Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh

Tính cấp thiết của đề tài Ở Việt Nam, công tác quản lý ngân sách nhà nước NSNN đã từng bước được hoàn thiện kể từ sau khi có luật NSNN 20/03/1996, sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh luật NSNN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: T.S Bùi Đình Hòa

Thái Nguyên - 2012

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan mọi số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn của tôi là trung thực và chƣa hề đƣợc dùng để bảo vệ một công trình khoa học hay học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Đoàn Thị Ngọc Hà

LỜI CẢM ƠN

Luận văn này được thực hiện và hoàn thành tại Trường Đại học kinh tế và

Quản trinh doanh Thái Nguyên Tôi xin chân thành cảm ơn:

Ban giám hiệu, phòng Quản lý đào tạo sau đại học, Trường Đại học Kinh tế

& QTKD Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học

tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn

Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, các phòng ban của thành phố Hạ Long ,đặc biệt là phòng Tài chính-Kế hoach đã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp cho tôi những số liệu quý báu, những kiến thức, kinh nghiệm thực tế về công tác quản lý ngân sách nhà nước của thành phố

Đảng ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các phường Hà Khánh, Giếng Đáy và Cao Thắng của thành phố Hạ Long đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình điều tra, thu thập số liệu tại địa phương

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo TS Bùi Đình Hòa đã tận

tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn

Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các bè bạn, đồng nghiệp và gia đình đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ, động viên khích lệ tôi, đồng thời có những ý kiến đóng góp quý báu trong quá trình tôi thực hiện và hoàn thành luận văn

Thái Nguyên, năm 2012

Tác giả luận văn

Đoàn Thị Ngọc Hà

MỤC LỤC

Lời cam đoan i

Lời cảm ơn ii

Mục lục iii

Danh mục các bảng vi

Danh mục các sơ đồ, biểu đồ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2

3 Mục tiêu nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

5 Đóng góp mới của luận văn 3

6 Kết cấu của luận văn 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 5

1.1 Cơ sở lý luận 5

1.1.1 Bản chất và vai trò của ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường 5

1.1.2 Phân cấp ngân sách và chu trình NSNN 8

1.1.3 Quản lý ngân sách cấp phường, xã 9

1.2 Cơ sở thực tiễn 19

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước trên thế giới 19

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách Nhà nước của Việt Nam 23

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 27

2.2 Phương pháp nghiên cứu 27

2.2.1 Phương pháp luận 27

2.2.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 27

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 30

CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 31

3.1 Điều kiện tự nhiên-kinh tế xã hội thành phố Hạ Long 31

3.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Hạ Long 31

3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 34

3.2 Tổng quan chung về công tác quản lý ngân sách thành phố Hạ Long 36

3.2.1 Công tác quản lý thu ngân sách 36

3.2.2 Quản lý công tác chi ngân sách 38

3.2.3 Công tác điều hành, quản lý cân đối ngân sách 43

3.3 Thực trạng về công tác quản lý ngân sách phường thành phố Hạ Long 50

3.3.1 Cơ cấu hệ thống QLNS ở cấp phuờng trên địa bàn thành phố Hạ Long 50

3.3.2 Thực trạng nguồn thu và nhiệm vụ chi cho chính quyền cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long 51

CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP PHƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀN PHỐ HẠ LONG 75

4.1 Định hướng, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thành phố Hạ Long giai đoạn 2012 – 2016 75

4.1.1 Định hướng và quan điểm phát triển KT-XH TP Hạ Long đến 2016, tầm nhìn 2020 bao gồm 4 điểm sau 75

4.1.2 Mục tiêu phát triển tới năm 2016 và tầm nhìn tới năm 2020 75

4.1.3 Xác định cơ cấu và lựa chọn các phương án phát triển 77

4.2 Định hướng, mục tiêu quản lý NS phường trên địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn 2012 – 2016 79

4.2.1 Định hướng quản lý NSP 79

4.2.2 Mục tiêu quản lý NSP 80

4.2.3 Nguyên tắc quản lý NSP 80

4.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long 82

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92

1 Kết luận 92

2 Kiến nghị 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

ANQP An ninh quốc phòng CNH & HĐH Công nghiệp hóa và hiện đại hóa GPMB Giải phóng mặt bằng

THPT Trung học phổ thông TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

XHCN Xã hội chủ nghĩa

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Tình hình đất đai của thành phố Hạ Long qua 3 năm 2009-2011 33

Bảng 3.2 Biến động dân số và lao động thành phố Hạ Long qua 3 năm 2009 – 2011 34

Bảng 3.3 Cơ cấu kinh tế thành phố Hạ Long 35

Bảng 3.4 Thu ngân sách của thành phố Hạ Long qua các năm 37

Bảng 3.5 Cơ cấu chi đầu tư phát triển của thành phố Hạ Long 39

qua 3 năm 2009-2011 39

Bảng 3.6 Phân bổ đầu tư phát triển theo khu vực kinh tế 40

Bảng 3.7 Cơ cấu chi thường xuyên của thành phố Hạ Long qua 3 năm 2009 - 2011 42 Bảng 3.8 Cơ cấu chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên trong tổng chi NSNN của thành phố Hạ Long qua các năm 2009-2011 45

Bảng 3.9 Quyết toán thu, chi ngân sách thành phố Hạ Long giai đoạn 2009-2011 48

Bảng 3.10 Nguồn thu ngân sách cấp phường trên địa bàn TP Hạ Long 51

Bảng 3.11 Tổng hợp thu ngân sách cấp phường trên địa bàn TP Hạ Long 53

Bảng 3.12 Tổng hợp thu ngân sách phương Cao Thắng 3 năm 2009-2011 54

Bảng 3.13 Tổng hợp thu ngân sách phường Hà Khánh 55

Bảng 3.14 Tổng hợp thu ngân sách phường Giếng Đáy 56

Bảng 3.15 Các khoản thu ngân sách phường được hưởng 100% 57

Bảng 3.16 Các khoản thu ngân sách phường Hà Khánh được hưởng 100% 58

Bảng 3.17 Các khoản thu ngân sách phường Giếng Đáy được hưởng 100% 58

Bảng 3.18 Những phường thực hiện tốt công tác thu phí và lệ phí 61

Bảng 3.19 Kết quả chi ngân sách trên địa bàn TP Hạ Long 63

Bảng 3.20 Kết quả chi ngân sách trên địa bàn phường Giếng Đáy 65

Bảng 3.21 Cơ cấu chi cho giáo dục phân theo cấp ngân sách 66

Bảng 3.22 Tỷ trọng chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển trong tổng chi NS hàng năm của phường Cao Thắng TP Hạ Long 67

Bảng 3.23 Tỷ trọng chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển trong tổng chi NS hàng năm của phường Hà Khánh TP Hạ Long 68

Bảng 3.24 Tỷ trọng chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển trong tổng chi

NS hàng năm của phường Giếng Đáy TP Hạ Long 68

Bảng 3.25 Tỷ trọng số thu trợ cấp từ ngân sách cấp trên và tổng thu ngân sách phường của các phường năm 2011 69

Bảng 4.1 Tăng trường kinh tế Hạ Long giai đoạn 2011-2015 77

Bảng 4.2 Dự kiến tăng trưởng kinh tế Hạ Long giai đoạn 2016 - 2020 78

Bảng 4.3 Dự kiến quy mô kinh tế Hạ Long giai đoạn 2010 - 2020 78

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 3.1 Hệ thống quản lý ngân sách các phường tại thành phố Hạ Long 50

Biểu đồ 3.1 Cơ cấu kinh tế thành phố Hạ Long 35

Biểu đồ 3.2 Phân bổ vốn đầu tư phát triển theo khu vực kinh tế 41

Biểu đồ 3.3 Cơ cấu chi thường xuyên của TP Hạ Long qua 3 năm 2009 - 2011 43

Biểu đồ 3.4 Kết quả chi ngân sách trên địa bàn thành phố Hạ Long 46

Biểu đồ 3.5 Nguồn thu ngân sách cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long 52

Biểu đồ 3.6 Biểu diễn các khoản thu ngân sách phường được hưởng 100% 57

Biểu đồ 3.7 Kết quả chi ngân sách trên địa bàn thành phố Hạ Long 64

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ở Việt Nam, công tác quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) đã từng bước được hoàn thiện kể từ sau khi có luật NSNN (20/03/1996), sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh luật NSNN (20/05/1998) và sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh luật NSNN (16/12/2002) bắt đầu thực hiện từ 01/01/2004, cùng với việc liên tục triển khai các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành luật NSNN đã tạo ra sự thay đổi một cách căn bản về cơ chế quản lý, đảm bảo sự chủ đạo của ngân sách Trung ương, đồng thời phát huy tính năng động, tự chủ, tự chịu trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phương trong quản lý NSNN Song bên cạnh đó còn nhiều địa phương chưa thực hiện tốt những nội dung mà Luật ngân sách quy định, đặc biệt là việc thời gian lập dự toán, quyết toán và thực hiện việc công khai minh bạch, chính xác khách quan trong công tác quản lý điều hành ngân sách Một trong những cấp còn tồn tại

là cấp ngân sách xã, phường, thị trấn (Sau đây gọi chung là cấp xã, phường) Là ngân sách cấp cơ sở, ngoài việc chấp hành theo luật ngân sách Nhà nước, ngân sách

xã, phường còn được hướng dẫn riêng và chịu sự chi phối bởi các nghị quyết và chính sách của nhà nước cấp Tỉnh Do vậy, công tác quản lý ngân sách xã, phường, được thực hiện tốt, đặc biệt là tăng cường phân cấp ngân sách xã, phường theo hướng tự cân đối là góp phần thực hiện thành công công tác điều hành ngân sách địa phương nói riêng và quản lý nhà nước địa phương nói chung

Thành phố Hạ Long là trung tâm kinh tế - chính trị của tỉnh Quảng Ninh, được thành lập theo Nghị định số 102/NĐ-CP ngày 27/12/1993 của Chính phủ trên

cơ sở thị xã Hòn Gai cũ Với lợi thế về vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, là Thành phố

du lịch, có cảng biển, có bờ biển dài 50km, có Vịnh Hạ Long 2 lần được UNESCO công nhận là Di sản thế giới với diện tích 434km2 Rất thuận lợi cho việc giao thương kinh tế với thành phố Hà Nội, thành phố Hải Phòng, thành phố Uông Bí và thành phố Móng Cái Các ngành dịch vụ, thương mại, du lịch và công nghiệp phát triển mạnh, các khu đô thị phát triển, thu nhiều nhà đầu tư trong nước và nước ngoài vào thành phố Trong những năm qua thành phố Hạ Long đã có nhiều thành tích

vượt bậc trong phát triển kinh tế - xã hội Công tác quản lý ngân sách của thành phố

đã đóng góp một phần không nhỏ vào thành tích chung đó của thành phố Tuy nhiên trong công tác quản lý ngân sách của thành phố vẫn còn những điểm bất cập, nhất là

ở cấp phường Để góp phần hoàn thiện hơn nữa luật Ngân sách Nhà nước nói chung

và công tác quản lý ngân sách trên địa bàn phường của thành phố Hạ Long nói

riêng, chúng tôi chọn chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lí ngân sách cấp phuờng trên địa bàn thành phố Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh” để nghiên cứu

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Cho đến nay, đã có nhiều công trình nghiên cứu đã công bố liên quan đến

quản lý NSNN như:

-“Hoàn thiện cơ chế phân cấp ngân sách nhà nước cho các cấp chính quyền địa phương thành phố Cần Thơ.”Luận văn thạc sỹ kinh tế của Đào Xuân Liên (2007)

Trường đại học kinh tế - Thành phố Hồ Chí Minh

- Hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận

văn thạc sỹ kinh tế của Dương Đức Quân (2005), Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ

Chí Minh

- Giải pháp tăng cường quản lý ngân sách địa phương góp phần thúc đẩy sự

nghiệp phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ

kinh tế của Trần Văn Lâm (2006), Học viện Tài chính Hà Nội

- Đổi mới quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc góp phần

thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thanh Toản

(2007), Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh

Các công trình nghiên cứu và các bài viết trên đều tập trung nghiên cứu

về các chính sách tài chính vĩ mô và quản lý NSNN nói chung hoặc quản lý NSNN tại một địa phương đơn lẻ hoặc mới chỉ ra giải pháp quản lý ngân sách áp dụng cho từng vùng, miền cụ thể, các công trình nghiên cứu trên đã đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau về quản lý NSNN nhưng những vấn đề nghiên cứu đã khá lạc hậu

so với tình hình đổi mới hiện nay

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý

ngân sách trên địa bàn các phường của thành phố Hạ long, tỉnh Quảng Ninh nhằm

góp phần vào việc quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn ngân sách trên địa bàn các

phường nói riêng và thành phố Hạ Long nói chung 3.2 Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hoá những vẫn đề lý luận về ngân sách và quản lý ngân sách nhà nước

- Đánh giá thực thực trạng việc quản lý ngân sách trên địa bàn các phường của thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh trong giai đoạn 2009-2011

- Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách với mục tiêu sử dụng có hiệu quả nguồn ngân sách nhà nước trên địa bàn nghiên cứu

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là nội dung quản lý NSNN ở cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh theo Luật NSNN năm 2002

Phạm vi nghiên cứu trong luận văn chỉ giới hạn ở việc QLNS của các phường thành phố Hạ Long trên các khía cạnh thuộc về nội dung quản lí NSNN mà Luật ngân sách đã quy định

Thời gian khảo sát thực trạng quản lý NSNN cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh giới hạn trong giai đoạn 3 năm từ năm 2009 đến năm

2011 và đề xuất định hướng, giải pháp cho giai đoạn 2012-2016 tầm nhìn 2020

5 Đóng góp mới của luận văn

- Đánh giá được thực trạng công tác quản lý ngân sách Nhà nước cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long

- Đề xuất 11 nhóm giải pháp , 2 nhóm kiến nghị điều kiện nhằm hoàn thiện quản lý NSNN cấp phường phù hợp với điều kiện của thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh đến năm 2016 và tầm nhìn đến năm 2020

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và kiến nghị, nội dung luận văn gồm 4 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận và thực tiễn

Chương II: Phương pháp nghiên cứu

Chương III: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Chương IV: Giải pháp hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước cấp phường

thành phố Hạ Long

Theo quan điểm của những nhà nghiên cứu kinh tế cổ điển, ngân sách nhà nước là một văn kiện tài chính, mô tả các khoản thu và chi của chính phủ được thiết lập hàng năm

Các nhà kinh tế học hiện đại cũng đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về ngân sách nhà nước Các nhà kinh tế Nga cho rằng: ngân sách nhà nước là bảng liệt

kê các khoản thu, chi bằng tiền trong một giai đoạn nhất định của nhà nước (Sử Đình Thành,2006)[21]

Luật Ngân sách nhà nước đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI, kỳ họp thứ Hai (từ ngày 12 tháng 11 đến ngày 16 tháng 12 năm 2002) thông qua đã ghi: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”

Trong chừng mực nào đó, các định nghĩa trên đây cũng có những khác biệt nhất định Tuy nhiên, tựu trung lại, chúng đều thể hiện bản chất ngân sách nhà nước là:

Xét về phương diện pháp lý: ngân sách nhà nước là một đạo luật dự trù các khoản thu, chi bằng tiền của nhà nước trong một thời gian nhất định, thường là một năm Đạo luật này được cơ quan lập pháp của quốc gia đó ban hành

Xét về bản chất kinh tế: mọi hoạt động của ngân sách nhà nước là hoạt động phân phối các nguồn tài nguyên quốc gia (phân phối lần đầu và tái phân phối) Và

vì vậy về nội dung kinh tế, ngân sách nhà nước thể hiện các mối quan hệ kinh tế trong phân phối Đó là hệ thống quan hệ kinh tế giữa một bên là nhà nước với một bên là các tổ chức kinh tế - xã hội, các tầng lớp dân cư

- Về tính chất xã hội: ngân sách nhà nước luôn luôn là một công cụ kinh tế của nhà nước, nhằm phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Trong cơ chế thị trường, những quan hệ kinh tế thuộc nội dung ngân sách nhà nước chỉ có thể phát sinh, phát triển trên cơ sở vận động không ngừng các quan hệ tiền

tệ trong quá trình sản xuất và lưu thông hàng hoá Tính chất, quy mô, mức độ và hiệu quả của quá trình vận động này là tiền đề vật chất quan trọng nhất của ngân sách nhà nước Sẽ không có ngân sách lành mạnh nếu như sự vận động của các quan hệ tiền tệ trong quá trình sản xuất và lưu thông hàng hoá bị ách tắc hoặc bị biến dạng theo xu thế không có lợi, làm tổn thương đến sự vận động của hàng hoá

1.1.1.2 Vai trò của ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường

Vai trò tất yếu của ngân sách nhà nước ở mọi thời đại và trong mọi mô hình kinh tế, là công cụ quan trọng của ngân sách nhà nước trong cơ chế thị trường

a Huy động các nguồn lực tài chính

Vai trò này được xác định trên cơ sở bản chất kinh tế của ngân sách nhà nước

Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội đòi hỏi phải có các nguồn lực tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu của nhà nước phải đáp ứng từ các nguồn thu của ngân sách nhà nước, nhưng chủ yếu

là từ thu thuế

Thu, chi ngân sách nhà nước được xác lập trên nguyên tắc cân đối nhằm đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh Để thực hiện cân đối thu - chi ngân sách nhà nước cần quan tâm những vấn đề sau:

- Mức huy động vào ngân sách nhà nước đối với các thành viên trong xã hội qua thực hiện chính sách thuế và các khoản thu khác Mức huy động cao hay thấp đều

có tác dụng tiêu cực

- Tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước đối với tổng sản phẩm quốc nội được xác định căn cứ vào chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và nhà nước trong từng thời kỳ Vừa đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế, vừa đảm bảo cho đơn vị

cơ sở có điều kiện tích tụ vốn để tái sản xuất mở rộng

- Sử dụng đồng bộ các công cụ tài chính trong việc thực hiện chi tiêu ngân sách nhà nước, đảm bảo chi tiêu theo dự toán và thực hiện nguyên tắc chi tiết kiệm, có hiệu quả

b Điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội

+ Kích thích sự tăng trưởng kinh tế

Chuyển sang cơ chế thị trường, trong lĩnh vực kinh tế, nhà nước định hướng việc hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Điều đó được thực hiện thông qua các chính sách thuế và chính sách chi tiêu của ngân sách chính phủ để vừa kích thích vừa gây sức ép với các doanh nghiệp, nhằm kích thích sự tăng trưởng kinh tế

+ Góp phần ổn định giá cả thị trường, kiểm soát lạm phát

Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, giá cả chủ yếu phụ thuộc vào quan

hệ cung cầu hàng hoá trên thị trường Do đó, để ổn định giá cả, chính phủ có thể tác động vào cung hoặc cầu hàng hoá trên thị trường Sự tác động này không chỉ được thực hiện thông qua chính sách chi tiêu của ngân sách nhà nước Bằng nguồn cấp phát của ngân sách hàng năm, các quỹ dự trữ nhà nước về hàng hoá và tài chính được hình thành Trong trường hợp thị trường có nhiều biến động, giá cả lên quá cao hoặc xuống quá thấp, nhờ lực lượng dự trữ hàng hoá và tiền, chính phủ có thể điều hoà quan hệ cung - cầu hàng hoá, vật tư để bình ổn giá cả trên thị trường, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng và ổn định sản xuất

+ Giải quyết các vấn đề xã hội

Trong việc giải quyết các vấn đề xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của bộ máy nhà nước, lực lượng quân đội, công an, sự phát triển của các hoạt động xã hội, y tế, văn hoá có ý nghĩa quyết định Việc thực hiện các nhiệm vụ này về cơ bản thuộc về nhà nước và không vì mục tiêu lợi nhuận Việc sử dụng những dịch vụ kể

trên được phân chia giữa những người tiêu dùng, những nguồn tài trợ để thực hiện các nhiệm vụ đó lại được cấp phát từ ngân sách nhà nước Như vậy, trong việc thực hiện các nhiệm vụ chung toàn xã hội, hàng năm chính phủ vẫn có sự chú ý đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp nhất (Nguyễn Hữu Tài,2002)[20]

1.1.2 Phân cấp ngân sách và chu trình NSNN

1.1.2.1 Hệ thống ngân sách Nhà nước

Hệ thống NSNN được hiểu là tổng thể các cấp ngân sách có mối quan hệ hữu

cơ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu, chi của mỗi cấp ngân sách Ở nước ta, tổ chức hệ thống NSNN gắn bó chặt chẽ với việc tổ chức bộ máy Nhà nước

và vai trò, vị trí của bộ máy đó trong quá trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước theo Hiến pháp Mỗi cấp chính quyền có một cấp ngân sách riêng cung cấp phương tiện vật chất cho cấp chính quyền đó thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình trên vùng lãnh thổ

Cấp ngân sách được hình thành trên cơ sở cấp chính quyền Nhà nước, phù hợp với mô hình tổ chức hệ thống chính quyền Nhà nước ta hiện nay, hệ thống NSNN bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương:

* Ngân sách trung ương phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo ngành và giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống NSNN Nó bắt nguồn từ vị trí, vai trò của chính quyền trung ương được Hiến pháp quy định đối với việc thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước Ngân sách trung ương cấp phát kinh phí cho yêu cầu thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước trung ương (sự nghiệp văn hoá, sự nghiệp

an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội, đầu tư phát triển…)

* Ngân sách địa phương là tên chung để chỉ các cấp ngân sách của các cấp chính quyền bên dưới phù hợp với địa giới hành chính các cấp gồm có: Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh); ngân sách huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện); ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã) Ngoài ngân sách xã chưa

có đơn vị dự toán, các cấp ngân sách khác đều bao gồm một số đơn vị dự toán của cấp đó hợp thành

- Ngân sách cấp tỉnh, cấp huyện phản ánh nhiệm vụ thu, chi theo lãnh thổ, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ tổ chức quản lý toàn diện kinh tế, xã hội của chính quyền cùng cấp

- Ngân sách xã có tầm quan trọng đặc biệt và cũng có đặc thù riêng: nguồn thu được khai thác trực tiếp trên địa bàn và nhiệm vụ chi cũng được bố trí để phục

vụ cho mục đích trực tiếp của cộng đồng dân cư trong xã mà không thông qua một khâu trung gian nào NSX là cấp ngân sách cơ sở trong hệ thống NSNN, đảm bảo điều kiện tài chính để chính quyền xã chủ động khai thác các thế mạnh để phát triển kinh tế, xã hội, xây dựng nông thôn mới, thực hiện các chính sách xã hội, giữ gìn an ninh, trật tự trên địa bàn.( Lê Chi Mai, 2006)[15]

1.1.3 Quản lý ngân sách cấp phường, xã

1.1.3.1 Chính quyền Nhà nước cấp phường, xã

Ngay từ khi mới giành được chính quyền, Đảng và Nhà nước ta đã rất quan tâm, chú trọng đến hệ thống tổ chức quản lý bộ máy Nhà nước Trong Hiến pháp nước cộng hoà XHCN Việt Nam đã quy định hệ thống tổ chức quản lý bộ máy Nhà nước bao gồm bốn cấp: Cấp trung ương - cấp tỉnh - cấp quận (huyện) - cấp xã (xã) Cấp xã gồm: phường, xã, thị trấn - gọi chung là cấp xã (xã) Xã là đơn vị hành chính cơ sở của Nhà nước Chính quyền Nhà nước cấp xã bao gồm HĐND và ủy ban nhân dân (UBND) xã

Trong giai đoạn hiện nay, khi Đảng và Nhà nước đang lãnh đạo công cuộc đổi mới trong cả nước, “lấy dân làm gốc”, phát triển kinh tế nhiều thành phần thì vấn đề tăng cường vai trò của chính quyền Nhà nước cấp xã cũng đang là một trong những yêu cầu cấp thiết nhất nhằm củng cố ngày càng vững mạnh Nhà nước XHCN, chính quyền cấp xã thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau: Xây dựng và thực hiện các phần

kế hoạch kinh tế xã hội do xã phụ trách; Quản lý dân số, lao động, hộ tịch, hộ khẩu, sinh tử, giá thú theo quy định hiện hành; Quản lý và thực hiện chính sách tài chính, thu thuế, thu nợ cho Nhà nước, xây dựng và quản lý ngân sách cấp xã theo đúng luật, chế độ, thể lệ của Nhà nước, theo quy định cụ thể của UBND cấp tỉnh, thành phố; Kiểm tra đôn đốc các hộ, các cá nhân và các cơ sở sản xuất kinh doanh, chấp

hành tốt các chính sách, pháp luật của Nhà nước, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước; Thực hiện chính sách phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng XHCN, chính sách quản lý thị trường, ngăn chặn mọi hành vi kinh doanh, buôn bán trái phép, đầu cơ tích trữ; Giữ gìn an ninh trật tự và an toàn xã hội, bảo vệ tài sản XHCN và tính mạng cho nhân dân

1.1.3.2 Khái niệm, bản chất, đặc điểm ngân sách phường, xã

a Khái niệm ngân sách phường, xã

Theo quy định của Luật NSNN thì NSX là một cấp ngân sách hoàn chỉnh trong hệ thống NSNN hiện nay NSX là một bộ phận của NSNN, là ngân sách của chính quyền cấp cơ sở do UBNN xã xây dựng, tổ chức quản lý và thực hiện dưới sự giám sát của HĐND xã NSX được xây dựng từ các nguồn thu, được phân cấp và các nội dung chi để thực hiện các công việc thuộc chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp xã

Như vậy, có thể hiểu NSX là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ của chính quyền Nhà nước cấp

xã nhằm phục vụ cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước cấp cơ sở trong khuôn khổ đã được phân công, phân cấp quản lý

b Bản chất của ngân sách phường, xã: Bản chất của NSNN nói chung, NSX

nói riêng là hệ thống những mối quan hệ kinh tế Nhà nước và xã hội trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng của Nhà nước Các quan hệ kinh tế này bao gồm:

- Quan hệ kinh tế giữa chính quyền cấp xã và các tổ chức, hộ sản xuất, kinh doanh trên địa bàn

- Quan hệ giữa ngân sách xã với các tổ chức tài chính trung gian với quỹ tín dụng nhân dân

- Quan hệ kinh tế giữa ngân sách xã và các tổ chức xã hội

- Quan hệ kinh tế giữa ngân sách xã và các hộ gia đình

c Đặc điểm của ngân sách xã: Là một bộ phận trong hệ thống NSNN và là

cấp ngân sách của chính quyền cơ sở, ngân sách xã có những đặc điểm sau:

- Hoạt động thu, chi NSX luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế, chính trị của

chính quyền cấp xã và được tổ chức thực hiện trên cơ sở những quy định, luật lệ

thống nhất được Nhà nước ban hành

- Thu chi NSX gắn với hoạt động của chính quyền cơ sở do vậy NSX là một

cấp ngân sách đặc biệt trong hệ thống NSNN, bởi vì: Với vị trí là một cấp ngân sách

hoàn chỉnh, NSX là toàn bộ dự toán thu, chi ngân sách một năm đã được HĐND xã

quyết định và giám sát thực hiện Mặt khác do cấp xã là cấp cơ sở, dưới đó không

còn đơn vị dự toán, các đơn vị thụ hưởng ngân sách trực thuộc nên NSX cũng chính

là đơn vị dự toán; Với tư cách là một cấp ngân sách, NSX có chức năng và nhiệm

vụ của một cấp ngân sách; đồng thời với tư cách là một đơn vị dự toán ngân sách,

NSX có nhiệm vụ chấp hành các chính sách, chế độ của Nhà nước trong quá trình

chi ngân sách Hai tư cách quản lý lại phải thống nhất trong một bộ máy quản lý, vì

vậy nó ảnh hưởng đến nhiều nội dung quản lý NSX như tổ chức bộ máy quản lý,

chế độ kế toán NSX và công khai ngân sách xã

1.1.3.3 Vai trò của ngân sách phường- xã trong hệ thống

Xã là một cấp chính quyền cơ sở trực tiếp giải quyết các mối quan hệ giữa

Nhà nước với dân Với tư cách là một bộ phận của NSNN, vai trò của NSX được

thể hiện ở các nội dung sau:

- NSX là công cụ huy động các nguồn lực tài chính để đảm bảo nhu cầu chi

tiêu của chính quyền cấp xã Vai trò của NSX được xác định trên bản chất kinh tế

của Nhà nước

- Ngân sách xã huy động mọi nguồn thu trên địa bàn đã được phân cấp cho

chính quyền cấp xã quản lý, cân đối thu, chi để đảm bảo nhu cầu chi tiêu, thực hiện

mối quan hệ giữa nhân dân với Nhà nước và ngược lại, nhờ đó bảo đảm mọi chủ

trương, chính sách của Đảng và Nhà nước được truyền đạt và phổ biến rộng rãi đến

nhân dân

* Vai trò của NSX biểu hiện thông qua quá trình thu và quá trình chi

- Thông qua thu NSX mà các nguồn thu được tập trung nhằm tạo lập quỹ,

NSX đồng thời giúp chính quyền cấp xã thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát, điều

chỉnh các hoạt động kinh doanh, dịch vụ và các hoạt động khác đi đúng hành lang pháp luật; Thu NSX góp phần thực hiện các chính sách xã hội như đảm bảo công bằng giữa những người có nghĩa vụ đóng góp cho NSX, đồng thời có sự trợ giúp cho những đối tượng nộp khi họ gặp khó khăn hoặc thuộc diện ưu đãi theo chính sách của Nhà nước thông qua xét miễn, giảm số thu; Thu tiền phạt đối với cá nhân, tổ chức vi phạm trật tự an toàn xã hội để đưa người dân nghiêm chỉnh thực hiện tốt nghĩa vụ trước cộng đồng

- Thông qua chi NSX mà các hoạt động của Đảng bộ, chính quyền, các đoàn thể ở xã được duy trì phát triển một cách liên tục và ổn định, nhờ đó nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước ở cơ sở; Chi NSX góp phần nâng cao dân trí, nâng cao sức khoẻ cho mọi người dân biểu hiện thông qua NSX chi cho sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp y tế Chi NSX thực hiện chính sách xã hội tại địa bàn mỗi xã như NSX chi cứu tế xã hội, chi thăm hỏi, trợ cấp cho gia đình thương binh, liệt sĩ trong xã

1.1.3.4 Chức năng quản lý ngân sách phường, xã

a Chức năng quản lý ngân sách của Hội đồng nhân dân phường xã:

- Quyết định dự toán và phân bổ ngân sách xã, giám sát thực hiện NSNN trên địa bàn và phê chuẩn quyết toán ngân sách xã

- Quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách xã khi cần thiết

- Đề ra các chủ trương, biện pháp để triển khai thực hiện ngân sách xã

- Quyết định thu các khoản đóng góp của nhân dân trên địa bàn xã (theo phân cấp của cấp có thẩm quyền)

b Chức năng quản lý ngân sách của Uỷ ban nhân dân phường, xã

- Lập dự toán NSX, lập phương án phân bổ NSX, điều chỉnh NSX trong trường hợp cần thiết trình HĐND xã quyết định và báo cáo UBND huyện và Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện

- Tổ chức thực hiện dự toán ngân sách đã được HĐND xã phê chuẩn

- Lập quyết toán NSX hàng năm trình HĐND xã phê chuẩn, báo cáo UBND huyện và Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện

- Chỉ đạo Ban tài chính, kế toán xã trong thực hiện chế độ kế toán NSX, thống kê và tổ chức quản lý tài chính trên địa bàn xã theo quy định

- Công khai thu, chi ngân sách, chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn đóng góp của nhân dân theo đúng quy định của quy chế dân chủ ở cơ sở

1.1.3.5 Nội dung chính của công tác quản lý ngân sách phường xã

a Về thu: Căn cứ Luật NSNN ban hành 2002 và các luật sửa đổi bổ sung

Căn cứ theo các quyết định hàng năm của UBND tỉnh về việc ban hành quy định phân cấp quản lý thu, chi NSX Nguồn thu của NSX gồm:

- Các khoản thu ngân sách xã được hưởng 100%: Các khoản thu NSX

hưởng 100% là các khoản thu dành cho xã sử dụng toàn bộ để chủ động về nguồn tài chính đảm bảo các nhiệm vụ chi thường xuyên, đầu tư phát triển Căn cứ vào nguồn thu, chế độ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội và nguyên tắc đảm bảo tối đa nguồn tại chỗ cân đối cho các khoản thu, chi thường xuyên, khi phân cấp nguồn thu HĐND cấp tỉnh xem xét dành cho ngân sách xã hưởng 100% các khoản thu dưới đây:

+ Thu về xử lý vi phạm hành chính

+ Thu về phí, lệ phí theo thẩm quyền của xã

+ Thu từ các hoạt động sự nghiệp của xã, phần nộp vào NSNN theo chế độ quy định

+ Các khoản thu đóng góp của các tổ chức, các cá nhân cho xã gồm: Các khoản huy động, vận động đóng góp của tổ chức, cá nhân theo pháp luật quy định; các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng do HĐND xã quyết định đưa vào ngân sách xã quản lý và các khoản đóng góp tự nguyện khác

+ Thu về quản lý, sử dụng tài sản công

+ Viện trợ của các tổ chức, cá nhân nước ngoài trực tiếp cho xã

+ Các khoản thu khác của xã theo quy định của pháp luật

+ Thu kết dư ngân sách năm trước

Các khoản thu ngân sách xã được hưởng, phân chia theo tỉ lệ phần trăm (%) giữa ngân sánh xã với ngân sách cấp trên: Theo quy định của Luật NSNN thì các

khoản thu này gồm: Thuế nhà đất; Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; Lệ phí trước bạ

Các khoản thu trên tỷ lệ NSX được hưởng tối thiểu là 70% Căn cứ vào nguồn thu và nhiệm vụ chi của xã HĐND cấp tỉnh có thể quy định tỷ lệ ngân sách

xã được hưởng cao hơn, đến tối đa là 100% Ngoài các khoản thu phân chia như trên NSX còn được HĐND các cấp tính bổ sung thêm các nguồn thu phân chia sau khi các khoản thuế, phí, lệ phí phân chia theo luật ngân sách Nhà nước đã dành 100% cho NSX và các khoản thu NSX được hưởng 100% nhưng vẫn chưa cân đối được nhiệm vụ chi

Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % này được điều chỉnh theo từng giai đoạn để phù phợp cho mỗi cấp ngân sách ở địa phương

- Thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách xã gồm:

+ Thu bổ sung để cân đối ngân sách là mức chênh lệnh giữa dự toán chi được giao và dự toán thu từ các nguồn thu được phân cấp (gồm các khoản thu 100% và các khoản thu phân chia theo tỷ lệ) Số bổ sung cân đối này được xác định từ đầu thời kỳ ổn định ngân sách và được giao từ 3 đến 5 năm

+ Thu bổ sung có mục tiêu là các khoản bổ sung theo từng năm để hỗ trợ xã

thực hiện một số nhiệm vụ cụ thể

b Về chi: Chi của ngân sách phường xã gồm:

Chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên HĐND cấp tỉnh quyết định phân cấp nhiệm vụ chi cho NSX Căn cứ vào chế độ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội của Nhà nước, các chính sách, chế độ về hoạt động các cơ quan Nhà nước, Đảng Cộng sản Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội và nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của

xã khi phân cấp nhiệm vụ chi cho ngân sách xã, HĐND tỉnh xem xét cho NSX thực hiện các nhiệm vụ chi dưới đây:

* Chi thường xuyên: Chi cho hoạt động của các cơ quan Nhà nước ở xã; Chi

cho công tác quốc phòng an ninh; Chi cho công tác xã hội Chi hoạt động văn hoá,

thông tin, thể dục thể thao, phát thanh truyền hình do xã quản lý; Chi hỗ trợ các hoạt động giáo dục, y tế thuộc trách nhiệm của chính quyền xã trên địa bàn xã; Chi sự

nghiệp kiến thiết kinh tế; Các khoản chi thường xuyên khác ở xã theo quy định của

pháp luật

* Chi đầu tư phát triển:

Là khoản chi để sử dụng vào các công việc như xây dựng, cải tạo đường giao thông, công trình nước sạch, bảo vệ môi trường, các công trình phúc lợi; chi để xây dựng sửa chữa các công trình văn hoá, thể thao, khu vui chơi giải trí trên địa bàn xã Ngoài ra khoản chi này còn được sử dụng để xây dựng, sửa chữa, cải tạo trụ sở HĐND và UBND, trụ sở Đảng uỷ và các tổ chức đoàn thể

1.1.3.6 Những nguyên tắc cơ bản về quản lý ngân sách phường xã

a Nguyên tắc đầy đủ: Điều 6 Luật ngân sách Nhà nước đã quy định: “Tất cả các khoản thu, chi của ngân sách Nhà nước phải được hạch toán kế toán, quyết toán đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ” Thực hiện nguyên tắc trên tất cả các khoản thu

chi NSX đều phải được hạch toán đầy đủ vào ngân sách theo đúng Luật quy định: Quản lý NSX đảm bảo cho các hoạt động thu, chi đúng chính sách chế độ quy định, các khoản thu phải đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời và nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước, và hạch toán đúng mục lục ngân sách, đúng chế độ kế toán, đồng thời khai thác triệt để mọi nguồn thu, bồi dưỡng phát triển các nguồn thu, phát triển kinh tế xã hội ở xã, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển tạo thêm nhiều nguồn thu mới cho ngân sách xã Các khoản chi phải đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức, phải có dự toán

được duyệt và được kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước

b Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả: Việc sử dụng nguồn lực tài chính phải

tính đến hiệu quả kinh tế xã hội Tăng cường kỷ luật tài chính, thực hiện tốt kiểm soát chi một cách đồng bộ từ cơ chế chính sách, dự toán, phân bổ ngân sách đến việc cấp phát ngân sách Thực hiện tiết kiệm triệt để trong chi tiêu ngân sách nhất là trong quản lý hành chính và chi đầu tư XDCB

c Nguyên tắc ”Nhà nước và nhân dân cùng làm”: Cùng với sự hỗ trợ của

Nhà nước, phải đảm bảo động viên tối đa nguồn lực trong nhân dân để giảm nhẹ gánh nặng cho NSNN và nâng cao trách nhiệm giám sát của nhân dân đối với chi tiêu của NSNN nhất là trong chi đầu tư XDCB để xây dựng kết cấu hạ tầng nông nghiệp, nông thôn, nông dân

d Nguyên tắc ổn định ngân sách và tự chiu trách nhiệm trước pháp luật và Nhà nước về quản lý ngân sách: Tỷ lệ điều tiết và bổ sung ngân sách được giao ổn

định từ 3 đến 5 năm (gọi là thời kỳ ổn định ngân sách) Trong những năm này chính quyền xã phải chủ động bố trí ngân sách, xây dựng dự toán thu, chi trên cơ sở nhiệm vụ cấp trên giao và tiềm năng thế mạnh của xã, để khai thác hiệu quả các nguồn thu, xây dựng phương án thu ngân sách hàng năm để đáp ứng tốt các nhu cầu chi của xã nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ kinh tế xã hội của xã trong năm và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật và nhà nước về quản lý ngân sách ở xã mình

e Nguyên tắc công khai tài chính ngân sách: Việc thực hiện công khai tài

chính phải được thực hiện theo Thông tư số 01/2002/TT-BTC Của Bộ Tài chính là phải công khai dự toán, quyết toán thu trên địa bàn, tỷ lệ điều tiết, số thu bổ sung ngân sách cấp trên, công khai chi tiết và kết quả hoạt động của các hoạt động tài chính khác hàng năm của xã Với các hình thức công khai là niêm yết tại trụ sở UBND xã, thông báo trước kỳ họp HĐND xã, và gửi UBND huyện, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện trực tiếp quản lý

1.1.3.7 Trình tự lập, chấp hành và quyết toán ngân sách phường xã

a Trình tự lập và căn cứ lập dự toán ngân sách xã

- Lập dự toán NSX là quá trình phân tích, đánh giá, tổng hợp nhằm xác lập các chỉ tiêu thu, chi NSX dự kiến có thể đạt được kỳ kế hoạch xác lập các biện pháp chủ yếu về kinh tế, tài chính và hành chính để đảm bảo cho việc thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu đó

- Các căn cứ chủ yếu để lập dự toán ngân sách xã:

+ Căn cứ nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn xã kỳ kế hoạch Hàng năm phải dựa vào mức tăng trưởng của mỗi ngành nghề để dự đoán mức độ gia tăng của mỗi nguồn thu cho NSX

+ Phải dựa vào những quy định chung về phân cấp quản lý kinh tế xã hội và phân cấp quản lý NSNN hiện đang có hiệu lực

+ Căn cứ các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu về phí, lệ phí, chế độ tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định, các chế độ, chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán chi NSNN năm

+ Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán NSX năm báo cáo và các năm trước

đó để thống kê và phát hiện ra những hiện tượng trong quá trình quản lý thu, chi ngân sách xã thường xuyên xảy ra

- Trình tự lập dự toán ngân sách xã:

+ Tiếp nhận số kiểm tra và các văn bản hướng dẫn lập dự toán ngân sách do

cơ quan hành chính Nhà nước cấp trên giao

+ Lập dự toán thu ngân sách xã

+ Lập dự toán chi ngân sách xã

b Chấp hành dự toán ngân sách xã

Chấp hành dự toán ngân sách là quá trình sử dụng tổng hoà các biện pháp kinh tế, tài chính, hành chính biến các chỉ tiêu đã được ghi trong dự toán trở thành hiện thực Trước hết phải căn cứ dự toán NSX và phương án phân bổ NSX cả năm

đã được HĐND xã quyết định, UBND xã phân bổ chi tiết dự toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN, gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm căn cứ thanh toán

và kiểm soát chi

* Chấp hành thu ngân sách xã

- Tổ chức thu Ngân sách xã theo dự toán được giao theo các bước sau:

Ban tài chính xã có nhiệm vụ phối hợp với cơ quan thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời

Đơn vị, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách, căn cứ vào thông báo thu của cơ quan thu hoặc của ban tài chính xã, lập giấy nộp tiền đến Kho bạc Nhà nước để nộp trực tiếp vào NSNN

- Trường hợp đối tượng phải nộp ngân sách không có điều kiện nộp tiền trực tiếp vào NSNN tại Kho bạc theo chế độ quy định thì:

+ Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của cơ quan thuế, cơ quan thuế thu, sau đó lập giấy nộp tiền vào Kho bạc nhà nước Trường hợp cơ quan thuế uỷ quyền cho Ban tài chính xã thu, thì cũng thực hiện theo quy trình trên và được hưởng phí uỷ nhiệm thu theo chế độ quy định

+ Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của Ban tài chính xã, Ban tài chính xã thu, sau đó lập giấy nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước hoặc nộp vào quỹ của

ngân sách xã để chi theo chế độ quy định nếu là các xã miền núi, vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch với Kho bạc Nhà nước

- Trường hợp cơ quan có thẩm quyền quyết định phải hoàn trả khoản thu NSX, Kho bạc Nhà nước xác nhận số tiền đã thu vào NSX của các đối tượng nộp trực tiếp hoặc Chuyển khoản vào Kho bạc, đối với đối tượng nộp qua cơ quan thu thì cơ quan thu xác nhận để Ban tài chính xã làm căn cứ hoàn trả

* Chấp hành chi ngân sách xã

- Trách nhiệm của tập thể, cá nhân trong việc quản lý chi ngân sách xã: + Đối với các tổ chức, đơn vị thuộc xã chi đúng dự toán giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, đúng mục đích, đối tượng và tiết kiệm có hiệu quả; Lập dự toán sử dụng kinh phí hàng quý (có chia tháng) gửi Ban tài chính xã Khi có nhu cầu chi làm thủ tục đề nghị Ban tài chính xã rút tiền tại Kho bạc Nhà nước hoặc quỹ tại xã để thanh toán; Chấp hành đúng quy định pháp luật về kế toán, thống kê và quyết toán sử dụng kinh phí với Ban tài chính xã và công khai kết quả thu chi của tổ chức, đơn vị

+ Đối với Ban tài chính xã: Thẩm tra nhu cầu sử dụng kinh phí của các tổ chức, đơn vị, bố trí theo nguồn dự toán năm và dự toán quý để đáp ứng nhu cầu chi, trường hợp nhu cầu chi lớn hơn thu trong quý cần có biện pháp đề nghị cấp trên tăng tiến độ cấp bổ sung hoặc tạm thời sắp xếp lại nhu cầu chi phù hợp với nguồn thu, theo nguyên tắc đảm bảo chi lương, có tính chất lương đầy đủ, kịp thời; Kiểm tra giám sát thực hiện chi ngân sách, sử dụng tài sản của các tổ chức, đơn vị sử dụng ngân sách, phát hiện và báo cáo đề xuất kịp thời Chủ tịch UBND xã về những vi phạm chế độ, tiêu chuẩn, định mức để có biện pháp đảm bảo thực hiện đúng mục tiêu và tiến độ quy định

+ Đối với UBND xã hoặc người được uỷ quyền quyết định chi: Việc quyết định chi phải theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi trong phạm vi dự toán được phê duyệt và người ra quyết định chi phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình

- Việc thực hiện chi ngân sách phải đảm bảo các nguyên tắc:

+ Đã được ghi trong dự toán được giao, trừ trường hợp dự toán và phân bổ

dự toán chưa được cấp có thẩm quyền quyết định và chi từ nguồn tăng thu, nguồn

dự phòng ngân sách

+ Đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định

+ Được chủ tịch UBND xã hoặc người uỷ quyền quyết định chi

c Kiểm tra, quyết toán ngân sách xã : Quyết toán NSX là công việc cuối cùng của chu trình quản lý NSX bao gồm: Quyết toán thu và quyết toán chi ngân sách

- Hàng năm Ban Tài chính và NSX có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán thu, chi NSX trình UBND xã xem xét để trình HĐND xã phê chuẩn, đồng thời gửi Phòng Tài chính – Kế hoạch; Phòng Tài Chính – Kế hoạch có trách nhiệm kiểm tra báo cáo quyết toán thu, chi NSX, nếu có sai sót phải báo cáo với UBND huyện yêu cầu HĐND xã điều chỉnh

- Ban tài chính xã có trách nhiệm thực hiện công tác hạch toán kế toán và quyết toán NSX theo mục lục NSNN và chế độ kế toán NSX hiện hành (theo Quyết định số 141/2001/QĐ - BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã; Quyết định 208/2003/QĐ - BTC ngày 15/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính về việc sửa đổi bổ sung một số điểm chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã ban hành theo QĐ 141/2001/QĐ - BTC ngày 21/12/2001)

- Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách xã hết ngày 31/01 năm sau.(Nguyễn Hữu Tài ,2002)[20]

1.2 Cơ sở thực tiễn

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước trên thế giới

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước củ a tỉnh Quảng Đông - Trung Quốc

Tỉnh Quảng Đông nằm ở phía Đông Nam Trung Quốc, có đường biên giới tiếp giáp với tỉnh Quảng Ninh - Việt Nam, diện tích 480 ngàn km2, dân số 80 triệu người, gồm 21 thành phố, 105 huyện (đây là tỉnh tự cân đối thu - chi ngân sách, ngoài

ra còn có đóng góp nguồn thu về Trung ương để hỗ trợ cho các tỉnh miền Tây)

Ở Trung Quốc NSNN không lồng ghép và được chia thành 5 cấp: Cấp trung ương, Cấp tỉnh, cấp thành phố, cấp huyện, cấp xã Trước cải cách, việc lập dự toán ngân sách ở Trung Quốc căn cứ chủ yếu vào tình hình thực hiện năm trước với quy trình đơn giản và không rõ ràng , không bắt buộc phải lập dự toán Các đơn vị sử

dụng ngân sách rất thụ động trong việc đề xuất nhu cầu chi tiêu của mình Các đơn

vị sự nghiệp có thu phí tự sử dụng kinh phí thu được và để ngoài ngân sách, Nhà nước không kiểm soát được Các đơn vị thực hiện chi tiêu ngân sách bằng hình thức rút kinh phí trực tiếp từ Ngân hàng nhân dân Trung Quốc

Từ năm 2000 đến nay , quản lý ngân sách ở Trung Q uốc đã được cải cách mạnh mẽ trên 3 mặt: Cải cách khâu lập dự toán ngân sách , đào tạo và đào tạo lại cán bộ quản lý NSNN, cải cách công tác kho quỹ

Đối với khâu lập dự toán và quyết định dự toán: Cơ quan quản lý NSNN giao cho các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán hàng năm , đồng thời lập kế hoạch tài chính ngân sách 3 - 5 năm để làm căn cứ ổn định ngân sách Dự toán phải thông qua Quốc hội hoặc HĐND các cấp Việc lập và quyết định dự toán ngân sách hàng năm theo từng cấp

Quy trình lập dự toán được thực hiện theo hình thức 2 xuống 2 lên: Vào tháng 6 hàng năm, cơ quan tài chính ban hành hướng dẫn lập dự toán năm sau, trên

cơ sở đó các đơn vị dự toán lập khái toán gửi cho cơ quan tài chính lần thứ nhất Sau khi nhận được khái toán của đơn vị, khoảng tháng 9-10 hàng năm cơ quan tài chính có văn bản yêu cầu đơn vị lập lại dự toán trên cơ sở khả năng cân đối của ngân sách Các đơn vị dự toán tiến hành điều chỉnh lại khái toán và gửi lại cơ quan tài chính lần thứ hai trước ngày 15/12 hàng năm Sau đó cơ quan tài chính tổng hợp xin ý kiến UBND, cuối cùng trình HĐND phê chuẩn dự toán Sau khi HĐND phê duyệt trong vòng 01 tháng cơ quan tài chính phê chuẩn dự toán chính thức cho các đơn vị, giao số bổ sung cho ngân sách cấp dưới (cơ quan tài chính không tiến hành thảo luận, không làm việc trực tiếp với đơn vị dự toán và ngân sách cấp dưới, không thẩm định dự toán phân bổ chi tiết)

Định mức chi ngân sách được phân bổ theo từng ngành đặc thù khác nhau và

quy định khung mức để từng cấp chính quyền địa phương quyết định cụ thể Việc phân cấp chi ngân sách được quy định rõ ràng , trong đó ngân sách trung ương đảm bảo chi cho lĩnh vực an ninh , quốc phòng, ngoại giao, môi trường và các hoạt động của cơ quan Nhà nước cấp trung ương ; ngân sách địa phương củ a chính quyền cấp

nào có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ chi do cấp đó quản lý, ngoài ra còn thực hiện các nhiệm vụ do ngân sách cấp trên giao

Về bổ sung ngân sách cấp trên cho cấp dưới theo 2 loại:

+ Bổ sung cân đối là khoản hỗ trợ căn cứ vào mức độ giàu nghèo của từng địa phương cụ thể

+ Bổ sung có mục tiêu là bổ sung theo đề xuất cụ thể của các bộ chủ quản đối với các công trình, dự án trên địa bàn địa phương

Các chính sách đầu tư được vận dụng theo từng lĩnh vực:

- Đối với chi giáo dục: Luật giáo dục quy định không phải đóng học phí 9 năm giáo dục phổ thông bắt buộc từ lớp 1 đến lớp 9 Các trường dân lập, bán công

tự thành lập và hoạt động, không phải nộp thuế và tiền thuê đất Các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp được phép vay vốn tín dụng để đầu tư trang thiết

bị giảng dạy, đồng thời chủ động sử dụng nguồn thu học phí, tiền sử dụng đồ dùng học tập để trả nợ khi đến hạn Các trường thuộc Bộ, ngành, đơn vị lập thì tự lo kinh phí, Chính phủ xét thấy cần thiết thì hỗ trợ một phần; chính quyền thực hiện khoán chi cho tất cả các trường

- Đối với chi nông nghiệp : Sau khi có Luật nông nghiệp , các chính sách của Chính phủ được ban hành theo hướng hỗ trợ nông dân , nâng cao nhận thức về nông nghiệp đối với nông dân, tạo điều kiện đầu ra cho sản phẩm nông nghiệp , giải quyết nạn đói, nghèo ở nông thôn bằng cách tạo ra nhiều việc làm , đầu tư cơ sở hạ tầng nhằm nâng cao đời sống , thúc đẩy văn hoá phát triển ở nông thôn Các chính sách tài chính được cụ thể hoá như miễn giảm thuế nông nghiệp , đầu tư phát triển hệ thống thuỷ lợi, xây dựng vùng chuyên canh, cung cấp thông tin về nông nghiệp cho nông dân, hỗ trợ nhà cho nông dân, cho vay ưu đãi đối với nông dân nghèo có thu nhập dưới 850 tệ để phát triển sản xuất.(Nguyễn Thanh Toản ,2007)[24]

1.2.1.2 Phân cấp quản lý ngân sách tại Pháp

Luật thuế địa phương của Pháp đã mở ra một giai đoạn quyết định trong quyền tự chủ của các địa phương về thuế Theo đó, các Hội đồng tỉnh, Hội đồng xã và Hội đồng hợp tác liên xã có chế độ thuế riêng hàng năm được biểu quyết mức thuế

suất của các loại thuế đất, thuế cư trú và thuế nghề nghiệp Tuy nhiên, để giới hạn quyền của các địa phương, luật cũng quy định mức thuế suất trần để tham chiếu và khống chế chặt chẽ việc thay đổi thuế suất

Các nguồn thu của địa phương bao gồm: thuế địa phương, trợ cấp của nhà nước, thu từ kinh doanh và các lĩnh vực khác

- Thuế địa phương:

Thuế địa phương dựa trên các cơ sở tính thuế liên quan đến đất đai và các trang thiết bị hữu hình của doanh nghiệp Thuế địa phương chủ yếu là thuế trực thu với bốn loại thuế chính (thuế nghề nghiệp, thuế nhà ở, thuế thổ trạch và thuế đất), chiếm 75% tổng thu từ thuế của các địa phương Mỗi địa phương được quyền xác định thuế suất của các loại thuế địa phương, nhưng phải tuân thủ một số quy định chung nhằm hạn chế việc tăng thuế Tuy nhiên, nếu chính quyền thi hành một số chính sách thuế quá hà khắc thì sẽ bị nhân dân truất phế thông qua bầu cử

* Trợ cấp của Trung ương:

Các khoản trợ cấp của Trung ương cho các địa phương là nguồn tài chính chủ yếu của địa phương Tổng cộng các khoản hỗ trợ tài chính của nhà nước hàng năm dành cho địa phương lên đến khoảng 55 tỷ euro Các khoản trợ cấp đó được thực hiện qua nhiều kênh:

- Trợ giúp cho địa phương để hỗ trợ trang thiết bị và đầu tư Đây là khoản trợ cấp mang tính truyền thống của Nhà nước

- Một phần trợ cấp là nhằm thực hiện nguyên tắc bù đắp tài chính cho việc chuyển giao một số chức năng của Trung ương cho địa phương

- Trợ cấp tổng thể về hoạt động: khoản này được ấn định từng năm một theo luật tài chính, theo một tỷ lệ trích tính trước từ khoản dự định thu thuế giá trị gia tăng

* Các khoản thu từ kinh doanh và từ các tài sản công:

Các khoản thu từ kinh doanh gồm các lệ phí, phí hoặc thuế phải trả cho các dịch vụ công Trong số các dịch vụ này, một số có thể thu dưới dạng nhượng quyền, số công hoặc cho thầu Trên thực tế, phần thu từ kinh doanh trong ngân sách địa phương còn thấp

Luật pháp bắt buộc các địa phương phải thực hiện cân đối ngân sách, để thực hiện cân đối, các địa phương có thể tự do đi vay Tổng số vay nợ hàng năm phải thấp hơn tổng số chi cho trang thiết bị, vay nợ phải được dùng để đầu tư

Theo quy định của pháp luật, địa phương được tự do vay các khoản dưới 500 triệu euro Đối với các khoản vay từ 500 triệu đến 1 tỷ euro phải được Ban thư ký của

Ủy ban ngân hàng phê chuẩn Nếu lớn hơn 1 tỷ euro thì phải thông qua 1 số cơ sở

chuyên môn về tín dụng.( Nguyễn Thanh Toản ,2007)[24]

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách Nhà nước của Việt Nam

1.2.2.1 Kinh nghiệm phân chia các khoản thu giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương trên địa bàn tỉnh tỉnh Bình Thuận

Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách các cấp chính quyền địa phương trên địa bàn tỉnh:

a Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu giữa các cấp ngân sách được xác định theo biểu quy định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu (phụ lục đính kèm) Trong đó:

* Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp huyện, thị xã, thành phố được quy định như sau:

+ Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với khoản thu lệ phí trước bạ (không kể

- Ngân sách thị xã La Gi được hưởng 80% và ngân sách tỉnh hưởng 20% thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài nguyên ngoài quốc doanh;

- Ngân sách thành phố Phan Thiết được hưởng 50% và ngân sách tỉnh hưởng 50% thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài nguyên ngoài quốc doanh

* Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với khoản thu tiền cho thuê và bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước:

- Ngân sách các huyện, thị xã được hưởng 100% khoản thu tiền cho thuê và bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước là: Tuy Phong, Bắc Bình, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam, Hàm Tân, La Gi, Đức Linh, Tánh Linh, Phú Quý;

- Ngân sách thành phố Phan Thiết được hưởng 100% khoản thu tiền cho thuê

và bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước do thành phố Phan Thiết quản lý; ngân sách tỉnh được hưởng 100% khoản thu tiền cho thuê và bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước do tỉnh quản lý trên địa bàn thành phố Phan Thiết

* Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với khoản thu thuế thu nhập cá nhân:

- Ngân sách tỉnh được hưởng 100% thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân thuộc các đơn vị doanh nghiệp Trung ương; doanh nghiệp địa phương do tỉnh quản lý; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; các đơn vị thuộc tỉnh quản lý gồm cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, Ban quản lý dự án; thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân không mang quốc tịch Việt Nam;

- Ngân sách các huyện được hưởng 100% thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân thuộc các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; tổ chức kinh tế, hộ sản xuất kinh doanh thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; các đơn vị thuộc huyện quản lý gồm cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, Ban quản lý dự án; thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân hành nghề độc lập (không kể cá nhân không mang quốc tịch Việt Nam);

- Ngân sách thành phố Phan Thiết được hưởng 50% và ngân sách tỉnh hưởng 50% thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân thuộc các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; tổ chức kinh tế, hộ sản xuất kinh doanh thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; các đơn vị thuộc huyện quản lý gồm cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, Ban quản lý dự án; thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân hành nghề độc lập (không kể cá nhân không mang quốc tịch Việt Nam);

- Ngân sách thị xã La Gi được hưởng 80% và ngân sách tỉnh hưởng 20% thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân thuộc các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; tổ chức kinh tế, hộ sản xuất kinh doanh thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh; các đơn vị thuộc huyện quản lý gồm cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, Ban quản lý dự án; thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân hành nghề độc lập(.Nguyễn Thanh Toản ,2007)[24]

1.2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu, chi ngân sách tại huyện Hoa Lư - tỉnh Ninh Bình

Thực hiện chủ trương của Tổng cục Thuế và sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình về thí điểm ủy nhiệm thu thuế cho UBND cấp xã, Chi cục Thuế huyện Hoa Lư triển khai tổ chức thực hiện từ năm 2005 và đến năm 2008, sau 3 năm thực hiện ủy nhiệm thu 10/11 xã, thị trấn của huyện đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao từ 10 - 15% Công tác phối kết hợp với các ngành chức năng trong công tác triển khai quản lý nguồn thu trên địa bàn tập trung vào một số lĩnh vực như thu thuế chuyển quyền, thuế trước bạ; thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của một số ngành nghề

Năm 2008 thu ngân sách trên địa bàn huyện 22.150 triệu đồng đạt 124% dự toán tỉnh giao, tăng so với cùng kỳ năm trước 4,6%, trong đó chỉ có 1/10 chỉ tiêu thu chưa đạt dự toán giao là thu thuế khu vực ngoài quốc doanh Các ngành, các cấp của huyện đã tập trung chỉ đạo ngay từ những tháng đầu năm đối với công tác thu Công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật trong đó có chính sách thuế đã được quan tâm đúng mức Thường xuyên tăng cường công tác quản lý các nguồn thu phát sinh trên địa bàn, tăng cường công tác kiểm tra đối với hoạt động ngoài quốc doanh,

xử lý nghiêm các đối tượng vi phạm trong lĩnh vực thuế Điều tra, nắm bắt kịp thời biến động về doanh thu và bổ sung kịp thời vào sổ bộ làm cơ sở quản lý thu Kiểm tra quyết toán của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh để làm cơ sở thanh toán thuế còn nợ đọng, xử lý nộp NSNN

Chính quyền địa phương đặc biệt quan tâm đến phát triển quỹ đất, thực hiện qui hoạch các khu dân cư bán đấu giá quyền sử dụng đất tăng thu cho ngân sách địa phương để đầu tư cho hạ tầng

Tất cả các xã đều thực hiện niêm yết công khai tại trụ sở UBND, phát trên Đài truyền thanh xã về số hộ kinh doanh, mức thuế để dân biết tham gia giám sát bảo đảm đóng góp công bằng, động viên kịp thời những hộ nộp thuế đúng, đủ, nhắc nhở những hộ chấp hành chưa tốt Coi đó là tiêu chuẩn thi đua, ghi nhận khen thưởng danh hiệu đơn vị, thôn, làng, đoàn thể và gia đình văn hóa Nhờ có dân chủ, công khai mà dân đã phát hiện không ít các hộ kinh doanh buôn bán, vận tải, chủ thầu xây dựng, các hộ chuyển quyền sử dụng đất dây dưa trốn thuế để xã có biện pháp truy thu được số thuế đáng kể Thể hiện sức mạnh của dân khi được phát động vào cuộc đấu tranh đảm bảo thực hiện công bằng xã hội

Chi ngân sách năm 2008 thực hiện 96.699 triệu đồng, đạt 124% dự toán tỉnh giao, tăng 10% so với cùng kỳ năm trước Năm 2008 là năm nằm trong thời kỳ ổn định ngân sách (2007 - 2010) nên không có sự thay đổi về định mức chi thường xuyên Công tác quản lý và điều hành ngân sách của các đơn vị, các địa phương trong huyện bám sát dự toán giao, không có phát sinh lớn ngoài dự toán (trừ các nội dung bổ sung từ nguồn dự phòng ngân sách khắc phục hậu quả thiên tai và những vấn đề an sinh xã hội) UBND huyện thường xuyên chỉ đạo các ngành chức năng tăng cường công tác giám sát kiểm tra, kịp thời uốn nắn và xử lý nghiêm túc những trường hợp chi sai, vượt chế độ, định mức của chế độ chi tiêu tài chính hiện hành

Bằng việc mạnh dạn thực hiện phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách của tỉnh Ninh Bình bước đầu đã thu được những kết quả đáng khích

lệ Kinh tế địa phương tăng trưởng, ổn định chính trị xã hội

Tuy nhiên công tác quản lý ngân sách của huyện Hoa Lư cũng vấp phải những khó khăn, trở ngại đó là về yếu tố con người chưa đáp ứng kịp thời công tác Khối xã còn thiếu cán bộ chưa đủ điều kiện, chủ đầu tư, khối các đơn vị dự toán còn hạn chế về trình độ quản lý tài chính, định mức chi chưa được điều chỉnh cho phù hợp với biến động của thị trường(www.ninhbinh.gov.vn,2012)[30]

Qua nghiên cứu lý luận về quản lý NSNN, kinh nghiệm quản lý NSNN tại các nước trên thế giới và ở Việt Nam, xuất phát từ thực tiễn kinh tế - xã hội của thành phố Hạ Long thì việc nghiên cứu và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý NSNN đối với cấp phường là yếu tố thiết thực phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của địa phương

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm trả lời các câu hỏi sau đây:

- Quản lý NSNN trong điều kiện kinh tê thị trường có điểm gì khác biệt so với trước đây xét trên khía cạnh lý luận?

- Điều kiện tự nhiên - kinh tế xã hội của thành phố Hạ Long có ảnh hưởng gì tới hoạt động NS của thành phố?

- Quá trình quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hạ Long nói chung và ở các phường của thành phố nói riêng trong thời gian vừa qua đã đạt được kết quả như thế nào?

- Đâu là những tồn tại trong quản lý NSP trên địa bàn thành phố Hạ Long trong những năm qua?

- Những giải pháp nào cần triển khai để góp phần hoàn thiện công tác quản

lý NSNN cấp phường trên địa bàn thành phố Hạ Long?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể

2.2.2.1 Vấn đề chọn địa bàn nghiên cứu

Trên địa bàn thành phố có 20 phường Để chọn địa điểm nghiên cứu đại diện cho cả thành phố chúng tôi dựa vào các căn cứ chính là: Qui hoạch và phân vùng sinh thái, địa giới hành chính của các đơn vị trên địa bàn Thành phố Qua khảo sát

và tham khảo ý kiến của các phòng ban trên địa bàn Thành phố, đặc biệt là Phòng Tài chính - Kế hoạch chúng tôi lựa chọn 03 đơn vị để nghiên cứu và điều tra khảo sát Lý do chọn các đơn vị trên là: phường Giếng Đáy đại diện cho các phường phía

bắc cầu Bãi Cháy, khu vưc phát triển mạnh về thương mại và du lịch; phường Cao Thắng và phường Hà Khánh đại diện cho các phường phía nam cầu Bãi Cháy là trung tâm kinh tế,chính trị, văn hóa xã hội của Thành phố và của tỉnh Quảng Ninh

2.2.2.2 Phương pháp thu thập tài liệu

Số liệu được sử dụng trong luận văn bao gồm cả số liệu thứ cấp và số liệu sơ cấp:

a Thu thập số liệu thứ cấp:

Những vấn đề lý luận cơ bản về NSNN nói chung và ngân sách phường nói riêng được thu thập và hệ thống hoá từ các tài liệu, giáo trình, sách báo, tạp chí chuyên ngành, các báo cáo tổng kết và hội thảo của các tổ chức kinh tế và các cơ quan nghiên cứu, các công trình nghiên cứu có liên quan, văn bản pháp luật của nhà nước đã công bố Bên cạnh đó số liệu thứ cấp được sử dụng trong đề tài còn bao gồm: Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của thành phố, tình hình thu chi ngân sách qua các năm (2009- 2011) theo dự toán và quyết toán, được thu thập tại cơ quan, như Phòng Tài chính - Kế hoạch, Chi cục thống kê, Phòng Tài nguyên môi trường,Phòng Công- Thương của thành phố

b Thu thập số liệu sơ cấp:

- Để có được thông tin về quản lý ngân sách trên địa bàn các phường trực thuộc thành phố, chúng tôi tiến hành khảo sát các nội dung về quản lý thu, quản lý chi tại 03 phường đại diện cho các vùng kinh tế của thành phố

Nội dung tài liệu thu thập gồm, tình hình lập dự toán ngân sách phường (căn

cứ, yêu cầu, nội dung, phương pháp lập, quy trình lập, biểu dự toán, bản thuyết minh dự toán), tình hình chấp hành dự toán ngân sách phường (lập dự toán năm gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch thẩm định việc tổ chức chấp hành thu, chi, kết quả chấp hành NSP), tình hình kế toán và quyết toán ngân sách phường hàng năm thông qua biên bản thẩm định quyết toán của Phòng Tài chính - Kế hoạch với UBND các phường trên địa bàn

Ngoài ra, số liệu sơ cấp còn được thu thập, tham khảo ý kiến của cán bộ làm công tác Tài chính kế toán phường, thông qua các cuộc họp giao ban định kỳ do Phòng Tài chính - Kế hoạch chủ trì, nội dung giao ban xin ý kiến về các khoản thu,

định mức chi giao đầu năm, quá trình điều hành trong năm và các giải pháp quản lý ngân sách phường

- Đối với các thông tin định tính, chúng tôi trực tiếp phỏng vấn các cán bộ làm công tác quản lý ngân sách từ thành phố đến các phường mà đề tài chọn ra để khảo sát

2.2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu

Chúng tôi sử dụng phần mềm Excel để tổng hợp và phân tích số liệu

2.2.2.4 Các phương pháp phân tích

a Phương pháp thống kê, mô tả

Phương pháp này được sử dụng trong việc chọn mẫu, điều tra, tổng hợp và phân tích các dữ liệu thu thập được trên cơ sở đó tìm ra được bản chất của vấn đề nghiên cứu

Trong luận văn này phương pháp thống kê, mô tả được dùng để mô tả thực trạng tình hình thu, chi ngân sách phường trên địa bàn thành phậtH Long; hệ thống hoá bằng phân tổ thống kê, tính các chỉ tiêu tổng hợp về số tuyệt đối, tương đối, số bình quân, cơ cấu, tỷ trọng để phân tích tình hình biến động của hiện tượng theo thời gian Từ đó thấy được sự biến đổi về lượng và chất của vấn đề nghiên cứu để rút ra bản chất, tính quy luật, dự báo xu hướng phát triển và đề xuất giải pháp mang

tính khoa học

b Phương pháp phân tích SWOT

Để tìm ra những thuận lợi, khó khăn, cơ hội và thách thức, cũng như những nguyên nhân tạo ra những thuận lợi và khó khăn trong quá trình quản lý NSP, trên

cơ sở đó tìm ra giải pháp giải quyết vấn đề chúng tôi đã sử dụng ma trận SWOT để phân tích

c Phương pháp so sánh

Là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hoá có cùng

nội dung, tính chất để xác định mức, xu hướng biến động của nó trên cơ sở đánh giá thông qua tính toán các tỷ số, so sánh thông tin từ các nguồn khác nhau ở các thời gian và không gian khác nhau, chỉ ra các mặt ổn định hay không ổn định, phát triển

hay không phát triển, hiệu quả hay không hiệu quả để tìm ra giải pháp tối ưu cho mỗi vấn đề

Phương pháp so sánh được sử dụng trong luận văn để đánh giá sự biến động các chỉ tiêu của công tác thu, chi ngân sách phường trên địa bàn thành phố Hạ Long qua 3 năm từ 2009 đến 2011 Các chỉ tiêu của phương pháp này được đưa vào nghiên cứu bao gồm: tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển bình quân, và một

số chỉ tiêu so sánh khác

d Phương pháp chuyên khảo

Để đi sâu nghiên cứu một số phường điển hình về công tác quản lý ngân sách, nhằm giúp cho việc đánh giá tình hình quản lý NSP và sử dụng nguồn kinh phí trên địa bàn thành phố có hiệu quả chúng tôi đã sử dụng phương pháp chuyên khảo trong quá trình nghiêncứu đề tài

e Phương pháp chuyên gia

Đây là phương pháp được sử dụng nhiều trong quá trình nghiên cứu đề tài

Cụ thể của phương pháp này là tranh thủ ý kiến đóng góp của các chuyên gia kinh

tế, các nhà quản lý ở các cấp ngân sách và ý kiến của họ trong đánh giá cũng như đề

ra các giải pháp nhằm hoàn thiện vấn đề quản lý ngân sách nhà nước hiện nay nói chung và của Hạ Long nói riêng

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu

- Chỉ tiêu phản ánh phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Hạ Long

- Chỉ tiêu phản ánh sự biến động thu, chi ngân sách phường trên địa bàn nghiên cứu

- Hệ thống chỉ tiêu phản ánh cơ cấu và sự biến động nguồn thu và chi ngân sách của các phường qua các năm

- Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu xu hướng biến động về quy mô NSP theo thời gian: tốc độ phát triển, tốc độ tăng thu, tăng chi qua các năm

- Hệ thống chỉ tiêu đánh giá nhiệm vụ chấp hành kế hoạch ngân sách qua các năm

- Chỉ tiêu dự báo xu hướng biến động kinh tế - xã hội Hạ Long đến năm

2015 và tầm nhìn 2020

CHƯƠNG 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

3.1 Điều kiện tự nhiên-kinh tế xã hội thành phố Hạ Long

3.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Hạ Long

3.1.1.1 Vị trí địa lý

Thành phố Hạ Long ở trung tâm của Tỉnh, có diện tích đất là 27.195,03 ha,

có quốc lộ 18A chạy qua tạo thành chiều dài của Thành phố, có cảng biển, có bờ biển dài 50km, có vịnh Hạ Long 2 lần được UNESCO công nhận là Di sản thế giới với diện tích 434km2

3.1.1.2 Địa hình

Thành phố Hạ Long có địa hình đa dạng và phức tạp, là một trong những khu vực hình thành lâu đời nhất trên lãnh thổ Việt Nam, bao gồm cả đồi núi, thung lũng, vùng ven biển và hải đảo, được chia thành 3 vùng rõ rệt:

Vùng đồi núi bao bọc phía bắc và đông bắc (phía bắc quốc lộ 18A) chiếm 70% diện tích đất của Thành phố, có độ cao trung bình từ 150m đến 250m, chạy dài

từ Yên Lập đến Hà Tu, đỉnh cao nhất là 504m Dải đồi núi này thấp dần về phía biển, độ dốc trung bình từ 15-20%, xen giữa là các thung lũng nhỏ hẹp

Vùng ven biển ở phía nam quốc lộ 18A, độ cao trung bình từ 0.5 đến 5m Vùng hải đảo là toàn bộ vùng vịnh, với gần hòn đảo lớn nhỏ, chủ yếu là đảo đá Riêng đảo Tuần Châu, rộng trên 400ha nay đã có đường nối với quốc lộ 18A dài khoảng2km

Qua khảo sát địa chất cho thấy, kết cấu địa chất của thành phố Hạ Long chủ yếu là đất sỏi sạn, cuội sỏi, cát kết, cát sét… ổn định và có cường độ chịu tải cao, từ 2.5 đến 4.5 kg/cm2, thuận lợi cho việc xây dựng các công trình

C