31/12/11 31/12/11 Trích BHXH cho nhân viên lđ
gián tiếp- trích quỹ cty 16% 3383 15,537,760 0 31/12/11 31/12/11 Trích Bảo hiểm y tế của nhân
viên (3% theo quy định )
3384 2,913,330 0 …. … . …. …. ….. …. 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí QLDN 911 1,626,816,613 Cộng số phát sinh 1,626,816,613 1,626,816,613 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.2.2.5. Kế toán chi phí khác
2.2.2.5.1. Khái niệm
Các khoản chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trướcđược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chi không mang tính chất thường xuyên. Các chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
2.2.2.5.2. Chứng từ hạch toán
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Giấy đề nghị thanh toán ( giải chi các khoản tạm ứng) - Phiếu chuyển tiền ( phí chuyển tiền )
2.2.2.5.3. Tài khoản sử dụng
2.2.2.5.4. Phương pháp hạch toán
Ghi nhận chi phí khác khi có phát sinh: Nợ TK 811
Có TK 111,112,141,142,211,331,338,...
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 811
2.2.2.5.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011, khi phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn sang chi phí khác kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 811 11,049,883
Có 142 11,049,883 Cuối kỳ tập và kết chuyển sang TK 911 “XĐKQKD”. Nợ 911 11,049,883
Có 811 11,049,883
SỔ CÁI
Tài khoản: 811 Chi phí khác
Tháng 12 năm 2011
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày 31/12/11 31/12/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn sang chi phí khác 142 11,049,883 0 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí trả trước 911 11,049,883 Cộng số phát sinh 11,049,883 11,049,883 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.6.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định gồm tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ kế toán
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành theo luật thuế TNDN hiện hành được ghi nhận.
2.2.2.6.2. Chứng từ hạch toán
- Phiếu thu - Giấy báo có
- ………..
2.2.2.6.3. Tài khoản sử dụng
TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
2.2.2.6.4. Phương pháp hạch toán
Công ty nộp thuế TNDN kế toán ghi: Nợ 821
Có 3334 …………
Cuối kỳ, căn cứ hóa đơn kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 Nợ 911
Có 821
2.2.2.6.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011, công ty tạm tính thuế TNDN kế toán ghi: Nợ 821 140,500,000
Có 3334 140,500,000
Ngày 31/12/2011, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 140,500,000 Có 821 140,500,000
SỔ CÁI
Tên Tài Khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12/11 31/12/11 Thuế TNND phải nôp năm
2011 3334 140,500,000
31/12/11 30/12/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 140,500,000
CỘNG SỐ PHÁT SINH 140,500,000 140,500,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh được hình thành từ tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh chính, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển từng tài khoản chi tiết của các tài khoản trên vào tài khoản 911 để xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Cuối mỗi quý hoặc mỗi năm kế toán tập hợp tất cả các bút toán kêt chuyển trên cùng với các nghiệp vụ phát sinh tạo
thành 1 file báo cáo quý hoặc báo cáo năm. 2.2.3.2. Chứng từ hạch toán
- Sổ cái
- sổ chi tiết có liên quan 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả của hoạt động kinh doanh
2.2.3.4. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán kết chuyển các tài khoản doanh thu, doanh thu tài chính được theo dõi chi tiết vào tài khoản 911:
Nợ TK 511 Nợ TK 515
Có TK 911
Kết chuyển từng loại tài khoản giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính được theo dõi chi tiết vào tài khoản 911:
Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 642 Có TK 635 2.2.3.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Vào cuối kỳ kế toán, sau khi xác định các chỉ tiêu về doanh thu cá thuần, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động sản xuất, và lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh thì kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu:
Nợ 511 11,168,438,431
Có 911 11,168,438,431 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ 515 7,887,076
Có 911 7,887,076
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 911 5,562,274,149
Có 632 5,562,274,149 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ 911 4,866,604,591
Có 642 4,866,604,591
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ 911 37,004,129
Có 635 37,004,129
Chi phí khác.
Nợ 911 148,442,638
Có 811 148,442,638 Lợi nhuận trước thuế: 562,000,000
Chi phí thuế TNDN:
Nợ 821 140,500,000
Có 3334 140,500,000
Kết chuyển thuế TNDN sang 911:
Nợ 911 140,500,000 Có 821 140,500,000 Cuối cùng kế toán ghi bút toán kết chuyển lãi :
Nợ 911 421,500,000
Có 421 421,500,000
SỔ CÁI
Tài khoản: 911 Xác định kết quả kinh doanh Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày 31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu 511 11,168,438,431
31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu hoạt động tài chính 515 7,887,076 31/12/11 31/12/11 K/c giá vốn hàng bán 632 5,562,274,149 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí QLDN 642 4,866,604,591 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí hoạt động tài chính 635 37,004.129 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí khác 811 148,442,638 31/12/11 31/12/11
Xác đinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 140,500,000 31/12/11 31/12/11 K/c lãi 421 421,500,000 Cộng số phát sinh 11,176,325,507 11,176,325,507 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.2.4. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.4.1 Khái niệm
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong công ty là báo cáo tài chính tổng hợp về tình hình và kết quả kinh doanh, phản ánh thu nhập qua một kỳ kinh doanh của công ty. 2.2.4.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH năm 2010 – năm 2011 năm 2010 – năm 2011
Đvt: VNĐ
CHỈ TIÊU MÃ
SỐ
NĂM 2011 NĂM 2010
1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch
vụ 01 11.168.438.431 8.047.278.256
2. Các khoản giảm trừ 02
3. Doanh thu thuần 10 11.168.438.431 8.047.278.256
4. Giá vốn hàng bán 11 5.562.274.149 3.787.568.821
5. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 5.606.164.282 4.259.709.435
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.887.076 13.659.514
7. Chi phí tài chính(chưa bao gồm chi phí lập dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khoán) 22a
37.004.129 40.032.706
Trong đó: chi phí lãi vay 34.154.529 40.032.706
8. Chi phí bán hàng 24 - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.866.604.591 3.641.669.123 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh
trước khi trích lập dự phòng giả giá đầu tư chứng khoán
30a 710.442.638 591.667.120
11.Chi phí dự phòng giảm giá đầu tư 22b - -
12.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh sau khi trích lập dự phòng giảm giá đầu tư CK.
30b 710.442.638 591.667.120
11. Thu nhập khác 31 10.000.000
12. Chi phí khác 32 148.442.638 126.394.770
13. Lợi nhuận khác 40 (148.442.638) (116.394.770)