Căn cứ vào bảng chi phí quyết toán theo giai đoạn công trình dở dang của CT mần non Phạm Ngũ Lão, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 143 vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 ghi nhận giá vốn kết chuyển:
Nợ 632 14,043,159 Có 154 14,043,159
Ngày 31/12/2011, căn cứ vào bảng chi phí quyết toán theo giai đoạn công trình The Pegasus Plaza -gđ2, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi:
Nợ 632 200,090,909 Có 154 200,090,909
Ngày 31/12/2011, căn cứ vào bảng chi phí quyết toán theo giai đoạn công trình Sacombank -PGD Ngã Năm, kế toán lập chứng từ và ghi:
Nợ 632 20,167,273 Có 154 20,167,273 ……….
………
SỔ CÁI
Tài khoản : 632 Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2011
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có
Ngày Số Ngày 31/12/11 143 31/12/11 K/c thành phẩm dở dang CT mần non Phạm Ngũ Lão. 154 14,043,159 0 31/12/11 143 31/12/11 K/c thành phẩm dở dang
CT The Pegasus Plaza -gđ2 154 200,090,909 0
31/12/11 143 31/12/11 K/c thành phẩm dở dang CT Sacombank -PGD Ngã Năm 154 20,167,273 0 ……… …… ……….. ………. ………. ………….. 0 31/12/2011 31/12/2011 K/c giá vốn CT mần non Phạm Ngũ Lão. 911 0 14,043,159 31/12/2011 31/12/2011 K/c giá vốn CT The Pegasus Plaza -gđ2 911 0 200,090,909 31/12/2011 31/12/2011 K/c giá vốn CT Sacombank -PGD Ngã Năm 911 0 20,167,273 ………… …. …….. ……….. ………. ……. 0 …………. Cộng số phát sinh 1,025,212,923 1,025,212,923 Số dư cuối kỳ 0 0
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.2.2.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.2.2.2.1. Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính của công ty là các khoản lãi lỗ liên quan đến các hoạt động tài chính, các loại chi phí giao dịch như rút tiền, chuyển khoản… Các khoản lỗ chênh lệch về tỉ gía ngoại tệ.
2.2.2.2.2. Chứng từ hạch toán
- Sổ phụ do ngân hàng phát hành - Phiếu chuyển khoản trả vốn lãi vay
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 để theo dõi chi phí tài chính. Chi phí tài chính của công ty được theo dõi chi tiết theo từng loại chi phí (chi phí lãi vay theo hợp đồng vay của từng ngân hàng, chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của công ty…)
2.2.2.2.4. Phương pháp hạch toán
Ghi nhận chi phí tài chính khi có phát sinh: Nợ TK 635
Có TK 112
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 635
2.2.2.2.5. Các nghiệp vụ phát sinh minh họa
Ngày 10/12/2011, thanh toán tiền lãi vay dài hạn 10/11/2010 đến ngày 09/12/2010, dựa vào giấy báo nợ kế toán lập chứng từ và ghi nhận:
Nợ 635 2,320,200 Có 112 2,320,200.
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vàoTK 911để xác định KQKD. Nợ 911 2,320,200
Có 635 2,320,200
SỔ CÁI
Tài khoản: 635 Chi Phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Ghi Nợ Ghi Có
Ngày Số Ngày
10/12/11 10/12/11
Thanh toán tiền lãi vay dài hạn 10/11/2010đến ngày 09/12/2010 1121 2,320,200 0 31/12/11 31/12/10 K/c chi phí để XĐKQKD 0 2,320,200
Cộng số phát sinh 2,320,200 2,320,200
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Nn(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng
Do đặc điểm kinh doanh của công ty nên công ty không có chi phí bán hàng. 2.2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng….
2.2.2.4.2. Chứng từ hạch toán
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Giấy đề nghị thanh toán ( giải chi các khoản tạm ứng) - Phiếu chuyển tiền ( phí chuyển tiền )
- Bảng lương nhân viên
- Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn - Bảng khấu hao tài sản cố định
2.2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp. Công ty có 8 tài khoản cấp 2 cụ thể như sau:
- TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 Chi phí dự phòng
- TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 Chi phí bằng tiền khác
2.2.2.4.4. Phương pháp hạch toán
Ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp khi có phát sinh:
Nợ TK 642
Có TK 111,112,141,214,331,338,...
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 642
2.2.2.4.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 02/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền tạm ứng về tiền nước uống đóng chai kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6428 500,000 Có 141 500,000
Ngày 07/12/2011,khi nhận giấy thanh toán tiền vé máy may công tác Campuchia - Duy Bảo + Bá Tuấn kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6428 14,413,546 Có 111 14,413,546
Ngày 08/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền tạm ứng xăng xe công tác –Trung Tâm, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6422 950,000 Có 141 950,000
Ngày 12/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền mực in kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6423 282,000 Có 111 282,000
Ngày 16/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền điện tháng 11/2011. Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6427 729,270 Có 111 729,270
Ngày 31/12/2011, trích lương nhân viên giám tiếp tháng 12/2011. Kế toán lập chứng từ và ghi nhận:
Nợ 6421147,469,965
Có 334 147,469,965
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 trích Bảo hiểm xã hội cho nhân viên ( 16% theo quy định ), kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi:
Nợ TK 6421 15,537,760 Có TK 3383 15,537,760
Trích Bảo hiểm y tế của nhân viên (3% theo quy định ), kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận: Nợ TK 6421 2,913,330 Có TK 3384 2,913,330 ………… ……….. SỔ CÁI
Tài khoản: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TK đối đối
ứng Ghi Nợ Ghi Có
02/12/11 02/12/11 Thanh toán tiền nước uống
đóng chai 1411–
Xuân Mai
500,000 0
07/12/11 07/12/11 Thanh toán tiền vé máy may công tác Campuchia - Duy Bảo + Bá Tuấn
111 14,413,546 0
08/12/11 08/12/11 Thanh toán tiền tạm ứng xăng xe công tác –Trung Tâm
141- Trun g Tâm
950,000 0
12/12/11 12/12/11 Thanh toán tiền mực in 111 282,000 0
…….. …… ……….. ……. ……… 0
31/12/11 31/12/11 Trích lương nhân viên giám tiếp tháng 12/2011