ĐỀ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC PHẦN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 LỚP: Bài 1 (6 điểm): Cty TM A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hàng hóa và ngoại tệ xuất được tính theo phương pháp FIFO. Số dư đầu tháng 3 của một số tài khoản như sau: TK 156: 222.400.000đ, chi tiết gồm: + 1561 (A): 2.000 sp x 50.000 đ/sp = 100.000.000đ + 1561 (B): 3.000 sp x 40.000 đ/sp = 120.000.000đ + 1562 : 2.400.000đ TK1122: 160.000.000đ (10.000 USD x 16.000 đ/usd) Chi phí bán hàng: 5.000.000đ Chi phí QLDN: 3.000.000đ Thuế TNDN: 22% Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả kinh doanh tháng 3 của công ty TM A, biết thuế suất thuế TNDN là 22%. Trong tháng 3 có các nghiệp vụ sau: 1) Ngày 2/3 mua 2.000 sp A, giá mua chưa thuế 46.000 đ/sp, VAT 10% và 1.800 sp B giá mua chưa thuế 38.000 đ/sp, VAT 10% chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt: 3.000.000đ, thuế GTGT 150.000đ. 2) Ngày 4/3 xuất kho 1.000 sp A gửi bán cho công ty X, giá bán chưa thuế 60.000đ/sp, VAT 10% 3) Ngày 7/3 cty X nhận được hàng và chấp nhận thanh toán. 4) Ngày 10/3 xuất 2.000 sp B có giá bán chưa thuế 48.000 đ/sp , VAT 10% để đổi lấy một TSCĐHH có giá hóa đơn là 100.000.000đ, thuế GTGT 5%. Khoảng chênh lệch giữa hai bên đã được thanh toán với nhau bằng tiền mặt. 5) Ngày 12/3 xuất khẩu 2.000 sp A cho công ty Y, giá bán 5 USD/sp chưa thu tiền. Thuế XK phải nộp 5%, tỷ giá thực tế 16.050 đ/usd. 6) Ngày 16/3 nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền công ty Y trả nợ: 10.000 USD. Tỷ giá thực tế 16.100 đ/usd 7) Ngày 20/3 dùng TGNH bằng ngoại tệ ký quỹ mở thư tín dụng 6.000 USD để thanh toán tiền nhập khẩu 400 sp C từ công ty Z, tỷ giá thực tế ngày 20/3 là 16.120 đ/usd. 8) Ngày 24/3 nhận được 400 sp C, giá trên hóa đơn là 6.000 USD chưa trả tiền cho cty Z. Tỷ giá thực tế 16.100 đ/usd, thuế NK 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. 9) Ngày 28/3 dùng tiền ký quỹ để thanh toán cho công ty Z. 10) Phân bổ 50% trên tổng chi phí mua hàng lũy kế vào giá vốn. Bài 2 (4 điểm): Tại công ty XYZ trong tháng 12/N phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1) Công ty XYZ mua 200 trái phiếu của công ty A bằng TGNH. Thông tin về trái phiếu của cty A như sau: _ Mệnh giá 1.000.000đ/trái phiếu, giá phát hành 950.000đ/trái phiếu. _ Lãi suất 1% /tháng, kỳ hạn 30 tháng, lãnh lãi khi đáo hạn. Công ty XYZ đã thanh toán phí giao dịch mua trái phiếu công ty A bằng TGNH (phí giao dịch tính 0,5% giá thanh toán). Ngày 31/12/N công ty XYZ đã ghi nhận tiền lãi trái phiếu tháng thứ nhất. 2) Công ty XYZ hiện đang nắm giữ 25% vốn điều lệ của công ty B, tương đương 200.000 cổ phiếu của công ty B, giá ghi sổ kế toán 5.000.000.000đ. Công ty XYZ mua thêm 240.000 cổ phiếu của công ty B, (số cổ phiếu mua thêm tương đương 30% vốn điều lệ của cty B) với giá 30.000đ/cổ phiếu, thanh toán bằng TGNH. Công ty XYZ đã thanh toán phí giao dịch mua cổ phiếu của công ty B bằng TGNH (phí giao dịch tính 0,5% giá thanh toán). 3) Công ty XYZ bán 1000 cổ phiếu công ty D (thuộc loại đầu tư tài chính ngắn hạn) với giá 25.000đ/CP, thu bằng TGNH. Cổ phiếu công ty D có giá ghi sổ kế toán 50.000đ/CP. Công ty XYZ đã lập dự phòng giảm cổ phiếu công ty D là 8.000.000đ. Công ty XYZ đã thanh toán phí giao dịch bán cổ phiếu của công ty D bằng TGNH (phí giao dịch 0,5% giá thanh toán). 4) Công ty XYZ góp vốn vào công ty E (công ty E là cơ sở liên doanh đồng kiểm soát của công ty XYZ, phần lợi ích của công ty XYZ là 40%) bằng các tài sản sau: • Thiết bị sản xuất đang dùng có nguyên giá 360.000.000đ, đã hao mòn 96.000.000đ, được giá trị 270.000.000đ. Chi phí vận chuyển tài sản đi góp vốn là 5 triệu đ, VAT =5%, trả bằng tiền mặt. • Ngoại tệ 100.000 USD, tỷ giá ghi số kế toán chuyển khoản ngoại tệ là 15.900VND/USD. Tỷ giá bình quân liên ngân hàng vào ngày góp vốn là 15.800VND/USD. Yêu cầu : Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. Định khoản nghiệp vụ 1 công ty A, chi phí phát hành trái phiếu của công ty A là 2 triệu trả bằng 111 Hết Ghi chú:Thí sinh không được sử dụng tài liệu. Cán bộ coi thi không giải thích gì thêm. Họ và tên thí sinh:………………;Mã SV:…………;Lớp:……… ;SBD:…………… ĐÁP ÁN VÀ THANG ĐIỂM ĐỀ 01 HỌC PHẦN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 LỚP:; NĂM HỌC: 2012-2013 Thời gian làm bài: phút, không kể thời gian phát đề CÂU ĐIỂM Đơn vị tính: 1,000 đồng 1. (6điể m) Ý 1 Nợ 1561 (A): 2,000 x 46 = 92,000 Nợ 1561 (B) : 1,800 x 38 = 68,400 Nợ 1331 9,200 + 6,840 = 16,040 Có 331 176,440 - Chi phí Nợ 1562 3,000 Nợ 1331 150 Có 1111 3,150 0.5 Ý 2 Nợ 157: 1,000 x 50 = 50,000 Có 1561 (A): 1,000 x 50 = 50,000 0.5 Ý 3 Giá vốn: Nợ 632: 50,000 Có 157: 50,000 Doanh thu: Nợ 131 (X) 66,000 Có 511 1,000 x 60 = 60,000 Có 3331 6,000 0.5 Ý 4 - Doanh thu: Nợ 131 105,600 Có 511: 2,000 x 48 = 96,000 Có 3331 9,600 - Giá vốn: Nợ 632 80,000 Có 1561 (B): 2,000 x 40 = 80,000 - Nhận TSCĐ: Nợ 211 100,000 Nợ 1332 5,000 Có 131 105,000 - Xử lý chênh lệch: Nợ 1111 600 Có 131 600 0.5 Ý 5 - Giá vốn: Nợ 632 96,000 Có 1561 (A): 1,000 x 50 + 1,000 x 46 = 96,000 - Doanh thu: Nợ 131 (Y): 2,000 x 5 x 16.05 = 160,500 Có 511: 160,500 - Thuế XK 5%: Nợ 511: 8,025 Có 3333: 8,025 0.5 Ý 6 Nợ 1122 10,000 x 16.1 = 161,000 Có 131 (Y): 10,000 x 16.05 = 160,500 Có 515 500 Đồng thời Nợ 007: 10,000 usd 0.5 Ý 7 Nợ 144: 6,000 x 16.12 = 96,720 Có 1122 6,000 x 16 = 96,000 Có 515 720 Đồng thời Có 007: 6,000 usd 0.5 Ý 8 Nợ 1561 (C) = 101,430 Có 331 (Z): 6,000 x 16.1 = 96,600 Có 3333 5% 4,830 - Thuế GTGT NK: Nợ 1331 10,143 Có 33312 10,143 0.5 Ý 9 Nợ 331 (Z) 96,600 Nợ 635 120 Có 144 96,720 0.5 Ý 10 Phân bổ 50% trên tổ g chi phí mua hàng lũy kế vào giá vốn. Nợ 632 2,700 Có 1562 (2,400 + 3,000) /2 = 2,700 0.5 Ý 11 * XĐKQKD: - Xác định chi phí: Nợ 911 : 236,820 Có 632: 50,000+80,000+96,000+2,700 = 228,700 Có 635: 120 Có 641: 5,000 Có 642: 3,000 - Xác định Dthu: Nợ 511: 60,000+96,000+160,500- 8,025 = 308,475 Nợ 515: 500 + 720 = 1,220 Có 911: 309,695 - Xác định lãi lỗ: Có 911 - Nợ 911 = 309,695 – 236,820 = 72,875 Thuế TNDH phải nộp: 72,875 x 25% = 18,218.75 Nợ 8211 18,218.75 Có 3334 18,218.75 - Lợi nhuận sau thuế: 72,875 – 18,218.75 = 54,656.25 Nợ 911: 72,875 Có 8211: 18,218.75 Có 4212: 54,656.25 1.0 2. (4điể m) Ý 1 Nợ TK 2282 190,950 (200 x 950 x 100.5%) Có TK 112 190,950 Nợ TK 1382 2,000 (1% x 200 x 1,000) Có T 515 2,000 0.5 Ý 2 Nợ TK 221: 12,200,000 Có TK 223: 5,000,000 Có TK 112: 7,200,000 (240,000 x 30) Nợ TK 221: 36,000 (0.5% x 7,200,000) Có TK 112: 36,000 0.5 Ý 3 Nợ TK 112: 25,000 (1,000 x 25) Nợ TK 635: 25,000 (1,000 x 25) Có TK 1211: 50,000 (1,000 x 50) Nợ TK 635: 125 (0.5% x 1,000 x 25) Có TK 112: 125 0.5 Ý 4 Nợ TK 222: 270,000 Nợ TK 214: 96,000 Có TK 211: 360,000 Có TK 711: 6,000 Nợ TK 711: 2,400 (40% x 6,000) Có TK 3387: 2,400 + chi phí vận chuyển: Nợ TK 635: 5,000 Nợ TK 133: 250 Có TK 111: 5,250 + Góp vốn bằng ngoại tệ: Nợ TK 222: 1,580,000 (100,000 x 15.8) Nợ TK 635: 10,000 Có TK 1122: 1,590,000 (100,000 x 15.9) Có TK 007: 100,000 USD 0.5 0.5 0.5 0.5 Ý 5 + Nghiệp vụ 1 ở công ty A Nợ TK 112: 190,000 (200 x 950) Nợ TK 4112: 10,000 Có TK 4111: 200,000 (200 x 1000) Nợ TK 4112: 2,000 Có TK 111: 2,000 0.5