Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hàng vật liệu xây dựng, do quy mô chưa lớn nên quy trình hạch toán kế toán thuế cũng tương đối đơn giản, ít nghiệp vụ phát sinh, tuy nhiên lại thực hiện thủ công nên rất dễ xảy ra sai sót, nhầm lẫn và không tránh khỏi tình trạng trốn thuế, lậu thuế, rất khó cho quá trình quản lý và ra quyết định của ban giám đốc.
Hiện tại, doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng kỳ kế toán thuế kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.
Thuế suất: thuế suất áp dụng với mặt hàng vật liệu xây dựng của công ty là 10%
1.3.2.1. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào
- Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT do Bộ tài chính phát hành theo thông tư 120/2003/TT-BTC về việc hướng dẫn thực hiện luật sửa đổi bổ sung một số điều luật của thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định như : giá bán, phụ phí được hưởng, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán. Ngoài ra công ty cũng sử dụng các chứng từ khác liên quan đến kế toán thuế GTGT là các chứng từ đặc thù…
Hàng ngày, phòng kinh doanh sẽ căn cứ vào hàng hóa hiện tại trong công ty và bổ sung khi cần thiết, phòng sẽ thực hiện việc mua hàng theo quyết định của ban giám đốc để tiến hành nhập hàng về kho. Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hóa, định kỳ gửi về phòng kế toán của công ty. Tại đây kế toán sẽ tiến hành đối chiếu tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,…để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận liên quan khác.
- Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Hòa Bình Minh tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được phản ánh trên tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày, khi có hóa đơn GTGT, hoặc Hóa đơn mua hàng liên quan đến thuế GTGT, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 133 và cuối kỳ lập các báo cáo thuế như:
• Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 133
Cuối kỳ, kế toán so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên Nợ TK133.
1.3.2.2. Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra
- Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán: Khi hoạt động bán hàng được diễn ra, phòng kinh doanh sẽ tiến hành cung cấp hàng cho khách hàng, đồng thời lập các chứng từ liên quan. Định kỳ, phòng cũng tiến hành gửi lên cho Kế toán để tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ để theo dõi, tổng hợp doanh thu và thuế và luân chuyển cho các bộ phận có liên quan
- Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 333 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp và các khoản phải nộp Nhà nước
- Hạch toán thuế GTGT đầu ra: Hàng ngày, khi có hóa đơn GTGT, hoặc Hóa đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT, hóa đơn giảm giá hay phiếu nhập hàng bán bị trả lại kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi thủ công vào các sổ chi tiết TK 333 và cuối kỳ lập các báo cáo thuế như:
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra • Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 333
1.3.2.3. Quyết toán thuế GTGT
- Kế toán thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp: Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dựa vào “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào”, “sổ nhật ký chung”, “sổ Cái”, “sổ chi tiết TK 133” để xác định thuế GTGT được khấu trừ”. Để xác định được thuế GTGT đầu ra thì kế toán dựa vào vào “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra”, “sổ nhật ký chung”, “sổ Cái”, “sổ chi tiết TK 133” để xác định thuế GTGT được khấu trừ. Căn cứ vào các loại sổ và bảng trên kế toán để tiến hành lập “Tờ khai thuế GTGT” trình với cơ quan thuế.
- Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế: Cuối kỳ, kế toán lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu 01/GTGT). Trong đó kê khai đầy đủ và chi tiết các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT từ kỳ khác chuyển sang và thuế GTGT phải nộp trong kỳ này.