e. Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:
2.2.3.1. Giám đốc:
Đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chung về việc điều hành mọi hoạt động của toàn doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh thực hiện quyền và nghĩa vụ của cấp lãnh đạo có thẩm quyền.
Thực hiện đầy đủ các việc bảo toàn vốn có tích luỹ, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cải thiện đời sống, vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị, đảm bảo chính sách đối ngoại đối với người lao động, đúng quy định Nhà Nước và cam kết trong lao động tập thể.
2.2.3.2. Quyền và nhiệm vụ:
Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của doanh nghiệp.
Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của doanh nghiệp. Ban hành quy chế quản lý nội bộ doanh nghiệp.
Được phép ký kết hợp đồng nhân danh doanh nghiệp với giá trị không vượt quá vốn điều lệ của doanh nghiệp.
Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức doanh nghiệp.
Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh. Tuyển dụng lao động. GIÁM ĐỐC PHÒNG KH - KD PHÒNG KẾ TOÁN BỘ PHẬN KHO CUNG ỨNG
2.2.3.3. Phòng kế toán:
Có trách nhiệm trước cơ quan tài chính cấp trên về chữ ký của mình đối với các chứng từ, và trực tiếp thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp.
Kiểm tra các chứng từ gốc, phân tích hoạt động kinh phí, hạch toán tổng hợp, lập kế hoạch tài vụ và đề xuất sử dụng vốn của chủ doanh nghiệp, xử lý kịp thời nhằm mang lại kết quả cao trong doanh nghiệp, lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh định kỳ.
Theo dõi các khoảng chi phí phát sinh, tình hình nhập xuất, kiểm kê vật tư hàng hoá tồn kho cuối kỳ, lập kiểm kê, xác định doanh thu lợi nhuận kinh doanh tháng, quý .
Quản lý tiền mặt thu chi trong các hoạt động của doanh nghiệp. mở sổ theo dõi hàng tháng, giao dịch với khách hàng, lập báo cáo thu chi tiền mặt vào cuối tháng.
Có nhiệm vụ quyết toán kịp thời chi phí sản xuất, kinh doanh, phân tích đề xuất và tham gia thực hiện các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. có nhiệm vụ kiểm tra, thực hiện các chỉ tiêu, báo cáo mức hoàn thành để báo cáo kịp thời về quá trình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của đơn vị trong từng tháng, quý, năm. Giúp cho chủ doanh nghiệp nắm vững được tình hình quản lý tài chính chung của toàn đơn vị trong từng thời kỳ đồng thời chịu trách nhiệm trước chủ doanh nghiệp về nghiệp vụ chuyên môn của mình.
2.2.3.4. Phòng kế hoạch kinh doanh:
Xây dựng năm kế hoạch dài hạn và tổng hợp kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp, báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp, kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trình thực hiện kế hoạch phát triển đề xuất hướng giải quyết các vấn đề cùng chủ doanh nghiệp. Quản lý các hợp đồng kinh tế, xuất nhập kho các hàng hoá và vật tư.
2.2.3.5. Bộ phận kho, cung ứng:
Có nhiệm vụ nhập xuất hàng, kiểm tra hàng hoá cung cấp kịp thời và đồng bộ các mặt hàng khi có yêu cầu, bảo quản kho hàng.
2.3 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:2.3.1 Tổ chức công tác kế toán: 2.3.1 Tổ chức công tác kế toán:
2.3.1.1 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:
Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ
Chế độ kế toán áp dụng theo QĐ/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký sổ cái
Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: bình quân gia quyền.
Hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.3.1.2 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng:
Để phù hợp với đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã chọn hình thức kế toán nhật ký sổ cái nhằm bảo đảm phát huy chức năng của kế toán trong việc cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các chỉ tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Các loại sổ kế toán:
Nhật ký sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản tổng hợp. Số liệu của sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và từ đó ghi vào bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.
Ghi chú:
Ghi giờ hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
2.3.1.3 Hệ thống tài khoản:
Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. tuy nhiên, theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp sẽ chi tiết cho từng đối tượng.
2.3.1.4 Báo cáo kế toán:
Theo quy định của doanh nghiệp, định kỳ hàng quý (3 tháng) doanh nghiệp sẽ lập và công bố các báo cáo.
Bảng cân đối kế toán
Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán:
2.3.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Căn cứ vào quy mô tổ chức sản xuất cũng như yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tại phòng kế toán.
CHỨNG TỪ GỐC
NHẬT KÝ SỔ CÁI SỔ CHI TIẾT TÀI
KHOẢNG SỔ QUỸ BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BẢNG CÂNĐỐI KẾ TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Tình hình phát sinh liên quan đến tài chính điều được chuyển cho bộ phận kế toán phản ánh trên tài khoản biểu hiện dưới dạng như: tiền lương, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định… được phản ánh một cách đầy đủ.
2.3.2.2 Tình hình vi tính hoá trong công tác kế toán:
Để giảm bớt công tác ghi chép bằng tay, giảm bớt khối lượng công việc tại ban kế toán tài chính, công ty đã áp dụng tin học hoá công tác kế toán. Việc áp dụng này phần nào đã hạn chế sai sót trong công việc liên kết thông tin, xử lý số liệu giữa các phần hành.
Hiện nay có các phần hành: Kế toán giá thành, kế toán vật tư, kế toán kho, kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng sử dụng chương trình Visual Foxpro để cập nhật, xử lý số liệu. Các phần hành còn lại sử dụng các phần Excel để thực hiện báo cáo.
2.3.2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
2.3.2.4 Chức năng nhiệm vụ của các phần hành kế toán:a. Kế toán trưởng: a. Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, giám sát mọi hoạt động về quản lý tài chính, chịu trách nhiệm xem xét chứng từ, kiểm tra việc ghi chép sổ sách, kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, phân tích đánh giá hoạt động kết quả kinh doanh. Ký duyệt các chứng từ, những tài liệu liên quan đến công tác kế toán. Lập báo cáo cho các cơ quan hữu quan.
b. Kế toán thanh toán công nợ đầu vào:
Dựa vào chứng từ thanh toán và các khoản công nợ đầu vào, kế toán hạch toán từng nghiệp vụ phát sinh và quản lý công nợ đầu vào của doanh nghiệp nhằm đảm bảo sự luân chuyển hợp lý nguồn tài chính.
KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán công nợ đầu ra Kế toán thanh toán công nợ đầu vào
c. Kế toán thanh toán công nợ đầu ra:
Dựa vào chứng từ thanh toán và các khoản công nợ đầu ra, kế toán hạchh toán từng nghiệp vụ phát sinh và quản lý công nợ đầu ra của doanh nghiệp nhằm đảm bảo sự luân chuyển hợp lý nguồn tài chính.
d. Kế toán tổng hợp:
Thay mặt kế toán trưởng điều hành các thành viên khi kế toán trưởng vắng mặt. tính tổng sản phẩm và tổng hợp số liệu của kế toán từng phần để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, lập báo cáo tài chính và kế toán doanh thu.
e. Thủ quỹ:
Quản lý tiền mặt, kiểm tra chứng từ thực hiện việc thu chi tiền mặt chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt. Đối chiếu sử dụng tiền hàng ngày vào cuối tháng đối với kế toán tiền mặt. Chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt và kế toán tổng hợp.
CHƯƠNG 3:
TÌNH HÌNH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN VAATL LIỆU XÂY DỰNG NGUYỄN THÀNH PHÁT
QUÝ IV NĂM 2011
3.1. Kế toán doanh thu, thu nhập
3.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 3.1.1.1. Nội dung kế toán doanh thu 3.1.1.1. Nội dung kế toán doanh thu
a. Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bán hàng và cung cấp DV” b. Nguyên tắc hạch toán:
Khi xuất bán thành phẩm nếu khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu như sau:
-Nếu thu bắng tiền mặt trong tháng kế ghi: Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT -Nếu trả bằng chuyển khoả kế toán ghi:
Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT
-Trường hợp khách hàng chấp nhận thanh toán nghĩa là doanh nghiệp vẫn chưa nhận được tiền bán hàng.
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT
c. Các nghiệp vụ hạch toán thực tế tại doanh nghiệp
VD 1: 21/10/2011 UBND huyện Mỏ Cày Nam nghiệm thu công trình” cải tạo và nâng cấp đường số 1 nội ô thị trấn Mỏ Cày Nam” và đưa vào sử dụng với tổng giá thanh toán 495.281.600 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. UBND huyện Mỏ Cày Nam đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 350.000.000 đồng. còn nợ 145.281.600 đồng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 350.000.0000 Nợ TK 131: 145.281.600
Có TK 511: 450.256.000 Có TK 3331: 45.025.600
VD 2: 22/11/2011 UBND huyện Mỏ Cày Bắc nghiệm thu công trình Trường mẫu giáo Tân Thành Bình và đưa vào sử dụng với tổng giá thanh toán 589.050.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. UBND huyện Mỏ Cày Bắc đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 589.050.000
Có TK 511: 535.500.000 Có TK 3331: 53.550.000
VD 3: 18/12/2011 bán doanh nghiệp xây dựng thương mại xây lắp 11, địa chỉ 4/21A, Bào Bàng, Phường 3, Quận Tân Bình,TPHCM
Tên hàng số lượng giá bán giá vốn Ô kẽm 26/34(1.9) 3000 cây 125.924 96.420,2 Tấm lợp 1780kg 18920đ 28.889.400 Sắt 20 3900kg 19500 64.350.000
Doanh nghiệp đã thanh toán bằng TGNH là 436.250.000 đồng, tiền mặt 100.000.000 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 632: 382.500.000 Có TK 1561: 82.500.000 Nợ TK 111: 100.000.000 Nợ TK 112: 436.250.000 Có TK 511: 487.500.000 CóTK 3331: 48.750.000
VD 3: 19/12/2011 Xuất bán cho doanh nghiệp TNHH 1 thành viên Hiệp Thành theo hoá đơn 0051375 địa chỉ 107E, Bình Thành, Bình Phú, TPBT. Thép tấm, số lượng 335 cây, đơn giá 239.552,2388 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, giá vốn
59.505.000 đồng. Doanh nghiệp đã thanh toán bằng TGNH 68.000.000 đồng, tiền mặt 20.275.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 632: 59.050.000 Có TK 1561: 59.050.000 Nợ TK 111: 20.275.000 Nợ TK 112: 68.000.000 Có TK 511: 80.250.000 Có TK 3331: 8.025.000
VD 4: 24/12/2011 Bán 3.100Kg thép hình cho DNTN Long Huê. Địa chỉ Nguyễn thị Định – Phú Khương- TPBT. Giá bán 15.120 đồng, giá vốn 13.950 đồng Theo hoá đơn số 0051376. Thuế GTGT 10%. Tiền hàng chưa thu.
Kế toán ghi: Nợ TK 632: 43.245.000 (3.100 x13.950) Có TK 1561: 43.254.000 Nợ TK 131: 51.559.200 Có TK 511: 46.872.000 (31.00 x 15.120) Có TK 3331: 4.687.200
VD 5: 27/12/2011 Xuất bán cho doanh nghiệp TNHH 1 thành viên Hiệp Thành.Theo HĐ 0051377
ĐVT: đồng Tên hàng Giá vốn Giá bán 15 khối cát vàng 100.000 110.0000 20 bao xi măng Holcim 80.000 85.0000
Kế toán ghi: Nợ TK 632: 3.100.000 Có TK 1561: 3.100.000 Nợ TK 131: 3.685.000 Có TK 511: 3.350.000 Có TK 3331: 335.000
SỔ CÁI
Quý IV năm 2011
Tên tài khoản: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Trang SH Số phát sinh
Số Ngày Tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển 09/10 HĐ 0051395 09/10 Doanh thu bán sắt 8 111 4.914.700 28/10 005139 6 28/10 Doanh thu bán sắt 8 112 19.289.200 21/10 HĐ 005136 7
21/10 Nghiệm thu công trình cải tạo và nâng cấp đường số 1 nội ô thị trấn Mỏ Cày Nam 112 131 450.256.600 22/11 HĐ 005137 3
22/11 Nghiệm thu công trình trường mẫu giáo Tân thành Bình
112 353.500.000
18/12 HĐ 0051375
18/12 Doanh thu bán hàng cho c.ty xd TM xây lắp 11 111,11 2 487.500.000 19/12 HĐ 005137 4 19/12 Doanh thu bán hàng cho cty TNHH 1 thành viên 111,11 2 80.250.000 24/12 HĐ 005137 6 24/12 Bán thép hình cho DNTN Long Huê 131 46.872.000 27/12 HĐ 005137 7 27/12 Doanh thu bán hàng cho cty TNHH 1 thành viên Hiệp Thành 131 3.350.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 30/12 PKT 02 30/12 Cuối kỳ kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
911 1.826.865.63 6
Cộng số phát sinh 1.826.865.63
6
3.1.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Các nghiệp vụ hạch toán tại doanh nghiệp
Ngày 17/10/2011 DNTN Mai Thanh có mua một lô Hàng của Doanh Nghiêp Tư Nhân Xây Dựng Vạn Hoà Phát một lô hàng trị giá 487.500.000 đồng. Do mua với số lượng lớn nên Doanh nghiệp đã cho doanh nghiệp hưởng chiết khấu thượng mại trị giá 0.2% doanh số bán hàng . Chiết khấu bằng tiền mặt. Kế toán xác định kết quả kinh doanh đã điều chỉnh giảm doanh thu trên TK 511.
Kế toán ghi:
Nợ TK 521: 975.000 (487.500.000 x02%)
Có TK 111: 975.000
Ngày 24/11/2011 Cty TNHH Tôn Thép Sài Gòn có mua một lô Hàng của Doanh Nghiêp Tư Nhân Xây Dựng Vạn Hoà Phát một lô hàng trị giá 350.000.000 đồng. Do mua với số lượng lớn nên Doanh nghiệp đã cho doanh nghiệp hưởng chiết khấu thượng mại trị giá 0.2% doanh số bán hàng Chiết khấu bằng tiền mặt. Kế toán xác định kết quả kinh doanh đã điều chỉnh giảm doanh thu trên TK 511
Nợ TK 521: 700.000 (350.000.000 x 0.2%)
Có TK 111: 700.000
Trong tháng doanh nghiệp không có trường hợp hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Sổ cái: TK: 521 ĐVT: đồng Ngày Tháng Chứng từ Diễn giải Trang Sổ SH TK Số phát sinh Số NgàyTháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trước chuyển 17/10 HĐ
0050078
17/10 Chiết khấu thương mại cho DNTN Mai Thanh 0.2% doanh số bán
111 975.000
24/11 HĐ 0050081
24/11 Chiết khấu thương mại cho Cty TNHH Tôn Thép Sài Gòn 0. 2% doanh số bán 111 700.000 30/12 PKT01 30/12 Cuối kỳ kết chuyển về TK 511 511 1.675.000 Cộng số phát sinh 1.675.000 1.675.000
3.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
a. Tài khoản sử dụng: “TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính” b. Nguyên tắc hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
-Thu lãi tiền gửi kế toán ghi:
Nợ TK 112: Số tiền lãi Có TK 515: Số tiền lãi
-Đến cuối tháng kế toán kết chuyển khoản thu nhập hoạt động tài chính về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán ghi:
Nợ TK 515: Tổng thu nhập từ hoạt động tài chính Có TK 911: Tổng thu nhập từ hoạt động tài chính
c. Các nghiệp vụ thực tế phát sinh tại doanh nghiệp
-Ngày 18/11/2011 thu lãi từ tiền gửi ngân hàng số tiền là 25.695.855 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 25.695.855
Có TK 515: 25.695.855
SỔ CÁI
TK 515: Thu nhập từ hoạt động tài chính
Ngày Chứng từ Trang SH Số phát sinh
Số Ngày
Tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trước chuyển 18/11 GBC05 18/11 Thu lãi từ tiền gửi
ngân hàng
112 25.695.855 30/12 PKT06 30/12 Cuối kỳ kết chuyển về
TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
911 25.695.855
Cộng số phát sinh 25.695.855 25.695.855
3.1.3. Kế toán thu nhập khác:
Tài khoản sử dụng “ TK 711: Thu nhập khác”