các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thiết kế toàn thịnh phát trẻ

TK 333 Tổng doanh thu Thuế doanh thu,thuế TTĐB, TK 111, 112, 131 thuế xuất khẩu Bán hàng thu tiền ngay Cộng phát sinh : Công phát sinh : Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà do

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 KẾ TOÁN DOANH THU

1.1.1 Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng : là doanh thu bán thành phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu(chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau đây:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí lien quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thờitheo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

Đối với các sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, sản phẩm xuất khẩu, sản phẩm chịuthuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT

Đối với sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh bán hàng làgiá bán chưa thuế GTGT

1.1.1.4 Chứng từ hạch toán

* Lập hóa đơn GTGT: Đơn vị kinh doanh sản phẩm hàng hóa chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp

* Trong môi trường người mua không nhận hóa đơn thì bên bán phải lập bảng

kê bán lẻ hàng hóa (Mẫu 06 – GTGT), sau đó định kỳ tổng hợp bảng kê bán lẻ hànghóa lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng thông thường)

Tài khoản sử dụng : 511

- Kết chuyển các khoản giảm trừ

doanh thu phát sinh trong kỳ (chiết

khấu thương mại, giảm giá hàng

bán,hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ

đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp)

- Kết chuyển doanh thu thuần cuối kỳ

vào TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh

-Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

TK 511 có năm tài khoản cấp hai:

 Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá

 Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 333 Tổng doanh thu

Thuế doanh thu,thuế TTĐB, TK 111, 112, 131

thuế xuất khẩu Bán hàng thu tiền ngay

Cộng phát sinh : Công phát sinh :

Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc thanh toán cho người mua hàng do họ đã mua hàng , dịch vụ với khối lương lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng hóa

Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được

hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định

Tài khoản sử dụng :521 “chiết khấu thương mại”.

NỢ TK 521 CÓ

Số chiết khấu thương mại đã chấp Kết chuyển toàn bộ chiết khấu

nhân thanh toán cho khách hàng thương mại sang tài khoản 511

để xác định doanh thu thuần

của kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợ : Tổng số phát sinh có:

 Chiết khấu thương mại giảm trừ cho người mua :

Nợ TK 521 – chiết khấu thương mại

Trị giá hàng bán bị trả lại Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại

vào doanh thu

 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại vào doanh thu:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho - Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng

người mua - Bán sang TK 511 – Doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ

156, 157632

 Cuối kỳ kết chuyển số giảm giá hàng bán sang Tài khoản doanh thu:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 532 – Giảm giá hàng bán

1.1.2.4 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.3 Doanh thu nội bộ

Giá nhập kho hàng bị trả lại

1.1.3.1 Khái niệm

Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán một số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng công ty, tổng công ty Sự phân cấp quản lý giữa các đơn vị trực thuộc (cấp trên, cấp dưới) trong cùng công ty, tổng công ty làm phát sinh doanh thu nội bộ

nội bộ kết chuyển vào cuối kỳ

-Số thuế TTĐB, thuế GTGT (theo

phương pháp trực tiếp)phải nộp của

số hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã xác

định làtiêu thụ nội bộ

-Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ

vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Cộng phát sinh: Cộng phát sinh :

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

1.1.3.3 phương pháp hạch toán

 Trường hợp trả lương cho nhân viên và người lao động khác bằng sản phẩmhàng hóa:

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (Tổng giá thanh toán)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

 Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ:

Nợ các TK 632, 641, 642,

Có TK 512 –Doanht hu bán hàng nội bộ

 Trường hợp sử dụng sản phẩm, hàng hóa để biếu, tặng:

Nợ TK 431 – Qũy khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

1.1.4 Doanh thu hoạt động tài chính

1.1.4.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại: lãi tiền vay, tiền gửi thu từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợinhuận được chia, thu về đầu tư mua bán chứng khoán, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

và tỷ giá ngoại tệ

1.1.4.2 Nội dung ghi chép.

NỢ TK 515 CÓ

-Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính - Các khoản thu nhập và lãi thuộc

để xác định KQKD.hoạt động tài chính - Chiết khấu thanh toán được hưởng

-Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp

Công phát sinh : Cộng phát sinh :

1.1.4.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng : 515 Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính.

Tài khoản này là tài khoản trung gian nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

1.1.4.4 Sơ đồ hạch toán

515 “doanh thu hoạt động tài chính”

911 TK 111, 112, 221 Cuối kỳ kết chuyển DTHĐTC Thu lãi chứng khoán,

sang TK 911 để XĐKQKD tiền gửi, cho vay

TK 111, 112,131,138

Các khoản thu và lãi khác phát sinh

TK 111,112,152,156 128,222

Cuối niên độ kết chuyển

lãi tỷ giá ngoại tệ

Tài khoản sử dụng là 711 “thu nhập khác”, tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập và lãi do các sự kiện hoặc nghiệp vụ bất thường mang lại TK 711 không có số dư đầu kỳ.

Nợ TK 711 “thu nhập khác” Có

Kết chuyển TNK để xác định kết quả Các khoản TNK phát sinh

kinh doanh trong kỳ

Công phát sinh : Cộng phát sinh :

1.1.5.3 Chứng từ hạch toán

 Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

 Biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản nộp thuế, nộp phạt

1.1.5.4 Sơ đồ hạch toán

TK 711 “thu nhập khác”

TK 911 TK 111, 112,152 … K/c các khoản TNK để Thu từ thanh lý,

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

TK sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ xuất bán trong kỳ 632 là loại tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ

1.2.1.3 Các phương pháp tính giá xuất kho

 Phương pháp thực tế đích danh: đặc điểm của phương pháp này là hàng hóa xuất

ra thuộc lần nhập kho thì lấy giá nhập kho của lần đó làm giá xuất kho

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): đặc điểm của phương pháp này là hàng hóa xuất ra được tính theo giá xác định theo thứ tự nhập vào, nhập vào trước xuất ra trước và lần lượt tiếp theo

 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): đặc điểm của phương pháp này là hàng hóa xuất ra trước tính theo giá của lần nhập sau cùng trước khi xuất và lần lượt tính ngược lên theo thờI gian nhập

 Phương pháp đơn giá bình quân: đặc điểm của phương pháp này là vào cuối mỗi

kỳ kế toán phải xác định đơn giá bình quân (ĐGBQ) của hàng hóa tồn và nhập trong kỳ để làm giá xuất kho

1.2.1.4 Nội dung hạch toán

Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

NỢ TK 632 “giá vốn hàng bán” CÓ

Trị giá vốn của thành phẩm, hàng - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

hóa, lao vụ, dịch vụ đã bán trong - Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, lao

NỢ TK 632 “giá vốn hàng bán” CÓ

-Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm - K/c giá vốn của thành phẩm tồn kho

tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (chưa tiêu thụ)vào trong TK 155-Gía vốn của thành phẩm sản xuất - Gía vốn của thành phẩm đã tiêu thụ

xong nhập kho hoàn thành k/c vào TK 911”XĐKQKD”

Tổng phát sinh : Tổngphát sinh:

Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

NỢ TK 632 “Gía vốn hàng bán” CÓ

TK 155,157 TK 155

K/c trị giá thực tế thành phẩm K/c giá vốn của thành phẩm

đầu kỳ,thành phẩm gửi bán tồn cuối kỳ (chưa tiêu thụ)

chưa xác định tiêu thụ TK 157

Giá trị hàng gửi bán nhưng chưa tiêu thụ

TK 911

K/c giá vốn của thành phẩm hàng hóa đã tiêu thụ để XĐKQKD

1.2.2 Chi phí hoạt động tài chính

1.2.2.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, về đầu

tư tài chính ra ngoài Doanh nghiệp nhằm mục đích thu lợi nhuận

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính, tài khoản này dùng để

phản ánh các khoản chi phí và khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

1.2.2.3 Nội dung ghi chép.

TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” là tài khoản trung gian nên không có số dư

đầu kỳ và cuối kỳ

NỢ TK 635 “chi phí hoạt động tài chính” CÓ

- Chi phí thuộc hoạt động tài chính - Kết chuyển chi phí và lỗ về hoạt (chi phí lãi tiền vay, mua hàng trả chậm, động tài chính để XĐKQKD thuê tài sản tài chính….) - Hoàn nhập dự phòng giảm giá

- Các khoản lỗ về hoạt động tài chính đầu tư chứng khoán

(thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư )

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

Chi phí hoạt động liên doanh, TK 129, 229

Lỗ về bán cổ phiếu, vay vốn Hoàn nhập

dự phòng

TK 111, 112

Tiền lãi vay phải trả, chênh TK 911

lệch lỗ về tỷ giá thanh toán nợ Cuối kỳ K/c CPHĐTC

TK 131 để XĐKQKD

Chiết khấu thanh toán khi người

mua hàng thanh toán trước thời hạn

TK 413

K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại

số dư ngoại tệ vào cuối kỳ

1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Bảo đảm tính chất pháp lý của chứng từ chứng minh sự phát sinh của chi phí đượchạch toán đúng

Tiền lương của nhân viên bán hàng

Các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng

Chi phí các dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàng

Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có:

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên

 Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

 Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng

 Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

 Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành

 Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

 Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán

1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bảng kê thanh toán, tạm ứng

- Các chứng từ khác có liên quan

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng

TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán

TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản giảm trừ chi phí quản lý

thực tế phát sinh trong kỳ doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chi phí QLDN vào TK hạch toán

Chi phí dịch vu mua ngoài dùng cho bộ phận quản lý

Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý

Tiền lương và các khoản trích theo lươngcủa bộ phận quản lý

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp

Các khoản giảm chi phí của bộ phận quản lý

Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiêp sang TK 911

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý;

 Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý;

 Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng;

 Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ;

 Tài khoản 6425– Chi phí thuế, phí và lệ phí;

 Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng;

 Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài;

 Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

1.2.4.4 Phương pháp hạch toán

1.2.5 Chi phí khác

1.2.5.1 Khái niệm

Là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của Doanh nghiệp mang lại và những khoản chi phí bất thường xảy ra ngoài dự kiến, chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượngbán, chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng,

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”, tài khoản này dùng để phản ánh các

khoản chi phí và lỗ do các sự kiện hoặc nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường TK này thuộc tài khoản trung gian nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

1.2.5.4 Phương pháp và sơ đồ hạch toán

 Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Chi phí khác bằng tiền111,112

Khi nộp phạt

338,331Khoản bị phạt, vi phạm hợp đồng

911Kết chuyển chi phí khác

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ đẻ xácđịnh kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811 – Chi phí khác

Sơ đồ hạch toán:

811

1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí

nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác

Tài khoản sử dụng :TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”, tài

khoản này dùng để phản ánh số thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành

Tài khoản không có số dư cuối năm

Nợ TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” Có

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh

trong năm

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp

bổ sung do phát hiện sai sót không trọng

yếu của các năm trước, được ghi tăng chi

phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập DN tạm nộp, được trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm

do phát hiện sai sót không trọng yếu của

821Kết chuyển chi phí thuế TNDNTạm trích thuế TNDN phải nộp

Chi tiền nộp thuế TNDN

Cộng phát sinh:

- Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán hàng năm

- Thông tin thuế và biên lai nộp thuế

- Các chứng từ kế toán có liên quan

• Kết quả hoạt động kinh doanh chính:

Kết quả SXKD Doanh thu bán Giá vốn Chi phí Chi phí

của DN hàng thuần hàng bán bán hàng quản lýDN

• Kết quả hoạt động tài chính:

Kết quả hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động

tài chính tài chính tài chính

Kết quả hoạt động khác:

-Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.Tài khoản này dùng để

xác định kết quả hoạt động SXKD và các hoạt động khác của DN trong một kỳ, loại Tài khoản trung gian nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Có

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm,

hàng hoá,…

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính,

chi phí thuế TNDN và chi phí khác

- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí

QLDN

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

( nếu SPS Nợ > SPS Có )

- Kết chuyển lãi trước thuế về hoạt động

kinh doanh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành( nếu SPS Nợ < SPS Có )

- Kết chuyển lỗ về kinh doanh trong kỳ

Tổng phát sinh có:

Kết chuyển giá vốn của Thành phẩm, Kết chuyển doanh thu

hàng hoá,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ thuần trong kỳ

Báo cáo thu nhập chỉ tập trung vào chỉ tiêu lợi nhuận, tuy nhiên báo cáo thu nhập hạn chế là tuỳ thuộc vào quan điểm kế toán trong quá trình hạch toán chi phí, hạch toánhàng tồn kho, hơn nữa doanh thu chỉ ghi nhận khi nghiệp vụ phát sinh khi có hoá đơn bán hàng là khi nhận được tiền Nhược điểm này dẫn đến sự cần thiết của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

1.3.2 Nội dung của báo cáo

Báo cáo thu nhập là chi tiết hoá các chỉ tiêu của biểu đẳng thức tổng quát trong quá trình kinh doanh:

LỢI NHUẬN = DOANH THU – CHI PHÍ

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp

Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị qua từng thời kỳ nhất định (theo tháng, quý, năm)

1.3.3 Kết quả hoạt động của một đơn vị

Kết quả hoạt động của đơn vị bao gồm:

 Hoạt động kinh doanh: hoạt động kinh doanh theo chức năng chính của đơn

vị

động không thường xuyên bao gồm:

tín dụng cho vay, tiền gửi

chính ra

 Cơ sở số liệu: Để lập báo cáo kết quả kinh doanh căn cứ vào số liệu phát sinh

của các tài khoản doanh thu, chi phí và kết quả của đơn vị Báo cáo của kỳ nào thì sử dụng phát sinh của kỳ đó

1.3.4 Nội dung và kết cấu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm hai phần chính là: kết quả lãi,

lỗ của hoạt động kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

- Nội dung: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết

quả của từng mặt hoạt động kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước như: Thuế và tình hình chấp hành pháp luật, thuế GTGT bao gồm như khấu trừ thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế

- Kết cấu: Báo cáo kết quả kinh doanh gồm 3 phần:

• Phần 1: Lãi (lỗ) trong kinh doanh được phản ánh theo kỳ trước, của kỳ

này và luỹ kế từ đàu năm theo 3 chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận

• Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.

• Phần 3: Thuế GTGT.

- Báo cáo kết quả cho ta thấy doanh thu, chi phí và chênh lệch giữa lãi và lỗ trong một thời kỳ nhất định, thường là tháng, quý (tạm thời), năm (cho kỳ chính thức) của một tổ chức

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TOÀN THỊNH PHÁT TRẺ

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TOÀN THỊNH PHÁT TRẺ

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

2.1.1.1 Giới thiệu công ty

 Tên Công ty: Công ty TNHH Thiết Kế Toàn Thịnh Phát Trẻ

 Tên tiếng Anh: TOAN THINH PHAT TRE Architecture InvestmentConstruction Joint Stock Company

 Trụ sở: 262A Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Phường 8, Quận 3, TP.Hồ Chí Minh

 Điện thoại: 08.39320440 - Fax : 08.39320439

 Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ

 Xuất thân từ Xí nghiệp thiết kế của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Kiến Trúc XâyDựng Toàn Thịnh Phát Đầu năm 2006, với sự góp vốn của Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Kiến Trúc Xây Dựng Toàn Thịnh Phát và các thành viên trong xí

nghiệp đã thành lập nên Công ty TNHH Thiết Kế Toàn Thịnh Phát Trẻ (TTPARCH).

 CTy TNHH Thiết Kế Toàn Thịnh Phát Trẻ được thành lập trên một nền tảngkhá thuận lợi thừa hưởng từ Công ty CP Đầu Tư Kiến Trúc Xây Dựng ToànThịnh Phát, khởi điểm từ một đơn vị đã có vị thế khá vững chắc trên thị trường

 CTy TNHH Thiết Kế Toàn Thịnh Phát Trẻ phát triển thành một Công ty hoạtđộng chuyên môn sâu về thiết kế, đó là một bước đi mang tính tất yếu, phùhợp với tình hình xã hội, nhu cầu nền kinh tế và là bước đón đầuvới thời cơ mới

 Với đội ngũ nhân sự là những kiến trúc sư và kỹ sư nhiều kinh nghiệm và mangtrong mình lý tưởng được sáng tạo, được cống hiến, Toàn Thịnh Phát Trẻ có sựphối hợp khá bài bản, nhịp nhàng trong công việc Bên cạnh đó, để tiếp tục pháthuy thế mạnh của mình về mảng thiết kế cho khách hàng là các ngân hàng có uytín, có hệ thống hoạt động quy mô như BIDV (Phú Tài), Sacombank,Vietcombank, và các công trình cao ốc khác

 Toàn Thịnh Phát Trẻ luôn nỗ lực nghiên cứu cho ra đời những ý tưởng độc đáo,mới lạ Từ đó hình thành nên những kiến trúc điển hình và mang những tínhchất đặc thù riêng của từng đối tác, song song đó với tiêu chí “ làm việc hếtmình, cùng nhau gắn kết” Toàn Thịnh Phát Trẻ luôn đặt ra các tiêu chí cao trongthiết kế, đảm bảo thời gian cung cấp dịch vụ nhằm thực hiện tốt hồ sơ thiết kế

và đúng tiến độ triển khai các dự án, trong đó các công trình thiết kế tiêu biểunhư:

- Trung tâm Thể Dục Thể Thao Quốc phòng II – Quân khu 7

- Cao ốc Comeco Quận 3

 Giải nhất công trình Trung tâm Thể dục thể thao Quận 1

 Công trình trường PTTH bán trú chất lượng cao Trấn Biên Biên Hoà đạt chuẩn cấp Châu Á

- Giải nhất thiết kế công trình cao ốc trụ sở khu kinh tế Nhơn Hội –Quy Nhơn – Bình Định … Là những thành tích rõ nét nhất

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.1.2.1 Chức năng

Chức năng chủ yếu của Công ty là thiết kế mặt bằng xây dựng công trình kiến trúc, công trình dân dụng công nghiệp, nội ngoại thất công trình, công trình thủy lợi (đập, đường hầm, cống, kênh nước, công trình bảo vệ bờ sông )

 Lập tổng dự toán và dự toán công trình

 Lập tổng dự án đầu tư, tư vấn đấu thầu

 Đánh giá sự cố: kiểm định chất lượng công trình xây dựng, tư vấn khảo sát thiết

kế và lập báo cáo kinh tế, thiết kế quy hoạch xây dựng

 Ngoài ra khâu thiết kế kết cấu các công trình, các dự án có tầm quan trọng to lớntrong việc ra đời các công trình có quy mô quốc tế

2.1.2.2 Nhiệm vụ

 Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký theo giấy phép kinh doanh

 Thực hiện cam kết các hợp đồng kính tế đã ký với khách hàng

 Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra

Thực hiện phân phối lao động hợp lý, đúng luật lao động của nhà nước banhành

Tuân thủ các chính sách và chế độ quản lý kinh tế của nhà nước, thực hiện đầy

đủ trung thực báo cáo tài chính

Luôn luôn tìm hiểu kỹ nhu cầu của khách hàng để cung ứng các giải pháp hiệuquả nhất cho sản phẩm – dịch vụ

 Thường xuyên cập nhật, nâng cao kỹ năng người lao động để đạt đến mộttrình độ cao đồng đều trong Công ty Luôn đạt chỉ tiêu doanh thu - lợi nhuận,xây dựng văn hóa Công ty và nâng cao đời sống của người lao động.

- Thiết kế nội, ngoại thất công trình dân dụng và công nghiệp

- Thiết kế công trình thủy lợi (đập, đường hầm, cống, kênh tưới, công trìnhbảo vệ bờ sông)

- Lập tổng dự toán và dự toán công trình

Tiếp nhận yêu cầu thiết kế:

 Khi có yêu cầu thiết kế, Ban Giám Đốc Công ty (BGĐCTY) Kiến trúc sư (KTS)/ Cán bộ được phân công (CBĐPC) tiếp xúc với khách hàng và ghi nhận cácthông tin ban đầu về: Yêu cầu thiết kế ban đầu của Chủ đầu tư (CĐT)

 Các thông tin cá nhân của khách hàng Các tài liệu phục vụ cho thiết

kế như: Bản đồ hiện trạng địa chính, bản vẽ hiện trạng, hồ sơ khảo sát địa chất(tối thiểu phải có được hồ sơ xác định kích thước vị trí lô đất dự kiến xây dựngcông trình) Các thông tin có thể áp dụng được từ các thiết kế tương tự trước đó.Các thông tin này được ghi vào Phiếu tiếp nhận yêu cầu thiết kế

Khảo sát chuẩn bị thiết kế.Thiết kế sơ phác:

 Người thực hiện có thể khảo sát hiện trạng để chuẩn bị thiết kế sơ phác (nếu cầnthiết) và thực hiện thiết kế sơ phác(TKSP)

Trình bày Thiết kế sơ phác và báo giá TK:

 CBĐPC trình bày ý tưởng của các phương án thiết kế sơ phác với CĐT NếuCĐT chấp nhận, CBĐPC báo cáo kết quả làm việc với BGĐCTy về thiết kế sơphác

 Nếu không thì CBĐPC ghi nhận lại các ý kiến của CĐT vào phiếu tiếp nhận yêucầu thiết kế, vẽ các yêu cầu của CĐT lên bản vẽ sơ phác, sau đó chuyển về thiết

kế sơ phác lại

 Ký hợp đồng với khách hàng (có thể thực hiện việc ký kết hợp đồng sau giaiđoạn thiết kế sơ bộ hoặc thiết kế kỹ thuật tuỳ thuộc vào ý kiến chỉ đạo của BGĐCTY hoặc Ban Tổng Giám Đốc)

2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty

2.1.4.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN GIÁM ĐỐC

KIẾN TRÚC SƯ,KỸ SƯ, CHỦ TRÌ THIẾT

- Xây dựng các chuẩn mực chất lượng thiết kế nhằm đáp ứng các yêu cầu vềquản lý chất lượng trong quá trình thiết kế

- Kiểm tra sự phù hợp từ giai đoạn đầu thiết kế

- Khảo sát và lập kế hoạch thiết kế, giám sát chặt chẽ ý tưởng thiết kế ban đầu

- Thiết kế triển khai kỹ thuật đảm bảo chất lượng và kỹ thuật phù hợp với yêucầu thiết kế

- Đảm bảo cam kết đúng tiến độ, chất lượng, mỹ thuật, công năng và các tiêu chíthiết kế

Phó Giám Đốc phụ trách kỹ thuật công trình

- Phó Giám đốc phụ trách KTCT có trách nhiệm tổ chức, quản lý và điều hành

mọi hoạt động của bộ phận kỹ thuật công trình; chịu trách nhiệm trực tiếp trướcGiám đốc và Hội đồng thành viên về mọi hoạt động của Bộ phận được phụtrách.

Phòng tổng hợp

● Bộ phận hành chánh – nhân sự

- Thực hiện công tác sàng lọc hồ sơ tuyển dụng nhân sự nhằm đảm bảo chấtlượng theo yêu cầu, chiến lược của Công ty

- Tổ chức việc lưu trữ hồ sơ nhân sự và quản lý nhân sự toàn Công ty

- Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích – kích thíchngười lao động làm việc, thực hiện tính lương và các chế độ cho người laođộng

- Phục vụ công tác hành chánh cho các Phòng ban / Bộ phận có điều kiện hoạtđộng tốt

- Hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc soạn thảo hợp đồng kinh tế, các qui định, quychế áp dụng trong Công ty, ban hành và tổ chức thực hiện

- Quản lý công tác IT nhằm cung cấp thiết bị CNTT kịp thời, đảm bảo các loạimáy móc thiết bị phục vụ cho SXKD hoạt động tốt, hệ thống mạng ổn định

- Chấp hành và tổ chức thực hiện các chủ trương, qui định, chỉ thị của Ban Giámđốc

● Bộ phận kế toán

- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác chấp hành Luật kế toán, tổ chứcthực hiện đúng các quy định, thông tư/ quyết định thuộc lĩnh vực Kế toán doNhà Nước Việt Nam ban hành

2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2.1.5.1 Tổ chức kế toán tại công ty

2.1.5.1.1 Nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Trong quản lý kinh tế tài chính ở doanh nghiệp, hạch toán kế toán giữ vai trò hếtsức quan trọng vì nó là công cụ không thể thiếu được để thu nhận và xử lý thông tịn về

toàn bộ hoạt động kinh tế – tài chính ở doanh nghiệp, phục vụ chủ yếu cho nhu cầuquản lý tài chính của nhà nước và yêu cầu quản lý kinh doanh, bảo vệ tài sản của bảnthân doanh nghiệp.Do đó, kế toán nói chung và kế toán tại Công ty TNHH Toàn ThịnhPhát Trẻ nói riêng phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

Tiến hành công tác đúng quy định tại nhà nước

Lập báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo

2.1.5.1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2.1.5.1.3 Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành

KẾ TOÁNTRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG

HỢP

THỦ QUỸ

Phòng kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của GiámĐốc Bộ máy kế toán được tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mưu, giúp việccho Giám Đốc về mặt tài chính kế toán của Công ty.

Kế Toán Trưởng :

Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám Đốc mọi Hoạt động của phòng

kế toán cũng như các hoạt động khác của Công ty có liên quan đến tài chính và thườngxuyên theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty

Tổ chức công tác kế toán trong Công ty phù hợp với chuẩn mực và chế độ kếtoán của nhà nước ban hành

 Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp đồng kinh tế

Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, các quỹ Công ty Trực tiếp chỉ đạo kiểm tra,giám sát phần nghiệp vụ đối với các nhân viên cấp dưới trực thuộc

Kế Toán Tổng Hợp:

Ngoài việc làm kế toán tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tổng hợp cònphải giúp việc cho kế toán trưởng Đại diện cho kế toán trưởng giải quyết các công việckhi được ủy quyền

Nhập, kiểm tra chứng từ và định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong quá trìnhhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Lập bảng kê thanh toán lương, thưởng cho nhân viên toàn Công ty căn cứ vàohợp đồng lao động và thỏa ước lao động, trích các khoản BHXH, BHYT và BHTCTTcho người lao động theo quy định

Theo dõi công nợ các khoản phải thu phải trả Có trách nhiệm đôn đốc kháchhàng để thu nợ

Thủ Quỹ:

Công việc chính:

Chịu tránh nhiệm trong công tác thu chi tiền mặt và tồn quỹ của Công ty Thựchiện việc kiểm kê đột xuất hoặc định kỳ theo quy định

Lập và kiểm tra các phiếu thu, phiếu chi kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổsách và thực tế theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng, ký quỹ.

Công việc kiêm nhiệm:

Soạn thảo và báo giá các hợp đồng kinh tế, trong giai đoạn ký kết đi đến thựchiện giữa doanh nghiệp và chủ đầu tư

Ngoài ra thủ Quỹ còn phụ việc cho kế toán trưởng khi được phân công Phốihợp với kế toán tổng hợp thực hiện công tác kế toán tại Công ty một cách khoa học vàhiệu quả nhất

Nhiệm vụ của kế toán với các phòng ban

- Hướng dẫn thực hiện kiểm tra các phòng ban liên quan, thực hiện đầy đủcác chứng từ ghi chép sổ sách cần thiết theo đúng quy định của nhà nước

- Cung cấp các thông tin hữu ích về tài chính cho việc ra quyết định kinhdoanh trong Công ty

- Tổ chức tổng hợp xác minh cung cấp các số liệu thực hiện trong Công tytheo quyết định để thực hiện công tác kế hoạch, quản lý của Công ty

Nhiệm vụ của phòng ban đối với phòng kế toán

- Cung cấp đầy đủ kịp thời số liệu mà các phòng ban phụ trách, việc cungcấp đòi hỏi sự trung thực và chính xác

- Cung cấp các chứng từ, tài liệu có liên quan đầy đủ, kịp thời phục vụ côngtác hoạch toán nhanh chóng Hoạt động kinh tế tài chính được kiểm tra,phân tích một cách thuận tiện có ích và hiệu quả cao

- Phối hợp thực hiện công tác giải thích thuật ngữ, quy trình chấm công bộphận, kiểm kê tài sản

2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

2.1.5.2.1 Hệ thống tài khoản

Công ty hiện đang hệ thống kế toán của Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006

Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫnchuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theođúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực vàchế độ kế toán hiện hành.Một số tài khoản áp dụng tại công ty:

Tài khoản 334: “ Phải trả công nhân viên”

Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán”

Tài khoản 627: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

…

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

Do yêu cầu quản lý đơn vị áp dụng chế độ báo cáo theo năm, áp dụng theo QĐ15/2006/ QĐ-BTC với hệ thống bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Hoạt động của bộ máy kế toán trong mỗi doanh nghiệp bao gồm các khâu côngtác khác nhau, được sắp xếp theo một quy trình nhất định trên cơ sở trình tự phươngpháp kế toán, các phương tiện tính toán, ghi chép để thu nhận, kiểm tra, xử lý, tổng hợpcung cấp thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.Do đó, tổ chức bộ máy

kế toán phải lựa chọn mô hình tổ chức thích hợp Lựa chọn mô hình tổ chức hợp lý sẽtạo điệu kiện giải quyết hợp lý hóa công tác kế toán, đảm bảo chất lượng hạch toán, rútngắn thời gian hạch toán, đảm bảo hạch toán phục vụ sát với hoạt động kinh doanh, sửdụng có hiệu quả lao động, nâng cao năng suất lao động hạch toán.

 Căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mô kinh doanh Công ty TNHH ToànThịnh Phát Trẻ đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung đểthực hiện toàn bộ công việc kế toán cho công ty như: Phân loại chứng từ, kiểm trachứng từ, định khoản kế toán ghi trong sổ tổng hợp và chi tiết

 Hình thức này đảm bảo sự thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác

kế toán giúp cho việc kiểm tra dễ dàng và thuận lợi hơn đồng thời tập hợp số liệu, làmbáo cáo nhanh chóng và chính xác giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để cóphương án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị trường

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ bằng các đồng tiền khác với Việt Namđược quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Cuối

kỳ, các tài khoản có số dư bằng các loại tiền khác với VNĐ sẽ đươc chuyển đổi raVNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại ngày cuối năm.Tỷ giá sử dụng để quy đổi tại thời điểmNgày 31 tháng 12 năm 2009: 17.941 VNĐ/USD.Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh từcác nghiệp vụ này được phản ánh vào kết quả hoạt động kinh doanh

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc –bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh

để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại – trừ dự phòng giảm giá và

dự phòng cho hàng lỗi thời

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Dự phòng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất docác khoản suy giảm trong giá trị ( do giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời v.v) có thể xảy

ra đối với vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệpdựa trên bằng chứng hợp lý về sự suy giảm giá trị vào thời điểm lập bảng cân đối kếtoán Số tăng hoặc giảm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được kết chuyển vàogiá vốn hàng bán trong kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (Hữu hình, vô hình, thuê tài chính): theo nguyêngiá

Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Phươngpháp đường thẳng

 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định :

Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc.Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định được ghi nhận theonguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

Nguyên tắc ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước :

 Chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tàichính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn và được tính vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong năm tài chính

 Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạch toánvào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh trongnhiều năm:

+ Tiền thuê đất

+ Lợi thế thương mại

Phương Pháp Xác Định Doanh Thu :

Doanh Thu của Công ty được xác định trên cơ sở giá trị nghiệm thu, các quyết địnhphê duyệt, biên bảng đối chiếu, thanh lý hợp đồng, Từ các công việc đã hoàn thành