Bài tập Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp (Dành cho sinh viên ngành Kế toán)

BÀI SÓ 3 Hãy nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp vụ nhượng bán | tai sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy móc thiết bị trong một công ty cơ khí đủ để ghi các bút toán: giảm tài

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN - KIEM TOAN

Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

(Dành cho sinh viên ngành Kế toán) (Tái bản lần thứ tư, có bổ sung sửa chữa)

DAI HOC KINH TE QUOC DAN

VIEN KE TOAN - KIEM TOAN

Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang

BÀI TẬP

KE TOAN TAI CHIN

THONG CAC DOANH NAHIEP

(Danh cho sinh vién nganh Ké toan)

(Tai ban lan thit4, cd b6 sung sửa đổi)

NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

2013

LỜI NÓI ĐẦU

(cho lần xuất bản thứ 4)

Sau lần xuất bản thứ 3, Bộ môn Kế toán Tài chính, Viện Kế toán -

Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã nhận được nhiều ý kiến đóng góp từ các thây, cô giảo giảng dạy môn Kế toán tài chính

và sinh viên Chuyên ngành KẾ toán - Kiểm toán cho cuốn Bài tập Kế toán tài chính Để đáp ứng tot hon về tài liệu giảng dạy môn Kế toán tài chính cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Bộ môn KẾ toán Tài chính đã tô chức chỉnh lý nội dung của cuốn Bài tập Kế toán tài chính

Tập thể tác giả biên soạn cuốn Bài tập Kế toán tài chính bao gom:

- PGS.TS, Phạm Quang;

- TS Nguyễn Hữu Anh;

- PGS.TS Nguyén Thi Loi;

- PGS.TS Tran Quy Lién;

- PGS.TS Pham Thi Bich Chi;

- TS Nguyén Thanh Quy;

Tập thể tác giả biên soạn cuốn bài tập này chân thành cảm ơn

- những ý kiến đóng góp của các thay, cô, các bạn sinh viên trong thời gian qua, chúng lôi mong muốn tiếp tục nhận được ý kiến đóng góp

của các ban cho lan xuất bản này

Chúng tôi xin chân thành cảm ơn!

Hãy nêu tình huống về tăng tài sản cố định hữu hình do xây dựng

cơ bản trong một công ty may đủ để ghi các bút toán tập hợp chỉ phí xây dựng phát sinh, tăng tài sản và kết chuyển nguồn

BÀI SÓ 3

Hãy nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp vụ nhượng

bán | tai sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy móc thiết bị trong một

công ty cơ khí đủ để ghi các bút toán: giảm tài sản có định, chi phí và thu nhập phát sinh trong quá trình nhượng bán

BAI SO 4

Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tải

liệu như sau (Đơn vị 1.0003):

1 Ngày 25/1/N, Công ty mua thiết bị sản xuất đưa vào lắp đặt, số tiền phải trả người bán ghi trén hoa don gồm thuế GTGT 10% là 385.000 Chỉ phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 7.700 trong đó thuế GTGT 10%

2 Ngày 5/2/N, thanh toán tiền công lắp đặt cho Công ty PLO bằng chuyển khoản Số tiền ghi trên Giấy báo Nợ là 13.200 Số tiền ghi trên hoá đơn gồm thuế GTGT 10% là 13.200

3 Ngày 7/2/N, Công ty thanh toán chỉ phí chạy thử băng tiền mặt 3.000

4 Ngày 9/2/N, Công ty thanh toán cho người bán thiết bị bằng

chuyển khoản sau khi trừ chiết khẩu thanh toán được hưởng 1,5%

5 Ngày 10/2/N, bàn giao và đưa thiết bị sản xuất vào sử dụng

Biết thiết bị sản xuất được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển Công ty

xác định thời gian sử dụng dự kiến của thiết bị sản xuất là 10 năm

1 Xác định nguyên giá của thiết bị sản xuât, biết thiệt bị này được

4 Tính số khấu hao của thiết bị sản xuất làm tăng tổng mức khấu hao TSCD trong thang 3/N

5 Gia su dén 15/3/(N+6), Công ty tiễn hành nhượng bán thiết bị sản xuất với giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 176 000, đã thu bằng chuyển khoản Chỉ phí nhượng bán thanh toán bằng tiền mặt 3.500 Hãy xác định giá trị hao mòn, giá trị còn lại của thiết bị tính đến 15/3/(N+6) và định khoản nghiệp vụ nhượng bán thiết bị

6 Giả sử đến 10/9/(N+4), thiết bị sản xuất bị hư hỏng, Công ty tiến hành sửa chữa với chỉ phí phát sinh như sau:

- Giá trị phy ting thay thé xuất kho: 25.000

- Chi phí điện mua ngoài phục vụ sửa chữa đã thanh toán bằng tiền mặt theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 3.300

- Tiền công sửa chữa phải trả theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 13.200

Việc sửa chữa thiết bị đã hoàn thành trong tháng 9/(N+4) và Công

ty quyết định phân bổ chỉ phí sửa chữa trong thời gian 4 tháng, bắt đầu

từ tháng 9/(N+4) Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sửa chữa thiết bị

7 Giả Sử đến 18/6/(N+7), Céng ty tién hanh thué Công ty M sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất Hoá đơn do Công ty M phát hành có thuế GTGT 10% là 154.000 Nguồn vốn đầu tư nâng cấp lấy từ nguồn vốn kinh doanh Ngay 15/7/(N+7), thiết bị được bàn giao đưa vào sử dụng, Công ty xác định thời gian Sử dụng Sau nâng cấp là 6 năm, Hãy

định khoản nghiệp vụ nâng cấp thiết bị và xác định mức khấu hao

trong 1 tháng của thiết bị sau nâng cấp

BAI SO 5

Cho các nghiệp vụ liên quan đến sửa chữa TSCĐ tại Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau (Đơn vị: l 0004):

1 Chỉ sửa chữa thường xuyên thiết bị sản xuất được tập hợp bao gồm:

- Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho: 7.500

- Tiền công sửa chữa phải trả người lao động: 2.600

2 Quá trình sửa chữa lớn thiết bị quản lý theo kế hoạch như sau:

- Công ty trích trước chi phí sửa chữa lớn thiết bị trong thời gian 5 tháng, từ tháng 5 đến tháng 9/N, mỗi tháng 6.000

- Tháng 10/N, chỉ phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh bao gồm: Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho 18.000; chi phí điện thanh toán bằng tiền mặt 3.300, trong đó thuế GTGT 10%; tiền công thuê ngoài phải trả theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 12.100

- Cong việc sửa chữa đã hoàn thành trong tháng 10/N

- Phần dự toán thiếu được hạch toán vào chỉ phí của thang 10/N

3 Quá trình sửa chữa lớn thiết bị sản xuất ngoài kế hoạch như sau:

- Tháng 11/N, thiết bị sản xuất của Công ty bị hư hỏng đột xuất

- Chi phí sửa chữa phát sinh bao gôm: Giá trị phụ tùng thay thế xuất kho 24.000; chỉ phí điện sửa chữa phải thanh toán 4.400, trong đó thuế GTGT 10%; tiền công sửa chữa đã thanh toán bằng chuyển khoản theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 13.200

- Công việc sửa chữa đã hoàn thành thang 11/N

- Chi phi stra chtra thiết bị được phân bé trong 8 thang, bat dau tir thang 11/N

4 Quá trình sửa chữa nâng cấp thiết bị sản xuất như sau:

- Ngày 5/12/N, Công ty làm thủ tục nâng cấp thiết bị sản xuất theo phương thức thuê ngoài Thiết bị sản xuất có nguyên giá 180.000, da hao mon tinh dén hét thang 11/N là 120.000 Thiết bị này có thời gian

sử dụng dự kiến ban đầu là 10 năm

- Ngày 9/12/N, Công ty trả trước tiền cho người sửa chữa bằng chuyển khoản 35.000

- Ngày 5/1/N+1), Công ty nhận bàn giao thiết bị sửa chữa hoàn thành và đưa vào sử dụng Số tiền phải trả người sửa chữa theo hoá đơn có thuế GTGT 10% là 66.000 Công ty xác định thời gian sử dụng

sau nâng cấp của thiết bị là 6 năm

- Ngày 10/1/(N+1), Công ty thanh toán cho người sửa chữa bằng tiền mặt sau khi trừ tiền ứng trước

Yêu câu:

1 Định khoản và phản ánh vào tài khoản 4 trường hợp phát sinh

nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định nêu trên?

2 Nếu trường hợp sửa chữa lớn theo kế hoạch mà số tiền trích trước mỗi tháng là 7.000 thì khi sửa chữa lớn hoàn thành phần dự toán

thừa được hạch toán như thế nào?

3 Đối với trường hợp sửa chữa lớn ngoài kế hoạch thì tháng 12/N

kế toán sẽ ghỉ số như thế nào?

4 Đối với trường hợp nâng cấp TSCPĐ, thời điểm nâng cấp vào ngày 5/12/N sẽ ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao TSCĐ tháng 12/N

là bao nhiêu? Khi đưa TSCĐ nâng cấp hoàn thành vào sử dụng trong tháng 1/(N+l) sẽ ảnh hưởng đến tổng mức khấu hao của tháng 1/(N+1) 1a bao nhiêu?

5 Khái quát phương pháp hạch toán sửa chữa TSCĐ?

BÀI SÓ 6

Công ty TQL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các

nghiệp vụ liên quan đến thuê tài sản như sau (Đơn vị: 1.000đ):

A Thuê hoạt động:

1 Ngày 2/4/N, hợp đồng thuê thiết bị sản xuất trong I năm được

ký giữa Công ty với Công ty PTL Giá trị thiết bị ghi trên hợp đồng là

370.000 Công ty TQL đã nhận và đưa thiết bị vào sử dụng Các chỉ

phí ban đầu liên quan đến việc cho thuê đo Công ty PTL thanh toán

bằng tiền mặt 2.310, trong đó thuế GTGT 10% Theo hợp đồng, các

chi phí này do Công ty PTL chịu

2 Ngày 30/4/N, Công ty TQL nhận được hoá đơn GTGT thuê

thiết bị do Công ty PTL phát hành, số tiền ghi trên hoá đơn có thuế

GTGT 10% là 9.350

3 Ngày 5/3N, Công ty TQL thanh toán tiền thuê thiết bị cho

Công ty PTL bằng chuyển khoản và đã nhận được Giấy báo Nợ của ngân hàng

Yêu cấu:

1 Định khoản các nghiệp vụ trên tại Công ty TQL và PTL, biết

rằng Công ty PTL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?

2 Nghiệp vụ giao tài sản khi cho thuê vào 2/4/N và nhận tài sản

khi hết hạn hợp đồng vào 1/4/(N+1) đối với Công ty PTL được ghi số

toán khấu hao thiết bị tháng 4/N tại Công ty PTL?

B Thuê tài chính:

1 Ngày 20/3/N, Công ty TQL đàm phán với Công ty cho thuê tài,

chính về việc ký hợp đồng thuê tài sản, chi phí đàm phán thanh toán

bang tiền mặt 4.500

2 Ngày 1/4, Công ty TQL ký hợp đồng thuê tài chính một phương tiện vận tải dùng cho công tác quản lý với Công ty cho thuê tài chính Theo hợp đồng, nợ gốc phải trả về thuê tài chính được xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà Công ty cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê là 840.000, trong đó số nợ gốc phải trả trong năm N là 63.000, mỗi tháng 7.000 Công ty TQL đã nhận phương tiện

do Công ty cho thuê bàn giao Thời hạn của hợp đồng thuê là 10 năm, thời gian sử dụng dự kiến của phương tiện cùng loại thuộc sở hữu của Công ty TQL là 12 năm Công ty TQL sẽ có quyền sở hữu phương tiện khi hết thời hạn thuê theo hợp đồng

3 Ngày 29/4/N, Công ty TQL nhận được hoá đơn thanh toán tiền thuê tài chính do Công ty cho thuê phát hành, số nợ gốc phải trả 7.000, thuế GTGT 700 và lãi tiền thuê 600 Công ty TQL chưa thanh

toán cho Công ty cho thuê

4 Ngày 30/4/N, Công ty TQL tính trích khấu hao phương tiện vận tải đi thuê tài chính và xác định nợ gốc phải trả của tháng 5/N là 7.000 ˆ

5 Ngày 5/5/N, Công ty TQL thanh toán hoá đơn tháng 4/N cho

Công ty cho thuê bằng chuyển khoản

4 Nếu nợ gốc phải trả về thuê tài chính được xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCD dé cho thué

là 924.000, trong đó số nợ gốc có thuế GTGT phải trả trong năm N là

69.300, mỗi tháng 7.700 thì kế toán sẽ ghi sổ như thế nào?

5 Nếu khi hết hạn thuê theo hợp đồng là 10 năm, Cong ty TOL được nhận quyên sở hữu phương tiện thuê và không phải thanh toán tiền cho Công ty cho thuê thì kế toán Công ty TQL sẽ hạch toán như thế nào?

6 Trường hợp Công ty TỌL, chỉ thuê trong thời gian 8 năm và giá

trị hiện tại của khoản tiền thuê chưa kể thuế GTGT là 600.000 thì

nguyên giá và thời gian khấu hao của tài sản thuê là bao nhiêu?

BÀI SÓ 7

Công ty NHA là một DNSX vật liệu xây dựng, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Ngày 2/1/N do nhu cầu mở rộng hoạt động sản xuắt, Công ty tiến hành thuê tài chính một thiết bị sản xuất

Hợp đồng thuê có các điều khoản chính như Sau:

-Thời gian thuê 5 năm Kết thúc thời hạn thuê, Công ty có quyền

sở hữu thiết bị thuê

-Tổng tiền thuê (bao gồm thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi

mua thiết bị¡sản xuất) là 792.000.000 đồng

-Tiền gốc thuê và lãi thuê được trả đều đặn hàng năm

- Lãi suất theo năm ghi trong hợp đồng thuê tài sản là 15% số dư

nợ gốc còn lại

Yêu câu:

1 Lập bảng tính tiền thuê, lãi thuê, nợ gốc thuê trả mỗi năm và nợ

gốc còn lại sau từng năm nếu quy định tiền thuê phải trả vào đầu mỗi

năm Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan từ khi bắt đầu

thuê TS đến khi kết thúc thuê TS biết kỳ kế toán của DN theo tháng

2 Nếu trong hợp đồng có yêu cầu Công ty NHA phải trả phí cam

kết sử dụng vốn là 5.000.000 đồng thì kế toán cần ghi định khoản gì?

BÀI SÓ 8 Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình về TSCĐ đầu tháng 4/N như sau (Đơn vị: 1.000đ):

- Số dư TK 211: 3.270.000

- Số dư của TK 2141: 865.000

- Khấu hao TSCPĐ trích tháng 3/N của Công ty là 78.000, trong đó của bộ phận sản xuất là 45.000, của bộ phận bán hàng là 14.000, còn lại của bộ phận quản lý doanh nghiệp

Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (Đơn

vị: 1.000)

1 Ngày 2/4, mua đưa vào sử dụng một thiết bị sản xuất theo giá

hoá đơn có thuế GTGT 10% là 242.000 Sau khi trừ tiền ứng trước 165.000 và chiết khấu thanh toán được hưởng 1% tính trên tổng giá

thanh toán, Công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản

Chi phí trước sử dụng thanh toán bằng tiền mặt 8.800, trong đó thuế

GTGT 10% Thiết bị được đầu từ bằng Quỹ đầu tư phát triển và có

thời gian sử dụng dự kiến 10 năm

2 Ngày 5/4, mua một phương tiện vận tải dùng cho bộ phận bán

hàng theo phương thức trả góp Tổng số tiền phải thanh toán theo hợp đồng là 290.000, trong đó giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 275.000 Thời gian trả góp là 10 tháng, bắt đầu từ tháng 4/N, tất cả được thanh

toán bằng chuyển khoản Công ty đã thanh toán lần đầu 29.000

Phương tiện vận tải có thời gian sử dụng dự kiến 8 năm, được đầu tư

bằng nguồn vốn kinh doanh

3 Ngày 9/4, nhận bàn giao nhà xưởng từ người nhận thầu theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 396.000 Sau khi trừ tiền ứng trước 190.000, Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản Nhà xưởng được đầu

tư bằng Nguồn vốn XDCB và có thời gian sử dụng dự kiến là 25 năm

4 Ngày 12/4, mua thiết bị sản xuất chuyển cho bộ phận lắp đặt Giá thiết bị mua theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 341.000 Công ty đã thanh toán giá trị thiết bị mua không có thuế GTGT bang tién vay dai han ngân hàng, số còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1,2% tính trên tổng giá thanh toán Công ty đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt

5 Công ty tính ra lương phải trả bộ phận lắp đặt thiết bị 8.500 và thanh toán các chỉ phí lắp đặt khác bằng tiền 1.500 Thiết bị lắp đặt

hoàn thành, bàn giao và đưa vào sử dụng ngày 16/4 Công ty xác định

thời gian sử dụng dự kiến của thiết bị là 10 năm

6 Ngày 18/4, Công ty thanh lý một thiết bị văn phòng có nguyên

giá 160.000 đã khẩu hao hết vào cuối tháng 3/N Chỉ phí thanh lý bằng

tiền mặt 2.500 Tiền thanh lý thu bằng chuyển khoản 7.700, trong đó

thuế GTGT 10% Biết thiết bị có tỷ lệ khấu hao năm là 12%

7 Ngày 22/4, Công ty góp vốn liên doanh với Công ty B để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát C bằng một dây chuyền sản xuất

có nguyên giá 385.000, tỉ lệ khấu hao 12,5%/năm, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 3/N là 76.000 Giá trị vốn góp theo thoả thuận là

9 Ngày 26/4, Công ty chuyển thành phẩm thành TSCD Biét giá thành sản xuất của thành phẩm này là 18.000, giá bán thông thường có thuế GTGT 10% là 26.400 TSCĐ này có thời gian sử dụng dự kiến là

3 năm, sử dụng cho bộ phận quản lí

10 Ngày 27⁄4, kiểm kê phát hiện thiếu 1 thiết bị văn phòng có nguyên giá là 80.000, hao mòn luỹ kế hết tháng 3/N là 45.000 nhưng

chưa xác định được nguyên nhân Thiết bị này có tỷ lệ khẩu hao năm

là 9%

11 Ngày 28/4, doanh nghiệp nhận lại một phần vốn góp liên doanh từ cơ sở liên doanh đồng kiểm soát P một phương tiện vận tải dùng cho bộ phận bán hàng theo giá thoả thuận là 320.000 Phương

tiện vận tải có thời gian sử dụng dự kiến là 8 năm

12 Ngày 30/4, doanh nghiệp quyết định xử lý giá trị của TSCĐ thiếu ở nghiệp vụ 10 như sau: yêu cầu bộ phận sử dụng bồi thường

5.000 (được trừ trực tiếp vào lương tháng 04/N), số còn lại tính vào

chi phi trong ky

Yéu cau:

1 Lap Bang tinh va phan bé khdu hao TSCD thang 4/N Biét tháng 3/N không có biến động TSCĐ và tất cả tài sản cố định của

doanh nghiệp đều tính khẩu hao theo phương pháp đường thang

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản kế toán các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh, kể cả bút toán khấu hao tài sản cố định theo kết quả

tính toán ở Yêu cau 1

3 Tính giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình cuối tháng 4/N

4 Giả sử tháng 5/⁄N không có biến động TSCĐ, lập Bảng tính và

phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/N

5 Nghiệp vụ 8 bên mua TSCĐ sẽ hạch toán như thế nào, biết rằng

TSCĐ được bù đắp bằng Quỹ đầu tư phát triển?

6 Giả sử thiết bị ở nghiệp vụ 1 được tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, hãy lập Bảng tính khấu hao cho

thiết bị đó

7 Cho biết đối với nghiệp vụ 11 Công ty P sẽ định khoản như thế

nào, giả sử phương tiện vận tải có nguyên giá 445.000, hao mòn luỹ kế

tính đến hết tháng 3/N là 125.000 và thời gian sử dụng dự kiến là 12 năm?

8 Khái quát bằng mô hình phương pháp kế toán các trường hợp tăng, giảm TSCĐ trong doanh nghiệp

BÀI SÓ 9 Công ty TKO hạch toán độc lập, tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ có số dư đầu tháng 9N của một số tài khoản TSCĐ như sau (Đơn vị: 1.000đ):

- TK 211: 4.650.000

- TK 212: 850.000

- TK 2141: 1.290.000

- TK 2142: 380.000

Trong tháng 9/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Ngày 4/9, hoàn thành nhập khẩu một dây chuyền sản xuất với giá mua 850.000, đã thanh toán cho người xuất khẩu bằng chuyển khoản Thuế suất thuế nhập khâu 30%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, Công ty đã nộp các khoản thuế bằng chuyển khoản Chỉ phí liên quan đến nhập khẩu thanh toán bằng tiền mặt 15.000 Thời gian

sử dụng dự kiến của dây chuyên là 15 năm

2 Ngày 7/9, nhận điều chuyển một thiết bị quản lý có nguyên giá

190.000, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 8/N là 55.000, giá đánh

giá lại của thiết bị là 120.000 Chi phí tiếp nhận thanh toán bằng tiền mặt 7.700, trong đó thuế GTGT 10% Thời gian sử dụng dự kiến của thiết bị này là 6 năm

3 Ngày 10/9, thanh lý một phương tiện vận tải có nguyên giá 390.000, đã khấu hao hết từ tháng 7/N Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 4.400, trong đó thuế GTGT 10% Phế liệu thu hồi nhập kho theo giá đánh giá của Hội dồng thanh lý là 7.400 Biết thời gian sử dụng dự kiến của thiết bị nảy là 13 năm

4 Ngày 14/9, Công ty mang một thiết bị sản xuất có nguyên giá

265.000, hao mòn luỹ kế tính đến hết tháng 8/N là 70.000 đi trao đổi

lấy một thiết bị quản lý Giá trao đổi của thiết bị mang đi theo thoả

thuận là 207.000 Giá trao đổi của thiết bị nhận về theo thoả thuận là

185.000 Số chênh lệch được thanh toán bằng chuyển khoản Thời

gian sử dụng dự kiến của thiết bị sản xuất là 10 năm, của thiết bị quản

lý là 6 năm Thuế suất thuế GTGT ghi trên hai hoá đơn là 10%

5 Ngày 15/9, nhận được hoá đơn của Công ty cho thuê tài chính

với tổng số tiền thanh toán là 92.000, trong đó thuế GTGT là 8.000

tiền lãi thuê tài chính là 6.500 Biết số tiền phải trả Công ty cho thuê

phi nhận khi thuê tài sản không có thuế GTGT và đơn vị chưa thanh toán tiền cho Công ty cho thuê

6 Ngày 18/9, mua đưa vào sử dụng một thiết bị bán hàng theo giá

hoá đơn có thuế GTGT 10% là 231.000 Công ty đã thanh toán giá

hoá đơn không có thuế GTGT cho người bán bằng tiền vay dài hạn

ngân hàng Số còn lại sau khi trừ chiết khẩu thanh toán được hưởng 1% tính trên tổng giá thanh toán, Công, ty đã trả bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển thiết bị thanh toán bằng tiền mặt theo giá hoá đơn

có thuế GTGT 10% là 6.600 Thiết bị bán hàng có thời gian sử dụng

bằng chuyển khoản 396.000, trong đó thuế GTGT 10%

§ Ngày 24/9, Công ty góp vôn liên doanh với Công ty P để thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát Z một thiết bị sản xuất có

nguyên giá 380.000, thời gian sử dụng dự kiến 14 năm, hao mòn luỹ

kế tính đến hết tháng 8/N là 125.000 Giá trị vốn góp được chấp nhận

là 246.000

9 Ngày 26/9, Công ty kiểm kê phát hiện thiêu một thiệt bị văn

phòng có nguyên giá 65.000, thời gian sử dụng dự kiến 4 năm, hao mòn luỹ kế tính đến hết thang 8/N la 39.000 Công ty quyết định xử lý giá trị thiết bị thiểu như sau: Yêu cầu bộ phận văn phòng bồi thường bằng cách trừ lương tháng 9/N 6.000, số còn lại được bù đắp bằng Quỹ dự phòng tài chính

19 Ngày 29/9, trả tiền cho Công ty cho thuê bằng chuyển khoản

Yêu cầu:

1 Lập Bảng tính và phân bổ khẩu hao TSCĐ tháng 9/N, biết tổng

số khấu hao trích tháng 8/N là 135.000, trong đó khấu hao của bộ phận sản xuất là 85.000, của bộ phận bán hàng 22.000, của bộ phận quản lý doanh nghiệp 28.000 và tháng 8/N không có biến động TSCĐ?

2 Lập Bang tinh va phân bổ khấu hao TSCD tháng 10/N, giả sử tháng 10/N không có biến động TSCD?

3 Định khoản và phản ánh vào tải khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể cả bút toán trích khấu hao tài sản cố định theo kết quả tính toán ở yêu cầu 1?

4 Giả sử thiết bị bán hàng ở nghiệp vụ 6 được tính khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, hãy lập Bảng tính khấu hao cho thiết bị đó?

5 Nếu ở nghiệp vụ 5, số tiền phải trả Công ty cho thuê được ghi nhận khi thuê tài sản có cả thuế GTGT thì kế toán sẽ ghỉ số như thế nào?

6 Nghiệp vụ 4, bên trao đổi sẽ hạch toán như thế nào nếu nguyên giá của thiết bị quản lý là 240.000, thời gian sử dụng dự kiến § năm, hao mòn luỹ kế tính đến hết thang 8/N la 54 000?

7 Nghiệp vụ 2, bên điều chuyển sẽ ghi số như thế nào?

§ Nếu Công ty TKO hạch toán phụ thuộc thì nghiệp vụ 2 được hạch toán như thế nào? Vì sao?

9 Nếu ở nghiệp vu 1, TSCD nhap khẩu dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT thì kế toán sẽ hạch toán như thế nào?

19 Cho biết giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình và TSCĐ thuê tài chính cuối tháng 9/N?

Hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp vụ sửa

chữa lớn ngoài kế hoạch 1 tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy

móc thiết bị trong một công ty xây lắp đủ để ghi các bút toán: tập hợp

và kết chuyền, phân bổ chỉ phí sửa chữa

BÀI SÓ 12

Hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp vụ sửa

chữa lớn theo kế hoạch I tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm máy

móc thiết bị trong một công ty dệt đủ để ghi các bút toán: trích trước, tập hợp và kết chuyển chỉ phí sửa chữa

BÀI SÓ 13

Hãy tự nêu tỉnh huồng và tiến hành định khoản nghiệp vụ sửa chữa nâng cấp l tài sản cố định hữu hình thuộc nhóm nhà cửa trong một công ty sản xuất xỉ măng đủ để phì các bút toán: tập hợp và kết chuyền chỉ phí sửa chữa, kết chuyển nguồn

BÀI SÓ 14

Công ty NHA có tình hình như sau:

1 Ngày 1/UN, Công ty mua và đưa vào sử dụng | thiết bị sản xuất, giá mua đã có thuế GTGT 10% là X; chi phi van chuyển Công

ty phải trả theo giá đã có thuế GTGT 10% là x; thời gian khấu hao là

T năm Công ty đã thanh toán các khoản trên bằng tiền gửi ngân hàng Nguồn mua sắm là quỹ đầu tư phát triển

2 Ngày 30/6/(N+3), Công ty nhượng bán thiết bị sản xuất nói trên với giá bán bằng 55% X và đã thu tiền bằng chuyển khoản

Yêu cầu: Cho các tham số X, x và T để tính tổng mức khấu hao thiết bị sản xuất trong thời gian sử dụng tại Công ty Biết rằng Công ty

tính khấu hao thiết bị sản xuất theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản các nghiệp vụ trên

BÀI SÓ 15

1 Tại một doanh nghiệp, có vật liệu A tôn kho đầu kỳ: 5.000 kg,

đơn giá 42.0008/kg, đang đi đường 1 500 kg, đơn giá: 41 000ả"%g

II Trong k) vật liệu A có tình hình biến động như sau:

1 Xuất 2.500 kg cho sản xuất sản phẩm

2 Hàng đi đường về nhập kho đủ 1.500 kg

3 Xuất 3.000 kg cho sản xuất sản phẩm

4 Mua nhập kho 3.200 kg, đơn giá ghi trên hoá đơn chưa có thuế 10% là 41.500đ, tiền hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chỉ phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt 960.000đ

5 Xuất trả lại 200kg vật liệu A mua ở nghiệp vụ 4 do không đám bảo chất lượng

6 Xuất 2 700 kg cho sản xuất sản phẩm

7 Vay ngăn hạn ngân hàng, mua 1.900 kg vật liệu A, đã nhập kho Tổng giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 88.825 000đ, chi phi bảo quản chưa thanh toán có thuế GTGT 10% là 418.000đ

8 Xuất 2.200 kg cho sản xuất sản phẩm

9 Mua 2.600 kg vật liệu A, cuối kỳ chứng từ đã về, hàng chưa

về, đơn giá có thuế GTGT 10% 45 100đ, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản

10 Nhận vốn góp liên doanh 1.000 kg vật liệu A đã nhập kho theo

đơn giá thoả thuận là 42.500đ

III, Yéu cau:

1 Trong điều kiện doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo các phương pháp:

- Nhập trước - xuất trước

- Nhập sau - xuất trước

- Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ

- Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

- Giá đơn vị bình quân cuôi kỳ trước

- Hệ số giá (biết giá hạch toán = giá vật liệu tồn đầu kỳ)

2 Tính giá thực tế vật liệu xuất kho biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Nhập trước - xuất trước

- Nhập sau - xuất trước

- Giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ

3 Định khoản và phản ảnh vào hệ thống tài khoản liên quan trong

cả hai trường hợp tính thuế GTGT nêu trên và phương pháp tính giá

lựa chọn

BAI SO 16

Tai liéu: Dau thang 6/N, DN X có tình hình như sau (Don vị tính:

1.000đ):

- Vật liệu chính tồn kho theo giá thực tế: 56.000; Trong đó:

+ Vật liệu M: 2.000 kg; Đơn giá hạch toán: 15/kg

+ Vật liệu N: 5.000 m; Đơn giá hạch toán: 4/m

- Vật liệu M đang đi đường: 6.000kg; giá thanh toán: 14,3/kg Trong tháng có tình hình như sau:

1 Nhận được hoá đơn mua 6.000 m VL N ma DN da lam thủ tục nhập kho trong tháng trước theo giá hạch toán Giá mua ghi trên hoá

đơn chưa có thuế GTGT là: 5/m

2 Nhập kho vật liệu M ( Đã nhận được hoá đơn từ tháng trước)

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 6.000 kg; Số lượng thực nhập: 5.500 kg

- Thiếu trong định mức: 300 kg

- Thiéu ngoai dinh mire yéu cầu người áp tải phải bồi thường: 200 kg

3 Mua và nhập kho VL N từ các hoá đơn nhận được trong tháng:

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 35.000 m; Giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT: 3,8/m; thực nhận: 36.000 m; trong đó, số thừa giữ hộ cho bên bán: 1.000 m;

- Hoá đơn trên chưa trả tiền cho người bán

4 Mua và nhập kho VL M từ các hoá đơn nhận được trong tháng:

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 43.000 kg; Giá mua ghi trên hoá đơn

chưa có thuế GTGT: 16/kg; Thực nhập: 42.500 kg; Thiếu trong định

mức: 500 kg; Các hoá đơn trên đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn

5 Xuất vật liệu M: 40.000 kg; Trong đó:

Anh (Chị) hãy tự cho tài liệu về tồn kho đầu kỳ, 6 nghiệp vụ nhập

kho, 6 nghiệp vụ xuất kho xen kẽ nhau của một danh điểm vật liệu

trong một công ty may và tiến hành tính giá theo một phương pháp thích hợp, định khoản, ghi vào tài khoản các nghiệp vụ đã cho

BÀI SÓ:18

Có tài liệu về tình hình kiểm kê kho vật tư của Công ty NTH ngày

31/12/N như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)

DCE | 1.000 cai 1.150 cai | + 150 cái | 100/cái 0

Ngày 31/12 tài sản thừa, thiêu phát hiện khi kiêm kê chờ xử lí Ngày 15/1/(N+1) quyết định xử lí của Ban giám đốc về giá trị tài sản thừa thiếu như sau:

- Vật liệu thiếu trên định mức thủ kho phải bồi thường Ì theo giá ghi số

- Vật liệu thiếu trong định mức được ghi tăng giá vốn hàng bán

- Vật liệu thừa trong định mức được ghi giảm giá vốn hàng bán

- Dung cu E thira do quén ghi số Biết đây là số công cụ dụng cụ

nhận vốn góp có giá trị thỏa thuận là 120/cái

Ngày 20/3/N, xuất kho 5.000 kg nguyên liệu V để giao cho Công

ty PQ (đơn vị gia công)

Ngày 28/3/N, nhận được Hóa đơn của Công ty PQ, tiền gia công 5.000 kg nguyên liệu V đã có thuế GTGT 10%: 11.000.000 đ

Ngày 14/4/N: Nhận được hóa đơn cước vận chuyển 5.000 kg V trong quá trình mua và gia công: 3.300.000 đ (trong đó thuế GTGT

2 | Tu tai ligu VP 1/1/N 8 thang 12.500

3 | Quan 40 bao h6LD | 1/9/N 4 thang 6.400

4 | Quay hang 1/8/N 6 thang 5.400

+ CC A; 500 cai; Don giá hạch toán: 40/cái

+ CC B: 100 cái; Đơn giá hạch toán: 100/cái

- Giá thực tế CC, DC xuất dùng chưa phân bổ: 36.000 (trong đó:

phân bể dài hạn 20.000, phân bỗ ngắn hạn: 16.000)

- CC A đang đi đường: 400 cái; đơn giá chưa có thuế GTGT: 41/cái Trong tháng có tình hình như sau:

1 Nhập kho CC A (Đã nhận được hoá đơn từ tháng trước)

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 400 cái;

- Số lượng thực nhập: 350 cái;

- Thiếu ngoài định mức yêu cầu người áp tải phải bồi thường: 50 cái

2 Nhận được hóa đơn mua 100 cái CC A đã nhập kho từ tháng trước theo giá hạch toán, giá mua ghi trên hóa đơn chưa có thuế GTGT: 42/cái

3 Mua và nhập kho CCDC từ các hoá đơn nhận được trong tháng:

- Số lượng ghi trên hoá đơn: 1500 CC A và 900 CC B (Đã nhập

kho đủ); Đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 42/CC A; 90/CC B

- Hoá đơn đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

4 Phan bé gid tri CCDC xuất dùng trước đây (thuộc loại phân bổ

ngắn hạn) vào chỉ phí SX chung: 4.000

5 Xuất kho CC A: 1.000 cái; Sử dụng ở bộ phận SX: 800 cái; ở

bộ phận bán hàng: 200 cái; thời giaysử dụng dự kiến: 8 tháng

6 Xuất kho 900 CC B sử dụng ở bộ phận SX; thời gian sử dụng

dự kiến: 20 tháng

7 Bộ phận bán hàng báo hỏng 300 cái CC B xuất dùng từ tháng

4/(N-1), số CC này đã được phân bỏ hết vào chỉ phí Phế liệu thu hồi

bán thu bằng tiền mặt đã có thuế GTGT 10%: 2.200

Yêu câu:

1 Tính giá CCDC theo phương pháp hệ số giá; biết rằng DN tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Thuế suất GTGT của CC A

và CC B là 10%

2 Định khoản và phản ánh vào tài khoản (biết DN áp dụng kì kế toán theo tháng)

3 Cho biết tình hình tồn kho CCDC cuối tháng 6/N

4 Nếu ở nghiệp vụ 5, 6 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp phân

bê 50% thì kế toán ghỉ số như thế nào?

Trong tháng 6N có các nghiệp vụ phát sinh:

1 Nhập kho nguyên liệu chính theo giá hạch toán: 1.500 000; giá thực tế bao gồm:

- Giá mua ghi trên các hóa đơn có thuế GTGT 10%: 1.650.000 (rong đó hóa đơn nhận được trong tháng 1.100.000: hóa đơn nhận được từ các tháng trước: 550.000)

- Chi phí vận chuyền có thuế giá trị gia tang 10%: 88.000

2 Nhận được hóa đơn mua nguyên liệu chính đã nhập kho từ

tháng 5 theo giá tạm tính: 100.000; giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 121.000

3 Nhập kho vật liệu phụ mua trong tháng theo giá hạch toán:

120.000; giá hóa đơn có thuế GTGT 10%: 143.000

4 Nhập kho công cụ dụng cụ mua trong tháng theo giá hạch toán: 110.000; giá mua ghi trên hóa đơn có thuế GTGT 10%: 110 000 Chi phí vận chuyền trả bằng chuyển khoản: 4.400 (trong đó thuế GTGT: 400)

5, Xuất kho nguyên liệu chính theo giá hạch toán: 1.600.000, trong đó:

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 1: 800.000

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 2: 700.000

- Bán ra ngoài: 100.000, Giá bán có thuế GTGT 10%: 143.000

6 Xuất kho vật liệu phụ theo giá hạch toán: 180.000, trong đó:

- Sử dụng để chế biến sản phẩm ở phân xưởng 1: 60.000

- Sử dụng để chế biến sản phâm ở phân xưởng 2: 70.000

- Sử dụng dé bảo dưỡng thiết bị sản xuất ở phân xưởng 1: 15.000

- Sử dụng để bảo dưỡng thiết bị sản xuất ở phân xưởng 2: 16.000

- Sử dụng để sửa chữa lớn thiết bị bán hàng: 9.000

- Phục vụ cho hoạt động bán hàng: 4.000

- Phục vụ cho quản lý doanh nghiệp: 6.000

7 Xuất kho công cụ, dụng cụ theo giá hạch toán: 150.000, trong đó:

- Sử dụng ở phân xưởng l: 48.000; thời gian sử dụng dự kiến: 6 tháng

- Sử dụng ở phân xưởng 2: 35.000; thời gian sử dụng dự kiến: 5 tháng

- Sử dụng cho hoạt động bán hàng: 60.000; thời gian sử dụng dự

kiến: 30 tháng

- Sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: 7.000; phân bố I lần Yêu câu:

1 Lập bảng kê tính giá nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ

2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cu, dụng cụ xuất trong tháng

3 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản

4 Cho biết tình hình tồn kho nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ lúc cuối tháng

- Tén kho: 10.000kg, don giá 35

- Đang đi đường: 7.000kg, đơn giá 35 (về nhập kho đầu tiên trong tháng)

HH Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh:

1 Nhận được hóa đơn mua 13.000 kg vật liệu A từ Công ty T,

đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 3ó, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã thanh toán hóa đơn này băng tiền gửi ngân hàng Vật liệu A của hóa đơn này đã nhập kho trong kỳ

2 Nhận được hóa đơn mua 20.000 kg vật liệu A từ Công ty V, đơn giá chưa có thuế GTGT: 35,5 Doanh nghiệp đã ứng tiền cho Công ty V từ kỳ trước: 10.000 Sau khi trừ tiền ứng trước, doanh nghiệp thanh toán cho Công ty V bằng tiền mặt Vật liệu A của hóa đơn này đã nhập kho trong kỳ

3 Nhận được hóa đơn mua 30.000 ke vật liệu A từ Công ty Q, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 35,2 Doanh nghiệp thanh toán cho Công ty Q bằng tiền mặt: 10.000 Số còn lại trả bằng tiền vay ngắn hạn Số vật liệu A của hóa đơn này được chuyển thăng đến phân xưởng sản xuất để chế biến sản phẩm

4 Nhận được hóa đơn mua 10.000 kg vật liệu A từ Công ty P, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 35,8 Doanh nghiệp chưa trả tiền và

đến cuối tháng số vật liệu A của hóa đơn này chưa về đến doanh

1 Tính giá vật liệu A xuất dùng và tồn kho theo các phương pháp

Nhập trước - Xuất trước

Nhập sau - Xuất trước

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Nguyên vật liệu tồn kho: 3.200 kg, giá đơn vị 120/kg

- Nguyên vật liệu đang đi đường: 1.600 kg, giá đơn vị 122/kg

- Nguyên vật liệu thuê gia công: 1.200 kg, giá đơn vị 115/kg

Trong tháng 4/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Ngày 2/4, Công ty mua nhập kho 2.000 kg, giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 136,4/kg Công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản Chỉ phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt theo giá

hoá đơn có thuế GTGT 10% là 6.600

2 Ngày 4/4, Công ty xuất 3.400 kg sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó 2.900 kg sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, 500 kg sử dụng gián tiếp cho sản xuất

3 Ngày 7/4, Số nguyên vật liệu đi đường kỳ trước được nhập kho

Hoá đơn vận chuyển có thuế GTGT 10% là 5.500, Công ty trừ vào

tiền tạm ứng của cán bộ thu mua

4 Ngày 9/4, Công ty xuất 900 kg thuê Công ty ABC gia công chế biến

5 Ngày 12/4, Công ty nhận vốn góp bằng nguyên vật liệu 1.000

kg Giá thoả thuận ghi trên Biên bản giao nhận là 125/kg

6 Ngày 14/4, Công ty xuất 1.200 kg để bán Giá bán của nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT 10% là 145/kg, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

7 Ngày 15/4, Công ty thu mua nguyên vật liệu nhập kho 1.500 kg

nhưng chưa nhận được hoá đơn, kế toán phi số theo giả tạm tính là

125/kg

8 Ngày 18/4, Công ty xuất 2000 kg để góp vốn vào cơ sở kinh

doanh đồng kiểm soát XYZ, giá thoả thuận giữa các bên là 137/kg

9 Ngày 20/4, Số nguyên vật liệu thuê gia công tháng 3 đã hoàn thành nhập kho 1.200 kg Hoá đơn do bên gia công phát hành có thuế

GTGT 10% là 4.400 Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt

1.100, trong đó thuế GTGT 10%

10 Ngày 22/4, Công ty nhận được hoá đơn của nguyên vật liệu ở ngày 15/4, gia hod đơn chưa có thuế GTGT 10% là 125/kg Công ty

đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng

11 Ngày 25/4, Công ty xuất 1.800 kg cho sản xuất sản phẩm

12 Ngày 27/4 Công ty kiểm kê kho phát hiện thiếu 12 kg nhưng

chưa xác định được nguyên nhân

13 Ngày 29/4, Công ty mua 1.000 kg nguyên vật liệu, giá hoá

đơn chưa có thuế GTGT 10% là 124/kg Điều kiện thanh toán là tín

dụng thương mại 20 ngày kể từ ngày mua với chiết khấu thanh toán 0.8% Cuối tháng Công ty chưa nhận được nguyên vật liệu

14 Ngày 30/4, Công ty quyết định xử lý giá trị nguyên vật liệu thiếu như sau: yêu cầu thủ kho bồi thường trách nhiệm vật chất bằng cách trừ lương 600, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán của tháng 4/N

Yêu cầu:

1 Tính giá trị nguyên vật liệu xuất và tồn theo các phương pháp tính giá xuất sau:

- Phương pháp nhập trước - xuất trước

- Phương pháp nhập sau - xuất trước

- Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước

- Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

- Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

3 Giả sử ngày 22/4, giá hoá đơn của nguyên vật liệu ở ngày 15/4

chưa có thuế GTGT 10% là 123/kg thì kế toán sẽ ghi số như thế nào?

4 Giả sử giá thoả thuận của nguyên vật liệu ở ngày 18/4 là 119/kg

thì định khoản sẽ thay đổi như thế nào?

5, Giả sử ngày 12/5, Công ty nhận được nguyên vật liệu đã mua ở

ngày 29/4 thì hạch toán như thế nào? Biết Công ty thanh toán cho

người bán bằng chuyển khoản và nhận chiết khấu thanh toán được hưởng bằng tiền mặt

6 Trình bày ưu, nhược điểm và nội dung của các phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho

7 Trình bày tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán tông hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

BÀI SÓ 25

Anh (Chị) hãy tự nêu tình huống và tiến hành định khoản nghiệp

vụ xuất dùng và phân bổ công cụ, dụng cụ trong một công ty cơ khí sửa chữa ô tô (thê hiện được 3 phương pháp phân bổ công cụ, dụng cụ)

BÀI SÓ 26

Công ty N sử dụng công cụ X (đơn vị tính: cái), dau thang 3/N

công cụ X tồn kho: 5.000 cái, giá thực tế: 200.000đ/cái Trong tháng

có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Xuất m] cái X cho phân xưởng sản xuất, phân bổ trong 3 năm

2 Xuất m2 cái X cho bộ phận quản lý, phân bổ 50%

3 Xuất m3 cái X cho bộ phận bán hàng, phan bé 1 lần

Yêu câu:

1 Anh (chi) tu cho cdc théng số m], m2, m3, biết rang công cụ

X tổn kho cuối kỳ: 1.776 cái

2 Dinh khoản và phản ánh vào tài khoản, biết kỳ kế toán của

Công ty N là theo năm

BÀI SÓ 27

Tài liệu về tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại một doanh nghiệp sản xuất trong tháng 12/N như sau (Đơn vị: 1.000đ):

I Tiền lương còn nợ người lao động đầu tháng: 79.000

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N

1 Trả lương cho công nhân viên bằng chuyển khoản: 79.000

2 Tính ra tổng số tiền lương phải trả trong tháng cho người lao động:

- Công nhân trực tiếp sản xuất: PXI1 là 400.000, PX2 là 200.000

- Nhân viên gián tiếp: PXI 30.000, PX2 10.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp 60.000

5 Tính ra tiền trợ cấp BHXH tra thay lương trong tháng cho:

- Công nhân viên bị ốm đau: 4.000

- Nữ công nhân viên nghỉ sinh con: 3.000

6 Thưởng tiết kiệm vật liệu trong sản xuất: PX1 20.000, PX2 10.000

7 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BHTN theo tỷ lệ qui định

8 Các khoản khác khấu trừ vào lương của người lao động:

- Phải thu khác: 20.000

- Thuế thu nhập cá nhân 10.000,

9, Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho các cơ quan quản lý quĩ bằng chuyển khoản theo quy định

10 Chi KPCĐ bằng tiền mặt 1.580

11 Thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động:

- Lương: 60% số phải trả trong tháng (chưa khấu trừ)

- Thanh toán hết BHXH và tiền thưởng cho công nhân viên

12 Nhận được tiền trợ cấp của quỹ BHXH băng chuyển khoản theo số tiền trợ cấp phải trả công nhân viên ở nghiệp vụ 5

13 Chi quỹ dự phòng về trợ cấp mắt làm để trợ cấp thôi việc cho

anh L bằng tiền mặt: 4.000

14 Trích quỹ dự phòng trợ cấp mat việc làm của năm N: 5.000 Yêu câu:

1 Lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 12/N

2 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản

3 Cho biết căn cứ xác định khoản còn phải trả hoặc khoản còn

phải thu công nhân viên cuối tháng

4 Khái quát phương pháp hạch toán thanh toán với người lao động trong doanh nghiệp

5 Khái quát phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương trong đoanh nghiệp

BÀI SÓ 28

Tình hình thanh toán với người lao động tại một doanh nghiệp

trong tháng 12/N như sau (Đơn vị tính: 1.000đ):

1 Tính ra tổng số tiền lương phải trả người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

số 1: 200.000; phân xưởng sản xuất chính số 2: 150.000

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 10.000: số 2:

5.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 8.000

2 Tính ra tổng số BHXH phải trả trong tháng cho:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

số 1: 2.000; phân xưởng sản xuất chính số 2: 1.000

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 1.200

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 1.400

3 Tính ra số tiền ăn ca phải trả người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

số 1: 8.800, phân xưởng sản xuất số 2: 4.200

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 2.000: số 2: 1.500

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 2.000

4 Tính ra tổng số tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho người lao động trong kỳ:

- Công nhân trực tiếp sản xuất thuộc phân xưởng sản xuất chính

số 1: 13.000; phân xưởng sản xuất chính số 2: 8.500

- Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính số 1: 3.000: số 2: 2.000

- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 6.000

5 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT và BITTN theo tỷ lệ quy định

6 Tính lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 2,5%, biết tổng quỹ lương cơ bản thực tế phải trả trong năm là 2.500.000

7 Các khoản khẩu trừ vào lương của người lao động trong kỳ:

- Thu hồi tạm ứng thừa của nhân viên quản lý doanh nghiệp: 800; công nhân sản xuất phân xưởng chính số 1: 1.200

- Bồi thường vật chất: công nhân sản xuất phân xưởng sản xuất

chính số 2: 2.000

8 Chi tién mat tro cap thôi việc, đào tạo lại nghề cho người lao

động: 38.900

9 Dùng tiền mặt thanh toán cho người lao động:

- Lương: Thanh toán 60%,

- BHXH: Thanh toán 100%

- Tiền ăn ca và tiền thưởng: thanh toán 100%

Yêu cầu:

1 Lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào sơ

đồ tài khoản

3 Cho biết tổng số tiền phải trả trong kỳ và còn phải trả cuối kỳ

trong đó tiền lương là bao nhiêu và dựa vào tài khoản nào để xác định các số liệu trên

4 Tính chỉ tiêu tiền lương bình quân và thu nhập bình quân của công nhân viên trong tháng 12, biết rằng: tổng số công nhân viên bình quân trong tháng 12 là: 250 người

BÀI SÓ 29

Trong tháng 3, Công ty PQ có tình hình như sau (Đơn vị: 1.000đ):

1 Tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên trong tháng là:

425.000; trong đó: tiền lương CNSX PXI: m1; CNSX PX2: m2; nhân

viên PXI: n1; nhân viên PX2: n2; nhân viên bán hàng: q1; nhân viên quản lý doanh nghiệp: q2

2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định

3 Tính ra khoản BHXH phải trả cho công nhân viên trong tháng: 10.000

4 Thanh toán toàn bộ tiền lương và trợ cấp BHXH cho công nhân

viên bằng chuyển khoản

Yêu cầu: Anh (chị) hãy tự cho các tham số ml, m2, nl, n2, ql, q2

và định khoản, phản ánh tình hình trên vào tài khoản

BÀI SÓ 30

Tại Công ty MVT hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

KKTX trong tháng 8/N có tình hình như sau (Đơn vị tính: 1.000đ):

I Tình hình đầu tháng:

- TK 154: 50.000

II Cac nghiép vu phat sinh trong thang:

1 Thu mua vat liệu chính của công ty L theo tổng giá thanh toán

có thuế GTGT 10% là 393.250; trong đó dùng trực tiếp cho sản xuất

sản phẩm 314.600, còn lại nhập kho

2 Xuất kho vật liệu phụ dùng trực tiếp SXSP: 14.000; dùng cho

nhu cầu chung của FXSX: 5.000

3 Tính ra tiền lương phải trả lao động trong tháng cho CNTTSX:

50.000; NV quản lý FX: 10.000;

4 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ quy định

5 Trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho bộ phận sản xuất: 10.000

6 Phân bễ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng từ kì trước vào chỉ phí (thuộc loại phân bổ ngắn hạn): 8.000

7 Chi phí dịch vụ mua ngoài có thuế GTGT 10% (đã thanh toán bằng tiền mặt) sử dụng cho nhu câu chung của phân xưởng sản xuất: 5.500

- Trường hợp 1: Doanh nghiệp chỉ sản xuất một loại sản phẩm K Trong kỳ hoàn thành 1980 sản phẩm nhập kho còn 20 sản phẩm dở dang cuối kì, biết DN đánh giá sản phẩm đở dang theo chỉ phí NVL chính

- 7 ruong hợp 2: Doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm T; và

Tạ Cuối kỳ hoàn thành 2.000 SPT); 1.000 SPT; con dở dang 100 SP

T¡ và 100 SP T; hệ số của mỗi sản phẩm lần lượt là 1,6 va 1 „2 Sản phẩm do dang tính theo chỉ phí nguyên vật liệu chính

- Truong hợp 3: Doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm T, va T; Cuối kỳ hoàn thành nhập kho 2.000 SPT;; 1.000 SP Tạ Giá thành

kế hoạch 1SP T, là 200 và 1SPT; là 100, không có SPDD cuối kỳ

II Cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:

1 Xuất kho vật liệu chính cho sản xuất 540.000, trong đó sản xuất

SP M: 300.000, SP N: 240.000

2 Tính ra tiền lương phải trả trong tháng: Cho công nhân sản xuất

SP M: 90.000, Cho công nhân sản xuât SP N: 75.000; Nhân viên quản

lý phân xưởng: 3.000

3 Mua vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho sản xuất theo giá mua có

thuế GTGT 10% là 130.680 trả 60% bằng TGNH, còn lại chưa trả

người bán

4 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ qui định

5 Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất 12.300, trong

đó thuộc loại phân bổ 1 lần: 7.500, phân bổ 50%: 4.800

6 Khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 18.600

7 Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất theo giá có thuế

GTGT 10% là 6.600 chưa trả tiền

8 Chi phi khác bằng tiền mặt phục vụ cho SX là 1.380

9 Vật liệu chính không dùng hết tại nơi sản xuất SP M 4.000, SP NÑ 8.000 đã nhập lại kho

10 Trị giá phế liệu tận dụng từ việc sử dụng nguyên liệu chính để

sản xuất SP M 1.500, SP N 3.300 (đã nhập kho)

11 Cuối tháng nhập kho SP M: 2976 sản phẩm và 24 sản phẩm hỏng không thể sửa chữa được, SP N: 2382 sản phẩm và 18 sản phẩm hỏng không thể sửa chữa được Các khoản thu hồi từ sản phẩm hỏng:

phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt từ sản phẩm hỏng M: 1.800, từ sản

Chi phi sản xuất chung phân bổ theo tiền lương công nhân sản xuất

2 Trường hợp chỉ phí sản xuất chung phân bổ theo chỉ phí trực tiếp thì chỉ phí sản xuất chung phân bỗ cho SP M và N là bao nhiêu?

3 Cho biết cơ sở để lựa chọn tiêu chuẩn phân bổ chỉ phí sản xuất chung

4 Thừa nhận kết quả của Yêu cầu I, lập thẻ tính giá thành của

từng loại SP M và N Biết số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 200

SPM và 100 SP N Giá trị SP dở dang tính theo chi phi VLC

5 Cho biết phương pháp tính giá thành được áp dụng trong bài là phương pháp gì? Cho biết điều kiện vận dụng của phương pháp đó

6 Thừa nhận kết quả Yêu cầu I và 4, định khoản và phản ánh vào

các tài khoản có liên quan

BAI SO 32

Công ty TVT kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài

liệu trong tháng 6/N như sau (Đơn vị: 1.000đ):

1 Mua thiết bị sản xuất theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là

341.000, chưa thanh toán cho người bán Chỉ phí vận chuyển bằng

tiền mặt 6.600, trong đó thuế GTGT 10% Thiết bị được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển và có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm, đưa vào

sử dụng ngày 8/6

2 Xuất kho nguyên vật liệu chính cho sản xuất sản phẩm, giá trị

xuất theo phương pháp LIFO là 360.000

3 Tính ra tiền lương phải trả người lao động trong tháng 95.000,

5 Mua nguyên vật liệu phụ bao gồm thuế GTGT 10% dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 44.000 và dùng gián tiếp cho phân xưởng 5,500 Tiền mua nguyên vật liệu phụ đã thanh toán bằng tiền tạm ứng

6 Ngày 14/6, Công ty nhượng bán một thiết bị sản xuất có nguyên giá 160.000, hao mòn luỹ kế hết 31/5/N là 120.000 Chi phí nhượng bán chi bằng tiền mặt 3.850, trong đó thuế GTGT 10% Tiền nhượng

bán thu bằng chuyển khoản 66.000, trong đó thuế GTGT 10% Thiết

bị này có tỷ lệ khấu hao năm là 8%

1 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ quy định

8 Trích khấu hao TSCPĐ trong thang 6/N, biết mức khấu hao trích tháng 5/N là 28.000, trong đó dùng cho bộ phận sản xuất là 17.000, còn lại dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp và tháng 5/⁄N không có biến động TSCĐ

9 Thanh toán tiền thuê hoạt động thiết bị sản xuất bằng chuyển

khoản theo giá hoá đơn có thuế GTGT 10% là 7.700

10 Chi phí điện mua ngoài chưa thanh toán gồm thuế GTGT 10% dùng cho sản xuất 4.400, dùng cho quản lý doanh nghiệp 1.650

11 Phân bể giá trị công cụ đã sử dụng vào chỉ phí sản xuất tháng

6/N 4.500, biết công cụ dụng cụ được sử dụng và phân bổ hết trong

năm N

12 Cuối tháng, Công ty đã hoàn thành nhập kho 6.000 sản phẩm,

gửi bán 3 000 sản phẩm, con dé dang 1.000 san pham

nguyên vật liệu chính 60.000, chỉ phí nguyên vật liệu phụ 5.000, chi

phí nhân công trực tiếp 8.000, chỉ phí sản xuất chung 12.000 mức độ

hoàn thành của sản phẩm dở dang là 60%

2 Xác định tổng giá thành sản xuất và giá thành sản xuất đơn vị

7 Khái quát phương pháp kế toán chỉ phí sản xuất trong doanh nghiệp

8 Trình bày ưu, nhược điểm và nội dung của các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

BÀI SÓ 33

CôngtyN may áo sơ mi Đức (mã AÐ 05) bằng loại vải TQ 03 Đầu kỳ, Công ty có 1.000 chiếc áo dở dang đã qua khâu cắt, giá trị sản phẩm dở dang: 70.000.000đ Trong kỳ có tình hình như sau:

1 Xuất vải TQ 03 dé sản xuất 6.000 chiéc 40 AD 05, trong kỳ đã

hoàn thành việc cắt 6.000 chiếc áo này, giá thực tế của số vải đã sử

dụng: 430.000.000đ

2 Chi phí chế biến phát sinh trong kỳ: 200.000.000đ, trong đó: Chi phí vật liệu phụ trực tiếp: 30.000 000đ; Chi phí nhân công trực trực tiếp: 120.000 000đ; Chỉ phí sản xuất chung: 50.000.000đ

3 Bộ phận kiểm tra chất lượng phát hiện một số áo hỏng trước lúc nhập kho

Yêu cẩu: Hãy cho dữ liệu về số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ, thành phẩm hoàn thành và sản phẩm hỏng trong kỳ (các dữ liệu này

đều lớn hơn 0 và không chia hết cho 10)

Hãy tính giá thành thành phẩm hoàn thành trong kỳ, biết răng Công

ty tính giá sản phẩm đở dang theo chỉ phí nguyên liệu chính (vải TQ 03) Định khoản và phản ánh vào tài khoản

thực tế của cả 3 loại sản phẩm là: 500.000.000đ Hãy cho giá thành kế

hoạch của từng loại sản phẩm và tiến hành tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỷ lệ Định khoản và phản ánh vào tài khoản

BAI SO 36

Một doanh nghiệp sản xuất có 2 phân xưởng cùng tham gia chế biến sản phẩm N theo quy trình phức tạp Phân xưởng I nhận nguyên

vật liệu chính, tiến hành chế biến ra bán thành phẩm A, làm được đến

đâu chuyên cho phân xưởng 2 đến đó

Đầu kỳ, doanh nghiệp có tình hình sản phẩm dở dang như sau:

- Ở phân xưởng l có 100 sản phẩm dở dang, giá phí: 9.650, trong đó: Chi phí nguyên liệu trực tiếp: 5.920 (nguyên liệu chính: 5.000; vật liệu khác: 920); Chi phí nhân công trực tiếp: 2.730; Chi phí sản xuất chung: 1.000

- Ở phân xưởng 2 có 80 sản phẩm dở dang, trong đó:

+ Giá thành BTP ở PXI: 7.044, trong đó: Chỉ phí nguyên liệu trực tiếp: 4.224 (nguyên liệu chính: 4.000; vật liệu khác: 224); Chi phí nhân công trực tiếp: 2.500; Chỉ phí sản xuất chung: 320

+ Chi phí chế biến của PX2: 4.670, trong đó: Chi phí nguyên liệu

trực tiếp: 1.500 (nguyên liệu chính: 0; vật liệu khác: 1.500); Chi phí

nhân công trực tiếp: 2.480; Chi phí sản xuất chung: 690

Trong kỳ, doanh nghiệp có tình hình như sau:

- Chi phí sản xuất được tập hợp theo từng phân xưởng:

1 Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp 46.768 4.030

- Kết quả sản xuất: phân xưởng 1 đã hoàn thành 800 bán thành

phẩm A, còn đở dang 200 sản phẩm với mức độ 80% Phân xưởng 2 sau khi nhận bán thành phẩm từ phân xưởng I tiến hành chế tạo Cuối

kỳ đã hoàn thành 700 thành phẩm N, còn đở dang 180 sản phẩm với

mức độ hoàn thành 50%

- Tổng giá phí SPDD của toàn doanh nghiệp và của từng phân xưởng

- Giải thích vì sao giá phí sản phẩm dở dang của từng phân xưởng theo 2 phương án lại khác nhau

4 Cho biết điều kiện để vận dụng của từng phương án nói trên

BÀI SÓ 37 Cho tài liệu về tình hình sản xuất sản phẩm trong tháng 4/N cha

một DN như sau (Đơn vị tính: 1.000đ):

1 Xuất kho vật liệu chính trực tiếp chế tạo SP của PXSX chính:

2.336.000 Trong đó sử dụng cho sản xuất sản phâm của đơn đặt hàng

số 1 là : 1.752.000; đơn đặt hàng số 2 là : 584.000

2 Xuất kho vật liệu phụ sử dụng trực tiếp sản xuất SP của PXSX

chính: 82.000; dùng cho sửa chữa thường xuyên MMTB của PXSX chính: 8.000

3 Nhiên liệu xuất kho sử dụng trực tiếp cho PXSX chính: 205.000

4 Xuất công cụ nhỏ sử dụng cho PXSX (thuộc loại phân bd 50% - ngan han): 48.000

5 Phân bổ chỉ phí trả trước dài hạn vào CPSX chung của PXSX chính: 28.280

6 Điện mua ngoài trong tháng chưa trả tiền sử dụng cho phân xưởng sản xuất chính theo tổng giá thanh toán có thuế GTGT 10% là 80.080

7 Tiến hành trích khẩu hao TSCD trong thang 4 va phan bổ cho các đối tượng sử dụng, biết số khấu hao TSCĐ đã trích trong thang 3/N của phân xưởng sản xuất chính: 70.720, tháng 3 không có biến