kỹ năng quản trị kinh doanh

kỹ năng quản trị kinh doanh tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực...

Chương 3

Hệ thống phương pháp xây dựng kế hoạch

3.3 Các khái niệm kinh tế cơ sở trong hoạch định kinh doanh

3.3.1 Hệ thống chỉ tiêu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm 3.3.2 Khái niệm kết quả kinh doanh và quy trình hạch toán kinh doanh 3.3.3 Hệ thống chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp

3.3.4 Các nguyên lý nghiệp vụ quản lý chức năng và quản lý yếu tố SXKD3.4 Hướng hoàn thiện của hệ thống các phương pháp hoạch định Bài tập

3.1 Các nguyên tắc hoạch định

Mọi kế hoạch bao giờ cũng được soạn thảo nhằm đạt đến những mục tiêu

cụ thể nào đó Nếu không xác định rõ mục tiêu cần đạt là gì thì sẽ không

có các hoạt động quản lý nói chung và các hoạt động kế hoạch nói riêng.

3.1.3 Nguyên tắc về

tính cân đối. Đòi hỏi phải duy trì các mối quan hệ tỷ lệ cân đối giữa các yếu tố, các bộ phận và các quá trình trong nội bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh ở

trạng thái thuận lợi nhất cho việc thực hiện mục tiêu.

Việc điều chỉnh thay đổi các chỉ tiêu kế hoạch chỉ áp dụng trong trường hợp

đặc biệt cần thiết và phải tiến hành đồng bộ.

3.1.4 Nguyên tắc về

tính pháp lý. Mỗi nhiệm vụ kế hoạch cụ thể đều phải được giao cho từng cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện với sự ràng buộc cao nhất, kể cả sự ràng buộc vật chất

Các trường hợp vi phạm kỷ luật hoặc không hoàn thành kế hoạch đều phải đư

ợc xử lý theo quy chế pháp lý của doanh nghiệp

☞ Trình độ nhận thức và vận dụng các quy luật khách quan có ảnh hưởng

chi phối xu hướng vận động của các quá trình, các hiện tượng kinh tế.

☞ Trình độ ứng, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào công nghệ

quản lý nói chung và nghiệp vụ hoạch định nói riêng

Back

3.2.1 Phương pháp cân đối (Balance Method)

hệ giữa nhu cầu về một đối tượng

kinh tế với tư cách là chỉ tiêu kế

hoạch và khả năng đáp ứng nhu

cầu đó nhằm đề xuất các biện

pháp thiết lập và duy trì quan hệ

cân bằng cần phải có giữa chúng

toán cân đối chỉ có thể đề cập một và

chỉ một đối tượng hoạch định thuộc

một chủng loại cụ thể Nghĩa là, trong

một bảng cân đối số lượng các đối tư

ợng tính toán bao giờ cũng là một

 Để xây dựng một kế hoạch cần phải lập một số lượng lớn các bảng cân đối

 Số lượng các bảng cân đối phụ thuộc vào quy mô và mức độ phức tạp của các mối quan hệ kinh tế mà doanh nghiệp tham gia trong quá trình hoạt động

một số lượng lớn các bảng cân đối

quy mô và mức độ phức tạp của các mối quan hệ kinh tế mà doanh nghiệp tham gia trong quá trình hoạt động

Quy trình : Bước 1 Phát hiện “mất cân đối” (nhu cầu < hoặc >

khả năng) thông qua việc lập bảng cân đối Bước 2 Đề xuất các biện pháp cân đối làm cho

nhu cầu và khả năng trở thành tương xứng với nhau

Trong số nhiều biện pháp cân đối, cần ưu

tiên chọn các biện pháp “cân đối tích cực”

Quy trình : Bước 1 Phát hiện “mất cân đối” (nhu cầu < hoặc >

khả năng) thông qua việc lập bảng cân đối Bước 2 Đề xuất các biện pháp cân đối làm cho

nhu cầu và khả năng trở thành tương xứng với nhau

Trong số nhiều biện pháp cân đối, cần ưu

tiên chọn các biện pháp “cân đối tích cực”

3.2.1.2 Phương pháp định mức (Normative Method).

Ví dụ: Sản lượng kế hoạch của doanh

nghiệp là 10.000 đơn vị sản phẩm, định

mức hao phí nguyên liệu chính là1,5

kg/1 sản phẩm Khối lượng nguyên liệu

cần có sẽ được tính bằng cách đem sản

lượng nhân với định mức hao phí

nguyên liệu cho một đơn vị sản phẩm

Các định mức phải đảm bảo tính tiên tiến kỹ thuật sản xuất và tổ chức sản xuất, tổ chức lao động.

Sử dụng các định mức kinh tế

kỹ thuật về hao phí các yếu tố nguồn lực cho một đơn vị sản phẩm đầu ra hoặc một đơn vị kết quả trung gian (đơn vị thời gian vận hành máy móc thiết bị, một giai đoạn gia công )

đạt được từ một quy mô yếu tố nguồn lực đầu vào hiện có

a Nội dung của phương pháp định mức

Nhu cầu nguyên liệu chính

= 10.000 sp * 1,5 kg =15.000 kg (15 tấn)

Nếu trong kho hiện có 4,5 tấn nguyên liệu

Lượng sản phẩm có thể sản xuất được từ lượng tồn kho này sẽ là

Back

3.2.1.3 Phương pháp hoạch định từ việc phân tích các nhân tố tác động.

(Component-Analysis Method)

Nội dung của phương pháp

này là dựa trên việc nghiên

riêng Đây là khâu khó

khăn nhất của quy trình.

Phương pháp này đòi hỏi người sử dụng phải :

 Sự hiểu biết sâu sắc bản chất của đối tượng kế hoạch, về các đặc điểm định tính và định lượng của nó

 Cách xem xét, phân tích hệ thống và tổng thể nhiều vấn đề,

 Biết đặt tình trạng của các yếu tố nội tại của doanh nghiệp trong bối cảnh kinh tế của các yếu tố ngoại lai.

Quy trình của phương pháp phân tích gồm ba bước:

Bước 1 Lựa chọn các biện pháp tác động vào các nhân tố

dự định khai thác

Cần phải tập hợp và tính toán các số liệu sau đây:

 Giá trị chỉ tiêu đã đạt được trong kỳ báo cáo

 Thống kê các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu

 Đề xuất các biện pháp tác động vào các nhân tố lựa chọn khai thác trong kỳ kế hoạch.

Bước 2 Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố riêng biệt đối với chỉ tiêu kế hoạch cần tính toán.

Có thể dùng nhiều phương pháp lượng hóa : thay thế liên hoàn; hồi quy; hoặc kỹ thuật tính toán chuyên dùng

Bước 3 Xác định mức độ ảnh hưởng tổng thể của tất cả các nhân tố đối với chỉ tiêu kế hoạch.

Có thể dùng phương pháp bình quân gia quyền hoặc các cách tính giản lược cho kết quả gần đúng.

Back

3.2.1.4 Các phương pháp kế thừa truyền thống

a Phương pháp tỷ lệ cố định

Nội dung dựa trên sự giả định rằng xu hướng vận động của một số nhân tố

có liên quan đến chỉ tiêu kế hoạch cần tính toán là ổn định để áp dụng các

số liệu đó vào việc tính toán chỉ tiêu kế hoạch có thể đạt được trong kỳ.

Ví dụ: Sk.h = Qkh ì (1- Hbc)

S kh - Doanh thu kỳ kế hoạch

Q kh - Sản lượng kỳ kế hoạch

H bc - Hệ số tồn kho kỳ báo cáo

b Phương pháp giá trị trung bình theo trọng số (bình quân gia quyền)

Hệ số tồn kho kỳ báo cáo H bc = 8% - Năm kế hoạch dự kiến đạt giá trị sản lượng là 3 tỷ đồng Doanh thu kỳ kế hoạch Skh được tính với giả định rằng tỷ lệ tồn kho vẫn cố định như năm báo cáo.

Sk.h = 3 tỷ ì (1- 0,08) = 2,76 tỷ

Công thức tính như sau:

Với:

- giá trị trung bình theo trọng số của chỉ tiêu X

Xi - Trị số cá biệt của chỉ tiêu X trong bộ phận i,

F i - Tỷ trọng của bộ phận i trong tổng thể các bộ phận i,

n - Số lượng các bộ phận i trong phạm vi tính toán,

n 1

i Xi

X = ∑=

X

) 1 ; 0

Back

Chi phí tiếp thị

Doanh thu

c Phương pháp hàm số hoá cho các chuỗi số liệu kinh tế (quan hệ động)

Phương pháp này dựa trên việc nghiên cứu, khảo sát xu hướng vận động của một đối tượng

kinh tế với tư cách là chỉ tiêu kế hoạch đã định hình và ổn định trong một khoảng thời gian tư

ơng đối dài để xác định trị số gần đúng của nó trong tương lai

x 4 +

18 ,11 1x 3 - 1 2,6 52

x 2 + 3,3 10 2x

Đồ thị Hàm hiệu ứng bán hàng

0

0,95 2 4 6,75

9,5 11 12,55

13,05 13,5

0,15 0,45

Y = 1,0181x5 - 7,6409x4 + 18,111x3 - 12,652x2 + 3,3102x

-0,5 1,5 3,5 5,5 7,5 9,5 11,5 13,5

(Với sự phát triển nhanh chóng của các kỹ thuật tính toán, ngày nay có thể dễ dàng thực hiện việc hàm số hoá cho các chuỗi số liệu kinh tế)

Back

3.2 Các khái niệm kinh tế cơ sở trong hoạch định kinh doanh

3.2.1 Hệ thống chỉ tiêu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

Toàn bộ giá trị khối lượng sản xuất (bao gồm cả sản phẩm dở

dang) làm ra trong kỳ 1 Giá trị Tổng sản lượng

Trừ đi: Tiêu dùng nội bộ

2 Giá trị sản lượng hàng hoá

Trừ đi: Tồn kho (Inventories)

- Dự trữ

- Tồn đọng

3 Giá trị sản lượng h.hoá thực hiện

từ k.doanh chính (Net might sales)

Cộng thêm: Các nguồn thu khác:

+ Hoạt động thương mại + Dịch vụ

4 Tổng doanh thu (Total sales revenue)

Giá trị lượng sản phẩm để cung cấp (bán) trên thị trường

3.3.2 Khái niệm kết quả kinh doanh và quy trình hạch toán kinh

Tổng doanh thu (Gross Sales)

- Trừ đi các khoản làm giảm doanh thu (Allowances, Discount, Return, VAT & Export Taxes)

1 Doanh thu thuần (Net Sales)

- Trừ đi Giá vốn hàng bán (C.O.G.S)

2 Lợi nhuận gộp (Gross profit)

- Trừ đi chi phí bán hàng (Selling Expenses)

- Trừ chi phí quản lý doanh nghiệp (Adm.Expenses)

- Trừ tiền l i vốn vay (Interest Expences) ã

3 Lợi nhuận thuần từ k.doanh chính (Net Operat.Profit)

+ Thu nhập tài chính (Financial Incomes) + Thu nhập bất thường khác (OtherIncome)

4 Lợi nhuận trước thuế (Profit before Taxes)

- Trừ đi các loại thuế (Income Tax & other Taxes)

5 Lợi nhuận sau thuế (Profit after Taxes)

Kết quả kinh doanh mà mỗi nhà doanh nghiệp mong nhận

được chính là giá trị lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế)

Back

Tổng doanh thu (Gross Sales)

- Trừ đi các khoản làm giảm doanh thu (Allowances, Discount, Return, VAT & Export Taxes)

1 Doanh thu thuần (Net Sales)

- Trừ đi Giá vốn hàng bán (C.O.G.S)

2 Lợi nhuận gộp (Gross profit)

- Trừ đi chi phí bán hàng (Selling Expenses)

- Trừ chi phí quản lý doanh nghiệp (Adm.Expenses)

- Trừ tiền l i vốn vay (Interest Expences) ã

3 Lợi nhuận trước thuế (Profit before Taxes)

- Trừ đi các loại thuế (Income Tax & other Taxes)

4 Lợi nhuận sau thuế (Profit after Taxes)

∑

S

Z T

∏

T Z

S

Πr DN = − −

SP SP

p − −

=

rsp

π

Ta lập được công thức tính lợi nhuận :

Lợi nhuận ròng (sau thuế) của doanh nghiệp :

Lợi nhuận ròng (sau thuế) của sản phẩm :

Nếu mỗi hoạt động sản xuất kinh doanh (chính và phụ) trong năm

kế hoạch đều được hạch toán độc lập và tính tổng cộng theo từng hạng mục thì hệ thống chỉ tiêu hạch toán kinh doanh sẽ có dạng:

Back to 1

Ví dụ: Hạch toán lợi nhuận của Công ty M năm báo cáo

Do các thuế suất T’ (nhất là thuế thu nhập doanh nghiệp) thường quy về tỷ lệ phần trăm (%) theo giá trị lợi nhuận trước thuế Vì (S-Z) chính là lợi nhuận trước thuế, nên giá

trị thuế T = T’ (S - Z) Có thể biến đổi các công thức trên thành dạng tiện dụng hơn:

) T Z)(

S

DN = ( − 1 −

) 1

)(

r

SP SP

Những lưu ý khi hạch toán lợi

nhuận

) )(

Q Q

Giá trị định phí chưa thu hồi hết được cộng thêm vào lợi nhuận

Trong kinh tế thị trường, lợi nhuận xác định trên cơ sở phân tích hòa vốn theo toàn bộ thời gian hoặc từng năm hoạt động.

Sau khi hòa vốn nếu đã trả hết

các khoản vay đầu tư, phần giá

trị hạng mục đầu tư chưa thu hồi

Back

a Khái niệm hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Hiệu quả kinh doanh là quan hệ so sánh giữa khối lượng các kết quả kinh doanh đạt được với khối lượng các yếu

tố đầu vào cần có để đạt được các kết quả đó.

Bản chất của Hiệu quả kinh doanh :

 Phản ánh chất lượng của hoạt động sản

xuất kinh doanh Nó cho biết một đơn vị

đầu vào tạo được bao nhiêu đơn vị đầu ra

hoặc để có một đơn vị đầu ra tiêu tốn hết

bao nhiêu đơn vị đầu vào.

 Là khái niệm tương đối, thường được tính

bằng các đại lượng tương đối (%, chỉ số )

Outputs

Inputs Inputs

Outputs Efficiency = or

Các kết quả kinh doanh thường dùng:

Sản lượng;

Doanh thu;

Lợi nhuận

Các kết quả kinh doanh thường dùng:

Công cụ; Đối tượng và Sức lao động.

Các yếu tố đầu vào (thường tính theo tổng số hoặc từng yếu tố riêng biệt):

Tổng vốn kinh doanh;

Công cụ; Đối tượng và Sức lao động.

Đánh giá Hiệu quả kinh doanh cần:

 Kết luận về chất lượng (hiệu quả) khai thác, sử dụng các nguồn lực (tổng thể và riêng biệt);

 Phát hiện và lượng hóa được các nhân tố ảnh hưởng đến mức hiệu quả đạt được;

 Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh cho kỳ tiếp theo

3.3.3 Hệ thống chỉ tiêu hiệu qủa sản xuất kinh

doanh

Back

b Nguyên tắc thiết lập các chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh

⇒ Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng lao

Z - Chi phí Z (Các yếu tố

đầu vào đ sử dụng vào ã

đầu vào đ sử dụng vào ã

kinh doanh)

(năng suất chi phí, giá thành)

(Doanh lợi chi phí)

⇒ Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn

kinh doanh

⇒ Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả các yếu tố đưa vào sử dụng.

L/W

Q/S

L/W Π

C Π

Z Π C

Q/S

Z Q/S

Các chỉ tiêu Hiệu quả kinh doanh được dùng để:

 Định hướng mục tiêu cho việc soạn thảo kế hoạch kinh doanh

 Thẩm định lần cuối kế hoạch kinh doanh trước khi chính thức thông qua

Back

Sức lao động Vốn và TSLĐ

Vốn và TSCĐ

c Các chỉ tiêu hiệu quả KD của doanh nghiệp

Some organisation efficiency ratios

Tổng vốn Lợi nhuận

Tổng chi phí Lợi nhuận Tổng vốn Doanh thu

sử dụng công cụ lao động

Back

Vốn cố định Doanh thu

Lợi nhuận Vốn cố định

Lợi nhuận Giá trị KHTSCĐ

Vốn lưu động Doanh thu

Lợi nhuận Vốn lưu động

Doanh thu Vốn lưu động

Doanh thu Tổng số lao động

Lợi nhuận Quỹ lương

Doanh thu Quỹ lương

Đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố SXKD cơ bản

Đánh giá hiệu quả

sử dụng tư liệu lao động

Đánh giá hiệu quả

sử dụng lao động

Hiệu quả KD tổng thể của DN

là tổng hòa của hiệu quả sử

dụng các yếu tố SXKD cơ bản

Việc phân tích cần làm rõ quá trình khai thác

sử dụng từng yếu tố SXKD cơ bản đóng góp như thế nào vào hiệu quả chung đã đạt được

Personnel function Production function

Sales function

Mét sè chØ sè hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp

Some organisation efficiency ratios

Capital employed Profit

Sales Profit

Employees Sales

Cost of Sales

Sales

Market position last year

Market position

Advertising cost Sales

Working days

Units

Cost

Units

Cost Rejects

Employees

Staff turnover Employees

Accidents

Skills needed

Skills prevailin g

Finance function

Assets

Sales

Current liabilities

Current assets

Cost

of assets Equity

R & D function

R&D cost

Sales Time to

complete

Project benefits Feasible

ideas

Marketing proposals

The

Management

Strategist

Back

Personnel function Production function

Doanh thu Lợi nhuận

Tổng số nhân viên Doanh thu

Chi phí bán hàng

Doanh thu

Thị phần năm trước

Thị phần năm nay

Chi phí quảng cáo Doanh thu

Số ngày vận hành

Sản lượng

Chi phí sản xuất

Sản lượng

Chi phí sản xuất

Giá trị phế liệu

Tổng số nhân viên

Số n.viên luân chuyển Tổng số

nhân viên

Số tai nạn lao động

Tay nghề cần thiết

Tay nghề hiện có

Finance function

Tổng tài sản

Doanh thu

Nợ ngắn hạn

Tài sản lưu động

Giá trị tổng tài sản

Tài sản

tự có

R & D function

Chi phí R&D

Doanh thu Thời gian

hoàn thành

Những lợi ích dự kiến

Số ý tưởng khả thi

Số đề xuất Marketing

Năng suất của

đồng chi phí bán hàng, sự cải thiện thế vị của DN trên thị trường

Chuyển hóa đầu vào thành đầu ra tiết kiệm nhất

Đáp ứng nhân lực cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, phát triển nguồn nhân lực

Năng suất đồng vốn, an toàn tài chính

Tính hiện thực của các chương trình nghiên cứu, năng suất đồng chi phí nghiên cứu

Một số chỉ tiêu cơ bản của Công ty M về tình hình sản xuất kinh doanh sản phẩm Y năm 200X-1

Kỳ báo cáoTổng doanh thu (Gross Sales) 6.000.000

- Trừ đi các khoản làm giảm doanh thu 798.000

1 Doanh thu thuần (Net Sales) 5.202.000

Trong đó: Giá vốn hàng bán (C.O.G.S) 4.620.000

Giá trị khấu hao TSCĐ trong COGS 385.701

Chi phí bán hàng (Selling Expenses) 190.000

Chi phí quản lý doanh nghiệp 260.000

Tiền l i vốn vay (Interest Expences)ã

3 Tổng lợi nhuận trước thuế (Profit before Taxes) 132.000

- Trừ đi các loại thuế (Income Tax & other Taxes) 33.000

4 Lợi nhuận sau thuế (Profit after Taxes) 99.000

5 Tổng vốn kinh doanh (= Tổng tài sản) 3.739.250

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%

So với Tổng doanh thu

Số dư bình quân theo Bảng Cân đối tài sản

Back

Đơn vị:1000 đ

%13,3%