Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty gạch ngói Hải Ninh

Trong hệ thống chỉ tiêu kế toán tài chính của doanh nghiệp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có tầm quan trọng rất lớn, nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp sản xuất tiết kiệm để giảm bớt chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, có ý nghĩa to lớn đến việc tăng tích lũy và góp phần cải tạo từng bước đời sống của người lao động. Vì vậy, phấn đấu để không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm là một trong những nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên của công tác quản lý kinh tế trong doanh nghiệp. Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu quan trọng luôn được các nhà doanh nghiệp quan tâm, vì chúng gắn liền với kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh. Thông qua số liệu, bộ phận tập hợp chi phí và tính giá thành cung cấp cho các nhà lãnh đạo quản lý doanh nghiệp biết được chi phí và giá thành thực tế của từng sản phẩm, lao vụ cũng như biết được toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để phân tích đánh giá tình hình thực hiện định mức, dự đoán chi phí sản xuất, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn… có kết quả hay không, tiết kiệm hay lãng phí, biết được tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm như thế nào, từ đó đề ra các biện pháp hữu hiệu, kịp thời nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Để quản lý tốt chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phải tăng cường công tác quản lý và thường xuyên nghiên cứu để hoàn thiện hơn nữa trong công tác hạch toán góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chính vì tầm quan trọng trong công tác quản lý giá thành, nhằm trang bị thêm những kiến thức đã học ở nhà trường và nắm bắt được những mối quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đó tìm hiểu về công tác quản lý, tổ chức hạch toán tại đơn vị để có thể hiểu rõ về phần hạch toán liên quan đến phạm vi chuyên đề đăng ký của mình. Với tầm quan trọng trên, em đã chọn chuyên đề: Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty gạch ngói Hải Ninh

Phần mở đầu

Trong hệ thống chỉ tiêu kế toán tài chính của doanh nghiệp tập hợp chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có tầm quan trọng rất lớn, nó gắn liềnvới sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp sản xuất tiết kiệm để giảmbớt chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, có ý nghĩa to lớn đến việc tăngtích lũy và góp phần cải tạo từng bớc đời sống của ngời lao động Vì vậy,phấn đấu để không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm

là một trong những nhiệm vụ quan trọng và thờng xuyên của công tác quản lýkinh tế trong doanh nghiệp

Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm là những chỉ tiêu quan trọng luôn đợc các nhà doanh nghiệp quantâm, vì chúng gắn liền với kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh Thông qua

số liệu, bộ phận tập hợp chi phí và tính giá thành cung cấp cho các nhà lãnh

đạo quản lý doanh nghiệp biết đợc chi phí và giá thành thực tế của từng sảnphẩm, lao vụ cũng nh biết đợc toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp để phân tích đánh giá tình hình thực hiện định mức, dự

đoán chi phí sản xuất, tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn… có kết quảhay không, tiết kiệm hay lãng phí, biết đợc tình hình thực hiện kế hoạch giáthành sản phẩm nh thế nào, từ đó đề ra các biện pháp hữu hiệu, kịp thời nhằmhạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Để quản lý tốt chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phải tăng cờngcông tác quản lý và thờng xuyên nghiên cứu để hoàn thiện hơn nữa trongcông tác hạch toán góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Chính vì tầm quan trọng trong công tác quản lý giá thành, nhằm trang bịthêm những kiến thức đã học ở nhà trờng và nắm bắt đợc những mối quan hệkinh tế nảy sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đótìm hiểu về công tác quản lý, tổ chức hạch toán tại đơn vị để có thể hiểu rõ vềphần hạch toán liên quan đến phạm vi chuyên đề đăng ký của mình

Với tầm quan trọng trên, em đã chọn chuyên đề: "Tập hợp chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty gạch ngói Hải Ninh"

Chuyên đề gồm 3 phần lớn:

+ Phần I: Tình hình chung của công ty gạch ngói Hải Ninh

+ Phần II : Thực tế công tác hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty gạch ngói Hải Ninh

+ Phần III: Một số ý kiến nhận xét, kiến nghị về công tác hạch toán kế

toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm tại công

ty gạch ngói Hải Ninh

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 2

Phần I Tình hình thực tế tại Công ty gạch ngói Hải Ninh

I- Quá trình hình thành và phát triển, nhiệm vụ chính trị

và các nhân tố ảnh hởng đến tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, những dự kiến phát triển trong tơng lai của Công ty gạch ngói Hải Ninh

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Móng Cái là một thị xã nằm ở vị trí Đông Bắc của tổ quốc, tiềm năngkinh tế đang trên đà phát triển, việc xây dựng cơ sở hạ tầng hiện nay hết sứcbức thiết trong khi đó vật liệu xây dựng vẫn cha đáp ứng đủ yêu cầu, phảinhập từ nơi khác đến với chi phí vận chuyển lớn Đứng trớc thực trạng trên,ngày 23/9/1995 UBND tỉnh Quảng Ninh ra quyết định số 516/QĐ-UB phê

duyệt xây dựng " Công ty gạch ngói nung tuy nen Hải Ninh" bắt đầu khởi

công xây dựng vào tháng 8 năm 1995, hoàn thành và đi vào sử dụng từ tháng

1 năm 1997 cho đến nay, công ty đã hoạt động sản xuất kinh doanh đợc 7năm với nguồn đầu t là 9.500.000.000 đ

Trong đó:

- Vốn xây dựng là : 4.189.250.000 đ

- Vốn thiết bị là : 4.810.750.000 đ

- Vật t cơ bản là : 500.000.000 đ

Từ khi thành lập đến nay, công ty luôn xác định mình là đơn vị cơ sở, là

tế bào của nền kinh tế quốc dân, là nơi trực tiếp tiến hành các hoạt động sảnxuất kinh doanh để sản xuất ra sản phẩm, thực hiện cung cấp lao vụ, dịch vụ

đáp ứng nhu cầu của xã hội

Do vậy, trong những năm qua công ty đã không ngừng phấn đấu để cạnhtranh trong nền kinh tế thị trờng

2 Nhiệm vụ chính trị của Công ty gạch ngói Hải Ninh

Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vật t, tài sản, thiết bị sản xuất vàchế độ kế toán do Nhà nớc quy định, thực hiện triệt để, tối đa hóa lợi nhuận,tối thiểu hóa chi phí, tài sản của công ty cũng nh tài sản của Nhà nớc, tổ chứcbảo vệ, giữ gìn an ninh chính trị và an toàn xã hội

Luôn chú trọng tới công tác chăm lo bồi dỡng, nâng cao trình độ chínhtrị, kỹ thuật nghiệp vụ, cải thiện đời sống vật chất, điều kiện làm việc cho cán

bộ công nhân viên của công ty Bên cạnh đó, công ty có hình thức khen thởng

và kỷ luật cán bộ, công nhân theo quy định của Nhà nớc, thực hiện các hợp

đồng đã ký với cơ quan đơn vị kinh tế khác

3 Các nhân tố ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gạch ngói Hải Ninh

Do sự non trẻ của công ty, nên điều kiện trang thiết bị còn thiếu, cơ sở hạtầng mới chuyển đổi, nguồn vốn chủ yếu là vay ngân hàng, sản phẩm sản xuất

đôi khi vẫn còn bị ứ đọng do thị trờng tiêu thụ có hạn Do vậy, hàng thángdoanh nghiệp phải trả cho ngân hàng một khoản lãi suất lớn ( Vì không đợcvay với lãi suất u đãi) đây là điều hết sức khó khăn mà ban lãnh đạo đang tìmphơng hớng giải quyết

Bên cạnh khó khăn đó, công ty có lợi thế là đội ngũ cán bộ trẻ có trình

độ chuyên môn cao, có khả năng tổ chức sản xuất cũng nh vận dụng các chế

độ kế toán của Nhà nớc tốt, tinh thần lao động hăng say

Hiện nay, nớc ta đang trong quá trình đô thị hóa nông thôn, do vậy nhucầu về vật liệu xây dựng có chiều hớng gia tăng, cùng với vị trí thuận lợi vềquá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, công ty có khả năng đáp ứng nhu cầucủa thị trờng về số lợng và chất lợng sản phẩm

* Nhiệm vụ chính trị của công ty:

- Chuyên sản xuất và kinh doanh các loại gạch:

Bảo vệ sản xuất của công ty, bảo vệ môi trờng sinh thái, bảo vệ trật t antoàn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, nghĩa vụ đối với Nhà nớc

- Công ty gạch ngói Hải Ninh hạch toán theo nguyên tắc tập trung, có tcách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng để giaodịch theo quy định của Nhà nớc

* Năng lực hiện có của công ty.

Công ty gạch ngói Hải Ninh là một công ty nằm ở khu vực thuộc thị xãMóng Cái, là nơi đang diễn ra hoạt động sôi nổi phát triển kinh tế, nhất là vềcơ sở hạ tầng Vậy nên công ty có thị trờng tiêu thụ sản phẩm trong vùng rấtthuận tiện, đây chính là một trong những năng lực lớn mà công ty hiện có Lực lợng hoạt động trong toàn công ty : 180 ngời

4 Những dự kiến phát triển trong tơng lai của Công ty gạch ngói Hải Ninh.

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 4

Với khả năng hiện có cùng với những u điểm đang tồn tại, lãnh đạo công ty

dự kiến vẫn cố gắng phát huy hết nội lực, tiết kiệm trong sản xuất, tránh lãng phí,

cố gắng duy trì mức lãi hàng năm, bảo toàn và mở rộng số vốn hiện có, sự khó khănlớn nhất của công ty hiện nay là vấn đề Nhà nớc cấp vốn cho công ty, trong tơnglai, công ty sẽ tìm mọi giải pháp để phần nào tránh đợc tình trạng này, Ban lãnh đạocông ty đã đa ra những biện pháp sau:

Tăng cờng quản lý kiểm tra, thăm dò, khảo sát trắc địa, địa chất, thiếtlập công tác kỹ thuật, công nghệ sản xuất khai thác ứng dụng khoa học, tìm rabiện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lợng gạch, hạ giá bántăng sức cạnh tranh góp phần nâng cao lợi nhuận, chủ yếu là trong khâu sảnxuất chính và kế toán thu chi

*Dự kiến trong quá trình phát triển

Công suất năm 2003 đạt 20 triệu viên/ năm dự kiến trong tơng lai nângcao công suất nên 40 triệu viên/ năm

II - Hình thức kế toán áp dụng

Để đảm bảo cho công tác hạch toán kế toán ban đầu đợc nhanh chóng,

đầy đủ, chính xác Công việc kế toán đợc xí nghiệp áp dụng theo hình thức

"Nhật ký chứng từ"

Sơ đồ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra đối chiếu

Phần II Thực tế công tác hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty gạch ngói Hải Ninh

A- Những vấn đề chung về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty gạch ngói Hải Ninh

I - Khái niệm chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao độngsống và lao động vật hóa và các chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra để tiếnhành hoạt động sản xuất trong một thời kỳ nhất định.

II- Phân loại chi phí sản xuất

Để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán ở Công ty gạch ngói HảiNinh đã phân loại chi phí theo từng loại, nhóm khác nhau phù hợp với đặc

điểm tổ chức, phù hợp với quy trình công nghệ mà doanh nghiệp áp dụng

Để phục vụ cho công tác hạch toán, các chi phí sản xuất đợc phân loạitheo các yếu tố sau:

- Nguyên vật liệu: Đất

- Nhiên liệu: Xăng, dầu, than…

- Tiền lơng và các khoản phụ cấp của công nhân viên trong doanh nghiệp

- Các khoản trích BHXH, BHYT, PCCĐ theo tiền lơng của công nhânviên trong doanh nghiệp

- Khấu hao tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh

- Chi phí khác bằng tiền: Là khỏan chi phí dùng để mua điện, nớc, điệnthoại và các khoản tiền phải chi phí do phát sinh hội họp…

III- Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành.Trên cơ sở đó tổ chức việc ghi chép ban đầu và lựa hcọn phơng pháp tínhgiá thành thích hợp

Tổ chức tập hợp và phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tợng

đã xác định và bằng phơng pháp thích hợp đã chọn, cung cấp kịp thời những

số liệu, thông tin tổng hợp về khỏan mục chi phí, yếu tố chi phí quy định, xác

định đúng đắn chi phí của sản phẩm dở dang cuối kỳ

Mặt khác phải vận dụng phơng pháp tính giá thành thích hợp để tính giáthành và giá thành thực tế của các đối tợng tích giá thành theo đúng cáckhoản mục quy định và đúng kỳ tính giá thành sản phẩm đã xác định

Định kỳ cung cấp các báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành cho lãnh

đão xí nghiệp và tiến hành phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí

và dự toán chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành và kế hoạch hạ giáthành sản phẩm, phát hiện khả năng tiềm tàng đề xuất biện pháp thích hợp đểphấn đấu không ngừng tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm

IV- Đối tợng và nhiệm vụ:

Theo tiêu thức phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố thì đối tợng kế toántập hợp chi phí sản xuất trong công ty là theo phân xởng

Nhiệm vụ chính của việc tập hợp chi phí sản xuất theo yếu tố là giúp chodoanh nghiệp xây dựng kế hoạch sản xuất hợp lý hơn và cho biết kết cấu, tỷtrọng từng loại chi phí mà công ty đã chi ra trong quá trình sản xuất kinhdoanh

Để tiện lợi cho việc quản lý, kiểm tra, Công ty gạch ngói Hải Ninh ápdụng phơng pháp trực tiếp, các chi phí phát sinh ở phân xởng, tổ đội nào thìhạch toán thẳng cho phân xởng tổ đội đó

Nếu chi phí liên quan đến nhiều đối tợng thì tập hợp phân bổ để tính giáthành Doanh nghiệp hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kiểm kê

định kỳ

Tài khoản mà công ty sử dụng để tập hơp chi phí sản xuất gồm:

- TK: 621 - Chi phí NVLTT

- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

- TK 627 - Chi phí sản xuất chung

B - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm

Sơ đồ luân chuyển sổ sách, chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm

Bảng tính giá thành

I - Tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty gạch ngói Hải Ninh

Công ty gạch ngói Hải Ninh hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên, nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền

1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

a Khái niệm:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyên liệu, vật liệuchính, bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu đợc sử dụng trựctiếp để chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ

Nguyên vật liệu chính của công ty là : Đất

Tài khoản theo dõi ghi chép nguyên vật liệu (NVL) mà công ty sử dụng

là tài khoản 152 và các tài khoản cấp II

- TK: 1512 - Nguyên vật liệu chính

- TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ

- TK 1523 - Nhiên liệu

Ngoài các nguyên vật liệu mà công ty sử dụng còn có các công cụ dụng

cụ phục vụ cho sản xuất nh đồ dùng bảo hộ lao động

* Nhập xuất công cụ dụng cụ, nguyên liệu vật liệu đợc hạch toán vào TK 153

*Cách tính giá trị thực tế nhập nguyên vật liệu_công cụ dụng cụ

Giá trị thực tế VL,

CCDC nhập kho Giá mua ghi trên hóađơn (không thuế) Chi phí thu mua thựctế Các khoản giảm giá đợc hởng

* Cách tính giá trị thực tế - xuất nguyên vật liệu_công cụ dụng cụ.

Đơn giá bình quân

gia quyền

Trị giá thực tế vật liệu,

CCDCTồn đầu kỳ

Trị giá thực tế VL,CCDCNhập trong kỳ

nhập, xuất cho từng loại nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ và chi tiết từng đối

tợng sử dụng Đến cuối tháng kế toán nguyên vật liệu, CCDC tiến hành tổng

hợp toàn bộ số nguyên vật liệu, CCDC trong tháng Sau đó đa lên cho kế toán

tổng hợp để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho

các đối tợng trong tháng

c Giải trình cách lập bảng phân bổ số 2.

* Nội dung của bảng

Phản ánh giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sảnxuất trong tháng 4 năm 2004

* Phơng pháp ghi:

Căn cứ vào dòng cột giá trị trên các chứng từ xuất NVL (TK 1521, TK

1522, TK 1523), chứng từ xuất CCDC (TK 153) Phần xuất trực tiếp cho khai

thác, vận chuyển, chế biến đợc ghi vào dòng nợ TK 621 tơng ứng với các cột

Phần xuất cho quản lý doanh nghiệp đợc ghi vào dòng nợ TK 742 tơngứng với cột có TK 1521, TK 1522, TK 1523

Cột cộng TK TK 152 kết quả cộng dồn của các cột TK 1521 + TK 1522+ TK 1523 + TK 1524 của bảng với dòng phù hợp

Cột cộng TK TK 153 căn cứ vào các chứng từ xuất CCDC để ghi vàodòng phù hợp (tơng tự TK 152)

Tại phòng kế toán, kế toán NVL ghi vào sổ kế toán chi tiết VL, CCDCtheo chỉ tiêu hiện vật và giá trị về tình hình nhập xuất tồn kho Cuối tháng kếtoán cộng sổ chi tiết NVL, CCDC và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho đồng thờitổng hợp số liệu chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho

Sơ đồ kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Thẻ kho

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Sổ KT Chi tiết

Vl

Bảng kê tH Nhập

- Xuất - Tồn

Đối chiếu kiểm tra

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 12

2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

a Khái niệm:

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, thanh toán chonhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm và thực hiện các lao vụ dịch vụ baogồm: Tiền lơng, tiền công, phụ cấp lơng, các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định

b Tài khoản sử dụng:

tháng Mức lơng tối thiểu quy địnhHệ số Phụ cấp (nếu có)

Tiền lơng tuần Tiền lơng tháng x 12 tháng

52 tuầnTiền lơng ngày Mức lơngngày

Số ngày làm việc Thực tế trong tháng

Số giờ làm việc trong ngày theo C/Đ

Ví dụ: Công nhân x có hệ số bậc lơng 3,2 phụ cấp khu vực 0,2 Trongtháng 4/2004 công nhân x làm 20 ngày công, mức lơng tối thiểu tại thời điểm

- Quỹ lơng của công ty gạch ngói Hải Ninh đợc chia làm 2 loại:

+ Tiền lơng chính: gồm lơng cấp bậc, các khoản phụ cấp

+ Tiền lơng phụ: Gồm lơng nghỉ phép, ốm đau, thai sản, hội họp

- Quỹ BHXH: Hàng tháng công ty gạch ngói Hải Ninh tiến hành tríchlập quỹ BHXH theo tỷ lệ quy định 20% trên tổng số lơng phải trả cho côngnhân viên trong tháng Trong đó, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanhcủa công ty, 5% trừ vào lơng của công nhân viên

Tại công ty, hàng tháng trực tiếp chi trả bảo hiểm xã hội cho nhân viên

bị đau ốm dựa trên chứng từ hợp lệ Cuối tháng, công ty thanh quyết toán vớicơ quan bảo hiểm

- Quỹ BHYT: Công ty tiến hành trích 3% trên tổng số lơng thực tế phảitrả cho công nhân viên hàng tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh; 1% tính vào lơng công nhân viên

- Kinh phí công đoàn: Công ty trích 2% trên tổng số lơng thực tế phải trảcông nhân viên và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Hàng tháng căn cứ vào các tài liệu hạch toán về kết quả lao động vàchính sách xã hội về lao động, tiền lơng, bảo hiểm xã hội do Nhà nớc banhành, kế toán lơng tiến hành tính lơng trợ cấp BHXH và các khỏan khác phảitrả cho ngời lao động để tính long cho công nhân viên

d Bảng phân bổ lơng và BHXH

* Nội dung: Dùng để tập hợp và phân bổ lơng thực tế phải trả BHXH.

KPCĐ phải trích lập nộp trong tháng cho các đối tợng sử dụng lao động

* Cơ sở lập:

- Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 4/2004

- Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định hiện hànhcủa Nhà nớc

* Phơng pháp lập:

Trình tự sổ sách để đi đến bảng phân bố tiền lơng

- Dới các phân xởng sẽ chia nhỏ ra từng tổ sản xuất, mỗi tổ có một phiếubáo công do tổ trởng giữ và chấm công chia lơng, sau đó tổ trởng phải gửicho trực ca giám sát, trực ca kiểm tra sự hợp lý hợp lệ rồi nộp cho Ban kinh tếduyệt và giám sát lại, sau đó tập hợp theo từng ngày và tập hợp cho mỗi tháng, từ đó đi vào bảng phân bổ tiền lơng

Căn cứ vào phiếu báo công, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việchòan thành, kế toán tính ra lơng thời gian, lơng sản phẩm, tiền ăn ca cho ngờilao động Tiền lơng đợc tính riêng cho từng ngời lao động và tổng hợp theotừng bộ phận sử dụng lao động và phả ánh vào bảng thanh toán tiền lơng lậpcho bộ phận đó

Căn cứ vào các chứng từ nh: Phiếu nghỉ hởng BHXH, biên bản điều tratai nạn lao động, kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản

ánh vào bảng thanh toán BHXH

Việc trả lơng cho CNV trong công ty đợc tiến hành theo 2 kỳ trong tháng

- Kỳ I: Tạm ứng lơng cho CNV đối với ngời có tham gia lao động trong tháng

- Kỳ II: Sau khi tính lơng và các khỏan phải trả CNV trong tháng, công

ty thanh toán nốt số tiền còn đợc lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi đã trừ

đi các khoản giảm trừ

* Cách lập:

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 16

Căn cứ vào số tiền lơng (Lơng thời gian, lơng sản phẩm) các khoản phụcấp và các khoản phải trả cho ngời lao động đã tổng hợp từ các bảng thanhtoán lơng để ghi vào cột phần TK 334 - Phải trả CNV.

Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tiền lơng thực tế phải trảcho từng đối tợng sử dụng để tính ra số tiền phải trích để ghi vào cột phần TK

- Trả lơng cho nhân viên phân xởng nh: Quản lý nhà máy, phục vụ chocác phân xởng đợc tập hợp vào TK 627 - CPSXC

- Trả lơng cho nhân viên tiêu thụ, tổ bốc xếp đợc tập hợp vào chi phí bánhàng - TK 641

- Trả lơng cho nhân viên quản lý đợc tập hợp vào chi phí quản lý doanhnghiệp - TK 642

=

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 18

3 Tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định:

a Khái niệm:

Khấu hao TSCĐ là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thốngnguyên giá của TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh qua thời gian sử dụngcủa TSCĐ

b Nguyên tắc tính khấu hao:

Căn cứ vào chế độ quản lý, tài chính hiện hành của Nhà nớc, công ty tiếnhành trích khấu hao TSCĐ đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ, phù hợp vớikhả năng của công ty, giúp cho công ty có điều kiện hiện đại hóa đổi mớicông nghệ, phát triển sản xuất kinh doanh

Đối với TSCĐ có giá trị lớn nh: nhà cửa, máy móc phục vụ sản xuất thìcông ty tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng trong thời gian

từ 10 đến 20 năm

Khấu hao trung NG TSCĐ

Bình hàng năm Thời gian sử dụng

Khấu hao trung bình Khấu hao TB hàng năm

Đối với TSCĐ có giá trị lớn nhng khung thời gian từ 8 - 10 năm.Nếucông ty làm ăn có lãi thì có thể trích tăng số khấu hao sao cho thời gian khấuhao không nhỏ quá 1/3 thời gian trong khung quy định

Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động dx kinh doanh thì khôngtrích khấu hao

TSCĐ dã khấu hao hết nhng vẫn còn sử dụng vào hoạt động sản xuấtkinh doanh thì không phải khấu hao

Việc trích hoặc thôi trích khấu hao đợc thực hiện tho nguyên tắc tròntháng, cụ thể TSCĐ tăng hoặc giảm, ngừng tham gia vào hoạt động dx kinhdoanh trong tháng đợc trích hoặc thôi khấu hao từ ngày đầu tháng tiếp theo

c Cách tính khấu hao

Công ty gạch ngói Hải Ninh áp dụng phơng pháp tính khấu hao tài sản

cố định theo phơng pháp khấu hao bình quân để tính khấu hao cho một TSCĐCông thức:

NG

=

=

Mkh =

Thời gian sử dụngHoặc: Mkh = NG x t%

Số KH tăng trongtháng

Số KH giảmtrong thángTrong đó:

- Số khấu hao tăng trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ tăngtháng trớc

- Số KH giảm trong tháng là số khấu hao của những TSCĐ giảm thángtrớc

* Cơ sở lập:

- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng 4/2004

- Căn cứ vào các hóa đơn mua,bán, thanh lý, biên bản bàn giao TSCĐphát sinh trong tháng

* Phơng pháp lập

- Chuyên đề thực tập: Tập hợp chi phí SXKD và tính giá thành SP 20

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng 4/2004 ta lấy số liệu ở dòngmức khấu hao phải trích tháng này để ghi cho các đối tợng phù hợp.

Nguyên giá TSCĐ đợc ghi vào cột 04 của bảng với số liệu là8.04.351.000 và số khấu hao trích đợc ghi vào cột 05 là 38.036.938 Trong đókhấu hao bộ phận sản xuất là 40.357.989 tơng ứng với cột 6 Khấu hao trích ở

bộ phận bán hàng là 12.780.300 tơng ứng với cột 7 và khấu hao trích ở bộphận QLDN là 14.898.694 tơng ứng với cột 07

Mua một hệ thống máy vi tính phục vụ cho hoạt động chung của toàncông ty Chi phí khấu hao trích trong tháng đợc phân bổ vào chi phí QLDN -

TK 642 Cụ thể là 902.000

Cách tính: NG TSCĐ ghi vào cột 4 là: 90.200.000 đ

- Cột 3: Tỷ lệ khấu hao là: 12%

NG TSCĐ x tỷ lệ KH+ Mkh tăng

12Thay số

90.200.000 x 12%

12Mua thêm một máy xúc, chi phí khấu hao trích trong tháng đợc phân bổvào chi phí sản xuất chung vì nó phục vụ vào sản xuất và đợc ghi vào cột 6 -

TK 627, căn cứ vào biên bản thanh lý số:

Thanh lý 01 ô tô ZIN của công ty có NG: 84.000.000, tỷ lệ khấu hao là 6%