Các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt

Chương mở đầu: TẦM QUAN TRỌNG VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1. Tầm quan trọng và sự cần thiết của đề tài: Từ khi Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại thế giới (WTO), thị trường chứng khoán đang sôi động, cộng với chế độ chính trị ổn định đã tạo điểm ngắm của nhiều nhà đầu tư trên thế giới. Việt Nam từ lâu được cho là thị trường đầy tìm năng, tốc độ phát triển kinh tế không ngừng, nhiều doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài ra đời, cùng với sự cổ phần hoá nhiều doanh nghiệp Nhà nước thì sự phát triển của các công ty kiểm toán độc lập là một tất yếu. Sự phát triển của Việt Nam trong nhiều năm qua đã tạo niềm tin cho các nhà đầu tư. Đặc biệt là các nhà đầu tư nước ngoài rất quan tâm đến báo cáo tài chính của các doanh nghiệp để đưa ra các quyết định đầu tư. Khi nói đến báo cáo tài chính thì ai cũng hiểu đó là thông tin thể hiện thực trạng của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính càng minh bạch thì độ tin cậy càng cao, càng tạo niềm tin cho các nhà đầu tư. Để xác định được điều này cần phải có một bên thứ ba độc lập đó là kiểm toán độc lập để xác định tính trung thực và hợp lí của báo cáo tài chính. Điều đầu tiên khi công ty kiểm toán ký hợp đồng với khách hàng là tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để xác định tính trọng yếu của báo cáo tài chính. Từ đó kiểm toán viên đưa ra giá phí và các thủ tục kiểm toán thích hợp. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam đã được thành lập vào ngày 15 04 2005. Tuy nhiên, trong thời gian đầu ngành kiểm toán chỉ mới ổn định tổ chức và tiếp nhận một số chức năng quản lý nghề nghiệp bàn giao từ bộ tài chính. Do vậy, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Việt Nam vẫn còn có một số yếu kém. Điều này đã ảnh hưởng đến chất lượng thông tin tài chính cung cấp cho khách hàng và xã hội. Với những lý do trên, đề tài “ Các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt ” là vấn đề quan trọng và cấp thiếp mà em lựa chọn. 2. Mục tiêu nghiên cứu: + Tìm hiểu về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. + Các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được áp dụng tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. + Minh họa về các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại một khách hàng cụ thể. + Đề ra nhận xét đánh giá và kiến nghị về việc vận dụng các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. 3. Phương pháp nghiên cứu: + Thu thập tài liệu về các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc tế trong việc xác định các biện pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của khách hàng. + Thu thập số liệu để phân tích. + Phỏng vấn Ban Giám đốc, trưởng phòng kiểm toán, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán để thu thập thông tin.  Phương pháp so sánh, đánh giá.  Phương pháp tổng hợp. 4. Phạm vi và hạn chế của đề tài: Quá trình nghiên cứu chỉ được thực hiện trong một khoảng thời gian ngắn nên không thể phản ánh hết các khía cạnh liên quan đến đề tài. Do thời gian có hạn nên đề tài “Các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” chỉ được áp dụng ở công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. Mong được sự giúp đỡ của quý công ty và thầy cô giáo. Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Chất lượng và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm chất lượng và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Chất lượng là thước đo giá trị của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ. Tùy thuộc góc độ khác nhau mà có thể có những định nghĩa khác nhau. Theo từ điển tiếng Việt thì: “ chất lượng là cái tạo nên phẩm chất, giá trị của con người, của sự vật, sự việc ”. Theo định nghĩa của TCVN 5200 – ISO thì: “ Chất lượng là mức độ phù hợp của sản phẩm hoặc dịch vụ thỏa mãn các yêu cầu đề ra hoặc định trước của người mua”. Ngoài ra các tổ chức khác nhau còn đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về chất lượng. Cho dù khái niệm về chất lượng được định nghĩa bằng những từ ngữ khác nhau nhưng nhìn chung các định nghĩa trên đều cùng nhắm đến mục tiêu mà cả người sản xuất và người tiêu dùng đều muốn đạt đến là đáp ứng tốt nhất cho nhu cầu của người sử dụng. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về kiểm soát chất lượng kiểm toán “Chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên, đồng thời thỏa mãn mong muốn của các đối tượng được kiểm toán về ý kiến đóng góp của kiểm toán viên, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định mức với giá phí hợp lý.” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm toán có thể được xem xét dưới 3 góc độ: + Mức độ người sử dụng thông tin thỏa mãn đối với tính khách quan và độ tin cậy của kết quả kiểm toán + Mức độ của đơn vị được kiểm toán thỏ

BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Chương mở đầu: TẦM QUAN TRỌNG VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1. Tầm quan trọng và sự cần thiết của đề tài: Từ khi Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại thế giới (WTO), thị trường chứng khoán đang sôi động, cộng với chế độ chính trị ổn định đã tạo điểm ngắm của nhiều nhà đầu tư trên thế giới. Việt Nam từ lâu được cho là thị trường đầy tìm năng, tốc độ phát triển kinh tế không ngừng, nhiều doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài ra đời, cùng với sự cổ phần hoá nhiều doanh nghiệp Nhà nước thì sự phát triển của các công ty kiểm toán độc lập là một tất yếu. Sự phát triển của Việt Nam trong nhiều năm qua đã tạo niềm tin cho các nhà đầu tư. Đặc biệt là các nhà đầu tư nước ngoài rất quan tâm đến báo cáo tài chính của các doanh nghiệp để đưa ra các quyết định đầu tư. Khi nói đến báo cáo tài chính thì ai cũng hiểu đó là thông tin thể hiện thực trạng của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính càng minh bạch thì độ tin cậy càng cao, càng tạo niềm tin cho các nhà đầu tư. Để xác định được điều này cần phải có một bên thứ ba độc lập- đó là kiểm toán độc lập để xác định tính trung thực và hợp lí của báo cáo tài chính. Điều đầu tiên khi công ty kiểm toán ký hợp đồng với khách hàng là tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để xác định tính trọng yếu của báo cáo tài chính. Từ đó kiểm toán viên đưa ra giá phí và các thủ tục kiểm toán thích hợp. Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam đã được thành lập vào ngày 15/ 04/ 2005. Tuy nhiên, trong thời gian đầu ngành kiểm toán chỉ mới ổn định tổ chức và tiếp nhận một số chức năng quản lý nghề nghiệp bàn giao từ bộ tài chính. Do vậy, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Việt Nam vẫn còn có một số yếu kém. Điều này đã ảnh hưởng đến chất lượng thông tin tài chính cung cấp cho khách hàng và xã hội. Với những lý do trên, đề tài “ Các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt ” là vấn đề quan trọng và cấp thiếp mà em lựa chọn. 2. Mục tiêu nghiên cứu: + Tìm hiểu về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. + Các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được áp dụng tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 1 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC + Minh họa về các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại một khách hàng cụ thể. + Đề ra nhận xét đánh giá và kiến nghị về việc vận dụng các biện pháp kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. 3. Phương pháp nghiên cứu: + Thu thập tài liệu về các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc tế trong việc xác định các biện pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của khách hàng. + Thu thập số liệu để phân tích. + Phỏng vấn Ban Giám đốc, trưởng phòng kiểm toán, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán để thu thập thông tin. + Phương pháp so sánh, đánh giá. + Phương pháp tổng hợp. 4. Phạm vi và hạn chế của đề tài: Quá trình nghiên cứu chỉ được thực hiện trong một khoảng thời gian ngắn nên không thể phản ánh hết các khía cạnh liên quan đến đề tài. Do thời gian có hạn nên đề tài “Các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” chỉ được áp dụng ở công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. Mong được sự giúp đỡ của quý công ty và thầy cô giáo. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 2 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Chất lượng và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm chất lượng và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Chất lượng là thước đo giá trị của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ. Tùy thuộc góc độ khác nhau mà có thể có những định nghĩa khác nhau. Theo từ điển tiếng Việt thì: “ chất lượng là cái tạo nên phẩm chất, giá trị của con người, của sự vật, sự việc ”. Theo định nghĩa của TCVN 5200 – ISO thì: “ Chất lượng là mức độ phù hợp của sản phẩm hoặc dịch vụ thỏa mãn các yêu cầu đề ra hoặc định trước của người mua”. Ngoài ra các tổ chức khác nhau còn đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về chất lượng. Cho dù khái niệm về chất lượng được định nghĩa bằng những từ ngữ khác nhau nhưng nhìn chung các định nghĩa trên đều cùng nhắm đến mục tiêu mà cả người sản xuất và người tiêu dùng đều muốn đạt đến là đáp ứng tốt nhất cho nhu cầu của người sử dụng. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về kiểm soát chất lượng kiểm toán “Chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên, đồng thời thỏa mãn mong muốn của các đối tượng được kiểm toán về ý kiến đóng góp của kiểm toán viên, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định mức với giá phí hợp lý.” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm toán có thể được xem xét dưới 3 góc độ: + Mức độ người sử dụng thông tin thỏa mãn đối với tính khách quan và độ tin cậy của kết quả kiểm toán + Mức độ của đơn vị được kiểm toán thỏa mãn về ý kiến đóng góp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo kiểm toán độc lập và phát hành theo đúng thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán và phí dịch vụ kiểm toán phù hợp với mức độ kiểm toán. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 3 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 1.1.2 Khái niệm về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Kiểm soát chất lượng là một khâu quan trọng và thường là một gian đoạn cuối cùng trong quy trình sản xuất, quy trình thực hiện các dịch vụ nhằm đảm bảo sản phẩm, dịch vụ tạo ra phù hợp với các tiêu chuẩn được thiết lập. Đây là một khâu quan trọng đối với mọi ngành nghề và đặc biệt là các dịch vụ vô hình như dịch vụ kiểm toán. Hiểu theo nghĩa hẹp, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là quá trình kiểm toán viên độc lập và công ty kiểm toán thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và đối với từng cuộc kiểm toán. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán không chỉ nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn là một biện pháp hữu hiệu để xử lý các rủi ro phát sinh từ việc tranh chấp trách nhiệm nghề nghiệp. Theo nghĩa rộng, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là quá trình kiểm soát nhằm tăng cường chất lượng dịch vụ kiểm toán, do vậy quá trình kiểm soát này không chỉ được thực hiện bởi công ty kiểm toán mà còn được thực hiện bởi người bên ngoài công ty. Ngày nay, kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đối với hoạt động kiểm toán là một yêu cầu khách quan đối với tất cả các quốc gia, nó trở thành xu hướng tất yếu đối với nghề nghiệp kiểm toán. Điều này xuất phát từ đặc điểm về tính hữu dụng của báo cáo tài chính trong việc ra quyết định và hoạt động kiểm toán độc lập là một hoạt động không thể thiếu được trong quá trình vận hành của nền kinh tế thị trường phát triển. Một nền kinh tế phát triển lành mạnh với các kênh cung cấp vốn từ thị trường chứng khoán và ngân hàng đòi hỏi phải được cung cấp các dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao. Hệ thống kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đối với các công ty kiểm toán sẽ làm tăng độ tin cậy của hoạt động kiểm toán. 1.1.3 Các cấp độ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: 1.1.3.1 Kiểm soát chất lượng của bản thân công ty kiểm toán độc lập (VSA 220, ISA 220): Việc kiểm soát chất lượng của bản thân công ty kiểm toán vừa là quy chế và là các bước công việc mà các công ty kiểm toán phải làm để có cam kết hợp lý rằng mọi phần việc, mọi cuộc kiểm toán mà công ty đã thực hiện là phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc những chuẩn mực quốc tế được thừa nhận, điều này đã được thể hiện rõ trong chuẩn mực quốc tế số 220 và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220. Nội dung, lịch trình và phạm vi của những chính sách và thủ tục kiểm tra chất lượng của SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 4 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC một công ty kiểm toán phụ thuộc vào một số yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động của công ty, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, những tính toán về hiệu quả giữa chi phí và lợi ích của công ty. Vì vậy, những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng do từng công ty kiểm toán xây dựng sẽ có sự khác nhau. Các chính sách và những thủ tục kiểm tra chất lượng của một công ty kiểm toán phải được phổ biến đến tất cả các nhân viên của công ty để giúp họ có thể hiểu và thực hiện đúng các chính sách và thủ tục đó. Kiểm toán viên phải áp dụng những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng chung của công ty cho từng hợp đồng kiểm toán một cách thích hợp. Để thực hiện được quá trình kiểm soát chất lượng các công ty kiểm toán cần phải thực hiện các thủ tục kiểm soát cơ bản sau: + Mỗi văn phòng, chi nhánh hay công ty đều phải thiết lập một thủ tục kiểm soát chất lượng . + Các công ty phải thành lập một bộ phận kiểm soát chất lượng và phải trực thuộc trực tiếp Ban Giám đốc. Các nhân viên thuộc bộ phận này phải được Ban Giám đốc đề cử và ít nhất là kiểm toán viên chính. + Các thủ tục kiểm soát chất lượng trong công ty phải được xác định và thiết lập cho các lĩnh vực sau:  Thủ tục đánh giá khách hàng.  Thủ tục kiểm tra hồ sơ.  Thủ tục đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng.  Các thủ tục quản lý nội bộ khác.  Các thủ tục kiểm soát. 1.1.3.2 Kiểm soát chất lượng từ bên ngoài: Kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đối với các công ty kiểm toán là quá trình kiểm tra chất lượng các loại dịch vụ mà các công ty kiểm toán đã cung cấp cho khách hàng được thực hiện bởi các tổ chức nghề nghiệp hoặc các cơ quan chức năng Nhà nước. Kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đối với hoạt động kiểm toán rất cần thiết ở tất cả các quốc gia, đặc biệt là đối với những quốc gia mà nghề nghiệp kế toán được tổ chức và SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 5 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC quản lý không phải do Nhà nước. Điều này xuất phát từ đặc điểm về tính hữu dụng của kiểm toán bắt nguồn từ tính đáng tin cậy, trung thực và khách quan của kiểm toán viên. Độ tin cậy của thông tin tài chính một phần phụ thuộc vào độ tin cậy của người kiểm tra, soát xét thông tin đó. Hệ thống kiểm soát chất lượng từ bên ngoài đối với các công ty kiểm toán sẽ làm tăng độ tin cậy của hoạt động kiểm toán. Chu kỳ kiểm tra chất lượng đối với các công ty kiểm toán tại các quốc gia có sự khác nhau. Nó phụ thuộc vào đặc thù và yêu cầu quản lý của từng quốc gia. Quá trình kiểm tra có thể thực hiện theo hai hình thức: + Kiểm tra bắt buộc các công ty kiểm toán: quá trình này được thực hiện bởi các cơ quan chức năng Nhà nước hoặc các tổ chức nghề nghiệp. + Kiểm tra chéo: Kiểm tra chéo là sự kiểm tra được thực hiện bởi các công ty kiểm toán đối với các công ty kiểm toán khác nhằm xem xét sự tuân thủ của công ty được kiểm tra đối với hệ thống kiểm soát chất lượng của nó. Việc chỉ định các công ty kiểm tra có thể thực hiện theo hai cách: Do công ty được kiểm tra tự lựa chọn hoặc do sự lựa chọn của hội nghề nghiệp hoặc các cơ quan chức năng Nhà nước. 1.1.4 Lợi ích của việc kiểm soát chất lượng kiểm toán: Nền kinh tế thị trường càng phát triển thì yêu cầu về chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập cũng phải ngày càng cao hơn và đáng tin cậy hơn. Cũng chính từ lý do này, hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập ra đời và rất cần thiết cho một nền kinh tế phát triển. Hiện nay, hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập đã trở thành bắt buộc đối với nhiều quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển, nó đem lại các lợi ích sau đây: a. Lợi ích của việc kiểm soát chất lượng từ bên trong: Kiểm soát chất lượng kiểm toán mang lại lợi ích cho bên thứ ba, cho khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán và cho các công ty kiểm toán, mà cụ thể là: + Giúp cho bên thứ ba (nhà đầu tư, ngân hàng,…) có được chất lượng tốt của dịch vụ kiểm toán và giúp họ có những đánh giá chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn mang lại hiệu quả kinh tế cao. + Giúp nâng cao độ tin cậy về ý kiến của kiểm toán viên độc lập, giúp tiết kiệm thời gian và hợp lý hóa giá phí. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 6 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC + Giúp doanh nghiệp kiểm toán hoàn thiện quy trình kiểm toán, hạn chế rủi ro trong quá trình thực hiện kiểm toán. b. Lợi ích của việc kiểm soát chất lượng kiểm toán từ bên ngoài: Xem xét việc xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ của các công ty kiểm toán để đảm bảo các dịch vụ và các cuộc kiểm toán đều được tiến hành phù hợp với quy định của pháp luật và các chuẩn mực nghề nghiệp. Đánh giá tình hình tuân thủ các quy định của Nhà nước về kiểm toán độc lập và các yêu cầu của chuẩn mực nghề nghiệp trong việc thực hiện dịch vụ kiểm toán. Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những tồn tại, tìm ra nguyên nhân và đưa ra phương hướng biện pháp khắc phục, góp phần hoàn thiện quy trình nghiệp vụ và phương pháp làm việc nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, làm tăng độ tin cậy của xã hội đối với nghề nghiệp kiểm toán. Sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về kiểm toán do Nhà nước ban hành và Hội nghề nghiệp hướng dẫn. Củng cố, nâng cao uy tín nghề nghiệp. 1.2 Nội dung của chuẩn mực số 220 về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: a. Mục đích của chuẩn mực: Mục đích của chuẩn mực là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản trong việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trên các phương diện: + Các chính sách và thủ tục của công ty kiểm toán liên quan đến hoạt động kiểm toán. + Những thủ tục liên quan đến công việc được giao cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong một cuộc kiểm toán cụ thể. b. Trách nhiệm của người lãnh đạo về chất lượng của cuộc kiểm toán: Chủ phần hùn phụ trách hợp đồng phải chịu trách nhiệm chung về chất lượng trong mỗi hợp đồng mà họ phụ trách. c. Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp: SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 7 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiểm toán phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp được quy định ở phần A và B của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, gồm: chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp. d. Tính độc lập: Chủ phần hùn phụ trách hợp đồng kiểm toán cần đưa ra kết luận về sự tuân thủ yêu cầu độc lập áp dụng cho cuộc kiểm toán. e. Chấp nhận khách hàng mới, duy trì khách hàng cũ và kiểm toán các cam kết đặc biệt: Chủ phần hùn phụ trách hợp đồng kiểm toán và các cam kết đặc biệt cần đảm bảo rằng họ đã áp dụng thủ tục thích hợp trong việc chấp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ cũng như đã tài liệu hóa việc đánh giá. f. Chỉ định nhóm kiểm toán: Công việc kiểm toán phải được giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu thực tế. g. Hướng dẫn và giám sát: Công việc kiểm toán phải được hướng dẫn, giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp cán bộ, nhân viên nhằm đảm bảo là công việc kiểm toán đã được thực hiện phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và các quy định có liên quan. h. Tham khảo ý kiến: Khi cần thiết, chủ phần hùn phụ trách hợp đồng nên: + Chịu trách nhiệm tham khảo ý kiến tư vấn của chuyên gia trong công ty hoặc ngoài công ty về các vấn đề phức tạp hay đang tranh tụng. + Cần thỏa mãn rằng các thành viên nhận được sự tư vấn thích hợp. + Thỏa mãn rằng bản chất, phạm vi, kết luận đạt được đều tài liệu hóa và có sự đồng ý của bên tư vấn. + Xác định rằng kết luận từ việc tư vấn đã được thực hiện i. Khác biệt về ý kiến: SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 8 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Nếu có sự khác biệt ý kiến của nhóm kiểm toán với ý kiến của người tư vấn giữa chủ phần hùn phụ trách hợp đồng với người xét duyệt hồ sơ, nhóm kiểm toán nên tuân thủ chính sách và các thủ tục giải quyết mâu thuẫn ý kiến của công ty. j. Soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng: Đối với các cuộc kiểm toán cho các công ty niêm yết, chủ phần hùn nên: + Chỉ định người soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng kiểm toán. + Thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán gồm cả những người được chỉ định soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng. + Không phát hành báo cáo cho đến khi thực hiện đầy đủ việc kiểm soát chất lượng hợp đồng. k. Giám sát: Công ty cần thiết lập chính sách và thủ tục để cung cấp bảo đảm hợp lý rằng chính sách thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát là phù hợp, đầy đủ, hoạt động hữu hiệu và áp dụng trong thực tế. 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên ngoài của Hoa Kỳ: Khởi điểm vào những năm 1970, chương trình kiểm soát chất lượng là chương trình tự nguyện trong giai đoạn đầu. Giai đoạn này chỉ được thực hiện thử nghiệm và sau đó trở thành bắt buộc vào năm 1988. Chương trình này được điều hành bởi Ủy ban Kiểm tra chéo Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ( AISCPA Peer Review Board). Theo chuẩn mực thực hiện và báo cáo việc kiểm tra chéo ( Standars on Performing and Reporting on Peer Review ), có thể rút ra các nội dung chủ yếu sau đây: 1.3.1 Về mục đích của chương trình kiểm soát chất lượng: Mục tiêu chủ yếu khi thiết lập chương trình kiểm tra chất lượng hợp đồng nghề nghiệp là nhằm: + Gia tăng độ tin cậy của xã hội đối với nghề nghiệp kiểm toán. + Đảm bảo chất lượng tối thiểu việc tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 9 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC + Thúc đẩy tăng cường các hợp đồng đào tạo, đề xuất và thực hiện những hành động sửa chữa. 1.3.2 Về kỳ kiểm soát chất lượng: Kỳ kiểm soát chất lượng hợp đồng nghề nghiệp thường được yêu cầu là 3 năm một lần (theo dự thảo chuẩn mực ngày 30 tháng 05 năm 2003 sẽ có hiệu lực áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2005 thì kỳ kiểm tra sẽ là 3 năm và 06 tháng một lần). 1.3.3 Các đối tượng chịu sự kiểm soát chất lượng: Liên đoàn Kế toán quốc tế ( IFAC ) đã nêu: “Điều quan trọng nhất là tất cả các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ có liên quan phải đối mặt với khả năng công việc của họ sẽ bị kiểm tra” ( IFAC, 1992 ). IFAC muốn tất cả các công ty phải được kiểm tra, soát xét và phải được các hiệp hội kế toán khác nhau tự nguyện thực hiện. IFAC cho rằng: các chương trình kiểm tra tự nguyện chỉ có thể có hiệu quả đầy đủ nếu chúng có sự hỗ trợ toàn cầu ( IFAC,1992 ). Và tại Hoa Kỳ, chương trình kiểm tra chéo đã được thực hiện một cách tự nguyện từ nhiều năm cho tới năm 1998, nó trở thành bắt buộc đối với tất cả các công ty và cá nhân hành nghề. 1.3.4 Các dịch vụ phải kiểm tra: Các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán (công ty có tối thiểu chủ phần hùn là thành viên của AICPA phải chịu sự kiểm tra chéo nhằm đảm bảo kiểm soát chất lượng chặt chẽ. Đối với các công ty chỉ cung cấp dịch vụ soát xét và biên soạn thì chịu sự kiểm soát lỏng hơn. Ngoài ra, việc kiểm tra chất lượng dịch vụ thuế được thực hiện trên cơ sở tình nguyện mà không phải bắt buộc. 1.3.5 Chủ thể kiểm soát chất lượng: Các công ty bị kiểm tra được phép chọn lựa những người kiểm tra, soát xét cho chính công ty mình. Chương trình của Hoa Kỳ hoạt động trên giả định rằng nếu các doanh nghiệp được phép chọn công ty kiểm toán của họ thì các công ty kiểm toán phải được chọn người kiểm tra họ. SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 10 [...]... tế áp dụng các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt: Bắt đầu từ chương này tôi xin phép được trình bày theo thứ tự quy trình cũng như theo hồ sơ kiểm toán lưu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt Theo đó, chuyên đề các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt sẽ được... một cuộc kiểm tra phải phù hợp với tầm cỡ và quy mô của công ty được kiểm tra Công ty được kiểm tra được thông báo về kết quả kiểm tra: Kết thúc cuộc kiểm tra chất lượng, công ty bị kiểm tra được thông báo về ưu điểm, nhược điểm của hoạt động kiểm toán tại công ty và những ý kiến tư vấn 1.4.7 Nguyên tắc của kiểm soát chất lượng: Khi tổ chức kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán cần tuân thủ các nguyên... THỰC TẾ ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 2.1 Giới thiệu về đơn vị thực tập: 2.1.1 Quá trình hình thành công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Sao Việt: Trong những năm gần đây, nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đã hình thành... dung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán bao gồm 2 nội dung :Kiểm tra cơ cấu và kiểm tra kỹ thuật a Kiểm tra cơ cấu: Kiểm tra cơ cấu hay còn gọi là kiểm tra theo chiều ngang là việc kiểm tra xem xét hệ thống tổ chức của công ty hoặc chi nhánh để đánh giá khả năng đảm bảo các chương trình kiểm toán của công ty phù hợp với các chuẩn mực và các nguyên tắc... trình và phương pháp kiểm soát chất lượng: a Lựa chọn công ty kiểm toán để kiểm tra: Trước ngày 30 tháng 06 hàng năm, hội đồng địa phương lập chương trình kiểm tra cho năm sau, trong đó xác định rõ: + Số lượng công ty kiểm toán phải kiểm tra + Số giờ dự kiến cho kiểm tra + Số lượng kiểm tra viên phải sử dụng Chương trình kiểm tra chất lượng có tính đến các công ty tự nguyện xin kiểm tra và các văn phòng... chuyên gia kế toán, Hiệp hội chuyên gia kiểm toán) tổ chức và tài trợ kinh phí Đặc thù kiểm tra chất lượng ở Pháp là các kiểm tra viên tiến hành kiểm tra đối với các công ty kiểm toán, không theo mô hình kiểm tra chéo giữa các công ty, các tổ chức kiểm toán độc lập như ở Hoa Kỳ Ở các quốc gia mà nền kinh tế chịu sự can thiệp sâu bởi Nhà nước như Việt Nam sẽ khó áp dụng phương pháp kiểm tra chất lượng thông... đến khi công ty bị một cuộc kiểm tra mới d Phương pháp kiểm tra chất lượng: Trong các cuộc kiểm tra chất lượng, kiểm tra viên phải thu thập các bằng chứng đầy đủ về số lượng và chất lượng để khẳng định phương pháp thực hiện các dịch vụ tại một công ty (kiểm tra cơ cấu ), cũng như để khẳng định kết luận về kiểm tra kỹ thuật ở công ty được kiểm tra Những kỹ thuật thường dùng là: + Điều tra + Kiểm tra... của người kiểm tra, soát xét thông tin đó Hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán sẽ làm tăng độ tin cậy của họ và giảm sự can thiệp của Nhà nước Mô hình kiểm tra chất lượng kiểm toán của Cộng Hòa Pháp được tiến hành trên cơ sở Sắc lệnh của Chính phủ Hội đồng quốc gia cấp cao (là cơ quan quản lý Nhà nước trực thuộc Chính phủ ) quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán nhưng hoàn toàn do các tổ... Việt sẽ được áp dụng đối với khách hàng là công ty cổ phần ABC như sau: 2.2.1 Quy trình kiểm toán của các khoản mục tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt: Quy trình kiểm toán là các bước công việc cho một cuộc kiểm toán Quy trình này bao gồm: + Ký hợp đồng ( giữa công ty kiểm toán và khách hàng ) + Phân công KTV làm nhiệm vụ + KTV làm nhiệm vụ sẽ lập hồ sơ kiểm toán + KTV tìm hiểu khách hàng:  Lĩnh vực... chất lượng và phạm vị kiểm tra + Nội dung kiểm tra chất lượng kiểm toán + Quyền hạn và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm tra + Kiểm tra chất lượng các công ty kiểm toán đa chi nhánh + Nguyên tắc của kiểm tra chất lượng + Quy trình và phương pháp kiểm tra chất lượng SVTH: VÕ THỊ XUÂN HƯƠNG Trang 22 BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 1.5.3 Tiêu chuẩn của kiểm tra viên: Kiểm tra viên cần có các tiêu chuẩn sau: + . tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt ” là vấn đề quan trọng và cấp thiếp mà em lựa chọn. 2. Mục tiêu nghiên cứu: + Tìm hiểu về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán. thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” chỉ được áp dụng ở công ty TNHH kiểm toán Sao Việt. Mong được sự giúp đỡ của quý công ty và thầy. có thể có những định nghĩa khác nhau. Theo từ điển tiếng Việt thì: “ chất lượng là cái tạo nên phẩm chất, giá trị của con người, của sự vật, sự việc ”. Theo định nghĩa của TCVN 5200 – ISO thì: