công tác kế toán chi hoạt động tại trường tiểu học võ cường số 2

Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt  ĐỀ TÀI Chi phí hoạt động đơn vị hành nghiệp  Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp ĐỀ TÀI Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Error: Reference source not found CHƯƠNG .Error: Reference source not found 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NỘI DUNG CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Error: Reference source not found 1.1.1.Khái niệm chi hoạt động Error: Reference source not found 1.2 NGUYÊN TẮC CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Error: Reference source not found 1.3 KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Error: Reference source not found 1.3.3 Phương pháp kế toán .Error: Reference source not found 1.3.4 Các hình thức kế tốn Error: Reference source not found 1.3.4.2 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found 1.3.4.3 Hình thức kế tốn nhật ký sổ Error: Reference source not found CHƯƠNG .Error: Reference source not found 2.1 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ: Error: Reference source not found 2.1.1 Chức Error: Reference source not found 2.1.2 Nhiệm vụ .Error: Reference source not found 2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA ĐƠN VỊ Error: Reference source not found 2.2.1 Sơ lược Trường tiểu học Võ Cường số Error: Reference source not found 2.2.2 Nguồn kinh phí hoạt động .Error: Reference source not found 2.2.3 Tổ chức máy trường Error: Reference source not found 2.2.4 Chức nhiệm vụ trường Error: Reference source not found 2.2.5 Chức nhiệm vụ máy kế toán .Error: Reference source not found 2.2.6 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Error: Reference source not found 2.3 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC VÕ CƯỜNG SỐ Error: Reference source not found 2.3.1 Cơng tác lập dự tốn năm Error: Reference source not found 2.3.2 Cơng tác lập dự tốn q .Error: Reference source not found 2.3.3 Kế toán chi hoạt động Trường tiểu học Võ Cường số Error: Reference source not found 2.3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng Error: Reference source not found 2.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng Error: Reference source not found 2.3.3.3 Kế toán khoản chi hoạt động Error: Reference source not found 2.3.3.4 Ghi sổ kế toán .Error: Reference source not found 2.3.4 Cơng tác tốn .Error: Reference source not found 2.3.4.1 Căn lập toán quý: Error: Reference source not found 2.3.4.2 Cách lập toán quý: Error: Reference source not found CHƯƠNG .Error: Reference source not found 3.1 Nhận xét Error: Reference source not found 3.1.1 Ưu điểm Error: Reference source not found 3.1.2 Nhược điểm Error: Reference source not found 3.2 Kiến nghị Error: Reference source not found 3.2.1 Đối với Nhà trường .Error: Reference source not found 3.2.2 Đối với trường Tiểu học Võ Cường số Error: Reference source not found Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Thực tế cho thấy năm qua giáo dục nước ta phổ cập rộng rãi, toàn diện, sâu sắc, xóa bỏ tình trạng mù chữ, thất học cho em nhỏ Nước ta trỏ thành nước ngày phát triển mặt, giáo dục không ngừng đổi phát triển để sánh vai với nước giới Đảng Nhà nước ta quan tâm lớn đến giáo dục, Nhà nước quản lý chặt chẽ, nghiêm khắc tới giáo dục để giúp cho giáo dục nước ta đạt nhiều thành tích ngày tạo “Những mầm non tương lai đất nước” Những năm gần hoạt động giáo dục tỉnh Bắc Ninh có thay đổi vượt bậc góp phần khơng nhỏ vào cơng phát triển đất nước Hệ thống giáo dục tác động trực tiếp tới đời sống, ý thức người dân, giúp cho nhận thức ngày tiến bộ, đổi Chính Trường tiểu học Võ Cường số – TP Bắc Ninh góp phần khơng nhỏ vào q trình phát triển giáo dục chung tỉnh nhà Thực phương châm “Học đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thực tiễn” Nhà trường tạo cho tất học sinh trường nói chung thân em nói riêng thực tập doanh nghiệp, đơn vị Trong thời gian tháng thực tập em muốn hiểu sâu thêm thực tiễn công tác kế tốn đơn vị hành nghiệp Vì đặc trưng đơn vị HCSN trang trải chi phí hoạt động thực nhiệm vụ giao nguồn kinh phí từ Ngân sách Nhà nước từ quỹ công theo nguyên tắc khơng bồi hồn trực tiếp Điều địi hỏi việc quản lý chi tiêu phải mục đích, dự toán phê duyệt Vậy nên em Trường tiểu học Võ Cường số – Bắc Ninh để thực tập Để áp dụng kiến thức em học trường lớp Vì em chọn đề tài “Chi hoạt động Trường tiểu học Võ Cường số 2” để làm đề tài muốn hiểu thêm thực tế Trường tiểu học Võ Cường số – Bắc Ninh Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt Trong thời gian thực tập Trường tiểu học Võ Cường số vừa qua, em thầy cô trường tận tình giúp đỡ đặc biệt phận kế toán dành thời gian hướng dẫn em thực tế tìm hiểu sâu nghiệp vụ kế tốn, phần giúp em hiểu cơng tác kế toán đơn vị, nghiên cứu nghiệp vụ kế toán phát sinh ghi chép đầy đủ tư liệu cần thiết để viết báo cáo lý với kiến thức tiếp thu trường tham khảo người trước em định chon đề tài kế toán: “Chi hoạt động đơn vị hành nghiệp” Chuyên đề thực tập em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế tốn chi hoạt động đơn vị hành nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Trường tiểu học Võ Cường số Chương 3: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn chi hoạt động Trường tiểu học Võ Cường số Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NỘI DUNG CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1.Khái niệm chi hoạt động Chi hoạt động khoản chi mang tính chất thường xuyên theo dự toán chi ngân sách duyệt như: chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn chi quản lý máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, hội, tổng hội Ngân sách Nhà nước cấp, thu phí, lệ phí, nguồn tài trợ, thu hội phí nguồn khác đảm bảo, nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị nguồn kinh phí hoạt động 1.1.2.Nội dung chi hoạt động Chi hoạt động bao gồm khoản chi thường xuyên không thường xuyên: * Các khoản chi thường xuyên: Là khoản chi mang tính chất thường xuyên diễn đơn vị Bao gồm khoản như: - Chi cho công chức, viên chức lao động hợp đồng chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp lương, phúc lợi tập thể, khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ hành - Chi quản lý hành chính: Chi điện nước xăng dầu, vệ sinh mơi trường, mua vật tư văn phịng, dịch vụ cơng cộng, cơng tác phí, hội nghị phí, thơng tin liên lạc, tun truyền,cước phí điện thoại, fax… - Chi nghiệp vụ chuyên môn trực tiếp cho hoạt động đơn vị theo chức nhiệm vụ giao - Chi nghiên cứu đề tài khoa học cấp sở - Chi mua sắm sửa chữa thường xuyên: Chi mua sắm dụng cụ thay thế, sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn tu bảo dưỡng cơng trình sở hạ tầng Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt - Chi đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ cho người lao động đơn vị - Chi thường xuyên liên quan đến cơng tác thu phí, lệ phí theo quy định hành - Chi hợp tác quốc tế: Đoàn đoàn vào - Chi khác: Trả gốc lãi tiền vay (nếu có); sử dụng nguồn thu nghiệp đóng góp từ thiện xã hội, chi trật tự an ninh, chi trợ cấp học sinh nghèo học giỏi… * Các khoản chi không thường xuyên: Là khoản chi mang tính chất đột xuất, bất thường diễn đơn vị Bao gồm khoản như: - Chi thực tinh giảm biên chế theo chế độ Nhà nước quy định - Chi đầu tư phát triển: Chi đầu tư xây dựng sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ… - Chi thực nhiệm vụ đột xuất cấp có thẩm quyền giao… 1.2 NGUYÊN TẮC CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo nguồn kinh phí , theo niên độ kế tốn theo mục lục ngân sách Nhà nước - Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán đảm bảo khớp đúng, thống hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, sổ sách kế toán với chứng từ báo cáo tài Các khoản chi hoạt động phải thực quy định hành quy chế chi tiêu nội đơn vị xây dựng theo quy định chế độ tài Trong kỳ, đơn vị hành nghiệp tạm chia thu nhập tăng thêm cho công chức viên chức tạm trích quỹ để sử dụng từ số tăng thu, tiết kiện chi thường xuyên theo quy định chế độ tài - Hạch tốn khoản chi thuộc nguồn kinh phí hàng năm đơn vị, bao gồm khoản chi thường xuyên không thường xuyên chi tinh giảm biên chế, chi thực nhiệm vụ đột xuất, chi mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ… - Đơn vị phải hạch toán theo mục lục ngân sách Nhà nước khoản chi hoạt động phát sinh từ khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án từ số thu phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định chế độ tài Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt - Đơn vị không xét duyệt kế toán ngân sách năm khoản chi hoạt động từ khoản tiền, hàng viện trợ từ số phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách theo quy định Các khoản chi hoạt động chưa xét duyệt toán nêu phản ánh vào số dư bên Nợ TK 661 “Chi hoạt động” (Chi tiết chi hoạt động chưa có nguồn kinh phí) Đơn vị chi xét duyệt toán khoản chi có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách khoản tiền hàng viện trợ phi dự án số phí, lệ phí thu phải nộp ngân sách để lại chi theo quy định - Hết kỳ kế toán năm, toán chưa duyệt tồn số chi hoạt động năm trước chuyển từ TK 6612 “Năm nay” sang TK 6611 “Năm trước” để theo dõi đến báo cáo toán duyệt Riêng số chi trước năm sau theo dõi TK 6613 “Năm sau” sang đầu năm kết chuyển sang TK 6612 “Năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm 1.3 KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng - Hóa đơn mua hàng hóa, dich vụ, phiếu kiểm kê mua hàng - Bảng toán lương, bảng kê tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Phiếu xuất kho vật tư, phiếu chi - Bảng kê toán cơng tác phí, tốn chi hội nghị, bảng kê chi trợ cấp khó khăn - Các chứng từ khác có liên quan 1.3.2 Tài khoản kế tốn sử dụng - Kế toán sử dụng TK 661 – Chi hoạt động, để phản ánh khoản chi mang tính chất thường xuyên theo dự toán cho ngân sách duyệt như: chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn chi quản lý máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, hội, tổng hội Ngân sách Nhà nước cấp, thu phí, lệ phí, nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí nguồn khác đảm bảo, nhằm trì hoạt động thường xuyên không thường xuyên đơn vị nguồn kinh phí hoạt động * Kết cấu nội dung phản ánh TK 661 – Chi hoạt động: Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt - Bên Nợ: Các khoản chi hoạt động phát sinh đơn vị - Bên Có: Gồm: + Các khoản phép ghi giảm chi khoản chi không duyệt + Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo tốn duyệt - Số dư bên Nợ: Các khoản chi hoạt động chưa toán toán chưa duyệt * Các TK cấp 2: TK 661 chia thành TK cấp 2: - TK 6611 – Năm trước: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trước chưa tốn Tài khoản 6611 có TK cấp là: + TK 66111 – Chi thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi thường xuyên nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm trước chưa tốn + TK 66112 – Chi khơng thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi không thường xuyên chi thực nhiệm vụ đột xuất Nhà nước giao, chi thực giảm biên chế, chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ… nguồn kinh phí khơng thường xuyên thuộc năm trước chưa toán - TK 6612 – Năm nay: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc nguồn kinh phí năm Tài khoản 6612 có TK cấp là: + TK 66121 – Chi thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thường xuyen nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm Cuối ngày 31/12 toán chưa duyệt, số chi tập hợp TK kết chuyển sang TK 66111 “Chi không thường xuyên” ( Thuộc năm trước): + TK 66122 – Chi không thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi khơng thường xun nguồn kinh phí khơng thường xuyên thuộc năm Cuối ngày 31/12 toán chưa duyệt, số chi tập hợp TK kết chuyển sang TK 66112 “ Chi không thường xuyên” ( Thuộc năm trước): - TK 6613 – Năm sau: Tài khoản sử dụng đơn vị cấp phát kinh phí cho năm sau để phản ánh khoản chi trước cho năm sau, đến cuối ngày 31/12 số chi TK chuyển sang TK 6612 “Năm nay” Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt Tài khoản 6613 có TK cấp 3: + TK 66131 – Chi thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thường xuyên nguồn kinh phí thường xuyên thuộc năm sau + TK 66132 – Chi không thường xuyên: Dùng để phản ánh khoản chi khơng thường xun nguồn kinh phí khơng thường xuyên thuộc năm sau 1.3.3 Phương pháp kế toán Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt  SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN (TK 66121) 661(66121) – Chi thường xuyên 334, 335 111, 112 Tiền lương, phụ cấp phải trả viên chức Các khoản ghi giảm chi Các khoản phải trả đối tượng khác 332 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Trên lương phải trả viên chức 241 311(3118) Số chi thường xun sai tốn khơng duyệt phải thu hồi Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành 211, 213 Đầu tư XDCB, mua sắm 461(46121) Kết chuyển số chi thường xuyên để ghi giảm nguồn kinh phí chi thường xun tốn phê duyệt TSCĐ hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng 111, 461 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng Ghi đồng thời: 0081 466 111, 112, 152, 153… Rút Ghi đồng thời dự tốn Chi nghiệp vụ chun mơn Chi thường xuyên khác phát sinh 461 Rút dự toán chi thường xuyên để chi trực tiếp 336 431 Tạm ứng kinh phí kho bạc chi trực tiếp 431 Lãi tỷ giá hối đối hoạt động HCSN Khi tạm trích lập quỹ kỳ từ chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Lỗ tỷ giá hối đoái hoạt động HCSN 10 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt - Căn vào giấy rút dự toán hoá đơn bán hàng ngày 25/6/2011, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Trường tiểu học Võ Cường số Mẫu: S02a – H Số: 080 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 25 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu - Chuyển trả tiền mua văn phịng phẩm Cộng Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 661 461 636.900 X X Ghi 639.900 (Kèm theo chứng từ gốc) Người lập biểu Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.3.4 Ghi sổ kế toán a Ghi sổ kế toán chi tiết - Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ kế tốn chi tiết - Trích sổ kế tốn chi tiết chi hoạt động Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 41 Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp Phòng GD&ĐT TP Bắc Ninh Trường tiểu học Võ Cường số SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG Năm: 2011 - Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp dự tốn - C L K: 622 490 492 Ghi Nợ TK 661 Diễn giải B C Ghi Có TK 661 Chia tiểu mục Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Tổng số D 6001 6100 6301 6302 6303 6304 6601 6615 6650 6550 6617 7750 10 11 12 13 56.921.400 19.922.400 Số dư đầu tháng 469.284.631 Tính lương, PC lương 76.843.800 Chuyển 20% (BHXH, BHYT, BHTN) 11.384.280 Chuyển 2% KPCĐ E 9107.424 1.707.642 1.138.428 Thanh toán tiền ĐT 1.138.428 161.753 Thanh toán TBĐT 1.138.428 20.000 Thanh toán tiền Internet 20.000 132.000 Chi thường xuyên khác 161.753 1.500.000 132.000 1.500.000 Chi hội nghị 280.000 Chi mua VPP 636.900 … … … … … … … … … … … … … … Cộng số PS tháng 93.815.960 56.921.400 19.922.400 9.107.424 1.707.424 1.138.428 1.138.428 161.753 20.000 280.000 636.900 132.000 1.500.000 Số dư cuối tháng 563.100.591 Lũy kế từ đầu năm 563.100.591 280.000 636.900 Người ghi sổ Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Kế toán Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị 42 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt b Ghi sổ kế toán tổng hợp Từ chứng từ số 72, 73, 74, 77, 78, 80 kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Phòng DG&ĐT TP Bắc Ninh Đơn vị: Trường tiểu học Võ Cường số Mẫu: S02 b – H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … 72 05/6 153.687.685 73 06/6 27.606.879 74 07/6 2.276.856 … … 77 12/6 313.573 78 20/6 1.780.000 … … 80 25/6 … … Cộng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … … 639.900 … 195.326.562 Kế toán (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) - Sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ tài khoản có liên quan Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 43 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2011 Tên TK: Chi hoạt động Số hiệu TK: 661 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng Nội dung TK ĐƯ Số dư đầu tháng 6/2011 … … 72 05/6 72 05/6 73 06/6 74 07/6 … … 77 12/6 … Số tiền Nợ Có 469.284.631 … … Tính lương T6/2011 334 56.921.400 Phụ cấp T6/2011 Trích BHXH, BHYT, BHTN, 334 19.922.400 332 11.384.280 332 1.138.428 theo lương (20%) Tính 2% KPCĐ … … 461 313.573 461 1.500.000 461 280.000 … … 461 636.900 … Chuyển tiền trả điện thoại … … Internet T5/2011 78 20/6 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) 78 20/6 Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … … 80 25/6 … Chuyển trả tiền mua văn phòng phẩm … … … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2011 Người ghi sổ (Ký) Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Kế toán (Ký) X X 93.815.960 563.100.591 Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 44 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2011 Tên TK: Phải trả viên chức Số hiệu TK: 334 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng 72 72 72 72 72 05/6 05/6 05/6 05/6 05/6 Nội dung Số dư đầu tháng 6/2011 Tính lương phụ cấp T6/2011 Chuyển trả lương, PCƯĐ Trích nộp 6% BHXH T6/2011 Trích nộp 1,5% BHYT T6/2011 Trích nộp 1% BHTN T6/2011 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2011 Người ghi sổ (Ký) Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Kế toán (Ký) TK ĐƯ 661 461 3321 3322 3324 Số tiền Nợ Có 76.843.885 72.005.566 3.415.284 853.821 569.214 76.843.885 X 76.843.885 X Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 45 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2011 Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu TK: 461 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng Nội dung TK ĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu tháng 6/2011 … 72 05/6 73 06/6 74 07/6 … … 77 12/6 78 20/6 78 20/6 … … 80 25/6 … … … … Chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN (28,5%) Chuyển 2% KPCĐ … Internet T5/2011 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … phẩm … 72.005.566 332 16.222.599 332 1.138.428 … Số dư cuối tháng 6/2011 Kế toán (Ký) … 661 313.573 661 1.500.000 661 280.000 … 661 … Cộng số phát sinh tháng … 334 … Chuyển trả tiền mua văn phòng Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 … … Chuyển trả tiền điện thoại Người ghi sổ (Ký) 469.284.631 … Chuyển trả lương T6/2011 Có … 636.900 … … 93.815.960 563.100.591 Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 46 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2011 Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương Số hiệu TK: 332 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ SH Số tiền Nội dung Ngày tháng TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu tháng 6/2011 72 05/6 Khấu trừ 6% BHXH T6/2011 334 3.415.284 72 05/6 Khấu trừ 1.5% BHYT T6/2011 334 853.821 72 05/6 Khấu trừ 1% BHTN T6/2011 334 569.214 73 06/6 661 11.384.280 73 06/6 74 07/6 Tính 2% KPCĐ 661 74 07/6 Chuyển 2% KPCĐ 461 Trích BHXH, BHYT, BHTN, theo lương (20%) Chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN (28,5%) Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2011 Người ghi sổ (Ký) Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Kế toán (Ký) 461 16.222.599 1.138.428 1.138.428 17.361.027 17.361.027 X X Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 47 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt 2.3.4 Công tác toán 2.3.4.1 Căn lập toán quý: - Căn vào báo cáo toán quý kỳ trước - Căn váo khoản chi theo dự toán duyệt, đủ pháp lý đề nghị toán - Căn vào số liệu theo nội dung chi mục lục ngân sách Nhà nước số phát sinh loại, khoản, nhóm mục chi, mục, tiểu mục, sổ chi tiết kỳ báo cáo 2.3.4.2 Cách lập toán quý: Được phản ánh theo nội dung chi hoạt động, theo mục lục ngân sách Nhà nước (các cột: loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục); tổng số kinh phí sử dụng đề nghị tốn chia theo nguồn (ngân sách giao, phí, lệ phí để lại, viện trợ làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách nguồn khác trường) Không phản ánh vào phần khoản chi hoạt động thường xuyên, chi không thường xuyên, chi dự án, chi đầu tư xây dựng chưa có nguồn đài thọ kỳ báo cáo Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 48 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC VÕ CƯỜNG SỐ Để sâu tiếp cận quen dần với nghiệp vụ kế toán thực tế thời gian thực tập Trường tiểu học Võ Cường số – TP Bắc Ninh Tại em tìm hiểu thực tiễn nghiệp vụ chun mơn kế toán Qua tiếp xúc với nghiệp vụ kế toán em nhận quan tâm giúp đỡ tận tình phận kế tốn trường, em có số nhận xét 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Về trình tự kế tốn, hạch tốn phương pháp ghi chép phản ánh nghiệp vụ kế toán vào chứng từ sổ sách từ khâu lập dự toán đến khâu báo cáo tài Các loại sổ đơn vị có phần dễ hiểu đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát phải ghi lại nhiều lần Q trình hạch tốn kế tốn phận kế toán kiểm soát chứng từ gốc cách xác đầy đủ kịp thời chế độ kế tốn quy định Nhà nước góp phần hồn thành suất sắc nhiệm vụ giao 3.1.2 Nhược điểm Hình thức kế tốn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ dễ hiểu, dễ làm lại phải ghi chép lại nhiều lần 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Đối với Nhà trường - Cho học sinh tiếp cận thưc hành nhiều thực tiễn trình học thực tế - Tăng cường buổi thực hành nghiệp vụ cho học sinh - Bồi dưỡng thêm kiến thức cho học sinh thi vấn đáp khoa, trường tổ chức - Đưa kế hoạch cách cụ thể khoa học qua trình học học sinh trường Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 49 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 Báo cáo tốt 50 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt 3.2.2 Đối với trường Tiểu học Võ Cường số - Tăng cường, hồn thiện cơng tác kế toán quản lý khoản thu chi hoạt động trường - Nâng cao chất lượng số lượng đội ngũ cán ngành - Hạn chế sai phạm ngành - Có thể thay đổi hình thức kế tốn khác hình thức nhật ký chung để cơng tác kế tốn nhanh gọn thuận tiện Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 51 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NỘI DUNG CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1.Khái niệm chi hoạt động .5 1.2 NGUYÊN TẮC CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.3 KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.3.3 Phương pháp kế toán 1.3.4 Các hình thức kế toán .12 1.3.4.2 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 12 1.3.4.3 Hình thức kế tốn nhật ký sổ 13 CHƯƠNG .14 2.1 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ: .14 2.1.1 Chức 14 2.1.2 Nhiệm vụ 14 2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA ĐƠN VỊ 14 2.2.1 Sơ lược Trường tiểu học Võ Cường số 14 2.2.2 Nguồn kinh phí hoạt động 15 2.2.3 Tổ chức máy trường .15 2.2.4 Chức nhiệm vụ trường .15 2.2.5 Chức nhiệm vụ máy kế toán 16 2.2.6 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng 17 2.3 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC VÕ CƯỜNG SỐ .19 2.3.1 Công tác lập dự toán năm 19 2.3.2 Công tác lập dự toán quý 19 2.3.3 Kế toán chi hoạt động Trường tiểu học Võ Cường số 22 2.3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng .22 2.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 22 2.3.3.3 Kế toán khoản chi hoạt động 23 2.3.3.4 Ghi sổ kế toán .41 2.3.4 Công tác toán 48 2.3.4.1 Căn lập toán quý: 48 2.3.4.2 Cách lập toán quý: 48 CHƯƠNG .49 3.1 Nhận xét 49 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Nhược điểm 49 3.2 Kiến nghị .49 3.2.1 Đối với Nhà trường 49 3.2.2 Đối với trường Tiểu học Võ Cường số 51 3.3 Kết luận .52 3.3 Kết luận Trường tiểu học Võ Cường số – TP Bắc Ninh đơn vị hoạt động ngân sách Nhà nước cấp Thông qua lãnh đạo nhà trường nắm tình hình hoạt động đơn vị mình, tổ chức kết hợp với phận kế toán trường để phát Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 52 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt huy mặt tích cực, nhiệm vụ phải quản lý chi tiêu, hạch tốn kế tốn ln tn thủ theo pháp luật, mục đích phạm vi dự tốn khai duyệt nguồn kinh phí, nội dung chi tiêu thể cụ thể Mặc dù có nhiều cố gắng học tập trình độ nhận thức phương pháp đánh gia hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi sai sót định em mong nhận góp ý thầy cô bạn bè để báo cáo em c hon thnh tt hn Em xin trân thành cảm ơn! Bc Ninh, ngy 30 thỏng nm 2011 HỌC SINH Nguyễn Văn Hiếu Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 53 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Bắc Ninh, ngày….tháng….năm 2011 Giáo viên Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 54 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Bắc Ninh, ngày….tháng….năm 2011 Hiệu trưởng Nguyễn Văn Hiếu Lớp A5 K48 55 ... NDKT Thanh toán 22 % BHXH 13 622 4 92 6301 12. 522 .708 Thanh toán 4,5% BHYT 13 622 4 92 63 02 2.561.463 Thanh toán 2% BHTN 13 622 4 92 6304 1.138. 428 Nội dung toán Cộng Số tiền 16 .22 2.599 Tổng số tiền... (11)=(8)+(9)+(10) ( 12) =(7)* 35% (13)=(7)-(11)+( 12) (14) 322 .414 311.831 315.359 27 9.378 28 1.495 29 5.605 25 7.508 26 4.563 25 8 .21 3 26 8.796 25 8 .21 3 27 5.851 23 4.9 32 191.896 22 2.938 25 8 .21 3 170. 026 159.443 21 1.650... 22 .576 26 .22 8 30.378 20 .003 18.758 24 .900 569 .20 0 22 7.586 22 0.116 22 2.606 197 .20 8 198.7 02 208.6 62 181.770 186.750 1 82. 268 189.738 1 82. 268 194.718 165.834 135.456 157.368 1 82. 268 120 .018 1 12. 548 149.400