Phân tích tình hình tài chính của công ty XNK Thiết bị – truyền hình chủ yếu thông qua Bảng Cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh

Phân tích tình hình tài công ty XNK Thiết bị truyền hình chủ yếu thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh -& I Giíi thiƯu chung vỊ công ty xnk thiết bị điện ảnh truyền hình 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty vật t điện ảnh doanh nghiệp thuộc nhà nớc thành lập theo định số 92 /VHTT QĐ ngày 20 / 7/ 1979 văn hoá thông tin Công ty vật t điện ảnh đợc đổi tên thành xnk thiết bị điện ảnh - truyền hình theo định số 239 /QĐ ngày 25/3/1993 văn hoá thông tin Công ty ®ỵc cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 108084, giÊy phÐp đăng ký kinh doanh xnk số 1.17.1.008GP Từ ngày công ty thành lập đến nay, trải qua 25 năm xây dựng trởng thành ngày khó khăn gian khổ nỗ lực thân công ty quan tâm giúp đỡ đảng nhà nớc Công ty đà không ngừng phát triển chiều sâu lẫn chiều rộng , xây dung sở vật chất đầy đủ , nâng cao trình độ kinh doanh công ty lý cán , công nhân viên , đáp ứng nhu cầu thời đại xà hội Tính đến đến thời điểm công ty công ty có sở làm việc sau : - Trung tâm công nghệ điện ảnh truyền hình đợc thành lập theo định số 178 /QĐ -BVHTT văn hoá thông tin đăng ký kinh doanh số 311817 sở kế hoạch đầu t cấp ngày 6/4/2001 chuyên kinh doanh thiết bị chuyên dùng phục vụ ngành phát truyền hình ,các thiết bị điện tử viễn thông , hệ thống quan sát nghe nhìn Địa 31 nguyễn chí - ba đình - Hà nội - Trung tâm thơng mại điện ảnh video : Chuyên kinh doanh thiết bị âm ánh sáng phục vụ ngành văn hoá Địa chi : 65 Trần Hng đạo hoàn kiếm - Hà nội - Chi nhánh Tphcm 50 Trơng định Phờng bến thành Quận I TPHCM - Đại diện giao nhận hÃy phòng 17 Trần hứng đạo - hÃy phòng 1.2 Tình hình hoạt động công ty năm: 2001,2002 1.2.1 tình hình hoạt động công ty - hình thức sở hữu vốn : vèn cđa nhµ níc - LÜnh vùc kinh doanh : Thiết bị phát - truyền hình vật t điện ảnh 1.2.2 Chính sách kinh tế áp dụng công ty - Niên độ kế toán : Năm 2001 bắt đầu ngày 1/1/2001 kết thúc 31/12/2001 Năm 2002 bắt đầu ngày 1/1/2002 kết thúc 31/12/2002 - Đơn vị sử dụng 6tiền tệ ghi chép sổ kế toán : Đồng việt nam - Hình thức sổ kế toán áp dụng : nhật ký chứng từ - Phơng pháp kế toán tài sản : + Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định + Phơng pháp khấu hao áp dụng trờng hợp khấu hao đặc biệt: Phơng pháp khấu hao bình quân - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : + Phơng pháp xác định giá trị hàng nhập kho ci kú : NhËp tríc xt tríc + Ph¬ng pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thờng xuyên * Một số nhận xét tình tài công ty: Công ty đảm bảo tình hình tài sạch,lành mạnh,đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu,doanh thu,thuế lợi tức khoản thuế khác nhá nớc nộp vào ngân sách.Qua đợt tra kiểm toán đợc kết luận đơn vị có tình hình tài sạch,luôn đợc khen uỷ ban nhân dân thành phố hà nội thành tích nộp thuế công ty nhàn ớc,bằng khen cục hải quan,và khen văn hoá thông tin hoàn thành tốt nhiệm vụ công tác.Với thành tích công ty,công ty đà đợc chủ tịch nớc CHXHCNVN tặng thởng huân chơng lao động hạng Theo số liệu tình tài cho thấy tình hình tài công ty có xu hớng ngày phát triển,mở rộng lên 1.3 Chức nhiệm vụ quyền hạn công ty 1.3.1 Chức nhiệm vụ công ty *Xuất nhập thiết bị điện ảnh,văn hoá thông tin,phát truyền hình *Kinh doanh XNKcác loại thiết bị âm ánh sáng,thiết bị hội thảo hội nghị nhạc cụ,thiết bị biểu diễn nghệ thuật,máy chiếu điện tử,tin học viễn thông,các sản phẩm văn hoá mặt hàng tiêu dùng phục vụ ngành văn hoá thông tin *Sản xuất kinh doanh vật t ,thiết bị điện ảnh vả nhiếp ảnh *Nhập vật t,thiết bị ngành ,điện tử quang học,một số hàng tiêu dùng (thiết bị văn phòng điện,điện tử trang trí nội thất ) * T vấn thiết kế dịch vụ kỹ thuật lắp đặt,bảo hành cật t điện ảnh,văn hoá thông tin,phát truyền hình *Dịch vụ chuyển giao công nghệ,dịch vụ đào tạo kỹ thuật cho ngành hàng trên,kinh doanh thiết bị ngành in,điện lạnh,điện dân dụng,các loại máy phát điện,hệ thống thiết bị thu phát sóng trụ an ten trang thiết bị giáo dục, y tế bu điện,các thiết bị hội thảo,kiểm tra đo lờng,thí nghiệm 1.3.2 Quyền hạn công ty Công ty doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân đầy đủ Công ty tổ chức hạch toán kinh doanh độc lập có dấu riêng,đợc phép mở tài khoản ngân hàng Công ty có quyền tham gia đấu thầu lĩnh vực kinh doanh công ty toàn quốc,có quyền liên doanh liên kết với tổ chức doanh nghiệp khác Công ty đợc quyền nhập vật t,thiết bị theo yêu cầu kinh doanh, công ty đợc phép xuất sản phẩm 1.4 Mô hình tổ chức cấu máy công ty : * Các phòng ban : - Phòng tổ chức - Phòng hành giao nhận tổng hợp - Phòng XNK I - phßng XNK II - Phßng XNK III - Phßng kinh doanh - Phòng kho *Sơ đồ cấu tổ chức công ty Ban Giám Trung Trung hành Tâm II Phòng tài kế Toán Phòng Tâm Phó Giám Phßng Phßng giao NhËn Phßng XNK XNK XNK I chÝn h Phòng II III Phòng tổng Hợp Phòng kho Phòng Kinh doanh Chi Nhánh Tại Hải phòng Chi Nhánh Tại TPHCM * Nhiệm vụ phòng ban : - Ban giám đốc : Là ngời chịu trách nhiệm trớc quan trách nhiệm trớc pháp luật trớc nhà nớc quản lý tài sản tiền vốn,lao động toàn hoạt động kinh doanh công ty Phó giám đốc : Giúp ban giám đốc công tác quản lý điều hành chịu trách nhiệm công việc đợc giao,đồng thời có quyền giải moi vấn đề giám đốc uỷ quyền Trung tâm I : Chuyên kinh doanh dịch vụ kỹ thuật vật t điện ảnh video Trung tâm II : Chuyên kinh doanh thiết bị trang âm ánh sáng phục vụ ngành văn hoá thông tin Phòng tổ chức hành : phụ trách điều hành công việc sau : Tổ chức nhân , lao động tiền lơng , văn th đánh máy , tiếp tân tiếp khách , thờng trực ban ngày , bảo vệ ban đêm Phòng XNK I,II,III : Chuyên nhập thiết bị máy móc,thiết bị kinh doanh công ty tổ chức công tác tiêu thụ chúng Phòng kinh doanh : Giúp giám đốc điều hành công việc kinh doanh quản lý kinh doanh công ty Phòng kho : lu trữ mặt hàng nhập,và mặt hàng tồn kho công ty * Đội ngũ công ty - Giám đốc công ty phó tiến sĩ học đức đà có 30 năm công tác ngành điện ảnh truyền hình - Giám đốc trung tâm kỹ s có 20 năm kinh nghiệm lĩnh vực cung cấp thiết bị phát truyền hình Ngoài cán quản lý công ty có trình độ cao đa số thạc sĩ , kỹ s giỏi đợc đào tạo trờng đại học tiếng nớc II Phân tích tình hình tài công ty Xnk thiết bị điện ảnh - truyền hình thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Theo chế độ Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế toán Công ty bao gồm có loại báo cáo sau đây: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh Báo cáo tài Riêng Báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính chất khuyến khích cha bắt buộc Công ty không lập báo cáo Nội dung, kết cấu loại báo cáo kế toán tài Công ty tuân theo quy định chế độ kế toán Việt nam Để phục vụ cho công việc phân tích tình hình tài Công ty sè liƯu quan träng vµ chđ u nhÊt lµ lÊy từ hai loại báo cáo, BCĐK Báo cáo KQKD Bảng 5:Bảng cân đối kế toán Năm 2001 2002 Chỉ tiêu Tài sản A- TSLĐ §TNH I- TiỊn 1- TiỊn mỈt tai q 2-TiỊn gưi ngân hàng 3-Tiền chuyển II-Các khoản ĐTTCNH 1- Đầu t chứng khoán ngắn hạn 2- Đầu t ngắn hạn khác 3- Dự phòng giảm giá ĐTNH III Các khoản phải thu 1- Phải thu khách hàng 2- Trả trớc cho ngời bán 3- Thuế GTGT đợc khấu trừ 4- Phải thu nội ã VKD đơn vị trực thuộc ã Phải thu nội khác 5- Các khoản phải thu khác 6- Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV- Hàng tồn kho 1- Hàng mua ®i ®êng vỊ 2- Nguyªn vËt liƯu tån kho 3- Công cụ, dụng cụ tồn kho 4-Chi phí sản xuất kinh doanh dë dang 5-Thµnh phÈm tån kho 6- Hµng hoá tồn kho 7-Hàng gửi bán 8- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V- TSLĐ khác 1- Tạm ứng 2- Chi phÝ tr¶ tríc 3- Chi phÝ chê kÕt chuyển 4- Tài sản thiếu chờ xử lý 5- Các khoản chấp ký quỹ ngắn hạn VI- Chi nghiệp 1- Chi nghiệp năm trớc Mà số 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 ĐVT : VNĐ Số đầu năm Số cuối kỳ (cuối năm 2001) (cuối năm 2002) 12.086.295.479 13.550.772.057 496.107.455 244.099.175 23.224.476 46.482.413.00 472.882.979 197.616.762 2.851.766.485 2.180.026.443 616.297.386 2.842.131.178 2.231.609.936 558.779.917 55.442.656 51.741.325 8.564.323.617 10.448.946.397 2.269.516.112 373.054.652 1.736.488.780 3.007.319.963 637.068.588 540.875.522 1.698.864.668 299.900.850 2.875.660.382 3.117.772.390 1.780.885.068 675.863.039 174.097.922 160.047.890 14.050.032 15.595.037 15.595.037 2- Chi nghiệp năm B- TSCĐ ĐTDH I- TSCĐ 1- TSCĐ hữu hình ã Nguyên giá ã Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 2- TSCĐ thuê tài ã Nguyên giá ã Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 3- TSCĐ vô hình ã Nguyên giá ã Giá trị hao mòn luỹ kế(*) II- Các khoản ĐTTCDH 1- Đầu t chứng khoán dài hạn 2- Góp vốn liên doanh 3- Đầu t dài hạn khác 4- Dự phòng giảm giá ĐTDH(*) III- Chi phí XDCB dở dang IV- Các khoản ký quỹ ký cợc dài hạn Tổng tài sản 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 4.580.193.665 4.580.193.665 4.580.193.665 14.357.783.081 9.777.589.416 4.262.632.457 4.262.632.457 4.262.632.457 14.407.544.443 10.144.911.986 16.666.489.144 17.813.404.514 8.179.423.367 8.179.423.367 6.114.839.417 9.334.290.136 9.334.290.136 7.075.028.560 256.990.978 36.601.374 -2.628.273 1.327.373.571 444.707.133 132.616.501 -50.237.565 561.572.334 446.246.300 1.170.603.173 8.487.065.777 8.487.065.777 8.479.114.378 8.479.114.378 Ngn vèn A- Nỵ phải trả I- Nợ ngắn hạn 1- Vay ngắn hạn 2- Nợ dài hạn 3- Phải trả ngời bán 4- Ngời mua trả tiền trớc 5- Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 6- Phải trả công nhân viên 7- Phải trả cho đơn vị nội 8- Phải trả, phải nộp khác II- Nợ dài hạn 1- Vay dài hạn 2- Nợ dài hạn khác III- Nợ khác 1- Chi phí phải trả 2- Tài sản chờ xử lý 3- Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B- Ngn vèn Chđ së h÷u I- Ngn vèn, q 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 1- Nguồn vốn kinh doanh 2- Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3- Chênh lệch tỷ giá 4- Quỹ đầu t phát triển 5- Quỹ dự phòng tài 6- Lợi nhuận cha phân phối 7- Nguồn vốn đầu t XDCB 8- Q khen thëng, lỵi II- Ngn kinh phí, quỹ khác 1- Quỹ quản lý cấp 2- Nguồn kinh phí nghiệp ã Năm trớc ã Năm 3- Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng nguån vèn 411 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 424 425 8.474.179.071 8.474.179.071 12.886.706 4.935.307 16.666.489.144 17.813.404.514 Bảng 6:Báo cáo kết kinh doanh Đơn vị: VNĐ Phần I: LÃi, lỗ: Chỉ tiêu Mà số Năm 2001 * Tổng doanh thu 01 11.935.759.696 Trong doanh thu hàng XK 02 656.280.705 ã Các khoản giảm trừ 03 250.366.053 ã Chiết khấu 04 5.352.476 ã Giảm giá 05 ã Giá trị hàng bán bị trả lại 06 245.013.577 ã Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 07 1- Doanh thu 10 11.685.393.643 2- Giá vốn hàng bán 11 9.308.720.929 3- Lợi nhuận gộp( 10-11) 20 2.367.596.784 4- Chi phí bán hàng 21 161.568.327 5- Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 2.367.596.784 6- Lợi nhuận gộp từ HĐKD 30 -152.492.397 ã Thu nhập hoạt động tài 31 9.468.314 ã Chi phí hoạt động tài 32 158.779.170 7- Lợi nhuận từ HĐTC 40 -149.310.856 ã Các khoản thu nhập bất thờng 41 345.112.035 ã Chi phÝ bÊt thêng 42 160.896.146 8- Lỵi nhn tõ hoạt động bất thờng 50 184.215.889 9- Tổng lợi nhuận trớc thuế 60 -117.587.364 Năm 2002 13.703.081.117 18.694.088 354.220.680 4.742.120 20.768.800 328.709.760 13.384.860.437 10.283.427.981 3.065.432.456 453.979.607 2.021.062.088 590.390.761 35.869.893 564.759.573 -528.889.680 7.227.343 7.227.343 68.728.424 10- Xö lý theo CV 518/ TCDN 11- ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 80 68.728.424 Phân tích tình hình tài Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thông qua BCĐKT BCKQKD năm 2001 2002 : 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài Công ty: Trong năm gần đây, công ty gặp phải nhiều khó khăn nhng với cố gắng không ngừng Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình đà hình đợc số vị định so với Công ty khác ngành kinh tế quốc dân Công ty có đổi cách tổ chức mở rộng hoạt ®éng kinh doanh Tríc sù c¹nh tranh m¹nh mÏ cđa thành phần kinh tế khác nhiều phơng diện, Công ty đà đề phơng hớng chiến lợc kinh doanh nhằm thay đổi diện mạo Công ty Với vị trí nh nay, Công ty cố gắng đầu t, cải tạo nâng cấp trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật nhằm phát huy mạnh nhiều góc độ cho phù hợp với yếu tố khách quan hoạt động kinh doanh Từ chế tập trung chuyển sang chế thị trờng, Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình nh nhiều doanh nghiệp Nhà nớc khác đứng trớc nhiều vấn đề khó khăn Tuy nhiên, chuyển sang hoạt động chế thị trờng vấn đề lợi nhuận hiệu kinh doanh mục tiêu hàng đầu mà Công ty theo đuổi Nắm bắt đợc vai trò quan trọng tiêu lợi nhuận, Công ty cố gắng biện pháp để cải thiện tiêu này, làm cho lợi nhuận kỳ sau cao năm trớc Từ báo cáo kết kinh doanh năm trớc báo cáo kết kinh doanh năm gần đây, đặc biệt hai năm : 2001 - 2002 cho thấy Công ty đà có cố gắng đáng kể Tuy kết kinh doanh cha thực cao nhng nã cịng chøng tá r»ng C«ng ty thùc sù cã tiềm đợc khai thác hớng đạt kết cao Theo số liệu BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2002 Công ty,ta thấy tổng tài sản (hoặc nguồn vốn) cuối kỳ so với đầu năm tăng lên 1.146.915.370 VNĐ (= 17.813.404.514-16.666.489.144) tơng đơng tăng 10.68%: Từ cho thấy mức độ sử dụng vốn khả huy động vốn Công ty nói chung đà tăng lên cho thấy quy mô sản xuất kinh doanh Công ty nói chung đợc mở rộng Trong năm 2001, công ty gặp phải nhiều khó khăn nh công ty phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khác, với phát triển đột phá ngành truyền hình nớc nên nhu cầu thiết bị ngành đòi hỏi cao Tài sản thiếu chờ xử lý ThÕ chÊp ký q, ký cỵc Tỉng (1)+(2)+(3)+(4) Vèn bị 3.011.814.375 chiếm dụng Nợ ngắn hạn (I.A.NV) 8.179.423.367 Nợ dài hạn (II.A.NV) Nợ khác (III.A NV) Tỉng (6)+(7)+(8) 8.179.423.367 10 Vay 6.114.839.417 * Vay ng¾n hạn 6.144.839.417 * Vay dài hạn * Vay công nhân viên 1.327.373.571 11 Chênh lệch (9)-(10) Vốn 1.064.583.950 chiếm dơng 2.857.726.215 9.334.290.136 9.334.290.136 7.075.028.560 7.075.028.560 561.572.334 1.259.261.576 Theo b¶ng phân tích trên, vốn Công ty bị chiếm dụng bao gồm khoản phải thu phần TSLĐ khác tạm ứng Vốn Công ty chiếm dụng gồm khoản nợ vay, riêng khoản vay công nhân viên không thuộc vào vốn chiếm dụng Theo cách tính ta thấy: - Đầu năm vốn Công ty bị chiếm dụng 3.011.814.375 VNĐ vốn chiếm dụng 1.064.583.950 VNĐ - Cuối kỳ vốn Công ty bị chiếm dụng 2.857.726.215VNĐ vốn chiếm dụng 1.259.261.576 VNĐ Nh vậy, đầu năm cuối kỳ Công ty bị chiếm dụng vốn, số vốn đầu năm bị chiếm dụng 1.947.230.425 VNĐ (=1.064.583.950-3.011.814.375), cuối kỳ Công ty bị chiếm dụng 1.598.464.639 VNĐ (= 1.259.261.576-2.857.726.215) Điều cho thấy Công ty đà có cố gắng lớn việc toán khoản nợ phải trả nhng tình trạng Công ty bị thiếu vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh không nên toán khoản nợ phải trả mà công ty nên chiếm dụng vốn mức độ phù hợp để trang trải cho hoạt động kinh doanh Tóm lại, qua phân tích cho thấy tình hình tài Công ty bình thờng có dấu hiệu khả quan Tuy nhiên, Công ty thiếu vốn để hoạt động kinh doanh Công ty phải có biện pháp để thu hút vốn mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh nâng cao khả tự chủ mặt tài 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình Nguồn vốn kinh doanh Công ty bao gồm nguồn VLĐ nguồn VCĐ Nguồn VCĐ dùng để trang trải cho TSCĐ nh mua sắm TSCĐ, đầu t XDCB Nguồn VLĐ chủ yếu dùng để đảm bảo cho TSLĐ Do doanh nghiệp Nhà nớc nên nguồn vốn kinh doanh Công ty đợc hình thành chủ yếu từ vốn Ngân sách Nhà nớc cấp, vốn Công ty đợc bổ sung từ nguồn vốn tự có Dựa vào tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Thuyết minh báo cáo tài ngày 31 tháng 12 năm 2002 Công ty, ta lập bảng phân tích sau: Bảng 9: Bảng phân tích nguồn vốn kinh doanh Công ty Đơn vị: VNĐ Đầu năm Chỉ tiêu 1- Ngân sách cấp 2- Tự bổ sung 3- Vốn liên doanh 4- Vốn cổ phần Tỉng céng Sè tiỊn 4.817.186.274 3.656.992.797 0 8.474.179.071 Ci kú Tû träng 56,84 43,16 100 Sè tiÒn 4.817.186.274 3.656.992.797 0 8.474.179.071 Chªnh lƯch Tû träng Sè tiỊn Tû trọng 56,84 43,16 100 Qua bảng phân tích ta thÊy tỉng ngn vèn kinh doanh cđa C«ng ty ci năm so với đầu năm không tăng Trong khi, nguồn vốn Chủ sở hữu Công ty giảm so với đầu năm nh đà phân tích phần cấu nguồn vốn mà nguồn vốn kinh doanh kỳ không tăng chứng tỏ nguồn vốn Ngân sách cấp cho Công ty để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh không tăng, Công ty phải hoạt động với số vốn ỏi để đảm bảo khả trì hoạt động kinh doanh Bên cạnh việc hoạt động nguồn vốn Ngân sách cấp, Công ty phải tự bổ sung vốn nhng cuối kỳ ngn vèn tù bỉ sung cđa C«ng ty cịng kh«ng tăng Điều bắt nguồn từ thực trạng năm 2001 Công ty kinh doanh bị lỗ 117.587.364 VNĐ Nhà nớc áp dụng luật thuế GTGT khả tự bổ sung nguồn vốn kinh doanh Đến năm 2002, Nhà nớc có sách u đÃi giảm mức thuế suất thuế GTGT Công ty từ 10% xuống 5% với cố gắng to lớn Công ty Công ty đà đạt đợc mức lÃi 68.728.424 VNĐ Nhng Công ty đợc phép bù lỗ cho năm trớc, xử lý lÃi theo Công văn 518TC/TCDN, toàn lÃi đạt đợc năm 2002 đợc bù đắp cho mức lỗ năm 2001 Công ty không khả tự bổ sung phát triển nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận để lại Tình hình cho thấy Công ty thiếu vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh Để khắc phục tình trạng trên, Công ty phải mở rộng khả liên doanh liên kết với đối tác, vay từ nguồn tín dụng, ngân hàng, chiếm dụng vốn đơn vị khác cách hợp lý giới hạn cho phép để tăng nguồn tài trợ Mặt khác, Công ty phải xúc tiến việc thực Cổ phần hoá doanh nghiệp để tự chủ hoạt động kinh doanh Trớc tình hình này, Nhà nớc phải có kế hoạch cấp bổ sung vốn cho Công ty để Công ty mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh 2.3 Phân tích tình hình công nợ khả toán Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình: Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp coi trọng quan hƯ tÝn dơng, bëi v× nã cã thĨ gióp cho doanh nghiệp mở rộng đợc quy mô, đẩy nhanh đợc trình sản xuất kinh doanh làm cho trÝnh kinh doanh diƠn liªn tơc, gióp cho doanh nghiệp phát huy đợc mạnh, mở rộng đợc đầu t Muốn vậy, doanh nghiệp đòi hỏi phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đợc đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Cũng nh công ty khác, quan hệ tín dụng mà đặc biệt khoản nợ vay ngắn hạn đà giúp cho Công ty bổ sung thêm vốn kinh doanh Công ty đà nỗ lực tận dụng khoản tín dụng để làm cho chúng tạo lợi nhuận cao, nâng cao tính khả quan tình hình tài Để đánh giá sâu sắc vấn đề này, vào số liệu BCĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2002 Công ty ta lập bảng phân tích tình khả toán bảng phân tích gồm hai phần phân tích khoản phải thu khoản phải trả 2.3.1 Phân tích khoản phải thu: Bảng10: Bảng phân tích khoản phải thu Đơn vị VNĐ Đầu năm Chênh lệch cuối kỳ so với đầu năm Cuối kỳ Chỉ tiêu Số tiền 1- Phải thu khách hàng 2- Thuế GTGT đợc khấu trừ 3- Phải thu nội 4- Các khoản phải thu khác 5- Tạm ứng 6- Tài sản thiếu chờ xử lý 7- Thế chấp, ký quỹ, ký cợc 8- Trả trớc cho ngời bán 9- Dự phòng phải thu có đồi Tổng cộng träng Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn 2.180.026.443 72,38 2.231.609.936 78,10 51.583.493 102,37 55.442.656 51.741.325 -3.701.331 93,32 160.047.890 15.595.037 -144.452.853 616.297.386 20,46 558.779.917 19,54 -57.517.469 90,67 3.011.814.375 2.875.726.215 Tû träng -154.088.160 94,88 Từ số liệu bảng cho thấy so với đầu năm khoản phải thu Công ty cuối kỳ giảm 154.088.160 VNĐ tơng đơng giảm 5,12% Các khoản phải thu giảm chủ yếu : *Tạm ứng cuối kỳ giảm 144.452.853 VNĐ tơng đơng giảm 90,25% so với đầu năm *Trả trớc cho ngời bán cuối kỳ giảm 57.517.469 VNĐ tơng đơng giảm 9,33% so với đầu năm *Các khoản phải thu khác cuối kỳ giảm 3.701.331 VNĐ tơng đơng giảm 6,68% so với đầu năm Các khoản phải thu Công ty giảm chứng tỏ Công ty không bị đơn vị khác chiếm dụng vốn Tuy nhiên, khoản phải thu khách hàng cuối kỳ so với đầu năm Công ty tăng lên 51.583.493 VNĐ tơng đơng tăng 2,37% cho thấy doanh số hàng bán Công ty tăng Hơn khách hàng Công ty đơn vị đáng tin cậy, khoản phải thu mang tính chắn khoản phải thu khách hàng tăng lên dấu hiệu tốt Mặt khác, để xem xét khoản phải thu có ảnh hởng đến tình hình tài Công ty nh cần phải so sánh tổng khoản phải thu với tổng TSLĐ với tổng quát khoản phải trả Tổng khoản phải thu Tổng TSLĐ Tỷ trọng khoản phải thu so với tổng TSLĐ 3.011.814.375 * Đầu năm = = 0,2492 hay 24,92% 12.086.295.479 2.857.726.215 * Cuối năm = = 0,2110 hay 21,10% 13.550.772.057 Tỷ trọng khoản phải thu so với khoản phải trả Tổng khoản phải thu Tổng khoản phải trả 3.011.814.375 Đầu năm 8.179.423.367 0,3682 Hay 36,82% Cuối năm 2.857.726.215 9.334.290.136 0,3061 Hay 30,61% Từ số liệu tính toán ta thấy tỷ trọng khoản phải thu so với tổng TSLĐ cuối kỳ giảm so với đầu năm 3.82% (=21,10%-24,92%), tỷ trọng khoản phải thu so với tổng khoản phải trả cuối kỳ giảm so với đầu năm 6,21% (=30,61%36,82%) Tỷ trọng khoản phải thu so với tổng khoản phải trả cuối năm giảm so với đầu năm nhng khoản phải thu chiếm tỷ lệ so với khoản phải trả Điều đà chứng tỏ Công ty chiếm dụng vốn nhiều bị đơn vị khác chiếm dụng vốn Việc chiếm dụng vốn nh tạo điều kiện cho Công ty đầu t, bổ sung thêm nguồn vốn để tăng quy mô hoạt động mình, đồng thời nâng cao tính khả quan tình hình tài tơng lai cho Công ty Tuy nhiên, Công ty phải cố gắng việc thu hồi khoản phải thu khách hàng để đẩy nhanh tốc độ phát triển hoạt động kinh doanh để nhanh chóng toán đợc khoản nợ vay cho đơn vị khác Để phân tích đợc xác hơn, ta cần phải so sánh vòng quay khoản phải thu kỳ phân tích với kỳ trớc dựa vào số liệu BCĐKT BCKQKD năm 2001 năm 2002 làm sở phân tích: Doanh thu thần Số d bình quân khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu Số d bình quân khoản phải thu Số d đầu năm + Số d cuối kỳ Số d bình quân khoản phải thu năm 2001 2.674.492.571 + 3.011.814.375 Số d bình quân khoản phải thu năm 2002 3.011.814.375 + 2.857.726.215 2.843.153.473 VN§ 2 2.934.770.195 VN§ Từ ta có: Vòng quay khoản phải thu năm 2001 11.685.393.643 Vòng quay khoản phải thu năm 2002 13.834.860.437 2.934.770.195 2.843.153.473 4,11 (lần) 4,71 (lần) Nh vậy, tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền năm 2002 4,71 (lần), tăng lên so với năm 2001 0,6 (lần) (= 4,71- 4,11) vòng quay khoản phải thu tăng lên Điều chứng tỏ việc thu hồi công nợ năm 2002 tốt 2.3.2 Phân tích khoản phải trả: Bảng11: Bảng phân tích khoản phải trả: Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch cuối kỳ so với đầu năm Tỷ trọng 256.990.978 444.707.133 187.716.155 Tû träng 173,04 -2.628.273 -0,032 -50.273.565 -0,54 -47.609.292 191,14 36.601.374 132.616.501 96.015.127 362,33 1.327.373.571 16,23 561.572.334 -765.801.237 42,30 446.246.300 1.170.603.173 12,54 724.356.873 262,33 6.114.839.417 74,76 7.075.028.560 75,80 960.189.143 115,70 8.179.423.367 9.334.290.136 1.154.866.769 114,12 Sè tiỊn 1- ph¶i tr¶ cho ngời bán 2- Thuế khoản nộp Nhà nớc 3- Nợ dài hạn đến hạn trả 4- Ngời mua ứng trớc 5- Phải trả công nhân viên 5- Phải trả nội 7- Các khoản phải trả khác 8- Vay ngắn hạn 9- Vay dài hạn 10- Chi phí phải trả 11- Tài sản thừa chờ xử lý Tổng cộng Tỷ trọng Số tiền Số tiền Để xác định đánh giá khái quát tình hình khoản nợ phải trả ta phải xác định hệ số nợ Công ty: Hệ số Nợ Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Đầu năm 8.179.423.367 16.666.489.144 Cuối kỳ 9.334.290.136 17.813.404.514 0,49 hay 49% 0,524 hay 52,4% Hệ số nợ năm 2002 Công ty tăng 3,4% (=52,4%- 49%) so với năm 2001 hệ số nợ năm 2002 0,524 lớn 0,5 chứng tỏ tình hình công nợ Công ty tăng Hơn nữa, điều kiện tỷ trọng nguồn vốn Chủ sở hữu giảm Công ty phải vay mợn để trang trải cho hoạt động kinh doanh với lợng hợp lý Căn vào bảng phân tích khoản phải trả ta thấy khoản phải trả đà tăng lên 1.154.866.769 VNĐ tơng đơng tăng 14,12% năm 2002, khoản phải trả ngời bán tăng 187.716.155 VNĐ tức tăng 73,04%, khoản ng- ời mua ứng trớc tăng 96.015.127 VNĐ tơng đơng tăng 262,33%, khoản phải trả khác tăng 724.356.873 VNĐ tơng đơng tăng 162,33% Nh vậy, khoản ngời mua ứng trớc cho Công ty có tốc độ tăng lớn chứng tỏ uy tín Công ty đà đợc nâng cao, Công ty đà tranh thủ chiếm dụng vốn cách hợp lý từ đối tác để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tiếp theo ta cần xem xét tiêu: Tỷ trọng khoản phải trả tổng TSLĐ Đầu năm Cuối năm Tổng khoản phải trả Tổng TSLĐ 8.179.423.367 12.086.295.479 9.334.290.136 13.550.772.057 0,677 0,688 Kết tính toán cho thấy tỷ trọng khoản phải trả hai năm nhỏ tổng TSLĐ, tỷ trọng năm 2002 tăng 0,011 hay 1,1% với năm 2001 Tuy nhiên, mức tăng không đáng kể so với mức tăng tổng TSLĐ khả toán Công ty có giảm đôi chút nhng thời điểm này, Công ty cố gắng cải thiện việc trang trải công nợ với đơn vị khác cách tích cực để làm cho tranh tài Công ty tốt đẹp năm tới Tình hình tài Công ty đợc thể qua khả toán Nếu công ty có đủ khả toán tình hình tài khả quan ngợc lại Tỷ suất toán hành ngắn hạn Đầu năm Cuối năm Tổng TSLĐ Nợ ngắn hạn 12.086.295.479 1,48 8.179.423.367 13.550.772.057 9.334.290.136 1,45 Sè liƯu tÝnh to¸n cho thÊy tû st toán hành ngắn hạn Công ty cuối năm có giảm so với đầu năm 0,03 hay 3% nhng hai năm tỷ suất lớn 1, giảm không đáng kể Do đó, đánh giá tình hình tài Công ty tơng đối khả quan, Công ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Tỷ suất toán nhanh Đầu năm Cuối năm Vốn tiền + Phải thu + ĐTNH Tổng nợ ngắn hạn 496.107.455+ 2.851.766.485+0 8.179.423.367 0,41 244.099.175+ 2.842.131.178+ 0,33 9.334.290.136 Kết tính toán cho thấy tỷ suất toán nhanh Công ty năm 2002 thấp năm 2001 0,08 hay 8% Trong hai năm tỷ suất nhỏ 1, so với mức chủ nợ chấp nhận nhỏ 0,5 khả toán nhanh Công ty năm 2002 đáp ứng đợc 0,33 đồng cho đồng nợ ngắn hạn Điều xảy thực tế Vốn tiền khoản phải thu Công ty năm 2002 bị giảm so với năm2001, Công ty gặp khó khăn việc giải phóng TSLĐ để đảm bảo toán khoản nợ vay, trữ lợng hàng tồn kho cuối kỳ tăng lên Tuy nhiên, muốn đánh giá xác khả toán Công ty ta cần xem xét phân tích nhu cầu khả toán Công ty thông qua bảng phân tích sau: Bảng12: Bảng phân tích nhu cầu khả toán Đơn vị VNĐ Nhu cầu Khả Đầu năm Cuối kỳ toán toán 1- Vay ngắn hạn 6.114.839.417 7.075.028.560 1- tiền mặt 2- Vay ngắn hạn nội 3- Phải trả cho ngời bán 4- Phải trả ngời mua 5- Phải nộp Ngân sách 6- Phải trả công nhân viên 7- Phải trả phải nộp khác Tổng cộng 256.990.978 444.707.133 36.601.374 132.616.501 -2.628.273 Đầu năm Cuối kỳ 23.224.476 46.482.413 472.882.979 2- Tiền gửi Ngân hàng 3- Các khoản 2.851.766.485 phải thu 4- Hàng tồn 8.564.323.617 kho 197.616.762 2.842.131.178 -50.237.565 10.448.946.397 1.327.373.571 561.572.334 446.246.300 1.170.603.173 8.179.423.367 9.334.290.136 11.912.197.557 13.535.176.750 Qua bảng phân tích cho thấy đầu năm cuối kỳ Công ty có khả toán khoản nợ Đầu năm khả toán nhu cầu toán chênh lệch 3.732.774.19 VNĐ (=11.912.197.557- 8.179.423.367), cuối kỳ chênh lệch 4.200.886.614 VNĐ (=13.535.176.750- 9.334.290.136) Ngoài ta tính tiêu sau Hệ số khả toán Đầu năm Cuối năm Khả toán Nhu cầu toán 11.912.197.557 8.179.423.367 13.535.176.750 9.334.290.136 1,46 1,45 Nh vậy, cuối kỳ lẫn đầu năm hệ số khả toán Công ty lớn chứng tỏ tình hình tài Công ty tơng đối tốt, Công ty có khả toán khoản nợ Do đó, khẳng định Công ty đà phát triển với khả tài tơng đối khả quan 2.4 Phân tích hiệu quát kinh doanh Công ty: Hiệu sử dụng vốn tiêu phản ánh chất lợng hoạt động tài Công ty Phân tích hiệu sử dụng vốn cho ta biết trình độ quản lý sử dụng vốn Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng loại vốn Công ty ta xác định tiêu hiệu sử dụng vèn kinh doanh HiƯu qu¶ sư dơng vèn KD Doanh thu VKD bình quân Tỷ suất lợi nhuận Vốn kinh doanh (hoặc mức doanh lợi theo vốn) Lợi nhuận trớc thuế VKD bình quân Trong đó: VKD đầu năm + VKD cuối năm Căn vào BCĐKT năm 2001 năm 2002 Công ty ta lập bảng tính VKD bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: Vốn kinh doanh bình quân Bảng13: Bảng phân tích VKD bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: (Đơn vị VNĐ) Chỉ tiêu 1- VLĐ 2- VCĐ 3- VLĐ bình quân 4- VCĐ bình quân 5- VKD bình quân Năm2002 Năm2001 Đầu năm 11.945.530.271 4.904.245.671 12.015.912.875 4.742.191.668 16.758.104.543 Cuối kỳ 12.086.295.479 4.580.139.665 Đầu năm 12.086295.479 580.139.665 12.818.533.768 4.421.386.071 17.239.919.839 Cuối kỳ 13.550.772.057 4.262.632.457 Từ bảng vừa lập với BCKQKD ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng VKD Công ty: Bảng14: Bảng phân tích hiệu VKD (Đơn vị VNĐ) Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ 1- Doanh thu 2- VSX bình quân 3- Lỵi nhn tríc th 4- HiƯu st sư dơng VKD Tỷ suất lợi nhuận VKD 11.685.393.643 16.758.104.543 -117.587.364 0,697 13.384.860.437 17.239.919.839 68.728.424 0,776 Chªnh lƯch ci kú đầu năm Mức chênh lệch Tỷ lệ 1.699.466.794 14,55 481.815.296 2,88 186.345.788 -158,50 0,079 11,34 -0,007 0,004 0,011 Qua bảng phân tích cho thấy Công ty đà sử dụng tiết kiệm VKD đà nâng cao đợc tỷ suất sinh lợi VKD Sở dĩ có đợc kết do: Thị phần đà đợc mở rộng, thể doanh thu đà tăng lên đợc 1.699.466.794 VNĐ tơng đơng tăng lên 14,55% - Vốn sản xuất bình quân tăng lên 2,88% - Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế đà tăng lên cách rõ rệt, từ chỗ bị lỗ 117.587.364 VNĐ năm 2001 đà có lÃi 68.728.424 VNĐ năm 2002 Tình hình cho thấy khả kinh doanh đà phát triển tơng đối mạnh thể cố gắng vợt bậc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh - HiƯu qu¶ sư dơng vèn s¶n xt kinh doanh tăng lên 11,34% tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất kinh doanh tăng lên 1,4% 2.4.1 Phân tích hiệu sử dụng VCĐ: Việc sử dụng VCĐ cho có hiệu vấn đề quan trọng Công ty Để phân tích hiệu sử dụng VCĐ dùng tiêu sau: Sức sản xuất TSCĐ Doanh thu Sức sinh lợi TSCĐ Lợi nhuận trớc thuế Nguyên giá bình quân TSCĐ St hao phÝ cđa TSC§ HiƯu st sư dơng VC§ Nguyên giá bình quân TSCĐ Nguyên giá bình quân TSCĐ Doanh thu Lợi nhuận trớc thuế Doanh thu VCĐ bình quân Tỷ suất sinh lợi VCĐ Lợi nhuận trớc thuế VCĐ bình quân Bảng15: Bảng phân tích hiệu sử dụng VCĐ Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Năm2001 Năm 2002 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận trớc thuế 3- VCĐ bình quân 4- Nguyên giá TSCĐ bình quân 5- Sức sản xuất TSCĐ(1/4) 6- Sức sinh lợi TSCĐ(2/4) 7- Suất hao phí TSCĐ(4/1) (4/2) 8- Hiệu suất sử dụng VCĐ(1/3) 9- Tỷ suất lợi nhuận VCĐ(2/3) 11.685.393 -117.587.364 4.742.191.668 14.336.906.873 Chênh lƯch 13.384.860.437 68.728.424 4.421.386.071 14.382.663.762 Møc chªnh lƯch 1.699.466.794 186.315.788 -320.805.597 45.756.889 Tû lÖ 14,55 -158,50 11,14 0,32 0,815 0,930 0,115 14,11 -0,0082 0,0048 0,013 1,230 1,074 -0,156 2,46 3,03 0,57 -0,025 0,016 0,041 Dựa vào bảng phân tích ta nhận xét nh sau: - Nhìn vào tiêu (5) bảng ta thấy sức sản xuất TSCĐ tăng lên từ 0,815 đến 0,930, có nghĩa đồng nguyên giá bình quân TSCĐ sử dụng kỳ đem lại 0,93 đồng doanh thu Nh đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2002 tạo nhiều đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2001 0,115 đồng doanh thu chứng tỏ hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tơng đối tốt - Chỉ tiêu (6) bảng phân tích cho thấy sức sinh lợi TSCĐ năm 2002 tăng lên so với năm 2001 0,013 Năm 2001, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo 0,0082 đồng lợi nhuận trớc thuế nhng năm 2001 lợi nhuận trớc thuế âm tiêu không đợc đánh giá Sang năm 2002, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đà tạo 0,0048 đồng lợi nhuận trớc thuế Điều cho thấy sức sinh lợi TSCĐ có chiều hớng tốt - Chỉ tiêu suất hao phí TSCĐ tiêu nghịch đảo tiêu sức sản xuất TSCĐ Chỉ tiêu giảm chứng tỏ việc sử dụng TSCĐ có hiệu hơn, năm 2001 để tạo đợc đồng doanh thu phải cần đến 1,23 đồng hao phí TSCĐ sang năm 2002 cần đến 1,074 đồng, giảm so với năm 2001 đợc 0,156 đồng Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ năm 2002 tăng lên rõ rệt cao năm 2001 0,57 đồng Chỉ tiêu tăng đợc đánh giá tốt Công ty đà tiến hành hoạt động nhằm làm tăng lợi nhuận dẫn đến hiệu suất sử dụng TSCĐ đợc nâng cao Nh vậy, Công ty đà tiết kiệm đợc VCĐ mà nâng cao đợc hiệu sử dụng VCĐ Tổng hợp tiêu khẳng định hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tốt đợc thể tiêu tỷ suất lợi nhuận VCĐ đà tăng lên vào cuối kỳ 2.4.2 Phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Nguồn VLĐ Công ty đợc dùng để đảm bảo cho TSLĐ, yếu tố định đến việc thực nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Công ty Do vậy, việc nâng cao hiệu sử dụng VLĐ nhiệm vụ hàng đầu Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ ta cần xem xét tiêu sau: Sức sản xuất VLĐ Doanh thu VLĐ bình quân Sức sinh lợi VLĐ Lợi nhuận trớc thuế Số vòng quay VLĐ Doanh thu Thời gian vòng quay VLĐ VLĐ bình quân VLĐ bình quân Thời gian kỳ phân tích (360 ngày) Số vòng quay VLĐ Hệ số đảm VLĐ bình quân nhiệm Tổng doanh thu VLĐ Dựa vào BCĐKT BCKQKD năm 2001 năm 2002 Công ty ta lập bảng phân tích sau: ... truyền hình thông qua Bảng Cân đối kế toán Báo cáo Kết kinh doanh Hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Theo chế độ Bộ Tài ban hành, hệ thống Báo cáo tài kế toán Công ty bao gồm có loại báo cáo sau... đây: Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuyết minh Báo cáo tài Riêng Báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính chất khuyến khích cha bắt buộc Công ty không lập báo cáo Nội dung, kết. .. 68.728.424 Phân tích tình hình tài Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thông qua BCĐKT BCKQKD năm 2001 2002 : 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài Công ty: Trong năm gần đây, công ty gặp