biện pháp hạ giá thành sản phẩm công ty cp nhựa năm sao

Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Lời nói đầu Nền kinh tế Việt nam đà phát triển mạnh mẽ gặt hái đợc nhiều thành công rực rỡ Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác (kinh tế Nhà nớc, kinh tế hợp tác, kinh tế t Nhà nớc, kinh tế cá thể tiểu chủ, kinh tế t t nhân) đà lập với sản phẩm hàng hoá nớc ta ngày phong phú đa dạng đà dần đáp ứng đủ nhu cầu hàng hoá dịch vụ cho toàn xà héi ViƯc gia nhËp hiƯp héi ASEAN, WTO cïng víi xu quốc tế hoá toàn đời sống trị, kinh tế, xà hội để hoà nhập vào giới đà làm cho thị trờng nớc ta ngày phong phú hàng hoá sản phẩm nớc, điều đà gắn kinh tế nớc ta gặp khó khăn thử thách trớc mắt Hiện nay, chế thị trờng, doanh nghiệp sản xuất sức cạnh tranh, sức tìm chỗ đứng vững thị trờng sản phẩm hàng hoá Cho nên việc hàng hoá ngày đa dạng phong phú nớc điều khắc nghiệt khó khăn cho doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trờng phải tìm cách, biện pháp để cạnh tranh phát triển Do vậy, sản phẩm, hàng hoá cạnh tranh đợc thị trờng phải sản phẩm, hàng hoá có chất lợng cao, mẫu mà đẹp đơng nhiên điều quan trọng thiếu sản phẩm sản xuất phải phù hợp với nhu cầu ngời tiêu dùng giá bán phải hạ Mặt khác doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu, phấn đấu đích cần đạt tới Nh vậy, để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, thu đợc lợi nhuận cao đầu trình sản xuất phải đợc đảm bảo mà đầu vào phải đợc đảm bảo Nghĩa sản phẩm doanh nghiệp đợc ngời tiêu dùng chấp nhận, đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu tìm biện pháp để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm đa đợc giá bán phù hợp SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Công ty CP nhựa Năm doanh nghiệp đợc hạch toán độc lập, có dấu riêng Ngành nghề sản xuất Công ty sản xuất đồ nhựa gia công khí Qua năm hoạt động sản xuất kinh doanh với cố gắng toàn tập thể cán công nhân viên Công ty hoạt động Công ty vào nề nếp, công tác kế toán đợc thực theo quy định Nhà nớc, nhân viên kế toán có trình độ góp phần không nhỏ trình phát triển chung Công ty Trong trình thực tập, nhận thấy vấn đề tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vấn đề thiết thực với tình hình sản xuất Công ty nên em đà chọn đề tài: Biện pháp hạ giá thành sản phẩm Công ty CP nhựa Năm " làm đề tài nghiên cứu cho Phạm vi nghiên cứu đối tợng nghiên cứu lấy từ sở thực tiễn qua trình sản xuất kinh doanh Công ty Phơng pháp nghiên cứu phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh kết hợp quan sát thực tế với lý thuyết đà học Trong thời gian thực đề tài em có sử dụng kiến thức đà học, loại sách, giảng thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Phần I Giới thiệu khái quát đặc điểm chung Công ty CP nhựa Năm 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Quá trình hình thành Công ty CP nhựa Năm Công ty đợc thành lập thức theo định số 0202001919 ngày 25/05/2004 uỷ ban nhân dân thành phố Hải phòng cho phép Công ty CP nhựa Năm thành lập Hải Phòng Tên giao dịch tiếng Anh: NAM SAO plastic joint stock company Tên viết tắt : NSP Trụ sở giao dịch: Số Ngõ 313 Đà nẵng Ngô quyền thành phố Hải Phòng Đơn vị quản lý: UBND thành phố Hải Phòng Tổng giám đốc: Ông Hoàng Thị Bích Hà Lĩnh vực hoạt động : - Sản xuất gia công sản phẩm - Công ty CP nhựa Năm đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản ngân hàng nớc, đợc sử dụng dấu riêng theo mẫu quy định nhà nớc Sau năm hoạt động với phát triển lên kinh tế đất nớc, hoà nhập công đổi mới, Công ty đà trụ vững phát triển đạt đợc kết đáng ghi nhận Luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất năm đảm bảo có lÃi để tái sản xuất mở rộng, bảo toàn phát triển vốn đợc giao, đồng thời giải hài SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng hoà lợi ích ngời lao động, Công ty Với uy tín ngày cao thị trờng Công ty đà ký kết đợc nhiều hợp đồng sản xuất hàng hoá với số lợng lớn Sản phẩm Công ty đà đợc khách hàng chấp nhận đà khẳng định đợc vị trí Công ty thị trờng ngày tăng 1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: Ban giám đốc: Là doanh nghiệp cổ phần nên hoạt động quản lý điều hành công ty đợc tổ chức theo mô hình doanh nghiệp cổ phần theo hình thức trực tuyến, chức bào gồm ban giám đốc, phòng ban phân xởng Cơ cấu tổ chức quản lý công ty thể biểu 1.3 (trang sau) Biểu 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công Công ty CP nhựa Năm Tổng giám đốc Phó giám ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc th­ êng trùc Phã giám đốc kỹ thuật Khối sản xuất Khối phòng ban Phòng Kế hoạch điều độ Phòng Kỹ thuật vật tư Phòng Kế toán Phòng Hành Phòng Lao độngTiền lư ơng SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Phòng Kho hàng Ban Quản lý chất lư ợng Xởng Nhựa Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng : Quản lý trực tuyến : Quản lý chức Trong chức năng, nhiệm vụ phận nh sau: - Tổng giám đốc Công ty: ngời có quyền lực cao Công ty, chịu trách nhiệm với Hội đồng quản trị, nh cán công nhân viên lĩnh vực sản xuất kinh doanh Tổng giám đốc phụ trách chung toàn Công ty, giám sát, điều hành, hoạt động sản xuất kinh doanh Đề nghị Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật, nâng bậc lơng, ký kết sửa đổi hợp đồng lao động CBCNV lao động phạm vi Công ty Phó Tổng giám đốc giúp việc cho giám đốc trực tiếp đạo mặt nghiệp vụ, phận hoạt động theo chức Công ty có PGĐ: PTGĐ kinh doanh, PTGĐ thờng trực sản xuất, PTGĐ kỹ thuật - Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trờng, nắm bắt nhanh chóng, kịp thời nhu cầu cần thiết thị trờng, khách hàng, ngời tiêu dùng, nguồn hàng phục vụ cho việc sản xuất Công ty Từ đó, xây dựng lên phơng án kinh doanh xác, kịp thời đảm bảo hiệu kinh tế - Phó giám đốc thờng trực sản xuất: Cung cấp thông tin giúp Tổng giám đốc theo dõi đạo công việc sản xuất xởng sản xuất Trực tiếp điều hành việc sản xuất xởng Đề xuất ý kiến giúp Công ty nâng cao lực sản xuất, suất lao động - Phó giám đốc kỹ thuật: Điều hành, xem xét, đánh giá, kiểm tra đạo việc sửa chữa, bảo dỡng, thay thiết bị, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất công ty Tìm hiểu nhà cung cấp thiết bị tốt đáp ứng nhu cầu sản xuất SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Khối phòng ban điều hành Công ty: Dới Ban giám đốc phòng ban phân xởng sản xuất Hiện Công ty có phòng ban khác phân xởng sản xuất - Phòng kế hoạch điều độ: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, quan hệ giao dịch khai thác nguồn hàng phục vụ cho phơng án sản xuất kinh doanh Công ty Lập tổ chức thực kế hoạch sản xuất công ty Xây dựng, hoàn thiện lập định mức sản xuất kịp thời xác Ký thực hợp đồng với khách hàng, phụ trách giới thiệu bán sản phẩm cho Công ty - Phòng kỹ thuật vật t : Có nhiệm vụ phối hợp với phòng kế hoạch điều độ việc tìm nguồn hàng, tổ chức trao đổi mua bán vật t, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Ghi chép, tính toán phản ánh số liệu có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật t vào sản xuất, báo cáo Tổng giám đốc để đa kế hoạch vật t nh trang thiết bị phục vụ sản xuất - Phòng kế toán : có nhiệm vụ giúp ban giám đốc lập kế hoạch kinh doanh cho năm tới theo dõi mặt hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán cách trung thực đầy đủ luân chuyển sử dụng tài sản, tiền vốn, vật t, trình sản xuất, lập báo cáo tài tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Đồng thời, có nhiệm vụ kiểm soát, quản lý thủ tục toán - Phòng Hành chính: Có nhiệm vụ thực nghĩa vụ hành hỗ trợ cho toàn đơn vị sản xuất quản lý Công ty Quản lý sử dụng dấu, tổ chức tiếp nhận, lu chuyển công văn tài liệu, lu trữ, telex, FAX, quản lý sử dụng hiệu phơng tiện nh xe, điện thoại - Phòng lao động tiền lơng: Có nhiệm vụ giúp ban giám đốc tổ chức thực việc quản lý bố trí nhân cho hợp lý có hiệu nhất; tổ chức xây dựng chơng trình đào tạo, phát triển nguồn nhân lực, chăm lo mặt đời sống SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng tinh thần cho cán nhân viên; xây dựng đơn giá tiền lơng, định mức lao động chế độ sách khác nh bảo hộ lao động, tai nạn lao động Hàng tháng chấm công tính lơng - Phòng kho hàng: Có nhiệm vụ thực quản lý bảo quản hàng hoá, vật t, sản phẩm Công ty kho hàng Theo dõi vào sổ sách hàng tháng đối chiếu với kế toán vật t thành phẩm số lợng hàng hoá nhập xuất tồn tháng - Ban quản lý chất lợng:Có nhiệm vụ kiểm soát chất lợng toàn sản phẩm trình sản xuất sản phẩm đầu Công ty Tác nghiệp với xởng, phòng ban chức để xử lý sản phẩm không phù hợp trình sản xuất Triển khai, trì hệ thống quản lý chất lợngtheo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Khối sản xuất: Là đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh đợc chủ động xây dựng phơng án sản xuất kinh doanh, thông qua Tổng giám đốc Công ty nhận tiêu kế hoạch Tổng giám đốc giao, đảm bảo hoàn thành yêu cầu kỹ thuật, định mức, kế hoạch sản xuất, tự chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc kết sản xuất đơn vị 1.2 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty 1.2.1 Đắc điển sản phẩm Sản phẩm công ty sản xuất gồm nhiều chủng loại, đợc sản xuất từ hạt nhựa hình thành sản phẩm nh: Bộ nhựa xe may, chi tiết nhựa dùng cho ống nớc số đồ dùng từ nhựa khác 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Sản phẩm sản xuất Công ty gồm nhiều chủng loại, loại có quy trình công nghệ sản xuất riêng biệt nhiều loại sản phẩm đợc chế tạo quy trình công nghƯ SV Ngun Phi §iƯp – QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Do đó, khuôn khổ báo cáo em trình bày tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất nhựa mộc xe máy đợc thể biểu 1.4 sơ đồ quy trình sản xuất nhựa xe máy Biểu 1.2: Sơ đồ quy trình sản xuất nhựa xe máy Chuẩn bị xử lý nguyên liệu nhựa, nhựa nguyên sinh Làm phun ép hoàn thiện sản phẩm Hỏng Đạt kiểm tra - đóng gói Nhập kho Trình tự bớc nh sau: - Chuẩn bị: Trớc ca sản xuất, tất công đoạn quy trình công nghệ đợc thực công tác chuẩn bị ngời, trang thiết bị, nguyên nhiên liệu Các máy phun ép nhựa đựơc khởi động trớc để làm nóng khuôn SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng - Xử lý nguyên liệu nh : Nguyên liệu để sản xuất sản phẩm nhựa bao gồm: hạt nhựa gốc, hạt nhựa tái chế (đợc băm từ nhựa tái chế gồm: sản phẩm không phù hợp, phoi nhựa, bavia cắt từ sản phẩm nhựa) Tại công đoạn xử lý nguyên liệu, hạt nhựa gốc hạt nhựa màu đợc trộn sấy khô máy trộn máy sấy Nhựa tái chế đợc băm nhỏ nh hạt nhựa đợc trộn thêm vào theo tỷ lệ cho phép Hỗn hợp nguyên liệu nhựa sau trộn sấy đạt yêu cầu tỷ lệ pha trộn, độ đồng đều, độ ẩm đợc chuyển tới máy phun ép nhựa đợc cấu hút hạt nhựa máy đa vào bình sấy - Phun ép nhựa : Là công đoạn trực tiếp tạo sản phẩm nhựa theo nguyên lý: nguyên liệu nhựa đợc làm nóng chảy phun vào khuôn Nhựa nóng chảy đợc ép điền đầy khoảng trống lòng khuôn, đông đặc trở lại tạo thành sản phẩm nhựa có dạng hình học theo kết cấu khoảng định hình khuôn Thời gian tạo sản phẩm đợc định mức cài đặt sẵn cho máy Khi xong chu trình sản phẩm máy tự động mở cửa để công nhân lấy sản phẩm từ máy - Hoàn thiện sản phẩm: Sản phẩm đạt yêu cầu kết cấu đợc thực cắt bỏ bavia, đánh mà số chất lợng - KiĨm tra - ®ãng gãi: Tríc ®ãng gãi nhập kho thành phẩm chuyển sang đơn vị tiếp sau sản phẩm đợc kiểm tra theo qui định quy cách sản phẩm chủng loại sản phẩm sau đợc đóng gói, đóng thùng dán tem theo quy định - Làm nhựa tái chế: Sản phẩm không phù hợp bao gồm phoi liệu, bavia đợc phân loại công đoạn lấy sản phẩm hoàn thiện sản phẩm (gọt bavia), đợc làm để chuyển công đoạn xử lý nguyên liệu nhựa - Nhập kho: Sản phẩm sau xếp lên xe đóng gói đợc nhập kho theo kế hoạch sản xuất 1.2.3 Tình hình lao động , tiền lơng SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Để phục vụ cho công tác sản xuất phù hợp với quy trình công nghệ dây chuyền sản xuất mới, Công ty bổ sung củng cố vào đội ngũ sản xuất lực lợng có trình độ tay nghề chuyên môn cao Biểu 1.3: Tình hình lao động Công ty CP nhựa Năm 2008, 2009, 2010: ĐVT: ngời Tình hình lao động Năm 2008 Tổng lao động Năm 2009 Năm 2010 Tỉ lệ % Tỉ lệ % 2009/2008 2010/2009 80 85 90 1.06 1.06 - Lao ®éng gián tiếp 10 10 10 1.00 1.00 + Khối văn phòng 15 15 15 1.00 1.00 - Lao động trực tiÕp 55 60 65 1.09 1.08 Qua biĨu 01 trªn ta thấy số lợng lao động Công ty qua năm có biến động lớn rõ rệt Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất năm 2007 2008 Tỷ lệ thợ lành nghề, có trình độ chuyên môn ngày tăng, từ mức 30% năm 2007 tăng lên 47% năm 2008 Ban lÃnh đạo Công ty tạo điều kiện quan tâm, khuyến khích cho CBCNV đợc học tập nâng cao trình độ, tỷ lệ tăng cao năm tới Ta đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua sè liƯu thèng kª biĨu 02, thèng kê kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2008, 2009 20010 SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A 10 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh = T0 M1 X Trờng đại học Hải Phßng 4.062.798.890,28 100% = QtZt X 100% = 15,4% 73.450 x 359.046,54 Đánh giá tỷ lệ hoàn thành kế hoạch, ta cã: T% Q1Z1 = X 100% 80.496 x 378.090,43 = Q1Z0 X 100% = 101% 80.496 x 374.047,42 Ph©n tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản xuất Để xem xét giá thành thực tế Công ty tăng giảm nh so với kế hoạch ta vào bảng số liệu sau: Sản lợng (chiếc) Giá thành đơn vị (đ) So sánh giá thành đơn vị KH quý IV TH quý IV TH quý III KH quý IV TH quý IV Q0 Q1 Zt Z0 Z1 ± % ± % 6=5-4 7=6/4 8=5-3 9=8/3 78.00 80.49 359.046,5 374.047,4 378.090,4 4.043,0 1,08 19.043,8 5,3 SV Ngun Phi §iƯp – QTKD 38A TH/KH quý IV TH quý IV/ TH quý III 25 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Xác định nhiệm vụ hạ giá thành Ký hiƯu M0, T0 Møc h¹ M0: n M = ∑ Q0 ( Z − Z t ) i =1 M0 = 78.000 (374.047,42 - 359.046,54) = 1.170.068.640 (®) Tû lƯ h¹ T0: T0 = M0 n ∑Q Z i =1 T0 = t 1.170.068.640 × 100% = 4,18% 78000 ì 359.046,54 Vậy nhiệm vụ kế hoạch đặt cho phép giá thành tăng với mức là: 1.170.068.640đ tơng đơng 4,18% Xác định kết hạ giá thµnh thùc tÕ so víi q tríc: Ký hiƯu M1, T1 Møc h¹ M1: n M = ∑ Q1 ( Z − Z t ) i =1 M1 = 80.496 (378.090,42 - 359.046,54) = 1.532.956.164,48 (®) Tû lƯ hạ T0: SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A 26 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh T0 = Trờng đại học Hải Phòng M1 n Q Z i =1 T0 = t 1.532.956.164,48 × 100% = 5,30% 80.496 ì 359.046,54 Nh nhiệm vụ kế hoạch đặt cho phép giá thành tăng với mức 1.170.068.640đ tơng đơng 4,18% Kết thực giá thành so với quý trớc tăng với mức 1.532.956.164,48đ tơng đơng 5,3% Vậy kết hạ giá thành so với kế hoạch đặt là: Mức hạ: M = M1 – M0 = 1.532.956.164,48 - 1.170.068.640 = 362.887.524,48 (®) Tû lƯ h¹: T = T1 – T0 = 5,3 - 4,18 = 1,12 (%) Qua kết ta thấy quý IV/08 đà không hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Mặc dù kế hoạch đà cho phép giá thành tăng so với quý tr ớc nhng kết thực giá thành tăng vợt mức cho phép là: 362.887.524,48đ tơng đơng 1,12% SV Ngun Phi §iƯp – QTKD 38A 27 Khoa Kinh tÕ Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Biểu 2.5: Phân tích chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành sản xuất TT Nội dung chi phí ĐVT Giá thành quý Tỷ IV/10 trọng So sánh KH TH (TH) % ± % Tr.® 1.285 1.347 100 62 4,8 Tr.® 1.034 1.087 80,7 53 5,1 Tr.® 251 260 19,3 3,6 78.000 80.496 100 2.496 3,2 Chi phÝ I nguyªn vËt liƯu A NVL chÝnh NVLP+CCD C Sản lợng sản xuất Chiếc * Nhận xét: Qua biĨu sè liƯu trªn ta thÊy - Chi phÝ nguyªn vật liệu tăng lớn so với mức tăng sản lợng Trong NVL tăng với tỷ trọng lớn giá thị trờng tăng vào cuối năm, Công ty không đủ lực tài để dự trữ nguyên vật liệu giá NVL tăng đà đợc dự báo trớc Phân tích yếu tố chi phí nhân công: SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A 28 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Biểu 2.6 Phân tích chi phí nhân công tổng giá thành sản xuất TT Nội dung chi phí ĐVT Giá thành quý Tỷ IV/10 trọng So sánh KH II A Chi phí nhân công Tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ ăn ca Sản lợng sản xuất TH (TH) % % Tr.đ 621,5 639 100 17,5 2,8 Tr.® 500 516 80,75 16 3,2 Tr.® 51,5 53 8,3 1,5 2,9 Tr.® 70 70 10,95 0 78.000 80.496 100 2.496 3,2 ChiÕc * NhËn xÐt: Qua biĨu sè liƯu trªn ta thÊy - So víi mức hoàn thành kế hoạch sản lợng tổng chi phí nhân công tăng với mức 17,5 triệu ®ång t¬ng ®¬ng 2,8% Trong ®ã: +) Chi phÝ tiỊn lơng tăng 16 triệu đồng tơng đơng 3,2% +) Chi phí ăn ca không đổi lực nhân đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất Nhìn chung mức tăng chi phí nhân công hoàn toàn phù hợp với mức tăng sản lợng Phân tích yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: Biểu 2.7: SV Nguyễn Phi Điệp QTKD 38A 29 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Phân tích chi phí dịch vụ mua tổng giá thành sản xuất TT Nội dung chi phí Giá thành quý Tỷ IV/10 ĐVT trọng So sánh KH TH (TH) % ± % Tr.® 83,5 86,2 100 2,7 3,2 Chi phí dịch IV vụ mua Điện Tr.đ 59 60,5 70,2 1,5 2,5 Điện thoại Tr.đ 1,2 1,5 1,75 0,3 25 Tr.® 1,0 1,5 1,75 0,5 50 Tr.® 22,3 22,7 26,3 0.4 1,8 78.000 80.496 100 2.496 3,2 A Nớc công nghiệp Thuê vận chuyển hàng Sản lợng sản xuất Chiếc * Nhận xét: Qua biểu số liệu ta thấy - So với mức hoàn thành kế hoạch sản lợng tổng chi phí dịch vụ mua tăng với mức 2,7 triệu ®ång t¬ng ®¬ng 3,2% Trong ®ã: +) Chi phÝ ®iƯn thoại tăng 0,3 triệu đồng tơng đơng 25% cấp quản lý phân xởng giao dịch lÃng phí +) Tiền nớc tăng cao 0,5 triệu đồng tơng đơng 50% sản lợng tăng nên hệ thống cấp nớc làm mát cho thiết bị tăng +) Các chi phí lại tăng mức phù hợp với mức tăng sản lợng Phân tích yếu tố chi phí khác tiền: SV Ngun Phi §iƯp – QTKD 38A 30 Khoa Kinh tÕ Quản trị kinh doanh Biểu 2.8: Trờng đại học Hải Phòng Phân tích chi phí khác tiền tổng giá thành sản xuất TT Nội dung chi phí ĐVT Giá thành quý IV/10 KH TH Tỷ trọng (TH) % So s¸nh ± % V Chi phÝ kh¸c b»ng tiền Tr.đ 67 80,8 100 13,8 20,6 Công tác phí Tr.đ 7,5 9,0 11,1 1,5 20 Chi văn phòng phẩm Tr.đ 1,5 2,2 2,7 0,7 46,7 Lệ phí giao thông, cầu phà Tr.đ 3,0 4,5 5,6 1,5 50 Sửa chữa TSCĐ Tr.đ 16,5 20,5 25,4 4,0 24,24 KiĨm tra CL SP Tr.® 5,0 4,6 5,7 -0,4 -8,0 Hoạt động tài Tr.đ 20 23,5 29,1 3,5 17,5 Giao dịch, tiếp khách Tr.đ 11 14 17,3 3,0 27,27 Phßng chèng b·o lơt, PCCN Tr.đ 2,5 2,5 3,1 0 A Sản lợng sản xuÊt ChiÕc 78.000 80.496 100 2.496 3,2 * NhËn xÐt: Qua biĨu sè liƯu trªn ta thÊy SV Ngun Phi Điệp QTKD 38A 31 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng - So với mức hoàn thành kế hoạch sản lợng tổng chi phí khác tiền tăng nhiều với mức 13,8 triệu đồng tơng đơng 20,6% Trong đó: +) Trong khoản chi có khoản chi cho hoạt động kiểm tra chất lợng sản phẩm giảm Công ty đà tập trung kiểm soát chặt vào việc kiểm tra chất lợng sản phẩm Sản phẩm hỏng Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành * Phân tích tình hình biến động tổng giá thành - Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành thực so với kế hoạch + Mức biến động tổng giá thành so với kế hoạch (M0) M0 = Q1Z1 Q0Z0 + Tỷ lệ biến động tổng giá thành so với kế hoạch (T0) T0% = M0 x 100% Q0Z - Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành so với năm trớc: + Mức biến động giá thành so với năm trớc (MT) MT = Q1Z1 QTZT + Tỷ lệ biến động giá thành so víi kÕ ho¹ch (TT) T0 = MT x 100% QTZT Từ công thức ta có công thức tổng quát: + Nếu xét theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá thành toàn sản phẩm hàng hoá T0% = QTZT x 100% SV Ngun Phi §iƯp – QTKD 38A 32 Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trờng đại học Hải Phòng Q1Z0 Trong đó: Q0 Q1: Lần lợt số lợng sản phẩm kỳ kế hoạch tế ZT , Z0 , Z1 : Lần lợt giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm thực tế kỳ trớc, kỳ kế hoạch vµ kú thùc tÕ nµy * NÕu T