xây dựng chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng hòa bình minh – vĩnh phúc

LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp của em: “Xây dựng chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc” đã được hoàn thành cùng với sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Văn Huân và các anh chị tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc. Lời cảm ơn đầu tiên, em gửi đến thầy giáo ThS. Nguyễn Văn Huân, người đã hướng dẫn và giúp đỡ tận tình em trong suốt quá trình thực tập và làm khóa luận. Em cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa Hệ thống thông tin kinh tế - Trường Đại học Công nghệ thông tin & Truyền thông đã hướng dẫn, tạo điều kiện cho em học tập, nghiên cứu trong bốn năm học qua. Em xin chân thành cảm ơn các anh chị tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc đã tạo điều kiện cung cấp cho em những thông tin nghiệp vụ về kế toán thuế giá trị gia tăng, các hóa đơn chứng từ liên quan đến quá trình làm khóa luận tại doanh nghiệp. Xin cảm ơn bạn bè và gia đình đã trao đổi, thảo luận và giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thanh Nga LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn bộ nội dung trong khóa luận này là do em nghiên cứu các tài liệu, khảo sát công tác tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc, từ đó viết cơ sở lý thuyết liên quan đến việc thực hiện khóa luận tốt nghiệp: “Xây dựng chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc” và tự xây dựng chương trình thực hiện các chức năng đã phân tích trong khóa luận. Khóa luận tốt nghiệp không sao chép từ bất kỳ một chương trình hay một sản phẩm nào khác. Người cam đoan Nguyễn Thị Thanh Nga MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU  Lý do chọn đề tài Thuế là một công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước mà thuế GTGT là một trong những loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế. Trong hầu như tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ của mọi lĩnh vực, ngành nghề của nền kinh tế quốc dân, thuế GTGT đều chiếm một phần trong tổng giá trị của nó. Thuế GTGT đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong tất cả mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp. Chính vì vậy việc hạch toán kế toán thuế GTGT là một điều không thể thiếu trong mọi tổ chức kinh doanh. Với sự phát triển bùng nổ công nghệ thông tin hiện nay, kèm theo đó là sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, có một cơ chế quản lý hiệu quả và đảm bảo tính chính xác, chân thực, không có tình trạng lậu thuế, trốn thuế thì việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong bài toán hạch toán kế toán thuế là hết sức cần thiết nhằm đơn giản hoá và nâng cao hiệu suất công việc, cung cấp những thông tin hữu ích cho người lãnh đạo đưa ra những quyết định để phát triển doanh nghiệp.  Mục đích nghiên cứu đề tài Thay thế việc ghi chép vào sổ sách bằng cách nhập, xuất và lưu trữ thông tin một cách nhanh chóng, chính xác và an toàn về dữ liệu. Đáp ứng kịp thời thông tin khi người kế toán cũng như nhà quản lý cần đến cho việc ra quyết định. Tránh sai sót và giảm thiểu về thời gian công việc nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh trong từng giai đoạn, chu kỳ sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp. Cung cấp giao diện gần gũi với người sử dụng. Nghiên cứu và xây dựng chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng, nhằm hỗ trợ cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc. Từ đó, tạo uy tín và mối quan hệ của công ty với Nhà Nước đồng thời nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.  Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu  Các nghiệp vụ phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng.  Ngôn ngữ lập trình (C#, SQL).  Chương trình biểu diễn bằng ngôn ngữ tin học. - Phạm vi nghiên cứu Đề tài chỉ dừng ở việc đưa ra một chương trình phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng nhằm hỗ trợ cho các cán bộ kế toán trong việc tính toán và lưu trữ các con số liên quan đến nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng của công ty hàng tháng. Chương trình hỗ trợ người dùng ở việc thống kê, báo cáo các dữ liệu và các bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, sổ nhật ký mua hàng, bán hàng cũng như việc khấu trừ thuế của công ty.  Ý nghĩa khoa học và thực tiễn Chương trình thiết lập mang ý nghĩa khoa học lớn với mục đích ứng dụng công nghệ thông tin vào trong cuộc sống, từ đó tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực trong công tác kế toán, cụ thể là kế toán thuế giá trị gia tăng. Qua đó cải thiện mối quan hệ của doanh nghiệp và nhà nước qua việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, cũng như vị thế của doanh nghiệp trên thị trường.  Nội dung nghiên cứu Bố cục báo cáo gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 2: Phân tích và thiết kế hệ thống Chương 3: Chương trình thực nghiệm . Mặc dù đã rất cố gắng để hoàn thành đề tài nhưng vì còn hạn chế về kinh nghiệm và kiến thức nên bài báo cáo không tránh khỏi những sai sót cần bổ sung. Vì vậy, em mong thầy cô và các bạn xem và đóng góp ý kiến giúp cho chương trình trở nên hoàn thiện hơn, có thể trở thành một công cụ hữu hiệu ứng dụng vào thực tế. Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày… tháng… năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thanh Nga Chương 1. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.Quy trình hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.1.1. Những vấn đề chung - Kế toán: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động. Để cung cấp thông tin về kinh tế tài chính thực sự hữu dụng về một doanh nghiệp, cần có một số công cụ theo dõi những hoạt động kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, trên cơ sở đó tổng hợp các kết quả thành các bản báo cáo kế toán. Những phương pháp mà một doanh nghiệp sử dụng để ghi chép và tổng hợp thành các báo cáo kế toán định kỳ tạo thành hệ thống kế toán. - Thuế GTGT: Là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. - Đối tượng nộp thuế: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng. - Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng quy định tại phần dưới đây. - Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung và Nghị định 158/2003/NĐ – CP ngày 10/12/2003 “Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT” và có hiệu lực thi hành 01/01/2004 thì các hàng hóa, dịch vụ được quy định tại (Điều 4 – Luật thuế GTGT) không thuộc diện chịu thuế GTGT. 1.1.2. Quy trình hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.1.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào  Chứng từ sử dụng Các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ phải sử dụng các loại hoá đơn chứng từ sau. 8 - Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT - 3LL - Tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT - Bảng kế Mẫu số 02A/GTGT, 02B/GTGT, 02C/GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Mẫu số:03/GTGT - Sổ theo dõi thuế giá trị giá tăng - Báo cáo thuế GTGT (phần II & III B02-DN) - Bảng quyết toán thuế GTGT Mẫu số: 11/GTGT  Nguyên tắc xác định thuế GTGT được khấu trừ Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (gọi là thuế đầu vào) như sau: - Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. - Đối với vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. - Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào Tài khoản 133. Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra trong kỳ. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn của hàng hoá bán ra trong kỳ. - Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn liên quan đến hàng đã bán thì phân bổ vào giá vốn hàng bán trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau. - Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, chương trình dự án, hoặc dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi mà được trang trải bằng các nguồn kinh phí khác, thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không hạch toán vào tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị của vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào. - Nếu số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT 9 đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo chế độ quy định. - Trường hợp cơ sở mua vật tư, hàng hóa không có hóa đơn, chứng từ hoặc có hóa đơn, chứng từ nhưng không phải là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn GTGT nhưng không ghi số thuế GTGT ngoài giá bán thì không được khấu trừ thuế đầu vào, trừ một số trường hợp. - Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT (Hoá đơn đặc thù) thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế để xác định giá không có thuế GTGT và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo công thức: Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT = 1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất GTGT - Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng đó, thời gian kê khai tối đa là 3 tháng kể từ thời điểm kê khai thuế của tháng phát sinh. Đối với tài sản cố định nếu có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định của pháp luật.  Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng Tài khoản 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT. Nội dung kết cấu tài khoản này như sau. Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ 10 [...]... lượng bộ nhớ • Giá cả khác nhau tùy theo môi trường và chức năng • Hệ quản trị cơ sở dữ liệu được viết tổng quát cho nhiều người dùng thì tốc độ thường chậm 1.3 Khảo sát quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng 1.3.1 Thông tin chung về công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh - - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Địa chỉ:... Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức 30 Phòng kế toán 1.3.2 Quy trình kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hàng vật liệu xây dựng, do quy mô chưa lớn nên quy trình hạch toán kế toán thuế cũng tương đối đơn giản, ít nghiệp vụ phát sinh, tuy nhiên lại thực hiện thủ công nên rất dễ xảy ra sai sót, nhầm... nghệ thông tin vào trong hệ thống kế toán Trong đề tài này, đề xuất xây dựng “Module phân hệ kế toán thuế GTGT cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh , góp phần cho sự nghiệp phát triển của doanh nghiệp tốt hơn nữa 33 Chương 2 PHÂN TÍCH VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG 2.1 Quy trình kế toán thuế GTGT 2.1.1 Thông tin vào ra của quy trình kế toán thuế GTGT Các thông tin vào ra của hệ thống: Đầu vào: - Hóa... nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hoá đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế. .. Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì được khấu trừ toàn bộ; + Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ; 24 + Thuế giá trị gia tăng đầu... số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế. .. Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có các TK 111, 112, 1.1.2.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thực hiện vào cuối kỳ  Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: + Thuế giá trị gia tăng đầu vào... tình trạng trốn thuế, lậu thuế, rất khó cho quá trình quản lý và ra quyết định của ban giám đốc Hiện tại, doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp Thuế suất: thuế suất áp dụng với mặt hàng vật liệu xây dựng của công ty là 10% 1.3.2.1 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào... sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ; + Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường... khai thuế GTGT • Sổ nhật ký mua hàng 34 • - Sổ nhật ký bán hàng Khấu trừ thuế Hình 2.1: Quy trình hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng 35 2.2 Phân tích thiết kế hệ thống 2.2.1 Biểu đồ phân cấp chức năng Kế toán thuế giá trị gia tăng Cập nhật danh mục Cập nhật chứng từ Cập nhật sổ sách Khấu trừ thuế Báo cáo thống kê CN sổ Khấu Báo CN tài khoản CN hóa đơn đầu vào nhật ký mua hàng trừ thuế cáo thuế . ƠN Khóa luận tốt nghiệp của em: Xây dựng chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc đã được hoàn thành cùng với. chương trình quản lý phân hệ kế toán thuế giá trị gia tăng cho công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc và tự xây dựng chương trình thực hiện các chức năng đã phân tích trong. liệu, khảo sát công tác tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh – Vĩnh Phúc, từ đó viết cơ sở lý thuyết liên quan đến việc thực hiện khóa luận tốt nghiệp: Xây dựng chương trình quản