bài tập hướng dẫn giải tài chính doanh nghiệp

Sử dụng các phương pháp phân tích, hãy xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thuộc về lao động đến giá trị sản xuất.. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so

Trang 1

PHẦN 2

BÀI TẬP TỔNG HỢP & HƯỚNG DẪN GIẢI

Trang 2

A BÀI TẬP TỔNG HỢP

Bài số 1:

Có số liệu về tình hình sản xuất của xí nghiệp X thể hiện ở tài liệu sau:

Khối lượng sản phẩm sản xuất (sp)

Sản

phẩm Kế hoạch Thực tế

Đơn giá cố định (1.000 đồng/sp)

Định mức giờ công (giờ)

A

B

C

4.000 9.000 12.000

6.000 8.100 12.600

nước)

Yêu cầu:

1 Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất của xí nghiệp

- Cho từng loại sản phẩm

- Cho toàn doanh nghiệp

2 Phân tích mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến giá trị sản xuất

3 Phân tích tình hình sản xuất theo đơn đặt hàng

Bài số 2:

Có tài liệu thống kê về tình hình sản xuất và sử dụng thời gian lao động của

xí nghiệp Xây lắp A trong 2 kỳ báo cáo như sau:

2 Số ngày làm việc thực tế bình quân 1 công nhân (ngày) 280 275

3 Số giờ làm việc thực tế bình quân trong 1 ngày (giờ) 7,8 7,2

Yêu cầu:

1 Phân tích chung tình hình năng suất lao động

2 Sử dụng các phương pháp phân tích, hãy xác định mức độ ảnh hưởng của các

nhân tố thuộc về lao động đến giá trị sản xuất

Bài số 3:

Có tài liệu thống kê về tình hình sản xuất kinh doanh của 1 doanh nghiệp

trong năm báo cáo như sau

Trang 3

Khối lượng sản phẩm sản xuất (sp)

Giá bán sản phẩm (1.000 đ/sp)

Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000 đ/sp)

1 Đánh giá tình hình sản xuất về mặt chất lượng theo hai phương pháp

- Đơn giá bình quân (P)

- Hệ số phẩm cấp bình quân (H)

2 Tính tổng chi phí sản xuất giữa 2 kỳ, so sánh và nhận xét

3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được

4 Phân tích chi phí cho 1.000 đồng sản phẩm hàng hoá

Đơn giá bán sp (1.000 đ/sp)

1 Phân tích chung tình hình giá thành đơn vị sản phẩm:

- Biến động giá thành đơn vị sản phẩm

- Biến động tổng giá thành

2 Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được

Bài số 5:

Trang 4

Có số liệu về tình hình sản xuất của doanh nghiệp X trong năm 2006 như

sau:

1 Tài liệu kế hoạch 2006:

Khối lượng sản phẩm sản xuất: Sản phẩm A: 5.000 sp; sản phẩm B: 4.000

1 Phân tích chung tình hình giá thành

Bài số 6:

Tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp A thể hiện ở tài liệu sau:

I Khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ:

1 Khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch của sản phẩm A: 1.500 sản phẩm,

sản phẩm B: 2.800 sản phẩm, sản phẩm C: 1.200 sản phẩm Tỷ lệ hoàn thành kế

hoạch sản lượng sản xuất của sản phẩm A: 110%, sản phẩm B: 90%,sản phẩm C:

120%

2 Khối lượng sản phẩm tiêu thụ:

Theo dự kiến kế hoạch tỷ lệ khối lượng sản phẩm tiêu thụ tính trên khối

lượng sản phẩm sản xuất của từng sản phẩm như sau:

Tỷ lệ khối lượng sản phẩm tiêu thụ (%) Sản phẩm

Trang 5

Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000 đồng/sản phẩm)

Giá bán sản phẩm (1.000 đồng/sản phẩm)

Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000 đồng/sp)

Đơn giá bán sp (1.000 đồng/sp)

- Chi phí bán hàng và quản lý dự kiến kỳ kế hoạch là : 500.000.000 đồng

II Tài liệu thực tế 2006:

Sản

phẩm

Khối lượng sản phẩm sản xuất (sản phẩm)

Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm)

- Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp kỳ thực tế 450.000.000 đồng

III Tài liệu thực tế 2005:

Giá thành đơn vị sản phẩm A: 160.000 đồng/sp, sản phẩm B: 140.000 đồng/sp, sản phẩm C: 150.000 đồng/sp

Yêu cầu:

Trang 6

10.000 1.800 1.650

Đơn giá bán sp (1.000đồng/sp)

10.000 2.150 1.700

III Kỳ thực tế năm trước:

Giá thành đơn vị sản phẩm năm trước của sản phẩm A: 50.000 đồng/sản phẩm, sản phẩm B: 300.000 đồng/sản phẩm

Yêu cầu:

4 Phân tích tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp

5 Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp

Trang 7

Khối lượng sản phẩm tồn cuối kỳ (sản phẩm)

Tỷ suất lợi nhuận giá thành

III Tài liệu khác:

- Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp năm 2006:

1 Phân tích chung tình hình giá thành

Khối lượng sản phẩm tồn cuối kỳ (sản phẩm)

Trang 8

Tỷ suất lợi nhuận giá thành

III Tài liệu khác:

* Giá thành đơn vị sản phẩm năm trước của sản phẩm A: 160.000 đồng/sản

phẩm, sản phẩm B: 200.000 đồng/sản phẩm, sản phẩm C: 220.000 đồng/sản phẩm

* Chi phí bán hàng và QLDN kỳ kế hoạch: 80.000.000 đồng, chi phí bán hàng

và quản lý doanh nghiệp thực tế: 60.000.000 đồng

Yêu cầu:

Trang 9

CPBH, CPQLDN (1.000 đồng/sp)

1 Phân tích chung tình hình giá thành sản phẩm

4 Phân tích tình hình tiêu thụ

5 Phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp

Tài liệu bổ sung:

Trang 10

1 Các khoản phải thu 120.000 135.000 165.000

Yêu cầu:

1 Tính số vòng quay các khoản phải thu năm 2005 và năm 2006 Đánh giá và nhận

xét về chỉ tiêu này

2 Tính tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu năm 2005 và năm 2006 Phân tích các

nhân tố tác động đến tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu

Bài số 14:

a Bảng cân đối kế toán của Công ty Y năm 2005

Đơn vị tính: 1.000.000 đồng

Tài sản Số đầunăm cuối Số

kỳ Nguồn vốn Số đầunăm cuối Số

kỳ

A Tài sản ngắn hạn 2.530 2.870 A Nợ phải trả 8.630 8.770

2 Các khoản đầu tư ngắn hạn 200 200 2 Nợ dài hạn 6.000 5.000

3 Các khoản phải thu khách hàng 800 1.400 B Nguồn vốn CSH 4.600 4.700

4 Hàng tồn kho 1.130 970 1 Nguồn vốn KD 4.000 4.000

- Chi phí SX kinh doanh dở dang 160 120 3 Lợi nhuận chưa

Trang 11

Chi phí quản lý doanh nghiệp 450 450

Thuế thu nhập doanh nghiệp 280 252

c Tài liệu khác:

- Số phát sinh nợ TK 131 luỹ kế từ đầu năm đến cuối năm của năm 2004:

5.000 triệu đồng, năm 2005: 8.000 triệu đồng

- Số dư cuối năm 2003 của TK 131: 600, TK hàng tồn kho: 940

- Trị giá hàng tồn kho, số dư các khoản phải thu và tài sản bình quân tính bình

quân cộng của đầu năm và cuối năm

- Năm 2005 môi trường kinh doanh khó khăn hơn nên công ty thay đổi chính

sách thanh toán là cho khách hàng trả chậm hơn năm 2004

Yêu cầu:

1.Tính các tỷ số thanh toán (hệ số thanh toán hiện hành, thanh toán nhanh và thanh

toán bằng tiền), tỷ số hoạt động (vòng quay của hàng tồn kho, nợ phải thu, vốn), tỷ

số nợ và tỷ số sinh lợi (lợi nhuận/doanh thu, lợi nhuận/tài sản) năm 2004 và 2005

2 Phân tích báo cáo tài chính giữa 2 năm thông qua các tỷ số tài chính

Bài số 15:

Có các tài liệu tóm tắt các báo cáo tài chính của Công ty Mai Linh như sau:

1 Bảng cân đối tài sản ngày 31/12/2005

B Tài sản dài hạn 1.260 1.386 B Vốn chủ sở hữu 1.300 1.300

1 Tài sản cố định 1.260 1.386 1 Nguồn vốn quỹ 1.300 1.300

Trang 12

2 Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2004 - 2005

4 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 1.200 1.250

5 Lợi nhuần thuần hoạt động tiêu thụ sản phẩm 500 720

3.Tài liệu bổ sung:

- Vốn bình quân năm 2004: 2.000 triệu đồng

- Trong năm 2005 Doanh nghiệp thực hiện chính sách kéo dài thời gian bán

chịu nên kết quả doanh thu tăng 20%

Yêu cầu:

1 Phân tích chung tình hình tài chính của Doanh nghiệp

2 Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Doanh nghiệp

3 Phân tích hiệu quả vốn của Doanh nghiệp

Lợi nhuận kế hoạch: LNo = qopo - qoao - bo

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích

Trang 13

⇒ Lợi nhuận trong trường hợp này chính là bằng lợi nhuận kỳ thực tế (LN1)

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí bất biến đến lợi nhuận

- GO: giá trị sản xuất

- T: số lượng lao động bình quân

- N: số ngày làm việc thực tế bình quân 1 công nhân trong kỳ

- g: Số giờ làm việc thực tế bình quân trong 1 ngày

- wg: năng suất lao động giờ

Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

- Mức độ ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động bình quân

Trang 14

Bước 2: Xác định các nhân tố ảnh hưởng

- Nhân tố số lượng lao động bình quân

Trang 15

kỳ KH

Tổng cộng

Khối lượng phụ tùng SX

thực tế

Khối lượng phụ tùng dự trữ ĐK thực

tế

Tổng cộng

Tỷ lệ hoàn thành

KH (%)

Như vậy, doanh nghiệp chỉ hoàn thành được 85% kế hoạch lắp ráp sản

phẩm Do sản xuất không đồng bộ nên công ty không hoàn thành được kế hoạch

Mặt khác, phụ tùng A không có dự trữ cho kỳ sau nhưng phụ tùng B và C dự trữ

nhiều gây ứ đọng vốn trong khâu sản xuất Để giải quyết tình trạng này công ty cần

đẩy mạnh sản xuất phụ tùng A

Bài số 4: Phương pháp giải tương tự như bài số 3

Bài số 5:

Trang 16

a Theo phương pháp đơn giá bình quân (P)

Căn cứ số liệu đề bài cho ta lập bảng phân tích

Tổng chi phí SX Chi phí thiệt hại SP hỏng Tỷ lệ SP hỏng (%)

1.050 3.200

500

1.776 2.520 1.980

ΔF = F1 - F0

= 5,23 - 4,75 = + 0,48 (%)

- Ảnh hưởng nhân tố sản lượng sản xuất

ΔFq = 0

Nhân tố sản lượng không ảnh hưởng đến tỷ lệ phế phẩm bình quân

- Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng

ΔFK/C = F02 – F0

Trong đó:

Trang 17

58 , 0

% 75 , 4

% 17 , 4

1

0 1

Nhân tố kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho tỷ lệ phế phẩm bính quân giảm 0,58 %

- Ảnh hưởng nhân tố tỷ lệ phế phẩm cá biệt

1 1 02

1

Q

f Q Q

f Q F

Bài số 9: Phương pháp giải tương tự bài số 8

Bài số 10: Phương pháp giải tương tự bài số 8

Thực tế so với năm trước

+10,53

- 4,2

- 6,2 +5

Nhận xét:

- Kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã xây dựng kế hoạch giá thành tích cực, các chỉ tiêu giá thành kế hoạch đều thấp hơn so với năm trước

- So sánh giữa thực tế năm nay so với thực tế năm trước thì cả 3 sản phẩm

A, B, C giá thành thực tế đều thấp hơn thực tế năm trước: đánh giá tích cực

- So sánh thực tế với kế hoạch: chỉ có hai sản phẩm B và C hoàn thành kế hoạch giá thành, còn hai sản phẩm A, D giá thành thực tế cao hơn giá thành kế hoạch

Tình hình trên cho thấy doanh nghiệp thực hiện kế hoạch giá thành chưa toàn diện cần phải đi sâu phân tích thêm nguyên nhân giá thành của hai sản phẩm

A và D

Bài số 2:

a Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị sản phẩm

Cách giải tương tự bài số 1

b Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành

Trang 18

Căn cứ số liệu đề bài cho, ta lập bảng phân tích

Tỷ lệ (%)

97.800 29.800 42.000 26.000 3.320 3.320

- 200

- 1.000 +1.000 + 40 + 40

- 0,204

- 0,67

- 2,33 + 4 + 1,22 + 1,22 Tổng cộng 101.280 101.120 - 160 - 0,16

Nhận xét:

Bài số 3:

Phương pháp giải tương tự bài số 1, 2

- Đối với sản phẩm so sánh được: tổng giá thành giảm 138 triệu đồng, tỷ lệ

Trang 19

Mức %

1 Nguyên vật liệu trực tiếp

2 Nhân công trực tiếp

3 Chi phí sản xuất chung

4 Khoản thiệt hại sản xuất

Nhận xét: Sinh viên tự nhận xét đánh giá

200.000 330.000 1.248.000 70.000

300.000 300.000 1.300.000 70.000

217.125 203.000 960.000 48.000

315.000 300.000 300.000 70.000

689,3 676,7 738,5 615,4

TC 1432000 1.970.000 1.428.125 1985000 719,5

1 Phân tích chung:

5 , 725 1000 000 848 1

800 340 1 1000

Trang 20

5 , 719 1000 000 985 1

125 428 1 1000

000 432 1 000 1

.

0 1

∑

P Q

Z Q

1 Phương pháp giải tương tự bài số 1,2

2 Phương pháp giải tương tự bài số 4,5,6

Bài số 9:

Trang 21

1 Phương pháp giải tương tự bài số 1,2

Mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm

Æ Khối lượng sản phẩm sản xuất từng kỳ:

Kỳ kế hoạch: SPA: 6.020 sp; SPB: 2.680sp; SPC: 3.090sp

Kỳ thực tế: SPA: 6.000 sp; SPB: 2.750 sp; SPC: 5.000 sp

Lập bảng phân tích

Cách giải giống như các bài trên

2 Phương pháp giải giống câu 2 bài số 6

Bài số 13:

Lập bảng phân tích:

Trang 22

Kế hoạch Thực tế Tổng CP tính cho

5.100 SP (tr.đ)

Biến động (triệu đồng)

Phế liệu thu hồi 50 60 10

Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 16.168 - 15.821,4 -346,6

Nhận xét: (Sinh viên tự nhận xét đánh giá)

- Tổng chi phí NVL1 = ∑ q1.m1.S1

= 1.500 x 9 x 3,2 + 2.200 x 5,5 x 3,8 + 5.000 x 3 x 5 = 164.180 (1.000 đồng)

ΔTổng chi phí NVL = Tổng chi phí NVL1 - Tổng chi phí NVL0

= 180 (1.000 đồng)

Nhận xét:

Chi phí nguyên vật liệu thực tế so với kế hoạch tăng 180.000 đồng do ảnh

hưởng của các nhân tố sau:

- Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:

ΔTổng chi phí NVL = 10 (1.000 đồng)

- Ảnh hưởng nhân tố lượng

Trang 23

Bài số 15:

Bảng phân tích giá thành vật liệu

Đơn vị tính: 1.000 đồng

Giá mua đơn vị

Chi phí thu mua Các nhân tố ảnh hưởng

+15.000 -75.000 -40.000

+52.500 -225.000 +160.000

Nhận xét:

Kết quả trên cho thấy tổng giá thành vật liệu giảm 12.500.000 đồng

Trong đó:

- Giá mua tăng 87.500.000 đồng

Nhân tố giá là do thị trường điều tiết, đây là nhân tố khách quan

- Chi phí thu mua giảm 100.000.000 đồng

Đây là biểu hiện tốt

2 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

- Đối tượng phân tích:

3 Định mức giờ công lao động là 1 chỉ tiêu kinh tế quan trọng mang tính khoa học

và thực tiễn nhưng do quản lý giờ công, nhân công chưa tốt dẫn đến sản phẩm B giờ công lao động sản phẩm vượt định mức là 0,2 giờ/sản phẩm Doanh nghiệp cần

bố trí lại lao động cho hợp lý, quản lý giờ công và nhân công chặt chẽ, tổ chức tốt

Trang 24

công tác sản xuất nhằm tăng năng suất lao động để thực hiện được 4,6 giờ/sản

phẩm đã đặt ra

Nếu thực hiện được chi phí tiền lương sẽ giảm (0,2 x 40.000 x 4.000) tức là

giảm 0,2 giờ/sản phẩm B Đây là khả năng giảm chi phí tiền lương rất lớn Doanh

nghiệp cần chú ý khai thác

Bài số 17:

Căn cứ số liệu đề bài cho ta lập bảng tính:

Bảng phân tích tình hình biến động của khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Kế hoạch Thực tế Tổng CP tính cho

60.000 SP (tr.đ)

Biến động (triệu đồng)

Trang 25

-Kỳ thực tế: SP A: 4.270 sản phẩm; SP B: 3690 sản phẩm; SP C: 6.200 sản phẩm; Sản phẩm D: 350 sản phẩm

* Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

- Từng loại sản phẩm

+ Sản phẩm A: 100 106 , 2 (%).

020 4

270

4 x =

+ Sản phẩm B: 100 106 , 9 (%).

450 3

690

3 x =

+ Sản phẩm C: 100 88 (%).

020 7

200

0

P Q

∑

(%).

2 , 101

% 100 600 858

.

1

600 880

.

1

100 40 250 80 020 7 140 450 3 200 020

.

4

140 350 80 200 6 140 690 3 200 270

+

+ +

+

=

x

x x x

x x

Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm,

cụ thể vượt 1,2%

* Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng = 100

0 0

0

x P Q

QP

∑ ∑

%).

53 , 3 (%)(

47 , 96 100 600 858

.

1

000 793

.

1

100 40 250 80 020 7 140 450 3 200 020

.

4

40 250 80 200 6 140 450 3 200 020

+

+ +

+

=

x

x x x

x x

Nhận xét:: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm theo

Nhận xét: Doanh thu tiêu thụ của cửa hàng năm 2006/2005 tăng 5 triệu đồng,

tương ứng tăng 8,33%, nguyên nhân là do:

- Doanh thu cửa hàng A năm 2006/2005 tăng 3 triệu đồng, tỷ lệ tăng 11,1%

Định dạng
Số trang	35
Dung lượng	397,18 KB