PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH,NHÀ MÁY CƠ KHÍ CẦU ĐƯỜNG THÔNG QUA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ,BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đại học kinh tế quốc dân khoa kế toán đề cơng chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài: Phân tích tình hình tài nhà máy khí cầu đờng thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Họ tên sinh viên : Lớp (khoá) : Giáo viên hớng dẫn : Hà Nội, Mục lục Lời mở đầu (Hay lý chọn đề tài) Phần A: Khái quát chung I Mơc ®Ých, ý nghĩa phân tích tình hình tài .5 II Nội dung phơng pháp phân tích báo cáo tài .5 Bảng cân đối kế toán .5 B¸o c¸o kết hoạt động kinh doanh III Nội dung phân tích báo cáo tài Phơng pháp phân tích báo cáo tài Tµi liệu để phân tích tình hình tài 12 Phần B: Thực trạng Nhà máy Cơ khí Cầu đờng .16 I Đánh giá khái quát tình hình tài chÝnh 16 II Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 17 Phân tích tình hình cấu tài sản (vốn) 17 Phân tích tình hình cÊu nguån vèn 19 III Phân tích tình hình khả toán 20 IV Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp 22 Phần C: Một số kiến nghị giải pháp 22 Lời mở đầu Nh ngời ta biết, để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có khối lợng định vốn tiền tệ Do việc tổ chức, huy động vốn để đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, việc quản lý sử dụng hiệu loại vốn hoạt động tài chủ yếu doanh nghiệp kết hoạt động tác động tích cực (hoặc tiêu cực) đến hoạt động sản xuất Ngợc lại, kết hoạt động sản xuất kinh doanh lại tác động có tính chất định đến hoạt động tài Xuất phát từ mối quan hệ biện chứng đây, sau kết thúc việc phân tích toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, cần thiết phải tiến hành phân tích tình hình tài doanh nhiệp Phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, ngời sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai, triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lợng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xà hội, bảo vệ môi trờng Tuy nhiên, doanh nghiệp thực đợc mục tiêu đáp ứng đợc hai thử thách sống hai mục tiêu bản: Kinh doanh có lÃi toán đợc nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, rút bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác, doanh nghiệp khả toán nợ đến hạn bị buộc phải ngừng hoạt động đóng cửa Ngoài ra, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm ngời khác nh cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, kể quan phủ ngời lao động Với mơ ớc trở thành nhà quản lý, em đà lựa chọn đề tài: Phân tích tình hình tài Nhà máy Cơ khí Cầu đờng thông qua Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết qủa kinh doanh Bài viết em gồm phần: Phần A: Khái quát chung Phần B: Thực trạng Nhà máy Cơ khí Cầu đờng Phần C: Giải pháp kiến nghị Phần a: khái quát chung I Mục đích, ý nghĩa phân tích tình hình tài chính: Các báo cáo tài phơng tiện trình bày khả sinh lời tình hình tài tổ chức cho đối tợng quan tâm đến Các báo cáo tài bắt buộc kế toán quốc tế nh kế toán Việt Nam bao gồm bảng: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh − B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ − Thut minh báo cáo tài Mục đích việc phân tích báo cáo tài giúp cho đối tợng sử dụng báo cáo dự đoán tơng lai cách so sánh, đánh giá xem xét xu hớng, dựa thông tin có tính lịch sử Việc phân tích báo cáo tài giúp cho nhà quản lý đánh giá đợc thành tích tình hình tài nh dự đoán đợc tơng lai kinh doanh doanh nghiệp Mỗi đối tợng xem xét thông tin báo cáo tài nhằm giải mục đích khác tình cần định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chẳng hạn: ngời quản lý quan tâm đến vấn đề nh sách lÃi, sư dơng ngn vèn hiƯn cã cho viƯc më réng sản xuất tơng lai khả đạt đợc kết tơng lai hoạt động kinh doanh dới lÃnh đạo họ Các nhà cho vay quan tâm đến vấn đề nh lợi tức có đủ để trả lÃi cho trái phiếu phiếu nợ, doanh nghiệp có đủ khả để trả trái phiếu đến kỳ hạn hay không Các chủ sở hữu quan tâm tới vấn đề nh nên gửi hay nên bán vốn cổ phần họ v.v II Nội dung phơng pháp phân tích báo cáo tài Nội dung phân tích báo cáo tài Nội dung chủ yếu phân tích tình hình tài bao gồm: Đánh giá khái quát tình hình tài Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình khả toán Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp Phơng pháp phân tích báo cáo tài Phơng pháp phân tích báo cáo tài đợc sử dụng nhiều phơng pháp so sánh; phơng pháp đợc dùng để xác định xu hớng phát triển mức độ biến đổi tiêu kinh tế Vì có số liệu báo cáo tài lại quan trọng đứng riêng tách rời báo biểu Ngời phân tích phải biÕt thiÕt lËp c¸c mèi quan hƯ quan träng, chØ rõ biến đổi xu hớng phát triển tiêu Để đáp ứng mục tiêu sử dụng tiêu so sánh, kết so sánh tiêu thờng đợc biểu dới hình thái nh: Biến động số tuyệt đối tỷ lệ % Các tỷ lệ % tính theo thành phần Các hệ số III Tài liệu để phân tích tình hình tài Để tiến hành phân tích tình hình tài chính, ngời phân tích sử dụng nhiều tài liệu khác nhau, chủ yếu báo cáo tài Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp nguồn thông tin tài chủ yếu ngời doanh nghiệp Báo cáo tài cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt đợc tình hình Sau đây, xin giới thiệu báo cáo tài chủ yếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán 1.1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài có đặc điểm: Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu đợc quy định thống Phản ánh tình hình tài sản theo cách phân loại: kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Phản ánh tài sản dới hình thái giá trị (dùng thớc đo tiền) Phản ánh tình hình tài sản thời điểm đợc quy định (cuối tháng, cuối quý, cuối năm) BCĐKT nguồn thông tin tài quan trọng công tác quản lý thân doanh nghiệp nh cho nhiều đối tợng khác bên có quan chức Nhà nớc Do vậy, BCĐKT phải đợc lập theo mẫu quy định, phản ánh trung thực tình hình tài sản doanh nghiệp phải nộp cho đối tợng có liên quan thời hạn quy định 1.2 Kết cấu: Kết cấu bảng cân đối kế toán có kết cấu tổng thể nh sau: ã Nếu chia làm bên bên trái phản ánh kết cấu tài sản, gọi bên tài sản; bên phải phản ánh nguồn hình thành tài sản, gọi bên nguồn vốn ã Nếu chia làm phần phần phản ánh tài sản, phần dới phản ánh nguồn vốn Kết cấu bên nh sau: Bên tài sản chia thành loại: Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn Bên nguồn vốn chia thành loại: Loại A: Nợ phải trả Loại B : Nguồn vốn chủ sở hữu Mối quan hệ bên loại đợc thể qua sơ đồ tổng quát: Tài sản Loại A Loại B Nguồn vốn Loại A Loại B Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: Tổng cộng tài sản = tổng cộng nguồn vốn 1.3 Nguồn số liệu phơng pháp lập: a) Nguồn số liệu để lập BCĐKT: (1) BCĐKT đợc lập vào cuối năm trớc (2) Số d cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết tơng ứng với tiêu đợc quy định BCĐKT Trớc lập BCĐKT cần phải thực số việc: tiến hành kết chuyển khoản có liên quan tài khoản phù hợp với quy định; kiểm kê tài sản tiến hành điều chỉnh số liệu sổ kế toán theo số kiểm kê, đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan; khoá sổ tài khoản tổng hợp, chi tiết để xác định số d cuối kỳ b) Phơng pháp lập BCĐKT: Cột số đầu năm: lấy số liệu từ cột số cuối năm BCĐKT đợc lập vào cuối năm trớc ®Ó ghi Cét sè cuèi kú: lÊy sè d cuèi kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu BCĐKT để ghi Tuy nhiên, có số khoản đặc biệt cần lu ý lập BCĐKT: (1) Các khoản dự phòng (TK 129, 139, 159, 229) hao mòn TSCĐ (TK 214) ghi âm (quy định ghi số tiền ngoặc đơn) (2) Các tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK 412), chênh lệch tỷ giá (TK 413), lợi nhuận cha phân phối (TK 421) tài khoản đà nêu có số d Có ghi bình thờng, có số d Nợ phải ghi âm (3) Khoản trả trớc cho ngời bán khoản nợ ngời bán, khoản ngời mua nợ khoản ngời mua ứng trớc tiền không đợc bù trừ lập BCĐKT mà phải dựa vào sổ chi tiết để phản ánh vào tiêu phù hợp với quy định Sau giới thiệu mẫu BCĐKT đợc sử dụng nhà máy Cơ khí Cầu đờng: Biểu1: Nhà máy khí cầu đờng Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 12 năm 2002 Tài sản Mà số a tài sản lu động đầu t ngắn hạn 100 110 I Tiền Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền chuyển 113 120 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu t ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129 130 III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ 133 Phải thu nội 134 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 - Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó đòi(*) 139 140 IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng 141 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 Công cụ, dơng kho 143 Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dë dang 144 Thµnh phÈm tån kho 145 Đơn vị tính Số đầu năm Số cuối kỳ 10.790.404.965 1.514.795.234 15.041.518 1.499.753.716 11.363.238.582 1.165.536.426 23.255.342 1.142.281.084 6.160.509.230 6.068.656.873 58.500.000 7.367.758.414 7.229.983.575 137.335.654 33.352.357 439.185 3.005.275.590 2.768.825.518 1.989.485.730 900.000 410.826.365 604.063.495 1.151.258.871 900.000 693.332.613 923.334.034 Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn a Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 250 M· sè 300 310 311 312 109.824.911 109.824.911 61.118.224 61.118.224 1.467.239.723 1464.914.723 1464.914.723 4282.823.208 -2.817.908.485 1.692.104.348 1.689.779.348 1.689.779.348 4.428.769.232 -2.738.989.884 2.325.000 2.325.000 2.325.000 2.325.000 12.257.644.688 Số đầu năm 13.055.342.930 Số cuối kỳ 5.847.412.997 5816.340.690 267.700.000 6541.745.521 6.535.089.030 343.475.000 10 Ph¶i tr¶ cho ngêi bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ sử lý Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn b Nguồn vốn chủ sở h÷u I Nguån vèn, quü Nguån vèn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 4.039.375.065 271.020.015 2.152.886 718.619.552 463.488.572 53.984.600 31.072.307 31.072.307 5.154.287.647 177.945.139 70.026.995 417.286.941 274.338.572 95.678.736 6.656.491 6.656.491 6.410.231.691 6.393.344.315 5.963.649.180 6.513.597.409 6.496.919.058 5.963.649.180 38.013.656 38.013.656 391.549.087 132.392 16.887.376 495.123.830 132.392 16.678.351 12.257.644.688 13.055.342.930 Ghi chó : sè liƯu c¸c chØ tiêu có dấu(*) đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn (.) 11 Các tiêu bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Tài sản cho thuê Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận giữ hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguồn vốn khấu hao có Số đầu năm 184.795.425 Số cuối kỳ 273.360.057 Lập ngày 21 tháng năm 2003 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 2.1 Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí kết lÃi, lỗ hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán (tháng, quý, năm) Ngoài ra, báo cáo phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc nh tình hình thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đợc miễn giảm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài quan trọng cho nhiều đối tợng khác nhằm phục vụ cho việc đánh giá hiệu hoạt động khả sinh lời doanh nghiệp 2.2 Kết cấu: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm phần: Phần I: Báo cáo lÃi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần iii: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm 12 2.3 Nguồn số liệu phơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) ã Đối với phần I: − Cét “kú tríc” lÊy sè liƯu tõ cét kỳ BCKQHĐKD lập kỳ trớc để ghi Cột kỳ lấy số liệu từ tài khoản tổng hợp chi tiết thuộc loại v, vi, vii, viii, ix vµ TK 421, 3334 thuéc kú nµy để ghi Cột luỹ kế từ đầu năm: lấy số liệu cột luỹ kế từ đầu năm kú tríc + sè liƯu cđa cét “kú nµy” cđa BCKQHĐKD kỳ để ghi ã Đối với phần II: Cột số phải nộp đầu kỳ lấy số d đầu kỳ từ TK cấp TK chi tiết khác có liên quan thuộc TK 333 ®Ĩ ghi − Cét “sè ph¸t sinh kú”: Cột số phải nộp lấy số phát sinh bên Có TK cấp TK chi tiết khác có liên quan thuộc TK 333 kỳ ®Ĩ ghi Cét “sè ®· nép” lÊy sè ph¸t sinh Nợ TK cấp TK chi tiết khác có liên quan thuộc TK 333 kỳ mối quan hệ đối ứng với TK 111, 112, 113 ®Ĩ ghi − Cét “l kÕ từ đầu năm: Cột số phải nộp lấy kết qu¶ sè liƯu cđa cét “sè ph¶i nép” thc cét luỹ kế từ đầu năm BCKQHĐKD kỳ trớc + sè liƯu cđa cét “sè ph¶i nép” thc cét “sè phát sinh kỳ kỳ để ghi Cột số phải nộp cuối kỳ lấy kết từ số liệu cột số phải nộp đầu kú” + sè liƯu cđa cét “sè ph¶i nép” thc cét sè ph¸t sinh kú − Sè liƯu cđa cột số đà nộp thuộc cột số phát sinh kỳ để ghi Số liệu cột phải víi sè d ci kú cđa c¸c TK cÊp TK chi tiết khác có liên quan thuộc TK 333 kỳ tơng ứng với tiêu báo cáo 13 ã Đối với phần III: Lấy số liệu từ TK 133 3331 đợc phản ánh kỳ để xác định Biểu 2: Kết hoạt động kinh doanh Quý IV Năm 2002 Chỉ tiêu M à số Doanh thu bán hàng cung 01 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 03 03=04+05+06+07 04 Chiết khấu thơng mại 05 Giảm giá hàng bán 06 Hàng bán bị trả lại 07 Thuế TTĐB, Thuế XK, Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Doanh thu hàng 10 bán cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp hàng 20 bán cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí hoạt động tài 22 -Trong lÃi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh 25 nghiệp Lợi nhuận từ hoạt 30 động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) Kỳ Kỳ trớc 13.565.545.357 4.716.625.617 Luỹ kế từ đầu năm 18.282.170.974 2.010.000 2.010.000 2.010.000 2.010.000 13.563.535.357 4.716.625.617 18.280.160.974 12.733.887.624 4.299.918.377 829.647.733 17.033.806.001 1.246.354.973 313.332.952 127.740.726 441.073.678 122.045.276 31.445.514 153.490.890 201.689.400 584.124.942 70.278.000 324.904 220 279.967.400 909.029.162 235.120.967 109.820.232 344.941.199 14 Thu nhập khác 10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác (40=3132) 12.Tổng lợi nhuận trớc thuế (50=30+40) 13.Thuế TNDN phải nộp 14.Lỵi nhn sau th (60=50-51) 31 32 40 141.047.896 58.489.160 82.558.736 16.091.728 6.709.648 9.382.080 157.139.624 65.198.808 91.940.816 50 317.679.703 119.202.312 436.882.015 51 60 317.679.703 119.202.312 436.882.015 Bảng phân tích cấu tài sản nguồn vốn cho thấy TSCĐ ĐTDH cuối kỳ tăng lên so với đầu năm kể số tuyệt đối 797.698.242 đồng số tơng đối 6.5%, chủ yếu phận tài sản cố định Điều thuận lợi đơn vị sử dụng hợp lý có hiệu TSCĐ Ngợc lại, hiệu sử dụng vốn giảm TSCĐ lu chuyển chậm Về tài sản lu động, với mức tăng tuyệt đối 572.833.617 (đồng), với tỉ lệ tăng tơng ứng 5,3% Cũng từ số liệu chi tiết ta thấy TSLĐ tăng chủ yếu khoản phải thu tăng Đây dấu hiệu không tốt công tác toán nhà máy Trong khoản phải thu tăng, hàng tồn kho giảm mạnh Đây tín hiệu tốt nhà máy trình sản xuất tiêu thụ hàng nhà máy chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng Đối với nguồn hình thành tài sản, bảng cho thấy, nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ tăng lên so với đầu năm số tuyệt đối (Tăng 779.698.242 đồng) số tơng đối (đạt 6,5%) nhng tỷ trọng tổng số nguồn vốn lại giảm xuống (Từ 52.2% đầu năm giảm xuống 49,8% cuối kỳ) đó, nợ phải trả lại tăng thêm 694332524 đồng hay đạt 111,87% so với đầu năm Điều chứng tỏ nhà máy đà tăng cờng chiếm dụng vốn Nhà máy vừa chiếm dụng vốn, vừa bị chiếm dụng vốn cho thấy dấu hiệu không tốt nhà máy việc toán II Phân tích tính hình tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình cấu tài sản (vốn) 15 Bên cạnh việc đánh giá chung tình hình tài sản nguồn vốn nh phần I, phân tích đánh giá ta phải xem xét tiêu sau: Tỉ suất đầu t tài sản cố định hữu hình: Là tỷ lệ tài sản cố định (giá trị lại) với tổng tài sản doanh nghệp) Hệ số luôn nhỏ 1, hệ số có giá trị lớn thể quan tâm doanh nghiệp việc đầu t vốn cho sở vật chất kỹ thuật Tài sản cố định hữu hình Tỷ suất đầu t tài sản cố định = Tổng tài sản Theo số liệu nhà máy đầu năm tỷ trọng tài sản cố định hữu hình 11,9%, cuối kỳ tỷ số 12,9% Với số liệu ta suy tình hình đầu t nhà máy cha tốt (cần so sánh với tiêu ngành) Giá trị tiêu có xu hớng tăng dần cuối kỳ trị giá hàng tồn kho tiền thuộc tài sản lu động cuối kỳ có xu hớng giảm làm cho tỷ trọng tài sản lu động giảm làm tăng tơng ứng tỷ trọng TSCĐ Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định: Hệ số tự tài trợ tài sản cố định cho thấy số vốn tự có doanh nghiệp dùng để trang bị tài sản cố định doanh nghiệp có khả tài vững vàng lành mạnh hệ số thờng lớn Và điều mạo hiểm doanh nghiệp phải vay ngắn hạn để mua sắm tài sản cố định, tài sản cố định thể lực sản xuất kinh doanh lâu dài nên thu hồi nhanh chóng đợc Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định = Giá trị tài sản cố định 16 Chỉ tiêu có giá trị đầu năm 47,7%, cuối năm 50% Kết tính đợc cho thấy khả tự tài trợ đầu t TSCĐ công ty tơng đối lớn Tỷ suất tự tài trợ tổng quát: Qua việc tính toán hệ số trên, cho thấy đợc mức độ độc lập hay phụ thuộc doanh nghiệp chủ nợ, mức độ tài trợ doanh nghiệp vốn kinh doanh Hệ số tự tài trợ lớn, chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, có tính độc lập cao với chủ nợ, không bị ràng buộc bị sức ép khoản nợ vay Các nhà cho vay thích hệ số tự tài trợ doanh nghiệp cao tốt Vì điều chứng tỏ vốn thân doanh nghiệp chiếm phần lớn tổng sè vèn, ®ã nÕu cã rđi ro kinh doanh phần thiệt hại chủ nợ đỡ trờng hợp vốn tự có doanh nghiƯp thÊp Ngn vèn chđ së h÷u Tû st tù tài trợ tổng quát = Tổng tài sản Chỉ tiêu có giá trị đầu năm 52,3%, cuối năm 49,8% Kết tính đợc cho thấy, tổng số tài sản có nhà máy, khả tự trang trải nhà máy chiếm đến nửa, nhng lại có xu hớng giảm dần cuối kỳ nh cần xem xét, kiểm tra công nợ phải trả để có biện pháp cần thiết cho công tác quản lý nhà máy Phân tích tình hình cấu Nguồn vốn: Hệ số nợ Hệ số nợ dạng hệ số vốn góp Hệ số nợ đợc tính cách chia tổng số nợ cho tổng số nguồn vốn doanh nghiêp thời điểm tính: Tổng số nợ doanh nghiệp bao gồm khoản phải trả, khoản nợ ngân hàng, khoản phải trả ngân sách, khoản phải trả công nhân viên, số nợ qua việc phát hành trái phiếu doanh nghiệp 17 Tổng số nợ Hệ sè nỵ = Tỉng ngn vèn HƯ sè nỵ cđa nhà máy đầu kỳ là47,7%, cuối năm 50% cho thấy tổng số nợ nhà máy chiếm nửa tổng số nguồn vốn Điều không tốt cho nhà máy mức độ rủi ro cao Nhà máy cần có kế hoạch toán khoản nợ Hệ số nợ dài hạn: Đợc xác định cách chia số nợ dài hạn cho tổng nguồn vốn dài hạn doanh nghiệp Số nợ dài hạn bao gồm vay dài hạn ngân hàng, số nợ dài hạn khác Tổng nguồn vốn dài hạn bao gồm vốn tự có (vốn chủ sở hữu doanh nghiệp) số nợ dài hạn Số nợ dài hạn Hệ số nợ dài hạn = Tổng nguồn vốn dài hạn III Phân tích tình hình khả toán Tình hình tài doanh nghiệp thể rõ nét thông qua khả toán, khả mà doanh nghiệp trả đợc khoản nợ phải trả đến thời hạn toán Nếu doanh nghiệp có khả toán cao cho thấy tình hình tài khả quan ngợc lại, khả toán thấp thể tình hình tài khó khăn Do vậy, phân tích khả toán doanh nghiệp ta thêng xem xÐt c¸c hƯ sè to¸n nh: TØ suất toán hành (ngắn hạn): 18 Tổng tài sản lu động Tỉ suất toán hành (ngắn hạn) = Tổng số nợ ngắn hạn Tỉ suất cho thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn (Phải toán vòng năm hay chu kú kinh doanh) cđa doanh nghiƯp lµ cao hay thấp Nếu tiêu xấp xỉ doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn tình hình tài bình thờng khả quan Về tỷ suất toán hành, đầu năm 1,85, cuối kỳ 1,73 cho thấy nhà máy hoàn toàn có khả toán khoản nợ ngắn hạn vòng năm hay chu kú kinh doanh Tû st to¸n cđa vèn lu ®éng: Tỉng sè vèn b»ng tiỊn Tû st toán vốn lu động = Tổng tài sản lu động Chỉ tiêu phản ánh chuyển đổi thành tiền tài sản lu động Thực tế cho thấy tiêu tính mà lớn 0,5 nhỏ 0,1 không tốt gây ứ đọng vốn thiếu tiền để toán Khi tính tiêu Tỉ suất toán vốn lu động, tử số bao gồm khoản đầu t tài ngắn hạn khoản phải khoản phải thu Tuy nhiên, cần lu ý rằng, hai khoản dù cha thể chuyển thành tiền đợc, chí bị trừ (trờng hợp giá chứng khoán giảm, khoản đầu t khác thu hồi trớc hạn bị phạt hay không thu đợc khoản phải thu.) Tỷ suất toán vốn lu động, đầu năm 0,14, cuối kỳ 0,1 cho thấy nhà máy không đủ tiền để toán Tuy nhiên, tính khoản đầu t tài ngắn hạn khoản phải thu tiêu đầu năm 0,61, cuối kỳ 19 0,75 Điều cho thấy đơn vị bảo đảm đợc khả toán vòng 1năm (các khoản nợ ngắn hạn) Tỷ suất toán tức thêi: Tỉng sè vèn b»ng tiỊn Tû st to¸n tức thời = Tổng số nợ ngắn hạn Thực tế cho thấy, tỷ suất >0,5 tình hình toán tơng đối khả quan,