hoàn thiện công tác kế toán chi hoạt động tại trường tiểu học phú hải

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xu chung thời đại “Khu vực hố” “Tồn cầu hố”; để hội nhập phát triển Việt Nam không ngừng đẩy mạnh Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước, đổi tồn diện kinh tế tích cực tìm kiếm sách, cơng cụ kinh tế quan trọng Đảng Nhà nước ta có nhiều cải cách quan trọng tất lĩnh vực đời sống xã hội, đặc biệt quan trọng cải cách lĩnh vực hành chính, tổ chức máy việc nhấn mạnh tầm quan trọng cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị hành nghiệp Trong đơn vị hành nghiệp, quan nhà nước sử dụng nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu từ ngân sách nhà nước Chính thế, để đảm bảo cho trình hoạt động thường xuyên, liên tục quan nhà nước cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động đóng vai trị quan trọng Trong đơn vị hành nghiệp việc nắm vững cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động trình tiến hành thu, chi quan trọng đảm bảo cơng tác kế tốn thực theo quy định pháp luật, thực theo tiêu, định mức cho phép dự toán giao Đặc biệt việc hạch toán kế toán thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống cơng tác lập dự tốn đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, thời gian thực tập em nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động đơn vị Với giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị phịng kế tốn với hướng dẫn, bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Bích Hương, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi hoạt động trường Tiểu học Phú Hải” làm nội dung cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm hai phần chính: Chương 1: Thực trạng kế toán thu chi hoạt động trường Tiểu học Phú Hải Chương 2: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi hoạt động trường Tiểu học Phú Hải 1 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG THCS PHÚ HẢI 1.1 Đặc điểm chung đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành trường Tiểu học Phú Hải Địa chỉ: Phú Hải - Phú Vang – Thừa Thiên Huế Điện thoại: (0543)850212 MST: 3301193022 Trường THCS Phú Hải tách từ trường PTCS Phú Hải thành lập theo định số 268/TCCB ngày 01/08/1991 sở giáo dục đào tạo Thừa Thiên Huế Sau 22 năm hình thành phát triển trường đạt nhiều thành tích đáng kể hoạt động giáo dục đào tạo Từ ngày thành lập trường đến trường nổ lực vượt qua khó khăn thử thách tạo nhiều thành tích đáng kể giáo dục - đào tạo xây dựng đội ngủ Nổi bậc phong trào học sinh giỏi nhiều cá nhân đạt giải cao kỳ thi học sinh giỏi cấp tỉnh, cấp huyện, nhiều năm liền phòng GD – ĐT huyện tặng cờ toàn đoàn Các phong trào văn hóa, văn nghệ , thể dục thể thao đẩy mạnh tạo nhiều thành tích Đặc biệt năm trở lại chất lượng đội ngủ thầy giáo, cô giáo ngày khởi sắc 100% cán quản lý – giáo viên đạt chuẩn 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.1.2.1 Chức Trường Tiểu học Phú Hải sở giáo dục phổ thông hệ thống giáo dục quốc dân Trường có tư cách pháp nhân, có tài khoản dấu riêng Nhiệm vụ - Tổ chức giảng dạy, học tập hoạt động khác theo chương trình giáo dục tiểu học Bộ Giáo dục đào tạo ban hành - Huy động trẻ em độ tuổi vào lớp 1, lớp tiểu học, vận động em bỏ học trở lại lớp Thực phổ cập giáo dục, tham gia xóa mù chữ phạm vi công đồng - Quản lý giáo viên, nhân viên học sinh - Quản lý, sử dụng đất đai trường sở, thiết bị tài chánh theo pháp luật 1.1.2.2 2 - Phối hợp với gia đình học sinh, tổ chức, cá nhân thực hoạt động giáo dục - Tổ chức giáo viên, nhân viên, học sinh tham gia hoạt động xã hội cộng đồng - Thực nhiệm vụ quyền hạn khác theo quy định pháp luật 1.1.3 Công tác tổ chức đơn vị Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA NHÀ TRƯỜNG Chi Bộ Cơng Đồn Chi Đồn BGH Liên Đồn Hội CMHS Hiệu Trưởng Phó Hiệu Trưởng Tổ chun môn Tổ chuyên môn Tổ chuyên môn Tổ chuyên môn Tổ chuyên môn Tổ Văn phòng Hiệu trưởng: Là người chịu trách nhiệm hoạt động trường Chịu trách nhiệm định, phụ trách chung quản lý điều hành hoạt động trường Phó Hiệu trưởng: Hỗ trợ cho Hiệu trưởng việc quản lý nhà trường Tổ chuyên môn: Xây dựng kế hoạch hoạt động chung tổ theo tuần, tháng, năm học nhằm thực chương trình, kế hoạch dạy học hoạt động giáo dục khác Thực bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, kiểm tra, đánh giá chất lượng, hiệu giảng dạy, giáo dục quản lý sử dụng sách, thiết bị thành viên tổ theo kế hoạch nhà trường Tổ văn phịng: Bồi dưỡng chun mơn, nghiệp vụ, kiểm tra, đánh giá chất 3 lượng, hiệu công việc thành viên tổ theo kế hoạch nhà trường Tham gia đánh giá, xếp loại viên chức; giới thiệu tổ trưởng, tổ phó 1.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán đơn vị 1.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.2: SƠ ĐỒ PHỊNG KẾ TỐN-TÀI VỤ Tổ văn phịng Văn Thư Kế tốn Thủ quỹ - Kế tốn có nhiệm vụ: Thu nhận, xử lý thông tin cung cấp đầy đủ kịp thời xác tài liệu, thơng tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế-tài đơn vị - Thủ quỹ có nhiệm vụ: quản lý quỹ tiền mặt thông qua hoạt động thu, chi tài phát sinh đơn vị - Văn thư có nhiệm vụ: cung cấp sổ sách, tài liệu kế tốn…để phục vụ cho cơng tác kế tốn đơn vị 1.1.4.2 Chính sách kế tốn đơn vị áp dụng - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Việt Nam đồng - Hình thức kế tốn: Theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ 4 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ THẺ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ - GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Các sổ sách kế toán chủ yếu: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ quỹ - Hàng ngày định kỳ kế toán Chứng từ kế toán để kiểm tra đr lập Chứng từ ghi sổ lập Bảng tổng hợp chứng từ loại, sau số liệu 5 Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập chuyển cho Phụ trách kế tốn kí duyệt, chuyển cho kế tốn tổng hợp đăng kí vào Sổ đăng kíchứng từ ghi sổ cho số, ngày Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào Sổ đaưng kí chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào Sổ Cái, Sổ, Thẻ kế toán chi tiết - Sau phản ánh tất Chứng từ ghi sổ lập tháng vào Sổ Cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng Tài khoản Sau đối chiếu kiểm tra số liệu Sổ Cái dược sử dụng lập “ Bảng cân đối tài khoản “ báo cáo tài khác 1.2 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI 1.2.1 Dự toán chi hoạt động 1.2.1.1 Dự toán chi hoạt động năm Để quản lý cách có hiệu khoản chi tiêu đơn vị, để chủ động việc chi tiêu, hàng năm đơn vị hành nghiệp phải lập dự toán cho khoản chi đơn vị dựa vào dự tốn ngân sách nhà nước cấp phát cho đơn vị a Căn lập dự toán năm Hàng năm vào cuối quý III (tháng 9), kế tốn tiến hành cơng tác lập dự tốn vào nội dung sau: - Căn vào đường lối, sách Đảng, Nhà nước năm kế hoạch - Căn vào nhiệm vụ nghành đơn vị năm kế hoạch - Căn vào sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu hành Nhà nước - Căn vào tình hình thực dự tốn chi năm báo cáo năm trước đơn vị Dự toán năm kế hoạch lập theo nội dung chi quy định mục lục ngân sách b Các bước lập dự tốn chi năm * Cơng tác chuẩn bị lập dự toán chi năm - Xin ý kiến thủ trưởng đơn vị nhiệm vụ công tác đơn vị năm kế hoạch 6 - Trưng cầu ý kiến phịng ban, tổ cơng tác để nắm nhu cầu chi tiêu cần thiết phận năm kế hoạch - Đánh giá tình hình thực dự tốn chi năm trước - Tính tốn sơ nhu cầu chi tiêu đơn vị năm kế hoạch * Lập dự toán chi năm - Thông qua thủ trưởng đơn vị, giao trách nhiệm cho tổ cơng tác phịng ban, lập dự trù chi tiêu phận - Bộ phận TC-KT lập dự toán chi tổng hợp dự toán phận thành dự toán chung đơn vị trình lãnh đạo xét duyệt gửi quan quản lý cấp c Phương pháp lập dự toán chi năm - Đối với khoản chi thường xuyên dùa vào sách chế độ chi tiêu, tiêu chuẩn định mức để lập mục (có chi tiết tiểu mục) - Đối với khoản chi không thường xuyên dùa vào nhu cầu thực tế để lập mục (có chi tiết tiểu mục) phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm PHÒNG GD-ĐT HUYỆN PHÚ VANG TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc 7 DỰ TỐN KINH PHÍ NĂM 2013 Đơn vị: Trường tiểu học Phú Hải Chương: 622 - 492 ĐVT: VNĐ Mục Tên mục Chia quý Tổng số I II III IV 6001 Tiền lương 1.402.254.00 350.563.500 350.563.500 350.563.500 350.563.500 6101 Phụ cấp lương 490.788.900 122.697.225 122.697.225 122.697.225 122.697.225 150.272.496 37.568.124 37.568.124 37.568.124 37.568.124 6500 Thanh toán DVCC 7.200.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 6550 Vật tư văn phịng 8.400.000 2.100.000 2.100.000 2.100.000 2.100.000 6600 Thơng tin liên lạc 9.600.000 2.400.000 2.400.000 2.400.000 2.400.000 6650 Hội nghị 6.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 6600 Cơng tác phí 5.640.000 1.410.000 1.410.000 1.410.000 1.410.000 7000 Nghiệp vụ C.Môn 10.800.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 7750 Chi khác 18.000.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 2.108.955.39 527.238.849 527.238.849 527.238.849 527.238.849 6300 Các khoản đóng góp Cộng Số tiền chữ: Hai tỷ trăm linh tám triệu chín trăm năm mươi lăm nghìn ba trăm chín mươi sáu đồng (Kèm theo bảng dự toán chi tiết thuyết minh nội dung) Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1.2.1.2 Dự toán chi hoạt động quý Là kế hoạch chấp hành cụ thể dự toán thu, chi năm, việc thực tốt dự tốn thu, chi quí sở để đơn vị phấn đấu hồn thành tồn diện dự tốn thu, chi năm a Căn lập dự toán quý - Căn vào dự toán thu, chi năm xét duyệt - Căn vào khối lượng công tác đặc điểm hoạt động quý - Căn vào sách, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước 8 - Căn vào ước thực dự tốn q trước tình hình thực dự toán quý năm trước b Phương pháp lập dự tốn Tính tốn thu, chi tháng cho mục (chi tiết tiểu mục) Sau tổng hợp kế hoạch tháng thành dự tốn q PHỊNG GD – ĐT HUYỆN PHÚ VANG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI Độc lập – Tự – Hạnh phúc DỰ TỐN KINH PHÍ QUÝ II NĂM 2013 Đơn vị: Trường tiểu học Phú Hải Chương: 622 - Khoản 492 Mục 6001 6101 6300 6500 6550 6600 6650 6600 7000 7750 Tên mục Tiền lương Phụ cấp lương Các khoản đóng góp Thanh tốn DVCC Vật tư văn phịng Thơng tin liên lạc Hội nghị Cơng tác phí NV chun mơn Chi khác Cộng ĐVT: VNĐ Chia tháng Tổng số Tháng Tháng Tháng 350.563.500 116.854.500 116.854.500 116.854.500 122.697.225 40.899.075 40.899.075 40.899.075 37.568.124 12.522.708 12.522.708 12.522.708 1.800.000 600.000 600.000 600.000 2.100.000 700.000 700.000 700.000 2.400.000 800.000 800.000 800.000 1.500.000 500.000 500.000 500.000 1.410.000 470.000 470.000 470.000 2.700.000 900.000 900.000 900.000 4.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 527.238.84 175.746.283 175.746.283 175.746.283 Số tiền chữ: Năm trăm hai mươi bảy triệu hai trăm ba mươi tám nghìn tám trăm bốn mươi chín đồng chẵn / Kế toán (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 9 1.2.2 Kế toán chi hoạt động Trường tiểu học Phú Hải 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng từ áp dụng đơn vị tuân thủ theo quy định Bộ Tài Chính ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/03/2006 như: - Bảng chấm công ( Mẫu số C01a - HD) - Bảng toán tiền lương (Mẫu số C02a - HD) - Bảng toán tiền thưởng (Mẫu số C04 - HD) - Bảng toán phụ cấp (Mẫu số C05 - HD) - Giấy đường(Mẫu số C06 - HD) - Bảng toán tiền làm thêm (Mẫu số C07 - HD) - Bảng kê trích nộp khoản theo lương (Mẫu số C11 - HD) - Phiếu chi (Mẫu 31-BB) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số C32 - HD) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số C37 - HD) …… 1.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi hoạt động *Trình tự luân chuyển chứng từ ghi chép vào sổ kế toán sau: Từ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Đồng thời với trình chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Cuối tháng từ chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ ( Chi hoạt động) Cuối tháng từ sổ chi tiết chi hoạt động lập bảng tổng hợp chi tiết chi hoạt động nhằm đối chiếu với sổ ( Chi hoạt động) Nhận dự tốn kinh phí cấp sở dự tốn đơn vị cấp có thẩm quyền phê duyệt Khi nhận thơng báo phân phối dự tốn kinh phí cấp kho bạc Nhà nước trích thơng báo dự tốn kinh phí cấp duyệt q II năm 2013 đơn vị tính tốn số liệu xác dựa vào mẫu biểu dự toán chương loại khoản mục từ rút dự tốn kinh phí Căn vào dự tốn kinh phí duyệt quý II năm 2013 nhu cầu chi tiêu đơn vị, kế toán làm thủ tục xin duyệt rút dự tốn kinh phí từ kho bạc chi tiêu Căn vào bảng toán tiền lương tháng năm 2013 nhu cầu chi khác đơn vị, kế toán tiến hành lập giấy rút dự tốn ngân sách kiêm chuyển khoản PHỊNG GD – ĐT HUYỆN PHÚ VANG TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI STT Họ tên Hệ số HS CV BẢNG THA THÁ Các khoản phải trừ Tổng hệ số 10 Tổng lương BHXH 7% BHYT 1.5 % 10 BHTN 1% Phú Hải, Phú Vang, Thừa Thiên Huế Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài PHIẾU CHI Quyển số: 05 Số: 375 Nợ: 661 Có: 111 Ngày 23 tháng 06 năm 2013 Họ, tên người nhận tiền: Hà Đình trung Địa chỉ: Bộ phận văn phịng – Trường Tiểu học Phú Hải Lý chi: Chi tiền văn phòng phẩm Số tiền: 1.540.000 (Viết chữ): Một triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng Ngày 23 tháng06 năm 2013 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 26 GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Niên độ: 2013 Số : 044 Không viết vào khu vực Thực chi X Tạm ứng Chuyển khoản (Đánh dấu x vào ô tương ứng) Đơn vị rút dự toán: Trường tiểu học Phú Hải Mã ĐVQHNS: Tài khoản số: Tại KBNN:Huyện Phú Vang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Mã CTMT, DA Nợ TK: Có TK: Mã quỹ: Mã ĐBHC Mã KBNN Mã nguồn NS - Chuyển trả tiền mua văn phòng phẩm Mã chương Mã ngành KT Mã NDKT 13 Nội dung toán PHẦN DO KBNN GHI Tiền mặt X 622 492 6550 Cộng Số tiền 1.540.000 1.540.000 Tổng số tiền ghi chữ: ( Một triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng)./ Đơn vị nhận tiền: Hà Đình Trung Địa : Bộ phận văn phòng – Trường Tiểu học Phú Hải Mã ĐVQHNS: Tên CTMT, DA Tài khoản: Tại: Hoặc người nhận tiền: …………… Số CMND: …………… Cấp ngày: …………… Tại: …………… Bộ phận kiểm soát KBNN Ngày 23 tháng 06 năm 2013 Kiểm soát Phụ trách Người nhận tiền Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày 23 tháng 06 năm 2013 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị KBNN A ghi sổ toán ngày / / KBNN B ghi sổ toán ngày / / (ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ 27 Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc - Căn vào giấy rút dự toán hoá đơn bán hàng ngày 25/6/2011, kế toán lập chứng từ ghi sổ: Trường tiểu học Phú Hải Phú Hải, Phú vang, Thừa Thiên Huế Mẫu: S02a – H Số: 088 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 25 tháng năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu - Chuyển trả tiền mua văn phịng phẩm Cộng Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 661 461 1.540.000 X X 1.540.000 (Kèm theo chứng từ gốc) Người lập biểu (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) - Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ kế tốn chi tiết - Trích sổ kế tốn chi tiết chi hoạt động 28 Ghi PHÒNG GD – ĐT HUYỆN PHÚ VANG SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘN Trường Tiểu Học Phú Hải NĂM 2013 - Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp dự tốn - C L K: 622 490 492 Chứng từ Ghi Nợ TK 661 Diễn giải SH NT Chia tiểu mục Tổng số 6001 B C D Số dư đầu tháng 05/06 73 06/06 74 07/06 12/06 12/06 6304 6601 116.854.500 40.899.075 Thanh toán tiền ĐT 77 6303 Chuyển 2% KPCĐ 77 6302 469.284.631 Tính lương, PC lương Chuyển 21% (BHXH, BHYT, BHTN) 72 6301 6100 Thanh toán TBĐT 77 12/06 85 20/06 20/06 25/06 1.168.545 2.337.090 1.749.000 Chi hội nghị 88 3.505.635 Thanh toán tiền Internet Chi thường xuyên khác 85 19.865.265 Chi mua VPP … … … … … … … … … Cộng số PS tháng 235.038.360 116.854.500 40.899.075 19.865.265 3.505.635 2.337.090 1.168.545 1.749.000 Số dư cuối tháng 704.322.991 Lũy kế từ đầu năm 704.322.991 Người ghi sổ Kế toán 29 Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt 1.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi hoạt động Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ PHÒNG GD – ĐT HUYỆN PHÚ VANG Trường tiểu học Phú Hải Mẫu: S02 b – H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … … 72 05/6 315.507.150 73 06/6 60.180.068 74 … 07/6 … 4.674.180 77 12/6 2.134.000 85 … 20/6 … 2.080.000 88 … 25/6 … 1.540.000 … Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn (Ký, họ tên) - Sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ tài khoản có liên quan SVTH: Huỳnh Đức Việt 30 Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2013 Tên TK: Chi hoạt động Số hiệu TK: 661 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ ghi sổ SH TK ĐƯ Nội dung NT Số dư đầu tháng 6/2013 … … Số tiền Nợ Có 469.284.63 … 116.854.50 ……… … … 05/6 72 05/6 Tính lương T6/2013 334 05/6 72 05/6 334 40.899.075 06/6 73 06/6 Phụ cấp T6/2013 Trích BHXH, BHYT, BHTN, 332 24.539.445 07/6 74 07/6 332 2.864.190 … … … 12/6 77 12/6 theo lương (21%) Tính 2% KPCĐ … … Chuyển tiền trả điện thoại 461 2.134.000 461 1.400.000 461 680.000 Internet T5/2013 20/6 85 20/6 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) 20/6 85 20/6 Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … … … 25/6 88 25/6 … … Chuyển trả tiền mua văn phòng 461 1.540.000 phẩm … … … … … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2013 Người ghi sổ (Ký,họ tên) SVTH: Huỳnh Đức Việt Kế toán (Ký,họ tên) 31 X X 235.038.36 704.322.99 Ngày 30 tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Kýhọ tên, đóng dấu) Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2013 Tên TK: Phải trả viên chức Số hiệu TK: 334 Đơn vị tính: VNĐ NT 05/6 05/06 Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng 72 72 05/6 05/06 TK ĐƯ Nội dung Số dư đầu tháng 6/2013 Tính lương T6/2013 Phụ cấp lương T6/2013 Số tiền Nợ Có 116.854.500 40.899.075 661 661 146.652.39 05/6 72 05/6 461 332 05/6 72 72 3322 332 72 1.752.818 1.168.545 157.753.575 X 05/6 T6/2013 Trích nộp 1% BHTN 05/6 8.179.815 05/6 T6/2013 Trích nộp 1,5% BHYT 05/6 Chuyển trả lương, PCƯĐ Trích nộp 7% BHXH 05/6 T6/2013 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2013 Người ghi sổ (Ký,họ tên) SVTH: Huỳnh Đức Việt Kế toán (Ký, họ tên) 32 157.753.575 X Ngày 30 tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên, đóng dấu) Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê nghiệp Báo cáo tốt SỔ CÁI NĂM 2013 Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu TK: 461 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng TK ĐƯ Nội dung Số tiền Nợ 469.284.63 Số dư đầu tháng 6/2013 … 72 05/6 73 06/6 74 07/6 … … 77 12/6 85 20/6 85 20/6 … … 88 23/6 … … … … … … BHTN (30,5%) Chuyển 2% KPCĐ … 146.652.39 332 35.640.623 332 Chuyển nộp BHXH, BHYT, 2.337.090 … Chuyển trả tiền điện thoại Internet T5/2013 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … … phẩm … 2.134.000 661 1.400.000 661 680.000 Số dư cuối tháng 6/2011 Kế toán (Ký, họ tên) 33 … 661 … Cộng số phát sinh tháng … 661 … Chuyển trả tiền mua văn phòng SVTH: Huỳnh Đức Việt … 334 Chuyển trả lương T6/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Có … 1.540.000 … … 235.038.36 704.322.99 Ngày 30 tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên, đóng dấu) Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp SỔ CÁI NĂM 2013 Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương Số hiệu TK: 332 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ SH Số tiền TK ĐƯ Nội dung Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 6/2013 72 05/6 Khấu trừ 7% BHXH T6/2013 334 8.179.815 72 05/6 Khấu trừ 1.5% BHYT T6/2013 334 1.752.818 72 05/6 Khấu trừ 1% BHTN T6/2013 334 1.168.545 661 24.539.445 Trích BHXH, BHYT, BHTN (21%) Chuyển nộp BHXH, BHYT, 73 06/6 74 07/6 Tính 2% KPCĐ 661 74 07/6 Chuyển 2% KPCĐ 461 BHTN (30,5%) Cộng số phát sinh tháng SVTH: Huỳnh Đức Việt 35.640.623 2.337.090 2.337.090 37.977.713 37.977.713 X Số dư cuối tháng 6/2013 Người ghi sổ (Ký,họ tên) 461 X Ngày 30 tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế tốn (Ký, họ tên) 34 Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp 1.2.3 Cơng tác tốn 1.2.3.1 Căn lập tốn quý: - Căn vào báo cáo toán quý kỳ trước - Căn váo khoản chi theo dự toán duyệt, đủ pháp lý đề nghị toán - Căn vào số liệu theo nội dung chi mục lục ngân sách Nhà nước số phát sinh loại, khoản, nhóm mục chi, mục, tiểu mục, sổ chi tiết kỳ báo cáo 1.2.3.2 Cách lập toán quý: Được phản ánh theo nội dung chi hoạt động, theo mục lục ngân sách Nhà nước (các cột: loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục); tổng số kinh phí sử dụng đề nghị tốn chia theo nguồn (ngân sách giao, phí, lệ phí để lại, viện trợ làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách nguồn khác trường) Không phản ánh vào phần khoản chi hoạt động thường xuyên, chi không thường xuyên, chi dự án, chi đầu tư xây dựng chưa có nguồn đài thọ kỳ báo cáo SVTH: Huỳnh Đức Việt 35 Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG 2: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI 2.1 Đánh giá chung Chi hoạt động khoản chi chủ yếu đơn vị Chi hoạt động nhằm thực chức quản lý Nhà Nước nhiệm vụ trị giao Thực tốt cơng tác chi tiêu góp phần giảm nhẹ gánh nặng cho ngân sách Nhà Nước thực tốt trình phân phối sử dụng quỹ ngân sách Nhà Nước Hiện nguồn kinh phí ngân sách Nhà Nước cấp thấp chưa đủ để đơn vị trang trải hoạt động chi tiêu đơn vị Vì cần có giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài đơn vị đặc biệt khoản chi Đối với trường Tiểu học Phú Hải việc khắc phục mặt hạn chế cơng tác kế tốn chi hoạt động điều cần thiết Trong cơng việc khơng có tuyệt đối, hồn hảo, có khả mắc sai lầm thiếu sót Đó điều khó tránh khỏi, nhiên lại học kinh nghiệm bổ ích q trình cơng tác sau kế toán viên Xã hội ngày phát triển lên nên chế độ, sách ln thay đổi phù hợp nên thực tế việc vận dụng chế độ, sách cho khơng phải đơn giản Qua thời gian nghiên cứu đơn vị em xin mạnh dạn đưa số ưu nhược điểm sau: 2.1.1 Ưu điểm - Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT, BHTN theo quy định - Việc phản ánh số liệu Báo cáo tài đơn vị rõ ràng trung thực với chế độ tài cho phép - Số liệu phản ánh mục, tiểu mục mục lục Ngân sách phù hợp với số liệu phản ánh sổ chi tiết hoạt động đơn vị Vì đảm bảo việc toán đầy đủ kịp thời khoản chi thường xuyên phát sinh đơn vị - Việc thực chế độ chi thường xuyên đơn vị phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước quy định SVTH: Huỳnh Đức Việt 36 Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp - Việc thực chi thường xuyên quý đơn vị phù hợp với dự toán chi duyệt theo mục, tiểu mục 2.1.2 Nhược điểm - Việc toán khoản tiền điện, vệ sinh mơi trường cịn vượt mức cho phép, chưa phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Đối với việc mua sắm dụng cụ văn phịng cao khơng phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị làm ảnh hưởng đến mục chi khác - Chi phí nghiệp vụ chun mơn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nước cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí khơng hiệu - Một số chứng từ ghi sổ đơn vị cịn trùng lặp ghi vào sổ gây trở ngại cho việc kiểm tra đối chiếu sổ bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại 2.2 Kiến nghị -Việc lập chứng từ ghi sổ từ chứng từ kế toán tương đối nhiều, tốn thời gian Để giải hạn chế định kỳkế toán lập chứng từ ghi sổ từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại chủ yếu Hạn chế phải lập chứng từ ghi sổ từ chứng từ kế toán - Đơn vị có kế tốn song khối lượng cơng việc lại tương đối nhiều, để cơng tác kế tốn ln kịp thời, nhanh chóng xác đơn vị nên sử dụng phần mềm máy vi tính Tóm lại, việc vận dụng sách, chế độ để chi tiêu cho hợp lý phức tạp, nên đơi khơng thể tránh khỏi sai sót Vì sau nghiên cứu chuyên đề em hy vọng bổ xung phần mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn đơn vị SVTH: Huỳnh Đức Việt 37 Lớp: LTCĐ-K6B Trường Cao Đẳng thống kê Báo cáo tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế đất nước gặp nhiều khó khăn, nguồn vốn, nguồn ngân sách cịn có hạn việc đổi chế chi tiêu đơn vị cần thiết, thực chế chi tiêu theo nhu cầu dự toán chi vấn đề cần thiết chế quản lý tài nay, để đáp ứng yêu cầu đòi hỏi cần phải quản lý chi cách khoa học đạt hiệu kinh tế cao Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn đơn vị nói chung cơng tác kế tốn chi hoạt động nói riêng, quan tâm giúp đỡ cấp lãnhh đạo, cán nhân viên đơn vị nói chung, Em vận dụng kiến thức học để mạnh dạn sâu tìm hiểu đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán kế toán chi hoạt động với mong muốn dùng kiến thức góp phần nhỏ bé vào cơng tác quản lý hạch tốn kế toán chi hoạt động trường Tiểu học Phú Hải Có thể nói thời gian nghiên cứu này, em học hỏi kinh nghiệm quý báu công tác chuyên môn, nghiệp vụ lĩnh vực khác Điều có ý nghĩa quan trọng sinh viên sau trường tự tin, vững vàng bước vào nghề Với kiến thức học qua trình thực tập Trường Tiểu học Phú Hải , giúp đỡ nhiệt tình cán công nhân viên trường hướng dẫn bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Bích Hương, em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Do thời gian có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý thầy giáo để viết em hồn thiện Lời cuối em xin chân thành cảm ơn tới cấp lãnh đạo, cán nhân viên trường tiểu học Phú Hải, Cô giáo Nguyễn Thị Bích Hương trực tiếp hướng dẫn để em hồn thành tốt đề tài Em Xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Huỳnh Đức Việt 38 Lớp: LTCĐ-K6B ... CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG TIỂU HỌC PHÚ HẢI 1.2.1 Dự toán chi hoạt động 1.2.1.1 Dự toán chi hoạt động năm Để quản lý cách có hiệu khoản chi tiêu đơn vị, để chủ động việc chi tiêu,...CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG THCS PHÚ HẢI 1.1 Đặc điểm chung đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành trường Tiểu học Phú Hải Địa chỉ: Phú Hải - Phú Vang – Thừa Thiên Huế... trách kế toán (Ký, họ tên) - Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết - Trích sổ kế tốn chi tiết chi hoạt động 28 Ghi PHÒNG GD – ĐT HUYỆN PHÚ VANG SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘN Trường