THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY CP BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT PHÚ YÊN

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY CP BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT PHÚ YÊN

CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM , TIÊU THỤ THÀNH

PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM :

1.1.1.Khái niệm thành phẩm:

- Thành phẩm : là những sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất, đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định Thành phẩm hoàn thành khi đã đạt tiêu chuẩn kỹ thuật có thể nhập kho hoặc mang bán trên thị trường

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác tình hình hiện có và

sự biến động của từng loại sản phẩm trên cả hai mặt hiện vật và giá trị

- Tham gia kiểm kê và hạch toán kết quả kiểm kê thành phẩm

- Phát hiện kịp thời thành phẩm ứ đọng kém chất lượng, để có biện pháp xử lý

1.1.3 Đánh giá thành phẩm:

1.1.3.1 Đánh giá theo giá trị thực tế

* Đối với thành phẩm nhập kho

Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho được phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm hoàn thành trong kỳ, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

* Đối với thành phẩm xuất kho

- Gía thành xuất kho có thể xác định theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO) + Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO)+ Phương pháp tính theo giá đích danh+ Phương pháp bình quân gia quyền ( cả kỳ)Công thức: gía trị TTTP tồn đầu kỳ + gía trị TTTP nhập trong kỳĐơn giá TP xuất kho =

số lượng TP tồn đầu kỳ + số lượng TP nhập trong kỳ

1.1.3.2 Đánh giá theo giá hạch toán

- Gía thực tế TP xuất kho = giá hạch toán * hệ số giá thành phẩmTrong đó: giá trị TTTP tồn đầu kỳ + giá trị TTTP nhập trong kỳ

Hệ số giá TP =

giá trị HTTP tồn đầu kỳ + giá trị HTTP nhập trong kỳ

1.1.4 kế toán chi tiết thành phẩm:

1.1.4.1 Chứng từ kế toán:

Để theo dõi tình hình biến động và số hiện có của từng thứ , từng loại thành phẩm, chúng từ kế toán sử dụng trong kế toán chi tiết thành phẩm bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01-VT),

- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT),

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03- VT),

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu 08- VT),

- Thẻ kho ( Mẫu 06- VT)

1.1.4.2 Phương pháp kế toán:

- Phương pháp ghi thẻ (sổ) số song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

S chi ti t ổ chi tiết ết hàng hóaChứng từ xuất

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất -Tồn

Số lượng

Số lượng vàsốtiền

Số lượng và

số tiền

Số lượng Sổ chi tiết thành phẩm

Đối chiếu kiểm tra

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Bảng kê chứng từ xuất

Sổ đốichiếu luân chuyển

Số lượng

Số lượng

Chứng từ xuất

Phiếu giao nhận chứng

từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng lũy kế xuất nhập tồn

Sổ số dư

Xuất kho TP để bán

TK 632

TK 154

TP xuất kho gửi bán

Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ

TP sản xuất xong gửi đi bán không qua nhập kho

TK 157

TP sản xuất xong tiêu thụ ngay không qua nhập kho

TK 155

TK 1381(1)

Số lượng TP

xuất kho

TP thừa chưa rõ nuyên nhân

TK338(1)

TP thiếu chưa

rõ nguyên nhân

* TK 155_ Thành phẩm: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm trong doanh nghiệp

* TK 157_ Hàng gửi bán: phản ánh giá trị thành phẩm đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

* TK 632_ Gía vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn của thành phẩm đã bán

1.1.5.2 Phương pháp kế toán tổng hợp một số nghiệp vụ chủ yếu

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kiểm kê định kỳ

= ++ +

Sơ đồ kế toán:

Số lượng TP tồn đầu kỳ

Số lượng TP nhập trong kỳ

Số lượng TP tồn cuối kỳ

Đầu kỳ,k/c trị giá TP tồn

kho đầu kỳ

TK 155

TK 632

TK 155

Cuối kỳ, k/c trị giá TP tồn kho cuối kỳ

Đầu kỳ,k/c trị giá TP gửi

bán đầu kỳ

Cuối kỳ, k/c trị giá TP gửi bán cuối kỳ

1.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM:

- Khái niệm tiêu thụ: Qúa trình tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, tiêu thụ thành phẩm hay chính là hoạt động bán hàng sẽ giúp cho doanh nghiệp thu hồi được vốn để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh tiếp theo

- Khái niệm doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm:

+ Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm, tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng

+ Ghi chép và phản ánh kịp thời đầy đủ các khoản doanh thu , giảm trừ doanh thu, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, để xác định kết quả kinh doanh thuần

+ Đôn đốc các khoản nợ phải thu của khách hàng, cung cấp các thông tin cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kết quả Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng:

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn hàng bán

Giá thành của TP hoàn

thành nhập kho

TK157

TK 157

1.2.1.1 Khái niệm:Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được từ

việc bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu thêm ngoài giá bán( nếu có)

1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01- GTKT-3LL)+ Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02-GTTT-3LL) + Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi ( Mẫu 01-BH) +Thẻ quầy hàng ( Mẫu 02-BH)

+ Các chứng từ kế toán liên quan khác

1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 512: Doanh thu nội bộ

- TK 333(1) : Thuế GTGT phải nộp

- TK 338(7) : Doanh thu chưa thực hiện và các TK liên quan khác

Kết cấu của TK 511:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu và thuế GTGT theo phương

pháp trực tiếp phải nộp tính trên

doanh thu bán hàng thực tế của

doanh nghiệp trong kỳ

- Kết chuyển các khoản ghi giảm

doanh thu bán hàng ( chiết khấu

thương mại, giảm giá hàng bán, trị

giá hàng bán bị trả lại)

- Kết chuyển doanh thu bán hàng

thuần và doanh thu kinh doanh bất

động sản đầu tư sang TK 911- xác

định kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa

và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ

- Doanh thu kinh doanh bất động sảnđầu tư phát sinh trong kỳ

Có

Gía vốn bị trả lại

TK111…TK521…

TK 911

TK 632

TK 154,155

TK111…TK511

TK 911Hoàn nhập dự phòng

1.2.1.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

* Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng :

* Trường hợp giao hàng cho các đại lý:

Gía vốn bị trả lại Hàng bán bị trả lại,CKTM,…

trị vật tư,CCDC các khoản cho đại lý

sx vượt mức giảm trừ DT hưởng

TK 138

TK 333(11) TK 133(1) Xlý giá trị HTK giảm trừ

khi kiểm kê thuế GTGT thuế GTGT thuế GTGT

TK 159 của hoa hồng

Trích dự phòng

Giảm giá HTK

TK511

DT thu bán hàng ( ghi theo

Thuế GTGT đầu ra

Lãi trả góp hoặc lãi trả chậm phải thu của khách hàng

TK 511(5117)

DT nhận trước chưa có thuế GTGT

* Trường hợp bán hàng trả chậm trả góp

* Đối với hoạt động cho thuê tài sản hoạt động:

+ Nếu thu trước tiền cho thuê hoạt động BĐSĐT nhiều kỳ ta có sơ đồ sau:

TK 338

TK 333(11)

TK 111,112

Thuế GTGT

DT chưa có thuế GTGT

Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để trảlương hoặc thưởng cho công nhân viên

+ Nếu định kỳ thu tiền cho thuê hoạt động BĐS đầu tư:

Chú ý: Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì doanh

thu cho thuê BĐSĐT là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT )

* Trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm

Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ

+ Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:

Ghi DT bán hàng nội bộ ngay khi xuất giao

Tổng giá thanh toán

+ Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đội tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp:

Trường hợp này thì số sản phẩm trả ngay được coi là đã bán, khi đó kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ và giá vốn hàng đã tiêu thụ

* Đối với sản phẩm tiêu dùng nội bộ ( chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ).

Sơ đồ kế toán

* Sản phẩm sử dụng để biếu tặng:

Nếu sản phẩm thuộc đối tượng chịu thế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Trị giá hàng nhận về

TK 632

TK 155

Thuế GTGT

Thu tiền thêmChi trả tiền

Thuế GTGT đầu ra

* Trường hợp đổi hàng:

Sơ đồ kế toán:

+ Phản ánh giá vốn của thành phẩm mang đi trao đổi

+ Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

Các khoản giảm trừ doanh thu như : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Những khoản này cuối kỳ được trừ vào doanh thu

để xác định doanh thu thuần, xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,

để xác định doanh thu thuần của

kỳ hạch toán

Số chiết khấu thương mại đã

chấp nhận thanh toán cho

khách hàng

Có

TK 521

Doanh thu thuần bán

hàng và cung cấp dịch vụ Tổng doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ Các khoản giảmtrừ doanh thu

Nợ

Thuế GTGT đầu ra

Doanh thukhông có Cuối kỳ , kết chuyển CKTM

sang TK doanh thu bán hàng

Số tiền chiết khấu

thương mại cho

người mua

TK 333(11)TK111,112,131

= -

1.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

1.3.1.1 Khái niệm: Chiết khấu thương mại là một khoản tiền mà

doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua do khách hàng mua với số lượng lớn theo thỏa thuận ghi trên hợp đồng kinh tế giữa hai bên

TK 531

Nợ

Doanh thu của hàng bán bị trả

lại đã trả lại tiền cho người

mua hàng hoặc trả vào khoản

nợ phải thu

Kết chuyển doanh thu của hàng

đã bị trả lại để xác định doanh thu thuần

lại (phương

pháp khâu trừ

thuế)

DT hàng bán bị trả lại( có cả thuế GTGT) của đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp

1.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

1.3.2.1 Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm , hàng hóa dịch

vụ doanh nghiệp đã bán , đã được xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại,

do bên bán vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: Hàng giao bị kém phẩm chất, sai quy cách , chủng loại

Nợ CóCác khoản giảm giá đã chấp

thuận cho người mua hàng

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giáhàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần

bán(phương

pháp khấu trừ

thuế)

DT do giảm giá hàng bán ( có cả thuế GTGT) của đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp

1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

1.3.3.1 Khái niệm:

 Giảm giá hàng bán là số tiền doanh nghiệp bán giảm trừ cho người mua tính trên giá đã thỏa thuận trên hóa đơn, do kém phẩm chất , sai quycách , giao hàng không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng

Số thuế GTGT

phải nộp = Thuế GTGTđầu ra

Thuế GTGTđầu vào+

Giá tính thuế TTĐB

Thuế suất thuế TTĐB

Thuế TTĐB

phải nộp

Thuế suất thuế GTGT

GTGT của hàng hóa, dịch vụ

Giá tính thuế đơn vị từng mặt hàng

Số lượng hàng

DT bán hàng ( đơn

vị AD phương pháp khấu trừ)

Tổng giá thanh toán

Tổng số thanh toán

DT bán hàng(đơn

vị AD phương pháp trực tiếp)

DT có cả thuếTTĐB và thuế GTGT

TK 333(11)

TK 333(2)

DT có cả thuế TTĐB và không có thuế GTGT

1.3.4.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp:

+ Phương pháp khấu trừ:

+ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT :

1.3.4.2 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt:

- Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt: TK 333(2)- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Kế toán thuế xuất khẩu: TK 333(3)- Thuế xuất, nhập khẩu

 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Sơ đồ kế toán kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất khẩu phải

Sơ đồ kế toán thuế xuất khẩu:

1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:

+ Hóa đơn bán hàng+ Hóa đơn tiền điện , tiền nước, điện thoại

1.4.1.3 Tài khoản sử dụng:

 TK 641- Chi phí bán hàng: để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phí bán hàng sang các TK khác

 Kết cấu TK 641- Chi phí bán hàng

Có

TK 641

TK334,338

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa

Phân bổ chi phí bán hàng

k/c chi phí bán hàng

TK 133TK111

TK142,

242,335

TK 333(11)

TK142(2)

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí vật liệu , công cụ

công ,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Các khoản thu giảm chi

1.4.1.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hay chờ kết chuyển.

Các chi phí quản lý doanh nghiệp

thực tế phát sinh trong kỳ

CóNợ

1.4.2 Kế toán quản lý doanh nghiệp

1.4.2.1 Nội dung:chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí liên quan

đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

1.4.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Bảng chấm công+ Bảng thanh toán lương + Phiếu xuất vật tư đồ dùng văn phòng+ Phiếu thu, chi tiền mặt, ủy nhiệm chi+ Giấy báo nợ của ngân hàng

+ Hóa đơn tiền điện, tiền nước, điện thoại+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

TK 3353

TK 111

Hoàn nhập dự phòng phải trả

Hoàn nhập chênh lệch số

dự phòng phải thu khó đòi trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn

số phải trích lập năm nay

Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp

k/c chi phí quản lý doanh nghiệp

k/c chi phí quản

lý doanh nghiệp

chi phí dịch vụ mua ngoài

chi phí bằng tiền khác

Dự phòng phải thu khó đòi

Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp

cấp trên theo quy định

Thuế GTGT đầu vào không được khấu

trừ nếu được tính vào chi phí quản lý

Chi phí vật liệu công cụ

1.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Phiếu xuất kho

+ Bảng kê xuất kho

TK 632

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Trị giá vốn của

hàng đã bán

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi

thường do trách nhiệm cá nhân gây

ra

- Phản ánh số trích lập dự phòng

giảm giá hàng tồn kho

Có

Nợ TK 632

* theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

1.5.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

* Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ sang TK 155

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng gửi bán chưa được xác định tiêu thụ cuối kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ trong kỳ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển trị giá hàng gửi bán

chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

- Kết chuyển trị giá vốn của Thành

* Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán của TP, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

TP, hàng hóa đã bán

bị trả lại nhập khoKhi hàng gửi bán

được xác định là tiêu thụ

TP sx ra gửi đi

bán không qua

nhập kho

TP, hàng hóa

xuất kho gửi bán

Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch

vụ , hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ,k/c giá vốn hàng bán của TP, hàng hóa , dịch vụ

Cuối kỳ ,k/c giá vốn của TP

đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

TK 157

Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

1.6.1.1 Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài

chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính

hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ

1.6.1.2 Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chính

là những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn của doanh nghiệp

1.6.2 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Giấy báo có

+ Bảng phân bồ lãi vay

+ Sổ nhật ký chung+ Sổ Cái

1.6.3 Tài khoản sử dụng:

 TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính: để phản ánh các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và hoạt độngtài chính khác doanh nghiệp

 Kết cấu của TK 515:

 TK 635- Chi phí hoạt động tài chính: để phản ánh các khoản chi phí tài chính của doanh nghiệp

 Kết cấu của TK 635:

- Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ

giả hối đoái của hoạt động đầu tư xây

dựng cơ bản ( lãi tỷ giá của giai đoạn

trước hoạt động , khi hoàn thành đầu

tư) để xác định kết quả hoạt động

kinh doanh

- Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch

tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo

tài chính của hoạt động ở nước ngoài

vào doanh thu hoạt động tài chính

- Số thuế GTGT phải nộp theo

tư vào doanh thu hoạt động tài chính

- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài vào doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

1.6.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

* Sơ đồ doanh thu hoạt động tài chính

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Các khoản ghi giảm chi phí tài chính

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Số kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản ( lỗ tỷ giá của giai đoạn trước hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư , để xác định kết kinh doanh

- Khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngoài ( lỗ tỷ giá) để xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh các khoản chi phí của hoạt

động tài chính phát sinh trong kỳ

- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ

giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây

dựng cơ bản ( lỗ tỷ giá giai đoạn

trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư

, để xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ

giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài

chính của hoạt động ở nước ngoài ( lỗ

tỷ giá) vào chi phí tài chính

Khi thu hồi thanh lý vốn đầu tư vào công

ty con ,công ty liên kết phát sinh lãi

Trị giá vốn

Giá thanh toánLãi khi bán, thu hồi chứng khoán

Lãi bán hàng trả chậm phải thu từng kỳ

Định kỳ thu tiền lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm, lãi tiền gửi

Bổ sung mua chứng khoán

Định kỳ thu tiền lãi đầu tư mua trái phiếu,tín phiếu

Nếu bổ sung đầu tư vào công ty con công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát

Cổ tức lợi nhuận được chiaCuối kỳ,k/c DT

TK 911

TK 635

* Sơ đồ chi phí hoạt động tài chính:

Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí tài chính ( nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn năm sau nhỏ hơn năm trước)

Cuối kỳ, k/c chi phí tài chính

Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

Cuối niên độ kế toán, k/c chênh lệch lỗ tỷ giá

( hoạt động sản xuất kinh doanh)

Chi phí thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư thanh lý

Khi thu hồi,thanh lý vốn đầu tư

vào công ty con,cơ sở KD

đồng kiểm soát, công ty liên kết(nếu

TK111,112,131TK121,228

TK111,112

TK129,229TK111,112,242,335

TK 413

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của

hoạt động kinh doanh

TK 811 Có

1.7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH KHÁC: CHI PHÍ KHÁC VÀ THU NHẬP KHÁC:

1.7.1 Nội dung:

1.7.1.1 Thu nhập khác: Thu nhập khác là khoản thu nhập

không phải là doanh thu của doanh nghiệp Đây là các khoản thu nhập được tạo ra

từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

1.7.1.2 Chi phí khác: Chi phí khác là các khoản chi phí của

hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh Tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

Kết chuyển các khoản chi phí khác

để xác định kết quả kinh doanh

để xác định kết quả kinh doanh

Phản ánh các khoản thu nhập khác

thực tế phát sinh

Nợ

1.7.4 phương pháp một số nghiệp vụ chủ yếu:

* Sơ đồ kế toán thu nhập khác:

Thu nhập của năm trước bị bỏ sót năm nay được phát hiện

nay đã đòi được

Thu tiền do khách hàng

vi phạm hợp đồng

TK33311

Cuối kỳ kết chuyển

theo phương pháp trực tiếp

Thu tiền bảo hiểm Giảm thuế GTGT phải nộp

TK111,112

nhượng bán TSCĐThu nhập từ thanh lý,

TK911

TK111,1388

TK331,3388

Xử lý nợ không xác định được chủThu nợ khó đòi đã xoá nợ

* sơ đồ kế toán thu nhập khác:

1.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH, PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN:

1.8.1 Khái niệm: kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả từ hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau một kỳ có thể lãi, lỗ hoặc hòa vốn

Chi khắc phục tổn thất

rủi ro trong kinh doanh

Chi tiền phạt do doanh nghiệp

vi phạm hợp đồngTK111,112

Chi phí thanh lý, nhượng

bán TSCĐ

Xử lý thiệt hại nếu đã mua bảo hiểm

Bị trưng thu thuế

chi phí khác

TK911

Cuối kỳ kết chuyểnTK811

TK111,112

TK333

TK111,112,152

TK111,112,152,221

1.8.2 Chứng từ kế toán sử dụng: các chứng từ, hóa đơn liên quan đến chi phí phát sinh và thu nhập có được ,các sổ chi tiết các tài khoản có liên quan,các chứng từ sổ sách trên kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính

+Giá vốn

-Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Lợi nhuận trước thuế của hoạt

động kinh doanh trong kỳ

Nợ

 Có trường hợp Công ty trả thuế thu nhập doanh nghiệp bằng

tiền mặt

k/c chi phí thuế TNDN hiện hành

Thuế TNDN

phải nộp

TK 821TK3334

Kết chuyển lãiKết chuyển lỗ

Kết chuyển doanh thu thuần

TK421TK711TK515

Kết chuyển thu nhập khác

hoạt động tài chínhKết chuyển doanh thu TK641,642

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA VÀ NƯỚC GIẢI KHÁT PHÚ YÊN:

2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty :

2.1.1.1 Khái quát về công ty:

 Tên công ty: Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên

 Hoạt động chính của công ty :

 Sản xuất và kinh doanh : các loại bia, rượu, nước giải khát, vật tư, nguyên liệu, thiết bị, phụ tùng, các loại bao bì, nhãn hiệu, có liên quan đến ngành sản xuất bia rượu, nước giả khát;

 Kinh doanh xuất nhập khẩu các loại máy móc, thiết bị , nguyên vật liệu phục vụ sản xuất cho ngành công nghiệp;

 Kinh doanh dịch vụ tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ, chế tạo, lắp đặt thiết bị và công trình chuyên ngành rượu, bia và nước giải khát;

 Kinh doanh dịch vụ khách sạn nhà hàng, du lịch Kho bãi, bất động sản, nhà ở, dịch vụ vận tải và quảng cáo thương mại ;

 Sản xuất và kinh doanh hàng dệt may

 Tổng số các công ty con: 1

Trong đó: - Số lượng các công ty con được hợp nhất: 1

- Số lượng các công ty con không được hợp nhất: 0

 Tên công ty con là: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Phú Yên

 Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Phú Yên là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sở hữu của Công ty Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3604000008 ngày 15 tháng 12 năm 2005 do sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Phú Yên cấp

 Vốn điều lệ của Công ty con là: 5.000.000.000 đồng

đủ , vận tải hàng hóa bằng xe tải trong và ngoài tỉnh

2.1.1.2 Qúa trình hình thành và phát tiển của công ty:

 Công ty Cổ phần Bia và Nước giải klhá Phú Yên hoạt động theo Gấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3603000049 ngày 19 tháng 10 năm

2005 ( trước đây Công ty có tên : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Phú Lộc thành lập ngày 12 tháng 12 năm 2002)

 Trong qua trình hoạt động Công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Phú Yên cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi ngày 31 tháng 10 năm 2007, điều chỉnh vốn điều lệ của Công ty từ 16.000.000.000 đồng lên 96.000.000.000 đồng, xây dựng nhà máy sản xuất Bia và Nước giải khát với máy móc thiết bị hiện đại, tạo ra sản phẩm bia có chất lượng cao tương đương bia Sài Gòn

Công ty gồm 05 cổ đông sáng lập với 1.600.000 cổ phiếu biểu

quyết Sau đây là danh sách sáng lập nên Công ty :

Số

TT Tên cổ đông sáng lập

Nơi đăng ký hộ khẩu thường

 Sản phẩm Bia ra đời năm 2005, đã được người tiêu dùng trong

và ngoài tỉnh ưa chuộng, hàng năm Công ty không ngừng nâng cao sản phẩm sản xuất

 Nhờ mở rộng quy mô sản xuất nên tạo ra nhiều công ăn việc làm

2.1.1.3 Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của Công ty:

 Chức năng : Sản xuất bia Sài gòn 450 , 355 , bia Tuy Hòa

….và mua bán các loại bia khác

 Nhiệm vụ:

- kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký theo Giấy phép đăng ký kinh doanh;

- Ghi chép sổ sách, chứng từ trung thực , chính xác;

- Đăng ký thuế , kê khai nộp thuế theo đúng thời gian quy định

- Thực hiện cam kết hợp đồng thương mại ;

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra, đã đăng

ký với khách hàng;

- Tuân thủ quy định của nhà nước về bảo vệ tài nguyên, môi trường trật tự an toàn xã hội, về phòng cháy chữa cháy; sử dụng chất độc hại;

- Phải tôn trọng quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động;

- Thực hiện phân phối lao động hợp lý , đúng quy định của nhà nước

2.1.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý và sản xuất của Công ty:

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Để thuận tiện cho việc điều hành quản lý tổ chức kinh doanh , Công ty thiết lập hệ thống quản lý tập trung nhằm thực hiện các mục tiêu đề ra

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Đại hội cổ đông : Quyết định những vấn đề quan trọng liên

quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và những chiến lược phát triển của Công ty

 Ban kiểm soát: do đại hội cổ đông bầu ra, có quyền kiểm soát

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÒNG KỸ THUẬT

PX CHIẾT

PHÒNG KẾ HOẠCH TH

BAN KIỂM SOÁTĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

PX LÊN MEN

 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý Công ty do đại hội cổ

đông bầu ra, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý, quyền lợi và hoạt động của Công ty

 Ban giám đốc: gồm giám đốc và 02 phó giám đốc

- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm cao nhất và toàn quyền đối

với mọi hoạt động sản xuất của Công ty Cùng với Phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban, các tổ và đội hoạt động theo đúng mục tiêu , kế hoạch Có quyền bổ nhiệm các ấn bộ các phòng ban , cũng như quyền tuyển chọn và sa thải công nhân theo bộ luật lao động

- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc, được Giám đốc ủy

quyền phụ trách một số công tác nhất định và chịu trách nhiệm trước nhà nước và Giám đốc về các mặt công tác ấy, Phó giám đốc sẽ thay mặt giám đốc quản lý công việc khi giám đốc vắng mặt, Phó giám đốc được Giám đốc đề nghị và cấp trên bổ nhiệm

- Công ty TNHH Thương mại Phú Yên là công ty con của công ty

Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên Công ty này lập ra nhằm tiêu thụ sản phẩm cho công ty Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên sản xuất ra, công ty này hạch toán độc lập với Công ty Cổ phần

- Nhà máy bia Tuy Hòa: Nằm ở khu Công nghiệp Hòa Hiệp , huyện Đông Hòa, tỉnh Phú Yên là nơi sản xuất bia của Công ty

Phòng kế toán: tham mưu cho Tổng giám đốc các vấn đề về hoạt động tài chính kế toán của Công ty, kiểm tra cân đối tổng hợp kế hoạch sản xuất , kế hoạch tài chính, khắc phục những khâu còn yếu và đề xuất vấn đề phương hướng, biện pháp khắc phục Hạch toán các hoạt động của Công ty thu hồi công nợ,cân đối thu –chi lập kế hoạch khấu hao TSCĐ , thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Phòng kỹ thuật: lập ra để quản lý các phân xưởng nấu, phân xưởng lên men, phân xưởng chiết , phân xưởng động lực, để đảm bảo kỹ thuật chất lượng sản phẩm sản xuất ra đúng yêu cầu chất lượng

Phòng kế hoạch tổng hợp: là bộ phận lập kế hoạch thu mua

nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Ngoài ra còn làm bên phòng hành chính nhân

sự để quản lý và tuyển thêm nhân viên vào Công ty

Phân xưởng nâu, lên men: tiếp nhận nguyên vật liệu để thực

hiện công đoạn sản xuất ra bia cung cấp cho phân xưởng động lực-chiết Cung cấpdịch hóa, chất tẩy rửa đường ống, thiết bị phân xưởng và các bộ phận liên quan

Bộ phận động lực chiết: cung cấp nguồn năng lượng và phục

vụ cho sản xuất điện,hơi nước,nước cất,glycol lạnh,khí nén CO2 ,thực hiện xử lý nước thải theo quy định của nhà máy,bảo trì bảo dưỡng các thiết bị công cụ dụng cụ.Chiết thành phẩm theo quy định công nghệ sản xuất theo kế hoạch của nhà máy

2.1.2.3 Quy trình công nghệ:

Quy trình sản xuất của Công ty là một quy trình khép kín và chia ra 3 giai đoạn :

- Giai đoạn nấu;

- Giai đoạn lên men;

- Giai đoạn chiết

Sơ đồ chiết khấu:

2.1.3 Phân tích khái quát tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Bia và Nước giải khát Phú yên trong 2 năm 2007 và 2008:

2.1.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty :

 Khái quát tình hình tài chính của Công ty năm 2007 và 2008:

Ta có biểu mẫu:

QUÁ TRÌNH LÀM LẮNG

PHÂN XƯỞNG CHIẾT

QUÁ TRÌNH LÀM LẠNH

CHIẾT BIAPHÂN XƯỞNGLÊN MEN

Ta thấy tổng tài sản của công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng95.216.116.846 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 53,06% điều này chứng tỏ quy môsản xuất của công ty tăng, do 2 nguyên nhân : Tài sản ngắn hạn tăng30.412.526.445 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 33,10% Đây là biểu hiện tốt trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty.

Mặt khác tỷ suất đầu tư của công ty Cổ phần bia và Nước giải khát Phú yên:Năm 2007:( 81.152.120.193 / 87.550.347.446 ) * 100% = 92,69 %

Năm 2008: (140.760.235.110 / 152.353.937.847 ) * 100% = 92,39 %

Ta thấy tỷ suất đầu tư của công ty năm 2007 và năm 2008 đều tăng điều này chứng

tỏ công ty chú trọng đến việc nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật và mở rộng quy môsản xuất

 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn:

+ Nợ phải trả tăng 95.547.442.490 đồng tương ứng tăng 91,16 % chủ yếu tăng

là do nợ ngắn hạn tăng 85.699800.375 đồng ( tương ứng tỷ lệ tăng 159,46 %), còn

153,06%( 53,06%)

=100%

*179.439.285.656

274.655.402.502