các khía cạnh nguyên lí kế toán giá, bộ chứng từ

1 LOGO NGUYÊN LÝ KẾ TOÁNNGUYÊN LÝ KẾ TOÁN GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế NỘI DUNG Chương 1 - Những vấn đề chung về kế toán 1 Chương 2 - Chứng từ kế toán và kiểm kê 2 Chương 3 – Tính giá các đối tượng 33 Chương 4 – Tài khoản và ghi sổ kép 44 Chương 5 - Tổng hợp – cân đối kế toán - BCTC 35 Chương 6 - Sổ kế toán – Các hình thức kế toán 46 Chương 7 – Các quá trình kinh doanh chủ yếu 7 LOGO Chương 1Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế NỘI DUNG Khái niệm – Phân loại kế toán Giả thuyết kế toán Các nguyên tắc cơ bản Luật kế toán - Chuẩn mực Đối tượng kế toán Phương pháp kế toán Hệ thống BCTC GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung 2 Khái niệm – Phân loại kế tốn Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trò, hiện vật và thời gian lao động (BCKT) GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Xử lý, ghi nhận thơng tin Ngun tắc, chuẩn mực KếKế tốntốn thựcthực hiệnhiện cáccác bbướcước Đo lường Đối tượng kế tốn Truyền đạt, cung cấp thơng tin Hệ thống báo cáo tài chính Khái niệm – Phân loại kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Khái niệm – Phân loại kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Hoạt động kinh doanh Người ra quyết định Đo lường Ghi chép Xử lý Lưu trữ Thơng tin Báo cáo KẾ TỐN Thực hiện quyết định Nhu cầu thơng tin Thơng tin Khái niệm – Phân loại kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Kế toán tài chính a KếKế toántoán quảnquản tròtrò b Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính bằng BCTC cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vò kế toán. Là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trò và quyết đònh kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vò kế toán 3 Khái niệm – Phân loại kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Tiêu chí Kế toán tài chính Kế toán quản trị Phạm vi, mục đích Bên ngoài Nội bộ Không gian, thời gian Quá khứ Toàn bộ Tương lai Từng bộ phận Tính pháp lệnh, chính xác Bắt buộc Khách quan Không bắt buộc Chủ quan Hình thức báo cáo Tổng quát Chi tiết Giả thuyết thước đo tiền tệ Giả thuyết kỳ kế toán Giả thuyết về thực thể kinh doanh Các giả thuyết kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung 1 Giả thuyết về thực thể kinh doanh Thực hiện kế toán các hoạt động của doanh nghiệp tách rời khỏi các hoạt động của chủ sở hữu doanh nghiệp và độc lập khỏi hoạt động của tất cả các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế khác. 2 Giả thuyết thước đo tiền tệ Kế toán sử dụng trước hết thước đo tiền tệ quốc gia (đồng Việt Nam) để thu thập và trình bày thông tin trong các báo cáo tài chính. 3 Giả thuyết kỳ kế toán Xuất phát từ nhu cầu thông tin một cách thường xuyên của các nhà quản lý về tình hình kinh doanh của DN, kế toán phân cắt quá trình kinh doanh thành những khoảng thời gian bằng nhau để lập báo cáo, gọi là kỳ kế toán. Các giả thuyết kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Các nguyên tắc kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung 7 Nguyên tắc kế toán 4  Cơ sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí, tài sản, nợ phải trả phải được ghi nhận tại thời điểm phát sinh  Phù hợp Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp nhau, khi ghi nhận 1 khoản doanh thu phải ghi nhận 1 khoản chi phí tương ứng tạo ra doanh thu  Giá gốc Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc là giá được xác đònh tại thời điểm ghi nhận. Giá gốc không được điều chỉnh. Các ngun tắc kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung  Nhất qn Mọi chính sách và phương pháp kế toán áp dụng phải thống nhất ít nhất trong 1 kỳ kế toán năm  Thận trọng a/ Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; b/ Không đánh giá cao hơn giá trò của các tài sản và các khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp hơn giá trò của các khoản nợ phải trả và chi phí; Các ngun tắc kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung  Trọng yếu Thơng tin kế tốn là trọng yếu nếu thiếu thơng tin hoặc thơng thiếu chính xác có thể ảnh hưởng đáng kể đến BCTC  Hoạt động liên tục Doanh nghiệp hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần. Các ngun tắc kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Ví dụ 1: - - Ngày 7/9, bán hàng cho Công ty B 800 triệu đồng chưa thu tiền, giá vốn là 700 triệu đồng. - - Ngày 20/9 Thu tiền hàng của Công ty B bằng tiền mặt 700 triệu đồng. - Yêu cầu: - 1) Doanh thu và chi phí giá vốn được ghi nhận vào thời điểm nào? - 2) Khi phát sinh các nghiệp vụ trên, nếu kế toán chỉ ghi nhận doanh thu mà không ghi nhận chi phí giá vốn? GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Các ngun tắc kế tốn 5 Ví dụ 2: - - Ngày 8/9, Nhập kho hàng hóa trò giá 100 triệu đồng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển hàng về kho chi bằng tiền mặt 1 triệu đồng - - Ngày 31/12, Lô hàng ngày 8/9 vẫn tồn kho, giá trên thò trường lô này trò giá 150 triệu đồng - Vậy kế toán có được phép điều chỉnh cho lô hàng này vào thời điểm ngày 31/12 trò giá 150 triệu hay không? GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Các ngun tắc kế tốn Luật kế tốn - Chuẩn mực  Luật kế tốn Là một văn bản pháp quy do quốc hội ban hành trong đó quy đònh về nội dung công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, người làm kế toán và hoạt động nghề nghiệp kế toán.  Chuẩn mực kế tốn Theo Luật Kế tốn, CMKT gồm những nguyên tắc và phương pháp kế toán cơ bản để ghi sổ kế toán & lập BCTC. Theo quan điểm kế tốn quốc tế, CMKT chính là những quy định, hướng dẫn cần tơn trọng khi thực hiện các cơng việc kế tốn và khi trình bày các thơng tin trong các BCTC đám bảo tính minh bạch. GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Đối tượng kế tốn Company Logo MỤC TIÊU NGUỒN TÀI TRỢ TÀI SẢN KINH DOANH HUY ĐỘNG ĐẦU TƯ GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế NV NV Đối tượng kế tốn Company Logo VỐN BẰNG TIỀN VỐN DỰ TRỮ CHO SẢN XUẤT Q TRÌNH CUNG CẤP Q TRÌNH BÁN HÀNG Q TRÌNH SẢN XUẤT VỐN THÀNH PHẨM NV GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế 6 Đối tượng kế tốn Đối tượng nghiên cứu của kế tốn là q trình kinh doanh dưới góc độ vốn kinh doanh và sự tuần hồn, chu chuyển của vốn kinh doanh trong mối quan hệ giữa 2 mặt độc lập nhưng thống nhất và cân bằng nhau về lượng. GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Tài sản Nguồn vốn Sự vận động của tài sản Ví dụ 1: Góp vốn thành lập Công ty TNHH bằng tiền mặt 500 triệu đồng. Ví dụ 2: Chi tiền mặt mua hàng hóa 100 triệu đồng. Đối tượng kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung TSDH khác… TÀI SẢN Tài sản là nguồn lực do DN kiểm sốt và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai Tiền Hàng tồn kho Phải thu Phải thu DH TSCĐ Đầu tư DH Đầu tư… Đối tượng kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Là nghóa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ giao dòch sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ nguồn lực của mình. NPT = N ợ DH + Nợ NH Nguồn vốn Nguồn hình thành tài sản Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của chủ sở hữu, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ khen thưởng phúc lợi. Đối tượng kế tốn GV. Phạm Thị Hồng Qun – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung 7 Lợi nhuận Chi phí Doanh thu Đối tượng kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Đối tượng kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Đối tượng kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung TÀI SẢN NGUỒN VỐN TSNH + TSDH = NPT + VCSH Quy trình kế toán GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Quá trình kinh doanh Nhận biết các giao dịch Xử lý, phản ánh Các BCTC Những người sử dụng BCTC Ghi sổ kế toán Khóa sổ, tính số dư Lập chứng từ gốc 8 Các phương pháp kế toán 04 Ph04 Phươươngng pháppháp kếkế toántoán Phương pháp kế toán là cách thức và thủ tục cụ thể để thực hiện từng nội dung công việc kế toán Chứng từ Tính giá Tài khoản Tổng hợp Cân đối GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung PP thông tin và kiểm tra về sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế trong đơn vị. PP thông tin và kiểm tra sự hình thành và phát sinh chi phí liên quan hoạt động của đơn vị. PP thông tin và kiểm tra về sự vận động của vốn trong đơn vị. PP thông tin và kiểm tra khái quát nhất về vốn kinh doanh, KQKD và việc tạo ra tiền từ HĐKD của đơn vị. GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Hệ thống báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán 1 Bảng cân đối kế toán (Bảng tổng kết tài sản) thể hiện sự cân đối giữa tài sản và nguồn vốn của một đơn vị vào một thời điểm cụ thể hay nói cách khác là sự cân đối giữa huy động vốn và sử dụng vốn trong một đơn vị. Nó cho chúng ta biết về hiện trạng nguồn lực kinh tế của một đơn vị vào một thời điểm cũng như cơ cấu tài trợ vốn của đơn vị. TÀI SẢN NGUỒN VỐN Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo kết quả kinh doanh 2 Báo cáo kết quả kinh doanh cung cấp những thông tin về kết quả kinh doanh trong một kỳ của đơn vị. Khoản mục Số tiền 1. Doanh thu bán hàng 2. Giá vốn hàng bán 3. Chi phí kinh doanh và quản lý 4. Chi phí lãi vay 5. Lợi nhuận trước thuế 6. Thuế TNDN 7. Lợi nhuận sau thuế A B C D E F G GV. Phạm Thị Hồng Quyên – Khoa KTTC – ĐH Kinh tế Chương 1 - Những vấn đề chung Hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Báo cáo luồng tiền) cho biết các luồng tiền vào và ra trong một kỳ của đơn vị, từ đó biết được đơn vị tạo ra bao nhiêu tiền, sử dụng bao nhiêu? Và tiền được tạo ra từ hoạt động nào, sử dụng vào hoạt động nào? Khoản mục Số tiền Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền tồn đầu tháng Tiền tồn cuối tháng 9 LOGO . BCTC Ghi sổ kế toán Khóa sổ, tính số dư Lập chứng từ gốc 8 Các phương pháp kế toán 04 Ph04 Phươươngng pháppháp k kế toántoán Phương pháp kế toán là cách thức và thủ tục cụ thể để thực hiện từng nội. ĐH Kinh tế NỘI DUNG Khái niệm – Phân loại kế toán Giả thuyết kế toán Các nguyên tắc cơ bản Luật kế toán - Chuẩn mực Đối tượng kế toán Phương pháp kế toán Hệ thống BCTC GV. Phạm Thị Hồng Quyên –. ngun tắc kế tốn Luật kế tốn - Chuẩn mực  Luật kế tốn Là một văn bản pháp quy do quốc hội ban hành trong đó quy đònh về nội dung công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, người làm kế toán và