Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 3 1.1. Tìm hiểu sơ lược về quyết toán thuế 3 1.2. Những loại thuế doanh nghiệp phải nộp khi đăng ký kinh doanh 3 1.2.1. Thuế môn bài 3 1.2.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 3 1.2.3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 3 1.2.4. Thuế thu nhập cá nhân 3 1.2.5. Thuế thu nhập không thường xuyên 3 1.2.6. Thuế xuất nhập khẩu 3 1.2.7. Thuế môi trường 3 1.2.8. Thuế sử dụng đất 3 1.3. Chậm kê khai thuế và nộp thuế 3 1.3.1. Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định 3 1.3.2. Không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế 3 1.3.3. Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định thời gian được gia hạn theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền 3 1.4 Những sai sót thường gặp khi sử dụng hóa đơn 3 1.4.1. Cách viết hóa đơn 3 1.4.2. Quản lý hóa đơn 3 1.5. Những sai sót thường gặp khi kê khai thuế 3 1.5.1. Kê khai thuế GTGT hàng tháng 3 1.5.2. Kê khai thuế TNCN 3 1.5.3. Kê khai thuế TNDN 3 1.6. Những sai sót thường gặp khi hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) 3 1.7. Những sai sót thường gặp khi đăng ký thuế 3 Chương 2: CHÍNH KIẾN DOANH NGHIỆP VỀ VẤN NẠN ”BÔI TRƠN CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 3 2.1. Về việc nộp thuế “đúng” quy định 3 2.1.1. Thực trạng 3 2.1.2 Trách nhiệm, lương tâm, công bằng 3 2.1.3 Những thách thức đặt ra 3 2.2. Về việc nộp thuế mức thấp hơn quy định 3 2.2.1. Thực trạng 3 2.2.1.1 Yếu tố chủ quan 3 2.2.1.2 Yếu tố khách quan 3 2.2.2. Trách nhiệm, lương tâm, công bằng 3 KẾT LUẬN 3 LỜI MỞ ĐẦU Theo nghiên cứu của Diễn đàn Doanh nghiệp thường niên 2013 (VBF), diễn ra ngày 3122012, có 4 ngành ảnh hưởng rất lớn đến tham nhũng là hải quan, thuế, cấp giấy phép và quản lý đất đai. Theo nghiên cứu của VBF, có 4 ngành ảnh hưởng rất lớn đến tham nhũng là hải quan, thuế, cấp giấy phép và quản lý đất đai. Qua khảo sát vào tháng 102013 của VBF về cộng đồng doanh nghiệp (DN) ở Việt Nam cho thấy, tình trạng tham nhũng thường phổ biến trong lĩnh vực công hơn lĩnh vực tư nhân. Trong 3 lĩnh vực mà Chính phủ ưu tiên để chống tham nhũng, số người khảo sát lựa chọn để “đánh” với hải quan 55,2%, thuế 46,2% và quản lý đất đai là 39,8%. Từ đó cho thấy rằng, việc tham nhũng trong cơ quan thuế trở nên nhức nhói; khiến cho các doanh nghiệp muốn tồn tại phải thực hiện việc ”bôi trơn cơ quan thuế. Với thực tiễn như trên, nhóm chúng tôi đại diện cho hàng ngàn doanh nghiệp tại Việt nam xin trình bày chính kiến về “VẤN NẠN ”BÔI TRƠN CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM.
TRƯỜNG ÐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VIỆN ÐÀO TẠO SAU ÐẠI HỌC Tiểu luận mơn học VĂN HĨA DOANH NGHIỆP Đề tài VẤN NẠN ”BÔI TRƠN" CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM GVHD : TS Huỳnh Thanh Tú Lớp : QT Ngày – K22 Nhóm thực hiện: Nhóm – Chủ thể TP HCM, năm 2014DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM CHỦ THỂ - NHÓM STT MSHV 7701220862 7701221718 7701221263 7701221740 7701221308 7701221444 7701221445 HỌ VÀ TÊN Lê Sơn Phát Đoàn Thị Thu Trang Nguyễn Thị Huệ Trinh Nguyễn Châu Hoàng Trương Nguyễn Minh Tuấn Phạm Thị Yên Huỳnh Như Yến Nhận xét Giảng viên Giảng viên TS Huỳnh Thanh Tú MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Theo nghiên cứu Diễn đàn Doanh nghiệp thường niên 2013 (VBF), diễn ngày 3/12/2012, có ngành ảnh hưởng lớn đến tham nhũng hải quan, thuế, cấp giấy phép quản lý đất đai Theo nghiên cứu VBF, có ngành ảnh hưởng lớn đến tham nhũng hải quan, thuế, cấp giấy phép quản lý đất đai Qua khảo sát vào tháng 10/2013 VBF cộng đồng doanh nghiệp (DN) Việt Nam cho thấy, tình trạng tham nhũng thường phổ biến lĩnh vực công lĩnh vực tư nhân Trong lĩnh vực mà Chính phủ ưu tiên để chống tham nhũng, số người khảo sát lựa chọn để “đánh” với hải quan 55,2%, thuế 46,2% quản lý đất đai 39,8% Từ cho thấy rằng, việc tham nhũng quan thuế trở nên nhức nhói; khiến cho doanh nghiệp muốn tồn phải thực việc ”bôi trơn" quan thuế Với thực tiễn trên, nhóm chúng tơi đại diện cho hàng ngàn doanh nghiệp Việt nam xin trình bày kiến “VẤN NẠN ”BƠI TRƠN" CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM" 5 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Tìm hiểu sơ lược tốn thuế - Quyết tốn thuế gì? Quyết tốn thuế cơng việc bắt buộc doanh nghiệp sau thời gian thành lập (thông thường sau năm, cịn doanh nghiệp lớn có năm toán thuế lần) - Khi doanh nghiệp phải toán thuế? Sau đơn vị có định tra tốn quan thuế quản lý yêu cầu, quan thuế thường hẹn doanh nghiệp sau hai tuần để chuẩn bị - Quyết tốn thuế nhằm mục đích gì? Mục đích việc toán thuế truy thu thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp, thuế Giá Trị Gia Tăng, thuế Thu Nhập Cá Nhân doanh nghiệp - Quy trình tốn thuế thực sau: Thu thập thông tin hóa đơn, chứng từ, sổ sách doanh nghiệp; Khảo sát thực tế quy trình hoạt động doanh nghiệp; Kiểm tra chứng từ kế toán, phân loại xếp chứng từ kế toán; Lọai bỏ, điều chỉnh, chỉnh sửa chứng từ không phù hợp; Lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển; Tính lập bảng khấu hao tài sản cố định; Hạch toán kế toán phần mền kế toán chuyên nghiệp; Kết chuyển, tổng hợp thơng tin để lập sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính; Lập báo cáo toán thuế; 10 Trao đổi với doanh nghiệp nội dung, nghiệp vụ có liên quan đến kết thực hiện; 11 Lập in loại báo cáo tốn thuế; 12 In báo cáo tài chính, sổ sách kế toán theo quy định; 13 Tư vấn cho doanh nghiệp nội dung có liên quan trình tổng hợp thơng tin để lập tốn thuế Tư vấn điều chỉnh, cân đối số liệu chứng từ kế toán, doanh thu, lãi lỗ Tư vấn xử lý vấn đề sai phạm thuế … 14 Đại diện doanh nghiệp giải trình với quan thuế 1.2 Những loại thuế doanh nghiệp phải nộp đăng ký kinh doanh 1.2.1 Thuế môn Mỗi năm doanh nghiệp nộp lần tuỳ theo mức vốn điều lệ, năm tuỳ thuộc vào thời điểm thành lập, thành lập sau thời điểm 30/06 phải nộp 1/2 mức thuế môn theo biểu thuế 1.2.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) (Phần tùy thuộc vào doanh nghiệp có đăng ký thuế GTGT hay khơng: hóa đơn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT, cịn hóa đơn thơng thường hay trực tiếp khơng phải nộp) doanh nghiệp phải kê khai báo cáo nộp thuế giá trị gia tăng trước ngày 20 tháng 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp kê khai nộp theo quý, cuối năm nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định 28% Đây khoản đánh vào doanh thu (số chênh lệch sau lấy doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ) Nếu khoản chênh lệch < (doanh nghiệp bị lỗ) khoản thuế miễn Có hai cách đóng thuế sau: ● Đóng theo kiểu thuế khốn Dựa vào doanh thu năm gần (điều tùy thuộc quy định) doanh nghiệp đăng ký xin đóng thuế khốn, quan thuế quy định khoản thuế cố định mà doanh nghiệp phải đóng hàng năm ● Đóng theo kê khai (đóng theo thu - chi thực tế) Cơ quan thuế vào kê khai doanh nghiệp để tính mức thuế phải đóng Mức thuế tính 28% số chênh lệch thu chi 1.2.4 Thuế thu nhập cá nhân Hàng tháng, doang nghiệp phải thống kê khoản thu nhập cán bộ, cơng nhân viên đơn vị để tính mức thuế Theo quy định hành thuế tính cho người có thu nhập từ triệu đồng trở lên 1.2.5 Thuế thu nhập không thường xuyên Khi chi trả hợp đồng nhân cơng ngồi, khơng phải cán bộ, công nhân doanh nghiệp, phải giữ lại 10% tổng giá trị hợp đồng ghi biên lai cho người đó, doanh nghiệp nộp khoản thuế cho quan thuế, ghi rõ số biên lai Đến cuối năm tài chính, người thuê đến quan thuế hoàn tất thủ tục thuế, tổng mức thu nhập khơng q 4tr hồn trả lại 10% trích, cịn vượt quan thuế tính thuế phải nộp bù trừ với khoản trích 1.2.6 Thuế xuất nhập Nếu doanh nghiệp có hoạt động liên quan đến lĩnh vực xuất nhập 1.2.7 Thuế môi trường Doanh nghiệp phải đóng khoản phí để sử dụng vào mục đích cải tạo môi trường, xử lý chất thải 1.2.8 Thuế sử dụng đất Doanh nghiệp hàng năm phải đóng khoản thuế cho nhà nước, theo mức thuế quan thuế ban hành Nếu doanh nghiệp đóng khu cơng nghiệp, khu chế xuất khoản thuế ban quản lý tính chi phí thuê mặt Trên loại thuế doanh nghiệp phải nộp loại thuế Ngồi cịn tùy thuộc vào lọai hình kinh doanh mà doanh nghiệp cịn phải đóng thêm loại thuế như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên … 1.3 Chậm kê khai thuế nộp thuế Căn quy định Điều 2, Điều 3, Điều 4, Điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ; Khoản 1, Điều Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 Chính phủ; Mục II Phần A, điểm Mục I Phần B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài 1.3.1 Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định - Từ 10 đến 20 ngày: Phạt cảnh cáo phạt tiền 550.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 100.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 - Quá thời hạn quy định từ 20 ngày trở lên: Phạt tiền 1.100.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 200.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 1.3.2 Không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế - Hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế: Phạt cảnh cáo phạt tiền 550.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 100.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 - Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế hoá đơn, hợp đồng kinh tế tài liệu, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế: Phạt cảnh cáo phạt tiền 825.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 150.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 1.500.000 - Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thuế, tờ khai toán thuế Phạt cảnh cáo phạt tiền 1.100.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 200.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 - Có nhiều hành vi vi phạm đồng thời: Ghi thiếu, ghi sai tiêu làm xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra, hợp đồng kinh tế, tờ khai thuế, tờ khai toán thuế tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt cảnh cáo phạt tiền 1.750.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 500.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 1.3.3 Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định/ thời gian gia hạn theo định quan có thẩm quyền - Từ đến 10 ngày làm việc : Phạt cảnh cáo phạt tiền 550.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 100.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 1.000.000 - Từ 10 đến 20 ngày làm việc: Phạt cảnh cáo phạt tiền 1.100.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 200.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 2.000.000 - Từ 20 đến 30 ngày làm việc: Phạt cảnh cáo phạt tiền 1.650.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 300.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 3.000.000 - Từ 30 đến 40 ngày làm việc: Phạt cảnh cáo phạt tiền 2.200.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 400.000 đồng Mức tiền phạt tối đa không 4.000.000 - Từ 40 đến 90 ngày làm việc, nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt cảnh cáo phạt tiền 2.750.000 đồng Mức tiền phạt tối thiểu không thấp 500.000 đồng Mức tiền phạt tối đa khơng q 5.000.000 Sau thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ xác định số tiền thuế phải nộp kỳ nộp thuế Số ngày chậm nộp tiền thuế làm xử phạt tính từ ngày hết hạn nộp thuế kỳ phát sinh số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế, đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế chậm nộp Đồng thời quan thuế phải định bãi bỏ định ấn định thuế 1.4 Những sai sót thường gặp sử dụng hóa đơn 1.4.1 Cách viết hóa đơn Quên ghi ngày hóa đơn Ghi sai thông tin người mua hàng Không gạch bỏ ô MST trống Số tiền chữ không khớp với số tiền số Không gạch bỏ nội dung trống phần diễn giải, số lượng, đơn giá, thành tiền Khi sai thuế suất thuế GTGT Không gạch bỏ ô thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Thiếu chữ ký người mua hàng Khơng đóng dấu trịn Cơng ty 10 Khơng thơng báo phát hành hóa đơn trước sử dụng hóa đơn 11 Khơng xuất hố đơn GTGT Hàng hóa Xuất , 12 Khơng xuất hố đơn doanh thu hàng uỷ thác xuất 13 Khơng lót giấy carbon liên 14 Thiếu chữ ký người mua hố đơn 15 Khơng lập báo cáo sử dụng hố đơn theo định kỳ (Quý, năm) lập không quy định 1.4.2 Quản lý hóa đơn Khơng thơng báo phát hành hóa đơn trước sử dụng hóa đơn Khơng xuất hố đơn GTGT Hàng hóa Xuất , Khơng xuất hố đơn doanh thu hàng uỷ thác xuất Khơng lót giấy carbon liên Thiếu chữ ký người mua hố đơn Khơng lập báo cáo sử dụng hoá đơn theo định kỳ (Quý, năm) lập không quy định 1.5 Những sai sót thường gặp kê khai thuế 1.5.1 Kê khai thuế GTGT hàng tháng 10 Thiếu tiêu [22] thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai hóa đơn khơng hợp lệ : sai MST, tên doanh nghiệp, địa chỉ, hóa đơn bị sửa, xóa… Cấn trừ số thuế phát sinh âm kỳ với nợ thuế GTGT chưa nộp kỳ trước Tính vào số thuế GTGT đầu vào hàng hố nhập theo thơng báo Hải Quan, chưa nộp thuế GTGT hàng nhập Khơng ghi thời hạn tốn Hóa đơn GTGT đầu vào 20 triệu khơng kê khai PL01-3/GTGT Doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, ô tô Không điền đầy đủ thông tin Doanh nghiệp Khơng đóng dấu giáp lai tờ khai GTGT hàng tháng Hạch tốn, kê khai khơng thời gian, thời hạn kê khai tháng kê khai khấu trừ thuế GTGT 1.5.2 Kê khai thuế TNCN Không xác định khai thuế TNCN theo tháng theo quý Không trừ khoản nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tính thuế TNCN Khơng trừ khoản phụ cấp tiền ăn mà Doanh nghiệp phải trả cho người lao động (Khơng vượt q 620.000 đồng) tính thuế TNCN 1.5.3 Kê khai thuế TNDN Không thiết lập đầy đủ hồ sơ tài sản cố định, mua sắm TSCĐ khơng có hố đơn hợp lệ Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch tốn chi phí tiền lương thiếu hợp đồng lao động; bảng lương khơng có người ký nhận Thiếu bảng kê hồ sơ toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đính kèm theo nhằm tránh thất lạc) Doanh nghiệp thụ hưởng chế độ miễn giảm ưu đãi đầu tư qn khơng biết cách hạch tốn báo cáo toán với quan thuế; chờ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế miễn giảm Không chọn mục gia hạn nộp tiền thuế phát sinh thuế doanh nghiệp phải nộp có định gia hạn nộp thuế tổng cục thuế 1.6 Những sai sót thường gặp hồn thuế giá trị gia tăng (GTGT) Hoàn thuế GTGT hoạt động mà doanh nghiệp thường gặp phải sai sót vấn đề sau: 1.6.1 Hồ sơ chứng minh hàng xuất Không thuyết minh sai biệt hoá đơn tờ khai Hải quan; hoá đơn chứng từ toán Thiếu chứng từ toán hợp pháp hàng xuất Khơng có xác nhận Hải quan ô 47 tờ khai Hải quan 1.6.2 Văn thư đề nghị hoàn thuế GTGT (mẫu 10/GTGT) 11 Văn thư đề nghị khơng xác định thuộc đối tượng cụ thể được(xuất hay âm luỹ kế tháng v.v…) 1.6.3 Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh Bảng kê khai tổng hợp số phát sinh đề nghị hồn khơng khớp với số thuế GTGT kê khai hàng tháng (phải điều chỉnh lại số liệu kê khai nhầm trước lập hồ sơ) 1.6.4 Phó giám đốc người uỷ quyền Phó giám đốc người ủy quyền ký tên vào văn thư đề nghịkhông xem hợp lệ 1.6.5 Tài khoản đề nghị chuyển số tiền hoàn thuế GTGT Tài khoản đề nghị chuyển số tiền không với số hiệu tài khoản tên ngân hàng đăng ký thuế 1.7 Những sai sót thường gặp đăng ký thuế Tầm quan trọng chứng từ: Mỗi nghiệp vụ kế toán cần tới chứng từ ghi chép quản lý cẩn thận dùng làm chứng Chứng từ kế toán chứng để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý nghiệp vụ phát sinh Một sai sót dù nhỏ dẫn đến nhiều phiền phức thời gian, công sức, tài chánh để giải vấn đề phát sinh "Đăng ký thuế việc người nộp thuế kê khai thông tin người nộp thuế theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định pháp luật” Qua thực tế có nhiều doanh nghiệp mắc phải số sai sót sau: Qn khơng đăng ký thuế (do cố tình khơng biết thuộc đối tượng phải đăng ký thuế, để quên hạn so quy định) bị xử phạt bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hạn đăng ký thuế năm Khi thực kê khai không đọc kỹ phần hướng dẫn kê khai (đính kèm tờ khai đăng ký thuế) dẫn đến: Khơng ghi tên thức chữ in hoa, ghi không đầy đủ địa chỉ, ngành nghề kinh doanh, nhầm lẫn định thành lập giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh… Dễ ghi nhầm tiêu: Địa trụ sở tiêu tỉnh, thành phố dòng trên, tiêu quận/huyện dịng (thơng thường hay ghi theo trình tự ngược lại) Kê khai thiếu tiêu: Tài khoản Ngân hàng, Kho bạc; tiêu Kế toán trưởng… Khơng xác định ngành nghề kinh doanh (doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề) Không xác định tiêu Năm tài Khơng xác định xác Các loại thuế phải nộp Điều dẫn đến việc: Nếu kê khai thiếu có thay đổi phải bổ sung, kê khai thừa phải khai thay đổi bổ sung phải khai thuế định kỳ khơng có phát sinh loại thuế (mất thời gian vơ ích) 12 Khi có thay đổi thơng tin như: Địa kinh doanh , tài khoản ngân hàng , điện thoại, kế tốn trưởng… khơng khai báo thay đổi kịp thời (sẽ bị xử phạt) Các văn trong hồ sơ đăng ký thuế lần đầu, … doanh nghiệp thành lập người đại diện theo pháp luật sở kinh doanh ký tên, đóng dấu 13 Chương 2: CHÍNH KIẾN DOANH NGHIỆP VỀ VẤN NẠN ”BÔI TRƠN" CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Xét khía cạnh doanh nghiệp: Kế tốn trưởng góp doanh nghiệp đóng thuế thấp nhất, đảm bảo thực quyền, nghĩa vụ với thuế Vì vậy, rõ ràng, doanh nghiệp chúng tơi không trốn thuế, mà thực thi nghĩa vụ đóng thuế với mức đóng thấp Sau nhóm chúng tơi xin trình bày vấn đề: - Về việc nộp thuế ”đúng" quy định: Nộp đầy đủ khoản thuế phải nộp - Về việc nộp thuế thấp quy định: Nộp thấp khoản thuế phải nộp Ở đây, việc nộp thuế “đúng" quy định hay thấp quy định hất xét minh bạch công khai khoản thuế phải nộp, để đánh giá khoản thu chi cho đạt mức thuế 2.1 Về việc nộp thuế “đúng” quy định 2.1.1 Thực trạng Vấn đề nộp thuế ”đúng” quy định có cấn vần đề cần xem xét: - Về quy trình nộp thuế: Doanh nghiệp phải tuân thủ 100% quy trình đề cập Chương - Về khoản thu chi: Doanh nghiệp phải ghi sổ, bút toán khoản thu chi 100% khoản mục theo quy định - Về loại thuế: Doanh nghiệp phải nộp đầy đủ loại thuế quy định (tùy theo đặc thù doanh nghiệp) Thuế môn Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập không thường xuyên Thuế xuất nhập Thuế môi trường Thuế sử dụng đất - Tránh sai sót: Doanh nghiệp đồng thời chấn chấn chỉnh khơng bị sai sót vấn đề (chi tiết xem chương 1): Chậm kê khai thuế nộp thuế 14 Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định Không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định/ thời gian gia hạn theo định quan có thẩm quyền Những sai sót thường gặp sử dụng hóa đơn Những sai sót thường gặp kê khai thuế Những sai sót thường gặp hồn thuế GTGT 2.1.2 Trách nhiệm, lương tâm, công Về việc nộp thuế ”đúng” quy định, doanh nghiệp sẽ: - Thể ”tuân theo pháp luật”: tuân thủ quy trình, thủ tục 100%, tránh sai sót - Thể trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế với xã hội - Thể góp phần khơng tạo hội vấn nạn ”bôi trơn" xảy 2.1.3 Những thách thức đặt Để thực trách nhiệm, lương tâm, công xã hội trên, doanh nghiệp đối mặt với thách thức sau: - Yếu tố chủ quan: + Doanh nghiệp phải đảm bảo trình độ từ thành lập doanh nghiệp vấn đề liên quan hóa đơn chứng từ, loại thuế, quy trình thuế nói riêng vấn đề liên quan thuế nói chung + Doanh nghiệp phải tính tốn cân chi phí + thuế lợi nhuận đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh - Yếu tố khách quan: + Quy trình, thủ tục thuế phải rõ ràng + Doanh nghiệp nhận đào tạo đầy đủ nghiệp vụ thuế từ quan thuế Cũng doanh nghiệp tạo điều kiện tốt để hoàn thành nghiệp vụ liên quan thuế từ quan thuế + Sự cạnh tranh công doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nước Việt Nam 2.2 Về việc nộp thuế mức thấp quy định 2.2.1 Thực trạng Dựa thách thức đạt để nộp thuế ”đúng" quy đinh, doanh nghiệp xin trình bày yếu tố chủ quan lẫn khách quan, khiến doanh nghiệp dù muốn nộp ”đúng" quy định không thực bối cảnh nay: 2.2.1.1 Yếu tố chủ quan 15 - Về việc doanh nghiệp phải đảm bảo trình độ từ thành lập doanh nghiệp vấn đề liên quan hố đơn chứng từ, loại thuế, quy trình thuế nói riêng vấn đề liên quan thuế nói chung + Ngay từ đầu, thành lập, doanh nghiệp nhiều bở ngỡ vấn đề liên quan nghiệp vụ thuế Đây điều tất yếu khó trách khỏi ⇒ Đồng thời, nhận hạn chế từ doanh nghiệp, quan thuế đặt vấn đề “bôi trơn” từ ngày khai trương doanh nghiệp: kiểm tra thủ tục đăng ký thuế (thuế khoán thuế kê khai…), buổi làm việc đầu tiên, quan thuế giới thiệu cách làm việc, chi trả tiền thuế nào, v.v… + Trong trình hoạt động, nhiều hóa đơn chứng từ cho hoạt động tổ chức phát sinh Doanh nghiệp khơng khỏi thiếu sót Đồng thời, với thiếu sót, doanh nghiệp tốn nhiều thời gian để bổ sung, chỉnh lý hồ sơ Thông thường, hóa đơn xa từ vài tháng trước, muốn hiệu chỉnh khó khăn; đồng thời tốn thời gian hiệu chỉnh Từ đó, khả khơng kịp hạn thời gian toán thuế cao; khả bị phạt trễ toán cao, nguy bị phạt cao Doanh nghiệp dính líu đến thuế, ảnh hưởng đến uy tín, cơng việc kinh doanh doanh nghiệp nhiều, nói, “khơng cịn đất sống” ⇒ Cơ quan thuế bắt điểm yếu khó khắc phục doanh nghiệp, quan thuế đưa cách xử lý vụ việc: có nhiều thang xử lý phạt chương 1, “bôi trơn” đặt khoản phạt nhẹ nhẹ nhất, xem không bị phạt tùy khoản bôi trơn - Về việc doanh nghiệp phải tính tốn cân chi phí + thuế lợi nhuận đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh Với tư cách chủ doanh nghiệp, phải đối mặt với áp lực chi phí thuế, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất, chi phí hoạt động Với chúng tơi việc giải chi phí nhân cơng ưu tiên hàng đầu thay vào chúng tơi phải cắt giảm chi phí khác mà không gây ảnh hưởng nhiều tới hoạt động doanh nghiệp Với mục đích doanh nghiệp tối ưu hoạt động kinh doanh: + Doanh nghiệp tính tốn để đóng thuế thấp nhất, đảm bảo khơng trốn thuế Đồng thời, doanh nghiệp có khoản thu, chi: ghi hạch toán khoản mục được; kẻ hở thuế; để từ đó, tự hiệu chỉnh thuế theo mục đích doanh nghiệp + Nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, thân doanh nghiệp nhỏ chúng tơi khơng nằm ngồi vịng xốy này, doanh nghiệp chúng tơi cố gắng tìm biện pháp để vượt qua khủng hoảng, trách nhiệm với hàng trăm người lao động buộc phải làm việc tốt với quan thuế 16 + Doanh nghiệp muốn hoàn thuế giá trị gia tăng với khoản chi doanh nghiệp nộp doanh nghiệp Nhưng việc tránh sai xót (chương 1) o Hồ sơ chứng minh hàng xuất o Văn thư đề nghị hoàn thuế GTGT o Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh o Phó giám đốc người uỷ quyền o Tài khoản đề nghị chuyển số tiền hồn thuế GTGT Việc tránh sai xót khó ⇒ Cơ quan thuế nắm bắt mục đích doanh nghiệp nên với vai trò quan thuế, họ người xem xét khoản thu chi - khoản hồn thuế - không “bôi trơn”, họ bắt buộc đạt khoản thu, chi để tính thuế cao Vì nói: thuế thực tế làm quy định lớn chi phí “bơi trơn” + thuế nộp thấp quy định 2.2.1.2 Yếu tố khách quan - Về quy trình, thủ tục thuế: + Thủ tục, quy trình phức tạp, chưa đồng bộ: Ở nước ta, sách thuế cịn nhiều quy trình rườm rà phức tạp, sau ban hành luật thuế sau thời gian ban hành thông tư, văn hướng dẫn kèm theo điều gây khó khăn doanh nghiệp chúng tơi việc tính thuế trường hợp nghiêm trọng hơn, doanh nghiệp tính thuế không phù hợp thông tư ban hành sau, dẫn đến doanh nghiệp bị truy thu thuế bị phí phạt Ví dụ: Như Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007, văn hướng dẫn lại xây dựng rải rác từ cuối năm 2007 đến năm 2008 tháng đầu năm 2009 tạm coi đủ Chính khơng đồng dẫn đến tượng chồng chéo đạo tổ chức thu thuế, vừa phải theo mới, vừa theo cũ gây khó khăn cho doanh nghiệp + Về việc khoản thu, chi quy định không rõ ràng, thân doanh nghiệp ghi mục “đều sai” ⇒ Việc “đều sai” quan thuế tra thuế định, vậy, “Ba lần cửa khóa phòng người phòng kẻ gian” Điều làm thân doanh nghiệp muốn làm đúng, không “bôi trơn” quan thuế 17 - Về việc doanh nghiệp muốn nhận đào tạo đầy đủ nghiệp vụ thuế từ quan thuế Cũng doanh nghiệp để tạo điều kiện tốt để hoàn thành nghiệp vụ liên quan thuế từ quan thuế + Doanh nghiệp đào tạo đầy đủ nghiệp vụ liên quan quy tắc thuế tại, thân doanh nghiệp biết quan thuế người thông qua vấn đề liên quan đến thuế ⇒ Buổi huấn luyện nghiệp vụ buổi ngầm hiểu “răn đe” + Khi doanh nghiệp cịn hoạt động cịn làm việc quan thuế, đó, văn hướng dẫn, mẫu biểu báo cáo thuế, thay đổi thường xuyên, doanh nghiệp cần hướng dẫn trực tiếp từ quan thuế, đó, doanh nghiệp chúng tơi phải mối quan hệ để nhận hướng dẫn tận tình đầy đủ quan thuế ⇒ Văn hóa “q tặng” Phương Đơng nói chung Việt Nam nói riêng: Để tạo mối quan hệ thân doanh nghiệp phải thể lòng thành với quan thuế khoản “bôi trơn” - Về việc cạnh tranh công doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nước Việt Nam Các doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam ngày nhiều theo sách thu hút FDI nhà nước, việc làm cho doanh nghiệp nhỏ chúng tơi khó khăn gặp khó khăn Mặt khác, doanh nghiệp có vốn FDI thường doanh nghiệp có nguồn lực tài mạnh, đầu tư vào Việt Nam doanh nghiệp lại hưởng nhiều sách ưu đãi thuế nhà nước, theo thống kê nhóm Fulbright cho thấy gần 50% doanh nghiệp nước ngồi (DNNN) có hành vi chuyển giá làm báo cáo lỗ để khơng phải đóng thuế, chí có DNNN kê khai lỗ năm liên tiếp ⇒ Trước thực tế vậy, doanh nghiệp khơng thể cạnh tranh để tiếp tục tồn chúng tơi buộc lịng phải cắt giảm tất chi phí (thuế khoản xem xét thứ hai sau chi phí nhân cơng) để tồn 2.2.2 Trách nhiệm, lương tâm, công - Không phải trốn thuế thực tế chúng tơi nộp thuế quan thuế yêu cầu, thể theo quy định - Doanh nghiệp thành lập nghiệp đoàn, để hỗ trợ doanh nghiệp vấn đề liên quan có việc giúp đỡ doanh nghiệp mới, hỗ trợ cá nhân muốn thành lập doanh nghiệp vấn đề liên quan để hạn chế sai sót liên quan đến thuế 18 - Bản thân doanh nghiệp không ngừng học tập để nâng cao kiến thức để hồn thiện q trình tốn thuế thân doanh nghiệp; đồng thời tham gia nghiệp đồn để trao đổi kinh nghiệm tốn thuế nói chung tham gia hoạt góp phần hồn thiện quy trình, thủ tục thuế Việt Nam để hạn chế vấn nạn ”bôi trơn" - Vấn đề doanh nghiệp phải kiên nói khơng với trường hợp vấn nạn “bôi trơn” việc tố cáo trường hợp nhận phong bì Doanh nghiệp chúng tơi đối mặt vấn đề sau: + Việc thành lập nghiệp đoàn hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp lẫn + Các nghiệp đoàn đại diện để gửi lên ý kiến lỗ hỏng quy trình, thuế; thân doanh nghiệp chúng tơi thực vấn đề này, việc cải tổ quy trình thuế, thủ tục thuộc quan có thẩm quyền, doanh nghiệp khơng thể tự + Nghiệp đồn khơng thể thành lập hội thảo bàn việc tố cáo bôi trơn cách cơng khai Hiện chúng tơi nhờ quan báo chí viết tình trạng này, mong phản ánh dư luận xã hội khiến quan có thẩm quyền có điều chỉnh tương lại + Việc tố cáo cá nhân, doanh nghiệp, nghiệp đồn có khả thi hay không? “Tôi người phát động phong trào nói khơng với phong bì tơi ủng hộ, dù việc nói lên thực trạng đau lịng ngành y Nếu phát bác sĩ nhận phong bì chụp ảnh đưa cho chúng tơi xử lý” – Bộ trưởng Y tế cam kết Dù trưởng Y tế không liên quan ǵ đến thuế, cho thấy phương châm tố cáo tình trạng phong bì có khả thi + Vấn đề sau doanh nghiệp nghiệp tố cáo việc nhận “phong bì” quan thuế: Gần có doanh nghiệp tố cáo nhân viên thuế nhận phong bì, nhận khen, tuyên dương; khắp cộng đồng, diễn đàn bàn bán với rằng: o Sẽ sống không yên, chết không xong o Hoan hô, tinh thần ôm bom cảm tử o… Đời thay đổi ta thay đổi, ta không thay đổi đời ta thay đổi ta Doanh nghiệp chúng tơi để xóa bỏ tình trạng thân doanh nghiệp hành động khơng đủ Nó phải phối hợp tồn xã hội, đặc biệt từ quan có thẩm quyền + Về đường dây nóng tố cáo tiêu cực tham nhũng, gọi thửy, trả lời: Không tiếp nhận thông tin tham nhũng cán ngành Trong lĩnh vực thuế, doanh nghiệp thường xun phải trả phí bơi trơn, cán thuế đề nghị cố ý khai báo giảm nghĩa vụ thuế để hối lộ 19 Trước độ nóng tham nhũng, tiêu cực ngành thuế, hải quan, Thứ trưởng Bộ Tài Vũ Thị Mai nói: “Chúng tơi tiếp tục cam kết, nỗ lực thực biện pháp phòng thống tham nhũng; đơn giản, minh bạch hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp” Bà Mai cho biết, ngành thuế, hải quan áp dụng kiểm tra, kiểm soát nội Có quy định trách nhiệm người đứng đầu, cán bộ; có ban phịng chống tham nhũng tài Đấy lời hứa quan chức năng, thân doanh nghiệp tiếp tục chịu hệ từ nó, trước mong đợi chuyển biến tích cực thời gian tới + Nghiệp đồn chúng tơi tích cực tham gia hoạt động góp phần trưng bày ánh sáng doanh nghiệp ”ma", không thực tạo hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh doanh ảo, việc tạo hoá đơn chứng từ giả để tạo khoản chi phí để hồn thuế - Bản thân doanh nghiệp chúng tơi trì hoạt động thơng suốt để tạo cải vật chất cho xã hội, công việc việc làm cho người lao động; góp phần tham gia vào hoạt động cộng đồng - Một số ý kiến khác cho rằng, doanh nghiệp nước ngồi Việt Nam “khơng nộp đồng thuế nào”? Về vấn đề này, doanh nghiệp chúng tơi doanh nghiệp tồn cầu, chúng tơi hướng phạm vi toàn cầu, mặt danh nghĩa, Việt Nam chúng tơi khơng đóng thuế xét phạm vi tồn cầu, chúng tơi thực nghĩa vụ thuế nơi khác Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp chúng tơi thực thi Chúng tơi hồn tồn thực nghĩa vụ doanh nghiệp - Các khoản thuế giảm được, doanh nghiệp tập trung cho việc phát triển sản xuất để thu lợi nhuận, tiếp tục thể nghĩa vụ đóng thuế chúng tơi năm sau Ngồi ra, việc chi phí tiết kiệm giúp đảm bảo đời sống lao động họ thực nghĩa vụ đóng khoản thuế khác họ nhà nước Đồng thời, đời sống lao động đảm bảo biểu nhà nước vững mạnh, góp phần ổn định trật tự xã hội Song song, doanh nghiệp san sẻ với cộng đồng việc ủng hộ hoạt động từ thiện xã hội 20 KẾT LUẬN Với ảnh hưởng từ yếu tố chủ quan khách quan, doanh nghiệp không “bôi trơn” cạnh tranh bối cảnh kinh tế Mong anh/chị góp ý để doanh nghiệp chúng tơi hoạt động hiệu góp phần phát triển, tiến xã hội ngày tốt Chân thành cảm ơn anh/chị ... ngàn doanh nghiệp Việt nam xin trình bày kiến “VẤN NẠN ”BƠI TRƠN" CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM" 5 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Tìm hiểu sơ lược toán thuế - Quyết toán thuế. .. quan hệ thân doanh nghiệp phải thể lòng thành với quan thuế khoản ? ?bôi trơn? ?? - Về việc cạnh tranh công doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nước Việt Nam Các doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam. .. … doanh nghiệp thành lập người đại diện theo pháp luật sở kinh doanh ký tên, đóng dấu 13 Chương 2: CHÍNH KIẾN DOANH NGHIỆP VỀ VẤN NẠN ”BƠI TRƠN" CƠ QUAN THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM