bài giảng kiểm toán nâng cao

Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 0 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG Khoa Kế toán -Tài chính Bộ môn Kiểm toán BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NÂNG CAO (ADVANCE AUDITING) Biên soạn: Bộ môn Kiểm toán Lưu hành nội bộ Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Khoa: Kế toán-Tài chính Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Bộ môn: Kiểm toá n ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN 1. Thông tin về học phần Tên học phần: KIỂM TOÁN NÂNG CAO (ADVANCE AUDITING) Mã học phần: Số tín chỉ: 2 Đào tạo trình độ: Đại học Giảng dạy cho ngành: Kế toán Cho sinh viên năm thứ: 4 Học phần tiên quyết: Sau khi học xong Kế toán tài chính 1,2,3,4 và Kiểm toán căn bản Phân bổ tiết giảng của học phần: - Nghe giảng lý thuyết: 20 tiết - Làm bài tập trên lớp: 10 tiết - Thảo luận: 0 tiết - Thực hành, thực tập: 0 tiết - Tự nghiên cứu: 60 giờ 2. Tóm tắt nội dung học phần Học phần cung cấp cho người học lý thuyết và vận dụng thực hành kiểm toán tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh như kiểm toán tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định, nguồn vốn, thu nhập và chi phí. Học phần cung cấp các kiến thức chuyên sâu về một số quy trình cụ thể trong toàn bộ quy trình kiểm toán như: - Tìm hiểu nội dung và đặc điểm khoản mục; - Tìm hiểu các quy trình nghiệp vụ liên quan đến khoản mục; - Tìm hiểu các mục tiêu kiểm toán liên quan đến khỏa mục; - Tìm hiểu kiểm soát nội bộ cho từng quy trình nghiệp vụ trọng yếu; - Đánh giá rủi ro kết hợp (IRxCR) và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; - Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản. Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 2 3. Nội dung chi tiết học phần 3.1. Danh mục vấn đề của học phần 1. Quy trình thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền 2. Quy trình thực hiện kiểm toán nợ phải thu khách hàng 3. Quy trình thực hiện kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 4. Quy trình thực hiện kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định 5. Quy trình thực hiện kiểm toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu 6. Quy trình thực hiện kiểm toán thu nhập và chi phí 3.2. Xây dựng chuẩn đầu ra của quá trình dạy - học từng vấn đề của học phần Vấn đề 1: Quy trình thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục vốn bằng tiền trình bày trên Báo cáo tài chính 2. Đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền 4. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền 5. Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền 2. Đề xuất quy trình kiểm soát đối với vốn bằng tiền tại doanh nghiệp 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán vốn bằng tiền trong quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán 2 2 1 Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 3 Vấn đề 2: Quy trình thực hiện kiểm toán nợ phải thu khách hàng Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày trên BCTC 2. Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 4. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu khách hàng 5. Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng 2. Đề xuất quy trình kiểm soát khoản phải thu tại doanh nghiệp 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán khoản phải thu trong quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán 2 2 1 Vấn đề 3: Quy trình thực hiện kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán trình bày trên BCTC 2. Đặc điểm của khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 4. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 5. Chương trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 2. Đề xuất quy trình kiểm soát hàng tồn kho và giá vốn hàng bán tại DN 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán tại công ty kiểm toán 2 2 1 Vấn đề 4: Quy trình thực hiện kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ trình bày trên BCTC 2. Đặc điểm của khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ 4. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ 5. Chương trình kiểm toán tài sản cố định hữu hình 6. Chương trình kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ 7. Chương trình kiểm toán tài sản cố định thuê tài chính 8. Chương trình kiểm toán tài sản cố định vô hình 2 2 2 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán Tài sản cố định và chi phí khấu hao 2. Đề xuất quy trình kiểm soát tài sản cố định và chi phí khấu hao tại DN 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán Tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty kiểm toán 2 2 1 Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 4 Vấn đề 5: Quy trình thực hiện kiểm toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục nợ phải trả trình bày trên BCTC 2. Đặc điểm của khoản mục nợ phải trả trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả 4. Thiết kế các thử nghiệm cơ bản dự kiến đối với nợ phải trả 5. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nợ phải trả 6. Chương trình kiểm toán nợ phải trả 7. Nội dung khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu trình bày trên BCTC 8. Đặc điểm của khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 9. Mục tiêu kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 10. Chương trình kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán nợ phải trả và nguồn VCSH 2. Đề xuất quy trình kiểm soát nguồn vốn tại doanh nghiệp 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán nguồn vốn tại công ty kiểm toán 2 2 1 Vấn đề 6: Quy trình thực hiện kiểm toán thu nhập và chi phí Nội dung Mức độ Kiến thức 1. Nội dung khoản mục thu nhập và chi phí trình bày trên BCTC 2. Đặc điểm của khoản mục thu nhập và chi phí trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục 3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục thu nhập và chi phí 4. Chương trình kiểm toán doanh thu và thu nhập khác 5. Chương trình kiểm toán chi phí 2 2 2 2 2 Kỹ năng 1. Nắm vững Quy trình kiểm toán thu nhập và chi phí 2. Đề xuất quy trình kiểm soát thu nhập và chi phí tại doanh nghiệp 3. Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán thu nhập và chi phí tại công ty kiểm toán 2 2 1 Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 5 4. Hình thức tổ chức dạy - học 4.1. Lịch trình chung Phân bổ số tiết cho hình thức dạy - học Lên lớp Vấn đề Lý thuyết Bài tập Thảo luận Thực hành, thực tập Tổng Tự nghiên cứu Vấn đề 1 5 2 0 0 7 17 Vấn đề 2 3 2 0 0 5 15 Vấn đề 3 5 2 0 0 7 17 Vấn đề 4 3 2 0 0 5 15 Vấn đề 5 2 1 0 0 3 13 Vấn đề 6 2 1 0 0 3 13 Tổng 20 10 0 0 30 90 4.2. Điều kiện hỗ trợ để dạy - học học phần Để thực hiên được các vấn đề của học phần đạt chuẩn, yêu cầu khoa, bộ môn đảm bảo điều kiện sau: - Có bài giảng và bài giảng điện tử. - Sinh viên phải có đủ bài giảng môn học, tài liệu học và một số tài liệu tham khảo. - Phòng học không quá lớn, có bảng đen, có hệ thống đèn chiếu và có Internet. - Thư viện cung cấp đủ tài liệu học và một số tài liệu tham khảo. 5. Tài liệu Mục đích sử dụng T T Tên tác giả Tên tài liệu Năm xuất bản Nhà xuất bản Địa chỉ khai thác tài liệu Học Tham khảo 1 Ths Nguyễn Tuấn Ths Nguyễn Thành Cường Bài giảng Kiểm toán nâng cao 2011 Lưu hành nội bộ Trang web bộ môn kế toán x 2 Tập thể tác giả Bộ môn Kiểm toán Khoa Kế toán – Kiểm toán ĐH Kinh tế TP HCM Kiểm toán 2010 NXB Lao Động – Xã Hội Thư viện x 3 Tập thể tác giả Bộ môn kiểm toán Khoa Kế toán – Kiểm toán ĐH Kinh tế TP HCM Bài tập Kiểm toán 2010 NXB Lao Động – Xã Hội Thư viện x 4 Ths. Đậu Ngọc Châu Ts. Nguyễn Viết Lợi Giáo trình kiểm toán BCTC 2008 NXB Tài chính Thư viện x 5 Bộ Tài chính Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Bộ Tài chính Trang web mof.gov.vn x 6 Alvin A.Arens James K.Loebbecke Đặng Kim Cương Phạm Văn Dược Kiểm toán 2001 NXB Thống Kê Thư viện x 7 Tạp chí Kiểm toán Thư viện x 8 Đặng Kim Cương – Phạm Văn Dược Kiểm toán 2001 NXB Thống Kê Thư viện x 9 Alvin A.Arens James K.Loebbecke Auditing Seventh Edition Prentice Hall Giảng viên cung cấp 1 số nội dung x 10 Jack C.Robertson Auditing Eighth Edition The University of Texas Giảng viên cung cấp 1 số nội dung x Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 6 6. Chính sách/Quy định đối với học phần và yêu cầu khác của giảng viên Người học phải đọc tài liệu trước khi lên lớp, chuẩn bị đầy đủ các bài tập, báo cáo do giáo viên yêu cầu. Tham gia đầy đủ các giờ làm bài tập trên lớp. Danh mục các nội dung thuyết trình 1. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền, cho ví dụ thực tế. 2. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu khách hàng, cho ví dụ thực tế. 3. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, cho ví dụ thực tế. 4. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định, cho ví dụ thực tế. 5. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, cho ví dụ thực tế. 6. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với thu nhập và chi phí, cho ví dụ thực tế. Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 7 VẤN ĐỀ 1: “QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN” A. Thời gian dạy và học - Lý thuyết: 5 tiết - Bài tập: 2 tiết - Sinh viên tự nghiên cứu: 17 tiết - Nội dung từng tiết cụ thể như sau: � Tiết 1: Giảng mục 1.1 “Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền”; mục 1.2.1 “Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền”; mục 1.2.2 “Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền” � Tiết 2: Giảng mục 1.2.3 “Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền”; mục 1.2.4 “Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền” � Tiết 3: Giảng mục 1.3.1 “Đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục tiền”; mục 1.3.2 “Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát” � Tiết 4 và tiết 5: Giảng mục 1.3.3 “Thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục tiền” B. Yêu cầu đối với sinh viên  Kiến thức � Nội dung khoản mục vốn bằng tiền trình bày trên Báo cáo tài chính; � Đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền trình bày trên Báo cáo tài chính ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của khoản mục; � Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền; � Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền; � Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền;  Vận dụng � Có khả năng tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quy trình chi tiền và thu tiền � Đưa ra các đề xuất cho quy trình kiểm soát đối với vốn bằng tiền tại doanh nghiệp; � Có kỹ năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán tiền trong quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán. Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 8 C. Lý thuyết 1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 1.1.1 Nội dung Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ở các Ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển (Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)  Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Số liệu được trình bày của khoản mục này trên BCTC là số dư vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.  Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý, kim khí quý được gửi tại ngân hàng. Số dư của tài khoản này trên Bảng Cân đối kế toán phải được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.  Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo của kho bạc. 1.1.2 Đặc điểm  Là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn;  Thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp nên đây là khoản có thể bị cố tình trình bày sai lệch;  Là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Do đó, những sai sót và gian lận trong các khoản mục khác thường liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ của tiền;  Số phát sinh của các tài khoản Tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết tài khoản khác;  Là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác; Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 9  Có thể xảy ra trường hợp tuy số dư tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác (như chi phí hay nợ phải trả…);  Rủi ro tiềm tàng của khoản mục thường được đánh giá là cao. Đặc điểm của ngành nghề và của doanh nghiệp góp phần làm gia tăng IR  Số lượng các giao dịch bằng tiền cao; bán hàng chủ yếu thu bằng tiền mặt;  Số lượng các giao dịch bằng ngoại tệ nhiều, tỷ giá ngoại tệ bất ổn;  Các chức năng liên quan đến tiền không được tập trung hóa (ví dụ: doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, ở các địa điểm khác nhau) [...]... toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán; � Lưu đồ về một quy trình chi tiền mặt đơn giản Trang 14 Bài giảng Kiểm toán nâng cao � Lưu đồ về một quy trình chi tiền qua ngân hàng đơn giản 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền 1.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng (lập kế hoạch kiểm toán) 1.3.2 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát Trang 15 Bài giảng Kiểm toán nâng. . .Bài giảng Kiểm toán nâng cao Chu trình bán hàng và thu tiền T.Mặt, TGNH Doanh thu bán hàng Phải thu KH Chi phí tài chính Hàng bán trả lại Chu trình tiền lương T.Mặt, TGNH Phải trả CNV CP.NCTT, CP.SXC Phải trả khác CPBH, CPQLDN Chu trình mua hàng và trả tiền Phải trả NCC Hàng tồn kho, Mua hàng Tài sản cố định Trang 10 Bài giảng Kiểm toán nâng cao 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán � Hiện hữu:... khách hàng Trang 12 Bài giảng Kiểm toán nâng cao � Phân nhiệm giữa các nhân viên: Lập hóa đơn bán hàng – Theo dõi công nợ - Đối chiếu sổ tổng hợp và chi tiết công nợ - Mở thu và liệt kê các sec nhận được – Nộp séc vào ngân hàng – Thu tiền � Lưu đồ về một quy trình thu tiền mặt đơn giản � Lưu đồ về một quy trình thu tiền ngân hàng đơn giản Trang 13 Bài giảng Kiểm toán nâng cao 1.2.4 Kiểm soát nội bộ đối... - Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ - Gởi thư xác nhận Tiền gởi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ - Kiểm tra việc khoá sổ các nghiệp vụ thu chi tiền - Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi tiền bất thường - Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ và hạch toán ngoại tệ Trang 18 Mục tiêu kiểm toán Ghi chép ch.xác Ghi chép ch.xác Hiện hữu, đầy đủ Hiện hữu, QSH, Phát sinh, đầy đủ Phát sinh Sự đánh giá Bài giảng Kiểm toán nâng cao. .. năng vận dụng chương trình và thực hiện công việc kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán Trang 23 Bài giảng Kiểm toán nâng cao C Lý thuyết 2.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.1 Nội dung Tài khoản nợ phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách... tháng để kiểm tra tính Hiện hữu, hợp lý của Bảng chỉnh hợp TGNH, Đầy đủ chú ý đến bản chất của các nghiệp vụ được chỉnh hợp và chữ ký của nhân viên kiểm tra … … � Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản Nhận diện các điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm điều chỉnh chương trình kiểm toán cho phù hợp, cụ thể: Trang 17 Bài giảng Kiểm toán nâng cao � Đánh... (các khoản dự phòng được tính toán hợp lý) � Trình bày và công bố: Các khoản nợ phải thu được trình bày một cách hợp lý trên Bảng cân đối kế toán đồng thời công bố đầy đủ các vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp… Trang 25 Bài giảng Kiểm toán nâng cao 2.2 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ phải thu khách hàng Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu và đánh giá rủi ro kiểm soát của khoản mục nợ phải... giá chung về sự trình bày và công bố khoản nợ phải thu khách hàng Trang 30 Mục tiêu kiểm toán Ghi chép chính xác Ghi chép chính xác Hiện hữu, QSH Đánh giá Phát sinh Phát sinh, Đầy đủ Trình bày Trình bày và khai báo Bài giảng Kiểm toán nâng cao Chương trình kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty kiểm toán XYZ PHẦN HÀNH: NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Niên độ: Khách hàng: Cơ sở dẫn liệu E,... Nếu không nhận được thư trả lời � Kiểm tra lại thông tin trên thư gửi đi, xác nhận lại với khách hàng về việc gửi thư xác nhận, gửi lại thư xác nhận… Trang 34 Bài giảng Kiểm toán nâng cao � Sử dụng thủ tục kiểm toán thay thế: kiểm tra việc thu tiền sau niên độ (subsequent test), kiểm tra các chứng từ liên quan như hợp đồng, đơn đặt hàng, hóa đơn, chứng từ vận chuyển… c Kiểm tra việc lập dự phòng phải... duyệt bởi bộ lại, kiểm tra việc xét duyệt và chứng từ có liên quan (biên bản trả hàng, phận có thẩm quyền xét duyệt phiếu nhập kho hàng trả lại…) … Trang 29 Cơ sở dẫn liệu Tất cả Hiện hữu, Đầy đủ Hiện hữu, đầy đủ Hiện hữu, quyền sở hữu Đầy đủ Bài giảng Kiểm toán nâng cao 2.3.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản Kiểm toán viên tiến hành đánh giá mức rủi ro kiểm soát cho . Bài giảng Kiểm toán nâng cao Trang 0 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG Khoa Kế toán -Tài chính Bộ môn Kiểm toán BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NÂNG CAO (ADVANCE AUDITING). Cường Bài giảng Kiểm toán nâng cao 2011 Lưu hành nội bộ Trang web bộ môn kế toán x 2 Tập thể tác giả Bộ môn Kiểm toán Khoa Kế toán – Kiểm toán ĐH Kinh tế TP HCM Kiểm toán 2010. 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền 1.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng (lập kế hoạch kiểm toán) 1.3.2 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát Bài giảng Kiểm toán nâng cao