Hoàn thiện công tác quản lí thu thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh ở cục thuế Hà Nội

Hoàn thiện công tác quản lí thu thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh ở cục thuế Hà Nội

Lời mở đầu Năm 2001 là năm chuyển giao thiên niên kỷ, năm đầu triển khai thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng IX và nhiệm vụ của kế hoạch 5 năm 2001-2005 đặt ra trách nhiệm lớn cho cơ quan thuế các cấp. Mặc dù có nhiều yếu tố không thuận lợi, do tình hình xuất khẩu hàng hoá gặp nhiều khó khăn, thiên tai lớn xảy ra ở một số tỉnh ĐBSCL và miền Trung . nhng đợc sự chỉ đạo của Đảng, của Chính phủ, sự chỉ đạo trực tiếp của Bộ tài chính, sự phối hợp tích cực của các ngành, các cấp, toàn ngành thuế đã nỗ lực phấn đấu liên tục, chủ động khai thác nguồn thu, tăng cờng các biện pháp chống thất thu, chống nợ đọng đối với các sắc thuế, các khu vực trong phạm vi cả nớc. Để góp phần thực hiện các luật thuế mới, đặc biệt là luật thuế GTGT và luật thuế TNDN, công tác chỉ đạo và quản lý thu theo quy trình mới đã có nhiều chuyển biến tích cực, các doanh nghiệp tự kê khai, tự tính thuế và nộp thuế theo quy định, cơ quan thuế xoá bỏ chế độ chuyên quản doanh nghiệp, nhiều biện pháp nghiệp vụ hành thu đợc chú trọng củng cố và phát huy. So với năm 2000, tổng thu NSNN tăng 12,1%; trong đó thu nội địa do ngành thuế quản lý tăng 10,3%; cả nớc có 61/61 địa phơng hoàn thành và hoàn thành vợt dự toán đợc giao. Dù áp dụng các luật thuế và quy trình quản lý thu thuế mới nhng nền kinh tế vẫn duy trì tốc độ tăng trởng khá ở mức gần 7%. Mặc dù nhiều địa phơng đã hoàn thành toàn diện ba chỉ tiêu chính (doanh nghiệp Nhà nớc, ngoài quốc doanh và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài), trong đó số thu từ khu vực ngoài quốc doanh (NQD) năm 2001 tăng 12,6% so với năm 2000, nhng số thuế thu đợc từ khu vực này vẫn còn thất thu nhiều về hộ và doanh thu tính thuế. Tình trạng để sót hộ, khoán doanh thu với mức thuế cha sát với hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tợng nộp thuế, ghi chép sổ sách kế toán chỉ là hình thức .đã làm số thu từ khu vực NQD cha tơng xứng với tốc độ tăng trởng kinh tế và mức độ kinh doanh ở khu vực này. Số thu từ khu vực KTNQD chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu NSNN, song công tác quản lý thuế đối với khu vực này mang ý nghĩa hết sức quan trọng, không chí góp phần tăng thu cho NSNN mà chính là thực hiện vai trò 1 quản lý của nhà nớc đối với khu vực KTNQD, góp phần thực hiện sự bình đẳng và công bằng xã hội. Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực ngoài quốc doanh ở Cục thuế Hà nội với mục tiêu: dựa trên cơ sở lý luận cũng nh những đánh giá về thực trạng, u nhợc điểm của công tác quản lý thu thuế khu vực NQD trong những năm qua trên địa bàn thành phố Hà nội - trung tâm văn hoá, chính trị, kinh tế, xã hội của cả n- ớc, một môi trờng thuận lợi phát triển kinh tế NQD, từ đó chỉ ra nguyên nhân và đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn. Công tác quản lý thu thuế đối với khu vực NQD rất rộng, đa dạng và phức tạp. Phạm vi đề tài chỉ tập trung vào những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu đối với hai luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khu vực NQD trên địa bàn quản lý của Cục thuế Hà nội. Về nội dung của đề tài, ngoài phần mở đầu và kết luận có ba phần chính: Chơng I: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý thu thuế khu vực NQD. Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực NQD. Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực NQD. 2 Chơng I: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: I. Một số vấn đề chung về kinh tế ngoài quốc doanh: Trong định hớng xã hội chủ nghĩa về việc xây dựng nền kinh tế nhiều thành phần, báo cáo chính trị của Ban chấp hành Trung ơng Đảng khoá VI tại Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII của Đảng đã khẳng định yêu cầu: - Thực hiện nhất quán, lâu dài chính sách phát triển nền kinh tế nhiều thành phần. Lấy việc giải phóng sức sản xuất, động viên tối đa mọi nguồn lực bên trong và bên ngoài cho CNH - HĐH, nâng cao hiệu quả kinh tế và xã hội, cải thiện đời sống nhân dân làm mục tiêu hàng đầu trong việc khuyến khích phát triển các thành phần kinh tế và các hình thức tổ chức kinh doanh. - Chủ động đổi mới, phát triển và nâng cao hiệu quả kinh tế Nhà nớc, kinh tế hợp tác. Kinh tế Nhà nớc đóng vai trò chủ đạo, cùng với kinh tế hợp tác xã dần trở thành nền tảng. Tạo điều kiện pháp lý và kinh tế thuận lợi để các nhà kinh doanh t nhân yên tâm đầu t làm ăn laau dài, mở rộng các hình thức liên doanh, liên kết giữa kinh tế Nhà nớc với các thành phần kinh tế khác cả trong và ngoài nớc, áp dụng phổ biến các hình thức t bản Nhà nớc. Nh vậy, trong gần 30 năm ở miền Bắc và gần 10 năm ở miền Nam, KTNQD đã không đợc chấp nhận, là đối tợng phải cải tạo, xoá bỏ, hạn chế. Đại hội Đảng lần thứ VI với chủ trơng xây dựng nề kinh tế thị trờng nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nớc, khu vực KTNQD đã đợc thừa nhận là một khu vực quan trọng của nền kinh tế. I.1. Kinh tế thị trờng và khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. Việc nghiên cứu KTNQD nói chung và thuế đối với KTNQD nói riêng đều không thể tách rời việc nghiên cứu những đặc điểm của môi trờng mà KTNQD tồn tại và phát triển. Đó chính là nền kinh tế đợc vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng XHCN. Việc chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng là một nội dung bao trùm nhất của công cuộc đổi mới. Cho đến nay, cơ chế thị trờng đã đi vào cuộc sống và tạo ra nhiều bién đổi lớn trong đời sống kinh tế xã hội. Trong đó, sự tồn tại của nền kinh tế nhiều thành phần là một tất yếu khách quan, cần thiết để giải phóng sức 3 sản xuất xã hội, giải phóng mọi tiềm năng về vốn, lao động, kinh nghiệm . góp phần thúc đẩy nền kinh tế tăng trởng và phát triển. Nếu xét trên giác độ sở hữu và quản lý, nền kinh tế đợc chia làm hai khu vực: khu vực kinh tế trong nớc và khu vực có vốn đầu t nớc ngoài. Khu vực kinh tế trong nớc hiện nay có năm thành phần kinh tế: thành phần kinh tế Nhà nớc, thành phần kinh tế tập thể, thành phần kinh tế t bản t nhân, thành phần kinh tế cá thể, thành phần kinh tế t bản Nhà nớc; tất cả tồn tại trên cơ sở ba loại hình sở hữu chủ yếu là sở hữu Nhà nớc, sở hữu tập thể và sở hữu t nhân. Nếu xét trên giác độ chức năng và mục tiêu, nền kinh tế gồm hai khu vực: kinh tế quốc doanh (chủ yếu thực hiện chức năng dịch vụ công cộng vì mục tiêu là lợi ích chung của toàn xã hội) và kinh tế ngoài quốc doanh (chủ yếu làm chức năng kinh doanh vì mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận). Trong cơ cấu sản xuất xã hội, KTNQD đợc coi là một thực thể khách quan, gồm các thành phần kinh tế đợc xác định tuỳ theo đặc điểm kinh tế xã hội và quan điểm chính trị của mỗi quốc gia trong từng giai đoạn khác nhau. Tại Việt nam, khu vực KTNQD tồn tại dới các hình thức: doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, công ty cổ phàn, hợp tác xã, tổ sản xuất, hộ kinh doanh cá thể . Từ năm 1986 đến nay, khu vực KTNQD đã tạo ra khoảng 50% tổng sản phẩm trong nớc, 1/3 giá trị sản lợng công nghiệp mỗi năm. Khu vực này bộc lộ nhiều vai trò không thể phủ nhận, nhất là trong tình hình kinh tế hiện nay: - Thứ nhất, khu vực KTNQD góp phần khai thác những tiềm năng to lớn của nền kinh tế. Cùng với khu vực KTQD, KTNQD là cộng sự đắc lực đào xới những mảnh đất màu mỡ của nền kinh tế cha đợc sử dụng đến. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có khả năng tập trung vốn, trí tuệ vào các ngành kinh tế phát triển hay những ngành kinh tế đòi hỏi nhiều hàm lợng tri thức nh công nghệ thông tin cũng nh có khả năng lấp đầy những khoảng trống trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh không cần nhiều vốn và có mức lợi nhuận thấp mà các nhá đầu t lớn ít quan tâm tới. - Thứ hai, khu vực KTNQD là cầu nối quan trọng để nền kinh tế nớc ta từng bớc hoà nhập với nền kinh tế trong khu vực và trên thế giới bởi lẽ đây là khu vực năng động và hiệu quả cao. - Thứ ba, khu vực KTNQD góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nền kinh tế, vấn đề thất nghiệp và tạo ra sự phát triển cân đối trong cơ cấu nền kinh 4 tế. Trung bình ở nớc ta mỗi năm khu vực này đem lại việc làm cho hơn một triệu ngời lao động. - Thứ t, KTNQD giải phóng năng lực sản xuất của ngời lao động, tạo ra nguồn sản phẩm phong phú về số lợng và chất lợng đáp ững mọi nhu cầu của xã hội. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, KTNQD luôn tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy mọi khả năng sãn có để có thể đem lại hiệu quả cao nhất. Một mặt, đây là đối thủ cạnh tranh của khu vực KTQD, nếu một trong hai bên không năng động, mạnh dạn đổi mới thì lập tức sẽ bị thị trờng đào thải; mặt khác, sự kết hợp sản xuất và tiêu thụ giữa hai khu vực tạo ra một dây truyền sabr xuất lớn trong nền kinh tế, giúp quá trình sản xuất đợc rút ngắn. - Thứ năm, KTNQD góp phần tăng thu cho NSNN. Thuế là nguồn thu chính vào NSNN từ khu vực này. Trong năm 2001, tổng thu từ khu vực KTNQD đạt 102,4% dự toán năm, từ DNNN là 109% và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài (trừ dầu thô) là 113,5%. - Thứ sáu, KTNQD tạo ra một thị trờng vốn tín dụng lớn và hứa hẹn nhiều tiềm năng. Với chính sách đổi mới, nền kinh tế tăng trởng khá, khu vực KTNQD ngày càng tăng về số lợng và quy mô. Tính đến 12/2001, trên địa bàn Hà nội có 421 công ty cổ phần, 5223 công ty TNHH, 950 doanh nghiệp t nhân, 543 hợp tác xã và tổ sản xuất, trên 75000 hộ kinh doanh cá thể và 375 là thuộc các loại hình khác. I.2. Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: KTNQD là khu vực kinh tế bao gồm các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh bằng nguồn vốn của cá nhân hoặc một số cá nhân đóng góp, theo cơ chế thị trờng vì mục tiêu lợi nhuận. -Thứ nhất, KTNQD mang tính sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, do t nhân quản lý và phân phối lợi nhuận, hiệu quả sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân ngời sản xuất. - Thứ hai, mục tiêu lớn nhất trong kinh doanh là lợi nhuận, họ có thế sẵn sàng bằng bất kỳ giá nào để kiếm đợc thật nhiều lợi nhuận với những phơng án kinh doanh táo bạo và mạo hiểm. Do vậy nhiều khi gây hậu quả xấu cho xã hội. KTNQD thờng tự phát và khó quản lý, không ít cơ sở kinh doanh trái phép, kinh 5 doanh không kê khai nộp thuế, trốn thuế, lợi dụng hoá đơn chứng từ xin hoàn thuế sai quy định. - Thứ ba, tổ chức các cơ sở KTNQD phần lớn là quy mô nhỏ do vốn ít, cơ cấu gọn nhẹ, linh hoạt, dễ dàng thích ứng nhanh với sự thay đổi của môi trờng kinh doanh. Nhân viên thờng đảm nhận công việc theo kiểu đa năng, chi phí nhân công thấp. Với những vai trò và đặc điểm trên, khu vực KTNQD ngày càng đợc khuyến khích và đảm bảo môi trờng thuận lợi để phát triển. Tuy vậy, khuyến khích phát triển khu vực này không đồng nghĩa với việc buông lỏng quản lý, do vậy, hệ thống pháp luật phải đợc thể chế hoá đầy đủ, rõ ràng cả tầm vĩ mô và vi mô để có thể phát huy tối đa mặt tíc cực và hạn chế đến mức thấp nhất mặt tiêu cực của KTNQD trong cơ chế thị trờng. I.3. Các sắc thuế chủ yếu đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: Từ ngày 1/1/1999 thực hiện chơng trình cải cách thuế bớc hai, hệ thống thuế của Nhà nớc ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với khu vực KTNQD. A. Thuế môn bài: Thuế môn bài mang tính chất là thuế trực thu, động viên sự đóng góp trực tiếp của cơ sở kinh doanh, tạo đợc một nguồn thu quan trọng cho nhu cầu chi tiêu của NSNN ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác cha nhiều. Thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát các cơ sở kinh doanh, có căn cứ phân loại quy mô doanh thu lớn, vừa, nhỏ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế thích hợp. Thuế môn bài áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân có thực tế kinh doanh. Thuế thu mỗi năm một lần và chủ yếu thu vào đầu năm. những cơ sở kinh doanh hoạt động trong sáu tháng đầu năm phải nộp mức thuế môn bài cả năm. Nếu bắt đầu hoạt động trong sáu tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế cả năm. Thuế môn bài hàng năm đợc quy định trong biểu thuế qua sáu bậc tơng ứng với số thu nhập bình quân tháng cao hay thấp. Với mục đích kiểm kê, kiểm soát các cơ sở thực tế kinh doanh, thuế môn bài không có quy định miễn giảm thuế. 6 B. Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Bản chất của thuế GTGT là loại thuế do ngời tiêu dùng hàng hoá hoặc dịch vụ chi trả, là một yếu tố cấu thành trong giá thanh toán của sản phẩm hàng hoá. Đối tợng của thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt nam (trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định tại Thông t số 122/2000/TT-BTC quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. Thuế suất giá trị gia tăng hiện nay ở Việt nam có 4 mức: 0%, 5%, 10%, 20%. Cụ thể: - Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu. - Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thiết yếu. - Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ phổ thông. - Thuế suất 20% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đợc coi là cao cấp cần điều tiết cao. Hiện nay ở nớc ta áp dụng hai phơng thức tính thuế GTGT: Phơng pháp khấu trừ áp dụng cho các đối tợng kinh doanh và các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã và các tổ chức kinh doanh khác thuộc diện thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ theo quy định. Phơng pháp tính trực tiếp áp dụng đối với các cá nhân sản xuất, hoạt đọng trong nớc và các tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt nam không theo luật Đầu t nớc ngoài tại Việt nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, các cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý. C. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Thuế TTĐB mang tính chất là thuế gián thu áp dụng đối với 8 loại hàng hoá và 4 hình thức dịch vụ (quy định trong luật thuế TTĐB) đợc sản xuất trong n- ớc và nhập khẩukhông thuộc loại thật cần thiết cho nhu cầu đời sống thiết yếu 7 nhằm động viên sự đóng góp của ngời tiêu dùng cho NSNN, hạn chế sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng nhiều các mặt hàng này. Những cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB và không phải nộp thuế GTGT. Thuế TTĐB chỉ nộp một lần tại khâu sản xuất (đối với hàng hoá sản xuất trong nớc), khâu nhập khấu (đối với hàng hoá nhập khẩu hoặc ở khâu cung ứng dịch vụ (đối với dịch vụ chịu thuế). Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Theo quy định hiện hành, biểu thuế TTĐB có mức thuế suất cao gồm 12 mức thuế suất khác nhau từ 15% đến 100% đợc phân theo loại hàng hoá và dịch vụ. Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hoá nhập khẩu hay hàng hoá sản xuất trong nớc. Thuế TTĐB đợc xét miến giảm và hoàn thuế trong một số trờng hợp cụ thể đợc quy định trong luật thuế. D. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các đối tợng nộp thuế, các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Mức thuế suất chung là 32%, ngoài ra có một số trờng hợp đặc biệt mức thuế suất có thể thấp hơn hoặc cao hơn đợc quy định cụ thể trong luật thuế TNDN. II. Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: II.1. Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: Yêu cầu chung của công tác quản lý thu thuế đó là phải thu đúng, thu đủ và thu kịp thời theo đùng pháp luật. Tổng cục thuế đã nghiên cứu, ban hành các quy trình chế độ nghiệp vụ cho từng loại đối tợng kinh doanh có thực hiện hoá đơn, sổ sách kế toán hoặc khoán thuế thuộc diện quản lý thu thuế theo từng sắc thuế. Công tác quản lý thu thuế phải thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ để nắm chắc cơ sở kinh doanh thực tế, có cớ sở thu thuế đầy đủ về doanh số phát sinh theo từng cơ sở, từng thời gian, đảm bảo đợc nguyên tắc lập sổ thuế, thông báo thuế và thu thuế đúng với thời gian quy định và cơ sở để giải quyết xử lý nộp 8 chậm, dây da tiền thuế, trốn thuế. Việc tách công tác quản lý thành ba bộ phận nhằm tạo đợc sự hỗ trợ trong tổ chức thuế, vừa chống đợc thất thu có hiệu quả, vừa khắc phục tuỳ tiện, tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế. Một yếu tố cơ bản để cơ quan thuế xác định đợc việc thu thuế sát đúng với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh là phải đảm bảo đợc việc thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kê khai đăng ký thuế, chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán ở tất cả các cơ sở kinh doanh. Ngoài yêu cầu cơ bản trên, công tác quản lý thu thuế đối với nền kinh tế nhiều thành phần còn phải đảm bảo yêu cầu về mặt tài chính tức là đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý đối với các thành phần kinh tế, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách, phải bao quát đủ mọi nguồn thu để khai thác động viên cho ngân sách; đảm bảo yêu cầu về mặt kinh tế tức là phải làm cho thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nớc trong quản lý vĩ mô nền kinh tế; đảm bảo yêu cầu về mặt xã hội là phải góp phần từng bớc thực hiện công bằng xã hội. Để thực hiện tốt những yêu cầu trên, trong công tác quản lý cần phải quán triệt một số quan điểm sau: Thứ nhất, phát huy sức mạnh của các cấp, các ngành. Công tác thuế là nhiệm vụ chung của chính quyền các cấp, do vậy phải có sự tăng cờng chỉ đạo, lãnh đạo của chính quyền các cấp, đặc biệt là cấp cơ sở. Công tác thuế là một công tác chính trị, kinh tế tổng hợp liên quan đến mọi thành phần kinh tế trong xã hội, là cuộc đấu tranh gay gắt giữa lợi ích cá nhân cục bộ với lợi ích quốc gia, giữa quyền lợi và nghĩa vụ của mọi công dân, mọi tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy không thể tách công tác quản lý thu thuế của ngành thuế ra khỏi sự chỉ đạo của chính quyền các cấp. Phải coi việc lãnh đạo, chỉ đạo công tác thuế là nhiệm vụ trọng tâm thờng xuyên của địa phơng. Các ngành nội chính cũng cần xác định mối quan hệ với cơ quan thuế, vừa là phối hợp hỗ trợ, vừa là trách nhiệm cùng cơ quan thuế thực hiện các luật thuế có hiệu quả. Thứ hai là quan điểm đảm bảo bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế. Trong cơ chế thị trờng, mọi thành phần kinh tế đợc bình đẳng trớc pháp luật để cạnh tranh trong sản xuất kinh doanh. Do đó, hệ thống thuế cũng phải đợc thực hiện thống nhất nhằm đảm bảo sự bình đẳng về nghĩa vụ đóng góp cho NSNN giữa các doanh nghiệp, tầng lớp dân c. Về lâu dài cần nghiên cứu, thu hẹp tiến tới xoá bỏ 9 mọi phân biệt đối xử tràn lan về nghĩa vụ nộp thuế để đảm bảo sự bình đăngr và cạnh tranh lành mạnh. Thứ ba là giải quyết hài hoà mối quan hệ giữa lợi ích Nhà nớc với ngời nộp thuế . Do đó phải xác định rõ chức năng của từng sắc thuế và của cả hệ thống thuế. Mỗi sắc thuế chỉ nên đảm nhận một số chức năng chủ yếu nhất định, đảm bảo cho sắc thuế đó đơn giản, có thể thực hiện đầy đủ, có hiệu quả cao. Một chính sách thuế đợc coi là hoàn hảo khi nó đạt đợc các mục tiêu về mặt tài chính (đa lại số thu quan trọng cho ngân sách); về mặt xã hội (đảm bảo công bằng và hợp lý); về mặt kinh tế (có tác dụng khuyến khích và thúc đẩy hoạt động sản xuất); về mặt nghiệp vụ (đơn giản, dễ hiểu, dễ làm). Trong cơ chế thị trờng, nền kinh tế phát triển do nhiều yếu tố khách quan, đặc biệt là quy luật cung cầu và quy luật giá trị, do đó thuế có vai trò quan trọng trong điều tiết vĩ mô chỉ nên tác động ở mức độ vừa phải, góp phần, không phải là công cụ độc nhất. Chính sách và biện pháp quản lý về thuế không can thiệp quá sâu vào mọi khía cạnh hoạt động tích cực hay tiêu cực của từng doanh nghiệp và cần tạo môi trờng thông thoáng mang tính bình quân để cơ sở kinh doanh có thể chủ động, linh hoạt trong điều hành sản xuất kinh doanh, tạo thu nhập cao và nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật. Thứ t là quan điểm quần chúng của Đảng trong tuyên truyền, giáo dục về thuế. Việc tuyên truyền, giáo dục chính sách, chế độ thuế không chỉ là truyền đạt một chiều từ trên xuống mà thông qua công tác quản lý thờng xuyên, cán bộ thuế phải thấy đợc những khó khăn thực tế phát sinh trong tổ chức thực hiện. Phải lắng nghe ý kiến, nguyện vọng của các nhà doanh nghiệp, trung thực phản ánh ý kiến lên trên, nghiên cứu, sửa đổi bổ sung để chính sách thuế, chế độ thuế ngày càng phù hợp với trình độ và khả năng đóng góp của nhân dân. II.2. Nội dung của công tác quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh: II.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế: Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thu thuế bao gồm ba cấp: - Cấp trung ơng: Tổng cục thuế là cơ quan quản lý Nhà nớc về thuế (trực thuộc Bộ tài chính). 10 [...]... máy hành thu Cục thu hà nội Phòng thu đầu t Phòng Kế hoạch Chi cục thu Ba đình Phòng thu GT, XD, BĐ Phòng Nghiệp vụ Chi cục thu Thanh xuân Phòng thu công nghiệp Phòng Máy tính Chi cục thu đống đa Phòng thu T nghiệp Phòng TCCB Chi cục thu Hoàn kiếm Phòng thu văn xã Phòng Hành chính Chi cục thu H.B trng Phòng NQD và QD quận huyện 1 Phòng TT-XL-TT Chi cục thu Tây hồ Phòng ấn chỉ Chi cục thu ... về phơng tiện vật chất: Cơ quan thu phải đợc trang bị đầy đủ về phơng tiện làm việc: trụ sở, phơng tiện đi lại, mạng vi tính 20 Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh ở Cục thu Hà nội I Khái quát chung về Cục thu Hà nội: I.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Cục thu Hà nội: Cục thu Hà nội là một trong 61 Cục thu trong cả nớc đợc thành lập theo Quyết định số 314TC/QĐ-TCCB... phát triển mạnh mẽ về quy mô và số lợng của khu vực KTNQD khiến công tác quản lý thu thuế NQD khá phức tạp và gặp nhiều khó khăn (mỗi cán bộ quản lý 35-40 doanh nghiệp), đòi hỏi ngành thu Hà nội phải vơn lên và củng cố về mọi mặt III Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Cục thu Hà nội: III.1 Kết quả thu thuế ngoài quốc doanh trong thời gian qua: Một cách tổng quát,... việc hoàn thu cho doanh nghiệp Thời gian cơ quan thu nhận xử lý hồ sơ hoàn thu và ra quyết định hoàn thu chỉ đợc kéo dài tôí đa không quá 30 ngày Trong thời gian 5 ngày kể từ khi nhận đợc quyết định hoàn thu của cơ quan thu , kho bạc thực hiện thủ tục hoàn thu , lập chứng từ hoàn thu và gửi 1 liên chứng từ hoàn thu cho cơ quan thu 16 II.2.4.2.4 Quy trình xử lý miễn thu , giảm thu , tạm giảm thu ... 950 doanh nghiệp t nhân và 375 là các loại hình khác Đối với tình hình quản lý của các chi cục thu : Về hộ kinh doanh cá thể do các chi cục thu quản lý, năm 2001, tổng số hộ quản lý thu thuế môn bài toàn thành phố Hà nội là 62.814 hộ, đạt 90% so với số hộ qua điều tra thống kê; trong đó số hộ quản lý thu thuế GTGT và thu TNDN là 45.776 hộ; hộ thu c diện miễn thu TNDN và không thu thuế GTGT do thu. .. chung thu thuế năm 2001 của Cục thu Hà nội) Các loại thu do ngành thu thực hiện đều hoàn thành vợt mức dự toán thu pháp lệnh, đặc biệt thu thuế công thơng nghiệp - dịch vụ ngoài quốc doanh là loại thu từ ngày thành lập ngành thu đến nay đã hoàn thành vợt mức dự toán đợc giao (tăng 105,55% so với dự toán pháp lệnh; 116,75% so với thực hiện năm 2000) Ngoài ra, thu từ DNNN Trung ơng tăng 5,37% so với. .. các phòng quản lý thu khai thác đối tợng nộp thu có nghi vấn về kê khai thu trên máy tính để tiến hành kiểm tra và xử lý II.2.4.2.3 Quy trình xử lý hoàn thu Đối tợng nộp thu lập hồ sơ theo quy định để đề nghị hoàn thu và gửi đến cơ quan thu trực tiếp quản lý thu Phòng quản lý thu tiến hành kiểm tra các thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thu của đối tợng nộp thu và xác định số thu hoàn trả và lập phiếu... khu vực này là 463.012 tỷ, đạt 77,17% dự toán năm, đạt 88,32% so với năm 1998 Đồng thời, sự bất mãn từ phía các đối tợng nộp thu GTGT đối với những sản phẩm trớc đây chịu thu doanh thu ở mức 0,5%, 1%, 2% nay lên 10% trên giá cha có thu , mặc dù khấu trừ thu đầu vào nhng thu GTGT vẫn cao hơn thu doanh thu phải nộp trớc kia rất nhiều Bảng 5: Tốc độ thu đối với khu vực ngoài quốc doanh theo sắc thu ... so với nhiệm vụ pháp lệnh Bộ tài chính giao Từ cuối năm 2000, Cục thu đã chỉ đạo các chi cục thu và hai phòng quản lý thu NQD tiến hành kiểm tra, rà soát lại đối tợng nộp thu , doanh thu tính thu để thực hiện ấn định, lập sổ bộ thu , tăng cờng kiểm tra chống thất thu ngân sách, kiểm tra quyết toán thu đối với các doanh nghiệp thu theo phơng pháp khấu trừ Đứng trớc đối tợng nộp thu quá lớn, Cục thu ... năm kể từ khi doanh nghiệp có quyết định giải thể, phá sản Phòng KH-KT-TK (MT) có nhiệm vụ lu trữ các tờ khai, bảng kê, chứng từ nộp thu của đối tợng nộp thu theo từng sắc thu , kỳ thu và theo phòng quản lý thu Thời gian lu giữ trong vòng 5 năm II.3 Vai trò của quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: Thu thu từ khu vực KTNQD chiếm tỷ trọng không lớn trong tổn thu NSNN Công tác quản lý thu thuế KTNQD không . luật thu TNDN. II. Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: II.1. Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh: Yêu cầu chung của công tác quản lý thu. lý thu thuế khu vực NQD. Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực NQD. 2 Chơng I: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý thu