luận văn tốt nghiệp doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp bên bán chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trong hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách,

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập

1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng hợp lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gớp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.1.1.2 Nội dung kế toán doanh thu

a Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bán hàng và cung cấp DV”

TK 511

- Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán

chiết khấu thương mại khi bán hàng

và doanh thu bán hàng

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu, thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh tổng số doanh thu tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển doanh thu về tiêu thụ

trong kỳ

*TK 511 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và chi tiết làm 04 tài khoản cấp II:

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu:

Doanh thu tiêu thụ = Số lượng tiêu thụ x Đơn giá

b Nguyên tắc hạch toán:

* Bán hàng thông thường:

+ Phản ánh giá vốn:

* Bán hàng thông qua đại lý:

- Xuất kho gửi đại lý bán đúng giá:

Có TK 521, 531, 532

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911:

Nợ TK 511

Có TK 911

1.1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

a Kế toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

TK 521 chiết khấu thương mại có 3 TK cấp 2

TK 5211: chiết khấu hàng hoá

Có 111, 112, 131 Số tiền phải thu

b Kế toán giảm giá hàng bán

* Khái niệm

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trong hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trên hợp đồng.

* Tài khoản sử dụng

Đơn vị sử dụng tài khoản 532 giảm giá hàng bán

Kết cấu tài khoản 532

TK 532

- Khoản giảm giá đã chấp nhận

với người mua

-Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán về tài khoản 511 xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

Doanh thu Số lượng hàng Đơn giá đã bán

= x

hàng bán bị trả lại bị trả lại ghi trên hoá đơn

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do hàng trả lại, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, kèm theo hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại một phần) và kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng trên.

* Tài khoản sử dụng

Đơn vị sử dụng tài khoản 531 hàng bán bị trả lại

Nội dung kết cấu tài khoản 531

TK 531

Giá trị sản phẩm, hàng hoá bị trả lại -Kết chuyển khoản 511 để xác định kết

quả kinh doanh

TK 531 không có số dư cuối kỳ

d Kế toán Thuế GTGT:

Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ, đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh

Có 2 loại thuế GTGT:

Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi công ty mua tài sản, hàng hoá, dịch vụ, hạch toán thuế GTGT đầu vào, khi bán hàng hoá, dịch vụ phải nộp hoá đơn thuế GTGT đầu ra

Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT theo công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Nếu thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn đầu vào đơn vị được khấu trừ thuế đầu ra thực tế, số thuế đầu vào còn lại chuyển sang kỳ sau khấu trừ thuế:

Công thức tính thuế GTGT:

Thuế GTGT = Doanh thu chưa thuế x thuế suất

Khi bán hàng hoá, dịch vụ, khi viết hoá đơn bán hàng ghi rõ giá bán (giá chưa thuế), thuế GTGT phải nộp, tồng giá thanh toán và doanh thu bán hàng

Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước:

Trường hợp giảm thuế

Nếu số giảm được khấu trừ vào số thuế phải nộp, kế toán ghi:

Nếu phần thuế được nhà nước trả lại bằng tiền, kế toán ghi:

1.1.1.4 Kế toán doanh thu thuần về bán hàng:

a Khái niệm:

Doanh thu thuần bán hàng là toàn bộ doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá,

dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc cùng một công ty…

b Tài khoản sử dụng: “TK 512: Doanh thu thuần bán hàng”

c Nguyên tắc hạch toán doanh thu thuần bán hàng

Khi xuất sản phẩm dùng để khuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ:

1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

1.1.2.1 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư

tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại

1.1.2.2 Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

a Tài khoản sử dụng: “TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính”

- Kết chuyển doanh thu hoạt động - Phản ánh thu nhập hoạt động tài

tài chính sang TK 911 chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

b Nguyên tắc hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:

- Phản ánh doanh thu, cổ tức, lợi nhuận được chia:

Nợ TK 111, 112, 138, 152, 156, 133, 228, 222…

Có TK 515

- Định kỳ tính lãi và thu lãi trái phiếu, tín phiếu :

Trường hợp không nhận tiền lãi về, mà tiếp tục bổ sung mua trái phiếu, tín phiếu :

Nợ TK 121, 228

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu

nhập khác trong kỳ sang TK 911

TK 711 không có số dư cuối kỳ

b Nguyên tắc hạch toán thu nhập khác:

- Phản ánh thu nhập về thanh lý nhượng bán tài sản cố định:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán

đó về sử dụng

a Chứng từ hạch toán

Phiếu thủ kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi…

b Tài khoản sử dụng:

Đơn vị sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán

Tài khoản này có thể xác định giá vốn của hàng hoá dịch vụ trong kỳ Nội dung và kết cấu của TK 632

-Hàng hoá xuất kho khi đem đi tiêu thụ được tính bằng 4 phương pháp:

+ Nhập trước –xuất trước

+ Nhập sau- xuất trước

+ Đơn giá bình quân

+ Thực tế đích doanh

- Đặc điểm và công thức tính của từng phương pháp

+ Nhập trước – xuất trước: Hàng hoá bán ra được tính theo giá tồn kho tương ứng với số lượng của nó nếu không đủ thì lấy theo giá tiếp kế tiếp theo thứ tự từ trước đến sau

+Nhập sau-xuất trước: hàng hoá bán ra được tính theo giá của lần nhập sau cùng tương ứng với số lượng của nó và lần lượt tính ngược lên theo thời gian nhập+Đơn giá bình quân (ĐGBQ)

.Bình quân cuối kỳ: vào cuối kỳ kế toán phải xác định đơn giá binh quân của hàng hoá tồn và nhập trong kỳ để làm giá xuất kho

+Bình quân liên hoàn: Vào mỗi lần xuất kế toán phải xác định đơn giá bình quân cửa hàng tồn và nhập đến lần xuất đó để làm giá xuất kho

Công thức

d Phương pháp hạch toán

Khi hợp đồng mua bán đã ký kết bên bán sẽ xuất những hoá đơn cho nhà khách, cuối cùng Nhà khách sẽ dựa vào giá trị trên hoá đơn cộng với chi phí thu mua hàng hoá để làm giá gốc của hàng hoá và tính tiền cho đơn vị bán hàng Tiền

mà Nhà khách thanh toán cho người bán chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt

Tài khoản sử dụng: đơn vị sử dụng tài khoản 632 hạch toán giá vốn

Đầu kỳ công ty nhập hàng về nhập kho

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Xuất kho NVL chế tạo thành phẩm

154

622

Kết chuyển chi phí sản xuất chung627

Đơn giá Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ+Trị giá hàng hóa nhập trong kỳ

Bình =

quân Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ+Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ

Trị giá hàng hóa số lượng hàng hóa đơn giá

xuất trong kỳ xuất trong kỳ bình quân

Tại công ty chi phí bán hàng bao gồm:

Chi phí nhân viên bán hàng gồm các khoản tiền lương phải trả công nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hoá, vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Bảo hiểm xã hội 15%

Bảo hiểm y tế 2%

Kinh phí công đoàn 2%

Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng dụng cụ đo lường, bàn ghế, máy tính

Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng, chi phí thuê ngoài, sửa chữa tài sản cố định, chuyển hàng hoá đi tiêu thụ

Chi phí khác bằng tiền, phát sinh trong khâu bán hàng, ngoài các chi phí kể trên như: chi phí tiếp tân ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm quảng cáo, chi phí hội nghị tiếp tân.

a Chứng từ hạch toán

Phiếu chi

Hoá đơn tiền điện nước

Uỷ nhiệm chi

b Tài khoản sử dụng

Đơn vị sử dụng tài khoản 641 để hạch toán chi phí bán hàng

Dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ của doanh nghiệp

Nội dung và kết cấu tài khoản 641

Tài khoản 641 là tài khoản không có số dư cuối kỳ và chi tiết có 7 TK cấp 2

về TK 911

Chi phí TL trả cho CNV bán hàng

Các khoản chi phí bán hàng phát sinh bằng tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3.2 Nội dung:

Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm: tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho giám đốc, nhân viên các phòng ban và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp.Các khoản chi phí về thuế: thuế nhà đất, các khoản chi phí và lệ phí khác…Các chi phí thuộc quản lý chung của nhà khách ngoài các chi phí kể trên còn

có chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn khi kinh doanh phải trả

Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản được phép giảm chi phí thực

tế phát sinh trong kỳ quản lý, kết chuyển về TK 911

TK 642 là tài khoản không có số dư cuối kỳ

TK 642 có các tài khoản cấp 2:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

TK 6422: Chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp

TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6425: Thuế, phí, lệ phí

TK 6426: Chi phí dự phòng

c Phương pháp hạch toán

Kế toán hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

1.2.4.1 Khái niệm: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí

hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán …

Tiền lương trả cho nhân viên

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của

bộ phận quản lý doanh nghiệp

111,112

Chi phí QLDN phát sinh bằng tiền ở bộ phận

quản lý doanh nghiệp

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu

a.Tài khoản sử dụng: 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

- Kết cấu:

635

- Các khoản chi phí và lỗ của hoạt

động đầu tư tài chính phát

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

b Phương pháp kế toán chi phí hoạt động tài chính

- Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, ghi:

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 141…

- Khi bán góp vốn liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết

mà giá bán nhỏ hơn giá trị vốn góp (lỗ), ghi:

Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211 (Giá trị tài sản được chia)

Nợ TK 635

Có TK 221

Có TK 222

Có TK 223

- Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ:

Nợ TK 635

Có TK 111, 112, 141, …

- Trường hợp số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn:

+ Nếu số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn, ghi:

Nợ TK 635

Có TK 129

Có TK 229 + Nếu số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch phải được hoàn nhập, ghi:

Có TK 111, 112 (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay cho bên cho vay, ghi:

- Chi phí đi vay vốn ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ khi phát sinh (trừ trường hợp (TH) chi phí đi vay được vốn hoá theo quy định)

Nợ TK 635

Có TK 111, 112: TH thanh toán định kỳ cho bên cho vay

Có TK 335: TH trả sau, tính chi phí đi vay phải trả từng kỳ

Có TK 311, 341: TH nhập vào nợ vay phải trả

- Định kỳ tính vào chi phí tài chính số lãi trả chậm, trả góp từng kỳ (khi mua TSCĐ theo phương thức trả chậm trả góp)

Nợ TK 635

Có TK 3432 – Chiết khấu trái phiếu (số phân bổ từng kỳ)

- Lỗ do bán ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1111), 112 (1121): theo tỷ giá thực tế bán

Nợ TK 635: Lỗ (C/L tỷ giá thực tế bán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 111 (1111), 112 (1121): theo tỷ giá trên sổ kế toán

- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có góc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kế toán, ghi:

Nợ TK 635

Có TK 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

- Bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn mà giá bán nhỏ hơn giá vốn, ghi:

Nợ TK 111, 112 (giá bán)

Nợ TK 635 (số chênh lệch giữa giá vốn lớn hơn giá gốc)

Có TK 121, 228

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 635

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

1.2.5 Kế toán chi phí khác

1.2.5.1 Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy

ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị Gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

- Các khoản chi phí khác

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu

a.Tài khoản sử dụng 811 : Chi phí khác

- Kết cấu:

+Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

b Phương pháp kế toán chi phí khác:

-Chi phí phát sinh cho việc thanh lý nhượng bán TSCD kế toán ghi:

Nợ TK 811: chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(nếu có)

Có TK 111, 112, …: tổng giá thanh toán

- Nếu TSCD đó còn phần giá trị còn lại thì kế toán phản ánh

Nợ TK 214: hao mòn TSCD(giá trị đã khấu hao)

Nợ TK 811: chi phí khác (phần giá trị còn lại)

Có TK 211: TSCD hữu hình(nguyên giá)

- Chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:

811Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ

các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

+ Căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, ghi:

Nợ TK 223 : Đầu tư vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại)

Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh (theo giá đánh giá lại)

1.2.7 Kế toán tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.7.1 công thức

Lợi nhuận Thuần Doanh thu giá vốn Doanh thu Chi phí chi phí chi phí của Hoạt dộng = thuần về - hàng + hoạt động - tài - bán - quản lýKinh doanh bán hàng bán tài chính chính hàng doanh

Tổng lợi nhuận lợi nhuận thuần từ

Trước thuế = hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác

TNDN (kết quả kinh doanh)

1.2.7.2 Kế toán tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Nếu kết quả kinh doanh > 0 thì doanh nghiệp lãi kế toán ghi

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: lợi nhuận chưa phân phốiNếu kết quả kinh doanh > 0thì doanh nghiệp lỗ kế toán ghi:

Nợ TK 421

Có TK 911

1.2.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.8.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

a.Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

b.Tài khoản sử dụng

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng các tài khoản:

TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Công thức tính:

c Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

- Hàng quí khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

-Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán ghi :

Thuế thu nhập doanh Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế thu

Nghiệp hiện hành = (Lợi nhuận trước thuế) x nhập doanh nghiệp

+Số thuế thu nhập trong năm nhỏ hơn số tạm nộp, thì được hoàn thuế:

1.2.8.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

a Khái niệm: thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong

tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán với cơ sở tính thuế TNDN của các khoản mục này

Thu nhập tạm thời chịu thuế TNDN là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thuu hồi hay được thanh toán

Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế TNDN

b Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng 347: thuế thu nhập hoãn lại phải trả:

TK 347thuế thu nhập hoãn lại phải trả

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ “ bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả”

để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh:

+ Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập, kế toán ghi:

Nợ TK 8212 : chi phí thuế TNDN hoãn lại

Có TK 347: thuế thu nhập hoãn lại phải trả+ Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập, kế toán ghi:

Nợ TK 347: thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Có TK 8212 : chi phí thuế TNDN hoãn lại

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

1.3.1 Khái niệm:

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt

được trong một kỳ kế toán là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí được chi ra cho các hoạt động

Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh

a Tài khoản sử dụng

- Trị giá vốn hàng hoá dịch vụ phát sinh - Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hoá trong kỳ dịch vụ phát sinh trong kỳ

- Chi phí bán hàng, quản lý, tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập khác

TK 911 không có số dư cuối kỳ.

b Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh:

Bước 1: Tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí

Bước 3: Xác định doanh thu thuần

Bước 4: Tập hợp và kết chuyển doanh thu:

Nợ TK 511, 515, 711

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản làm giảm doanh thuHay: Doanh thu thuần = Tổng Có TK 511 – Tổng Nợ TK 511

Có TK 911

Bước 5: Xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu – Chi phí > 0 : Doanh nghiệp có lời

TK 421 TK 421

CHƯƠNG 2:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DNTN VẬT LIỆU XÂY DỰNG

NGUYỄN THÀNH PHÁT

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

2.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Vào năm 1996 do đất nước đang từ từ chuyển mình, cuộc sống của người dân được cải thiện, Nhà Nước quan tâm chăm lo cho người dân về mọi mặt như: giáo dục, y tế, trường học… và do nhu cầu xây dựng nhà ở, công trình, dịch vụ vận chuyển… trong nước từ Trung Ương đến địa phương đang trên đà đi lên

Thực hiện chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần và vận hành theo cơ chế thị trường dưới sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa của Đảng ta Các thành phần kinh tế tỉnh nhà nói riêng phát triển nhanh, mạnh, rộng các thành phần kinh tế đi đôi với tốc độ phát triển kinh tế, xây dựng là một ngành được các cấp lãnh đạo Nhà Nước quan tâm nhất nhì trong chiến lược phát triển kinh tế đất nước và cũng là mang lại doanh thu tương đối cho Nhà Nước thông qua nộp thuế

Bên cạnh đó nguồn nhân lực dồi dào và đang rất cần việc làm nên doanh nghiệp tư nhân Việt Trung được thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số

000615 do phòng đăng kí kinh doanh – Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Bến Tre cấp ngày 26/10/1996, do ông Huỳnh Văn Bon làm chủ

Doanh nghiệp ra đời và hoạt động căn cứ luật kinh doanh của pháp luật Việt Nam

Doanh nghiệp được thành lập dựa trên giấy phép kinh doanh và đăng ký thuế DNTN số 000615 ký ngày 26/10/1996 do phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch

và đầu tư cấp Tên của doanh nghiệp là Doanh Nghiệp Tư Nhân Vật liệu xây dựng Nguyễn Thành Phát

Loại hình doanh nghiệp: Doanh Nghiệp Tư Nhân

Trụ sở giao dịch chính là: Ấp 3, xã Nhơn Thạnh, TP Bến Tre, tỉnh Bến Tre

Số điện thoại: 0753.822659

Mã số thuế: 1300231401-1

Doanh nghiệp thực hiện chức năng:

Thi công xây dựng công trình dân dụng;

Thi công xây dựng công trình giao thông nông thôn;

Mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất;

Vận tải hàng hoá bằng đường bộ, đường thuỷ;

Doanh nghiệp bước đầu với vốn đầu tư là: 5.000.000.000 đồng

Doanh nghiệp bước đầu mới thành lập kinh doanh nhỏ lẻ với số lượng hàng hoá ít và thiết bị máy móc sử dụng cho việc kinh doanh còn thô sơ chủ yếu sử dụng sức lao động con người, với đội ngũ công nhân còn ít chủ yếu người lao động trong gia đình

Doanh nghiệp tuy còn mới mẻ trong những năm đầu hoạt động nhưng được sự

hỗ trợ của các ngành hữu quan như: sở công nghệ, UBND thị xã, phòng kinh tế thị

xã, cục thuế tỉnh và sự hỗ trợ của ngân hàng tỉnh Bến Tre Do vậy, ngày nay doanh nghiệp hoạt động đã từng bước ổn định và phát triển tạo hiệu quả kinh tế cao cho đơn vị góp phần giải quyết công ăn việc làm cho một số lao động địa phương, chủ yếu nam thanh niên không có việc làm

Để hỗ trợ cho ngành nghề kinh doanh được thuận lợi doanh nghiệp đã thực hiện các thủ tục hành chính với nhà nước và các đối tác kinh doanh như: thu và đóng các loại phí, thuế, bảo hiểm trong các khâu vận tải, mua bán… đồng thời cũng phối hợp với cơ quan pháp luật để bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp

Hiện nay, ở doanh nghiệp gồm có:

15 xe ô tô tải phục vụ vận chuyển hàng hoá bằng đường bộ;

10 tàu phục vụ vận chuyển hàng hoá bằng đường thuỷ;

30 công nhân viên

Ngoài ra, còn có các nhà cung ứng vật tư, các đại lý trong và ngoài tỉnh và số lượng lớn khách hàng thân thiết

Ngoài ra, doanh nghiệp còn góp phần giải quyết công tác xã hội ở một số địa phương: ủng hộ ngày thương binh liệt sĩ, thực hiện từ thiện hàng năm, phục vụ ghế ngồi cho các công viên ở tỉnh

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp

2.1.2.1 Chức năng của doanh nghiệp

Nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng, đồng thời góp phần duy trì và phát triển kinh tế địa phương thông qua hoạt động của ngành xây dựng, doanh nghiệp thực hiện ngành nghề kinh doanh sau:

Thi công xây dựng công trình dân dụng;

Thi công xây dựng công trình giao thông nông thôn;

Mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất;

Vận tải hàng hoá bằng đường bộ, đường thuỷ

Trong đó ngành nghề chủ yếu là mua bán vật liệu xây dựng

2.1.2.2 Nhiệm vụ của doanh nghiệp

Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký

Chủ động xây dựng mục tiêu, chiến lược, kế hoạch hoạt động kinh doanh của đơn vị và tổ chức thực hiện có hiệu quả các kế hoạch đó

Quản lý và sử dụng có hiệu quả về lao động vật tư, tiền, vốn, bảo toàn và phát triển vốn không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức, quản lý và mạng lưới kinh doanh của công ty theo hướng gọn nhẹ, linh hoạt và hiệu quả Hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực mà pháp luật cho phép Thực hiện công tác kế toán theo pháp lệnh của Nhà Nước thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước với xã hội và người lao động về bảo

vệ môi trường, phòng cháy chữa cháy, chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình

Áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ mới, hiện đại hoá cơ sở vật chất, kỹ thuật phù hợp với yêu cầu phát triển của doanh nghiệp, cải thiện điều kiện sống và môi trường làm việc

2.1.3 Thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp

2.1.3.1 Thuận lợi

Doanh Nghiệp Tư Nhân Vật liệu xây dựng Nguyễn Thành Phát hình thành trong điều kiện thị trường đang phát triển mạnh Nhu cầu tiêu dùng của người dân càng cao, Doanh Nghiệp hoạt động mạnh và thành đạt do có những thuận lợi sau:Doanh Nghiệp Tư Nhân Vật liệu xây dựng Nguyễn Thành Phát có bộ máy tổ chức quản lý gọn nhẹ vì vậy doanh nghiệp luôn hoạt động có hiệu quả

Doanh nghiệp có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ, khoẻ, có trình độ nghiệp

vụ trong kinh doanh và có tay nghề cao, luôn luôn năng động và nhiệt tình trong công việc mỗi thành viên điều gắn bó, trên dưới một lòng không ngại khó khăn, luôn năng nổ để hoàn thành công việc của mình vì vậy đã giúp doanh nghiệp ngày càng vững mạnh, theo kịp xu thế thời đại và góp phần không nhỏ vào công quỹ nhà nước

Doanh nghiệp rất năng động luôn có đơn đặt hàng và hoạt động liên tục đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, được khách hàng tin cậy và đứng vững trên thị trường

Doanh nghiệp đặc tại thành phố nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hoá trên đường bộ và đường thuỷ, là một khu vực có lợi thế kinh doanh nên có tiềm năng kinh tế cao

Doanh nghiệp ra đời từ lâu nên tạo được uy tín lâu dài với khách hàng và vững bước trên con đường cạnh tranh

về chất lượng để cung ứng cho đối tượng tiêu thụ được tốt hơn

2.1.4 Phương hướng phát triển.

Từ khi thành lập đến nay doanh nghiệp luôn được sự ủng hộ quan tâm của khách hàng nên doanh nghiệp từng bước định hướng lại mục tiêu hoạch định của mình nhằm tìm kiếm đáp ứng cho khách hàng những sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chất lượng cao giá cả phải chăng Doanh nghiệp không ngừng nỗ lực đào tạo đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao để phục vụ khách hàng trên các lĩnh vực

mà doanh nghiệp cung cấp:

Thi công xây dựng công trình dân dụng và công trình giao hông nông thôn; đáp ứng đúng và đủ theo yêu cầu khách hàng, không làm sai lệch như hợp đồng đã

kí Thực hiện đúng tiến độ, đúng chất lượng tạo uy tín cao cho doanh nghiệp

Mua bán vật liệu xây dựng và hàng trang trí nội thất: đây là ngành nghề chủ yếu mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp rất chú trọng trong lĩnh vực này Doanh nghiệp luôn tìm kiếm loại vật liệu và hàng trang trí nội thất có chất lượng cao, mẫu mã đẹp phù hợp với yêu cầu khách hàng và giá cả phải chăng nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng, tạo sự gắn kết giữa doanh nghiệp – người tiêu dùng Phục vụ chu đáo tận tình hướng dẫn khách hàng để khách hàng có sự lựa chọn tốt nhất

Vận tải hàng hoá bằng đường thuỷ,đường bộ đây là loại dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hoá của đối tác kinh doanh nên doanh nghiệp phải đảm bảo vận chuyển đúng nơi, đúng lúc, đúng lượng, chính xác tạo uy tín là trên hết

2.1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian qua

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua hai năm 2010 và 2011 như sau:

Đơn vị tính: VNĐ

(đồng)

2011(đồng)

Chênh lệch2011/2010(%)

1 Doanh thu thuần về bán hàng và

5 Lợi nhuận thuần từ HĐ SXKD (5.268.103.184) (2.349.081.335) 55,41

6 Doanh thu từ hoạt động tải

chính

8 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.029.918.541 339.540.608 -67,03

Nhìn chung, năm 2011 doanh nghiệp đạt doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ tăng hơn so với năm 2010 là 17,39% tương đương 23.700.735.425 đồng và doanh thu tài chính tăng 3.080.629đồng xong do thu nhập khác của năm 2011 giảm

so với 2010 là 54,08% tương ứng 3.564.333.900đồng, nên lợi nhuận sau thuế 2011 giảm so với 2010 đến 70,03% tương đương 595.027.341đồng Tuy vậy hoạt động kinh doanh 2011 có hiệu quả hơn 2010

2.2 Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp

2.2.1 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý

Quy mô kinh doanh:

Một trụ sở chính đặt tại: Ấp 3 xã Nhơn Thạnh, TP Bến Tre, tỉnh Bến Tre

Bộ máy quản lý doanh nghiệp bao gồm các phòng ban như sau:

Giám đốc;

Phòng kế toán;

Phòng kế hoạch kinh doanh

2.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp:

Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Doanh Nghiệp Tư Nhân Vật liệu xây dựng Nguyễn Thành Phát

2.2.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:

2.2.3.1 Giám đốc:

Đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chung về việc điều hành mọi hoạt động của toàn doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh thực hiện quyền

và nghĩa vụ của cấp lãnh đạo có thẩm quyền

Thực hiện đầy đủ các việc bảo toàn vốn có tích luỹ, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cải thiện đời sống, vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị, đảm bảo chính sách đối ngoại đối với người lao động, đúng quy định Nhà Nước và cam kết trong lao động tập thể

Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức doanh nghiệp

Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

Tuyển dụng lao động

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KH - KD PHÒNG KẾ TOÁN

BỘ PHẬN KHO CUNG

ỨNG

Theo dõi các khoảng chi phí phát sinh, tình hình nhập xuất, kiểm kê vật tư hàng hoá tồn kho cuối kỳ, lập kiểm kê, xác định doanh thu lợi nhuận kinh doanh tháng, quý

Quản lý tiền mặt thu chi trong các hoạt động của doanh nghiệp mở sổ theo dõi hàng tháng, giao dịch với khách hàng, lập báo cáo thu chi tiền mặt vào cuối tháng

Có nhiệm vụ quyết toán kịp thời chi phí sản xuất, kinh doanh, phân tích đề xuất và tham gia thực hiện các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn có nhiệm

vụ kiểm tra, thực hiện các chỉ tiêu, báo cáo mức hoàn thành để báo cáo kịp thời về quá trình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của đơn vị trong từng tháng, quý, năm Giúp cho chủ doanh nghiệp nắm vững được tình hình quản lý tài chính chung của toàn đơn vị trong từng thời kỳ đồng thời chịu trách nhiệm trước chủ doanh nghiệp về nghiệp vụ chuyên môn của mình

2.2.3.4 Phòng kế hoạch kinh doanh:

Xây dựng năm kế hoạch dài hạn và tổng hợp kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp, báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kế hoạch phát triển

đề xuất hướng giải quyết các vấn đề cùng chủ doanh nghiệp Quản lý các hợp đồng kinh tế, xuất nhập kho các hàng hoá và vật tư

2.2.3.5 Bộ phận kho, cung ứng:

Có nhiệm vụ nhập xuất hàng, kiểm tra hàng hoá cung cấp kịp thời và đồng bộ các mặt hàng khi có yêu cầu, bảo quản kho hàng