hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh duy tân

Trước những thay đổi cóthể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp ,yêu c

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thểhoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiềuthầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại HọcCông Nghiệp TPHCM Đặc biệt là Giảng viên: Th.S Phạm Văn Cư đã hướngdẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của

công ty Công ty TNHH Duy Tân Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và

hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sựhiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài saisót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của emđược hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe,học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày ….tháng ….năm 2014

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Hà Thị Dung

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

SVTH:Hà Thị Dung – MSSV: 11010263 – Lớp CDKT13ATH

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3

MỤC LỤC 4

TÀI LIỆU THAM KHẢO 8

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 2

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI 3

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ, VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ 4

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu 4

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 4

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 5

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 5

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu 5

1.2.2 Nội dung kế toán nợ phải trả 6

1.2.3 Nguyên tắc kế toán công nợ 7

1.2.3.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 7

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 8

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 8

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 8

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu 8

1.3.2.1 Kế toán tạm ứng 8

1.3.2.1.1 Tài khoản sử dụng 8

1.3.2.1.2 Phương pháp kế toán 9

9

1.3.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng 9

1.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng 9

1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán 10

1.3.2.3 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn 11

1.3.2.4 kế toán các khoản phải thu khác 12

1.3.3.2 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 14

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 16

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 16

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả 16

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn 16

1.4.2.1.1 Vay ngắn hạn 16

1.4.2.1.2 Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 17

1.4.2.1.3 Vay dài hạn 18

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán 20

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước 22

1.4.2.4 Kế toán phải trả người lao động 25

1.4.3.2 Kế toán nợ phải trả khác 26

1.4.3 Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng 28

1.4.3.1 Chứng từ sử dụng 28

1.4.3.2 Tài khoản sử dụng 29

1.4.3.3 Tóm tắt sơ đồ hạch toán 29

1.4.3.4 Sổ kế toán 30

1.3.4.5 Quy trình kế toán phải thu khác 30

CHƯƠNG 2: 31

SVTH:Hà Thị Dung – MSSV: 11010263 – Lớp CDKT13ATH

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TÂN 31

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DUY TÂN 31

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 31

2.1.2 Vốn điều lệ 31

2.1.3 Ngầnh nghề sản xuất kinh doanh 31

2.1.4 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 31

2.1.4.1 Cơ cấu chung 31

2.1.5 Cơ cấu phòng Kế toán 33

2.1.6 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 36

2.1.6.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 36

2.1.6.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 37

2.1.6.3 Các chính sách khác 38

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TÂN 38

2.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng 38

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 39

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 39

2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 39

2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 39

2.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 39

2.2.2 Kế toán phải trả người bán 45

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 45

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 45

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 45

2.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 45

2.2.3.2 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 45

CHƯƠNG 3 51

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TÂN 51

3.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG 51

3.1.2.1 Bộ máy kế toán 51

3.1.2.2 Về chứng từ kế toán 52

3.1.2.3 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 53

3.1.2.4 Về kế toán các khoản phải trả Phải 54

3.1.3 Nhược điểm 54

3.1.3.1 Công tác kế toán nợ phải thu 55

3.1.3.2 Kế toán công nợ phải trả 55

3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY 55

3.2.1 Đối với nợ phải thu 55

3.2.1.1 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 55

3.2.1.2.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 57

3.2.1.3 Đối với các khoản phải trả người bán 58

KẾT LUẬN 59

PHỤ LỤC 01 60

SVTH:Hà Thị Dung – MSSV: 11010263 – Lớp CDKT13ATH

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh

Giáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011.

Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê) Tài liệu về Công ty TNHH Duy Tân từ khi hình thành đến nay.

LỜI MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thànhphần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòihỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngànhnghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển cácdoanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình,

có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả caonhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vữngđược tình hình tài chính của mình

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quảhay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêuphản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tàichính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanhnghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽdẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽkéo dài Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trìnhSXKD và mang lại hiệu quả

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mìnhcũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toánnhư: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội

bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao vàthường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cungcấp Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán vớingười mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệptrong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liênquan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trongthanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán

SVTH:Hà Thị Dung – MSSV: 11010263 – Lớp CDKT13ATH Trang: 1

viên lại thường xuyên biến đổi.

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốnbằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tàichính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi cóthể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua

và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp ,yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toánkhông chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh cáckhoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế đượcrủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi vớinhững thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây

là điều không thể tránh khỏi

Qua một thời gian thực tập tại công ty, đi vào tìm hiểu thực trạng hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công Ty, em nhận thấy được tầm quan trọng cuả yêucầu quản lý nợ phải thu và phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh, cũngnhư tầm quan trọng của công tác kế toán nợ phải trả và phải thu Do đó em chọn

đề tài " Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty Công ty TNHH Duy Tân " chuyên đề tốt nghiệp là bức tranh tổng thể

về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại các doanh nghiệp sảnxuất nói chung và công ty Công ty TNHH Duy Tân nói riêng Đồng thời sau mộtqúa trình tìm hiểu công tác kế toán Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty em xinđưa ra một vài nhận xét và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toáncông nợ Phải Trả và Phải Thu của công ty

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn để có thêm sự hiểu biết, thông qua sự sosánh lý luận với thực tiễn để đánh giá những mặt đã làm và những mặt còn hạnchế Từ đó, đưa ra phương pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng caohiệu quả kinh tế phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

Đi sâu vào nghiên cứu các khoản công nợ tại công ty mà chủ yếu nghiêncứu về khoản thu khách hàng 131 và phải trả người cung cấp 331

Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công tyTNHH Duy Tân

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Không gian: Tại Công ty TNHH Duy Tân

Thời gian: Tập trung nghiên cứu về sổ sách kế toán tại công ty theo nămhoạt động 2013

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Để thực hiện khóa luận này trong quá trình nghiên cứu tôi đã sử dụng một

- Phương pháp thu thập số liệu

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất.

Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Duy Tân

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty Công ty TNHH Duy Tân

Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã

nhận được sự giúp đỡ tận tình của Giảng viên: Th.S Phạm Văn Cư và các anh

chị phòng kế toán của công ty Công ty TNHH Duy Tân

SVTH:Hà Thị Dung – MSSV: 11010263 – Lớp CDKT13ATH Trang: 3

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ

PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 CÁC KHÁI NIỆM VỀ CÔNG NỢ, VÀ PHÂN LOẠI CÔNG NỢ.

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn

vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cánhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩmcho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phảithu Noài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, chomượn vốn tạm thời, khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng,các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanhnghiệp do người khác nắm giữ

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợphải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bìnhthường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinhdoanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng,thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản kýquỹ, ký cược,… phải thu khác

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả

- Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa

vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vịphải thanh toán từ nguồn lực của mình

-Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

- Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ởchuẩn mực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra đểtrang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợphải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12tháng : Nợ phải trả được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bìnhthường được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinhdoanh bình thường được xếp vào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phảitrả người lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phảitrả…nợ phải trả khác

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụngcủa doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữađơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kếtoán riêng trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về cáckhoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng

đơn vị.

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người laođộng trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanhnghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tàisản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tàisản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầutrong các giao dịch kinh tế

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiềnsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một sốkhoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trựcthuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụnghay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giaiđoạn của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phảitrả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các

khoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB,cải tiến kỷ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn.

- Các khoản phải trả khác

1.2.3 Nguyên tắc kế toán công nợ

1.2.3.1.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ vàđồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếmdụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thườngxuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đốichiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầukhách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bùtrừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liênquan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thấtthu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn,căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợthích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạtđộng đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyểntiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phátsinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ

cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tíndụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịpthời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cảithiện tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng đối tượng và theo từng lầnthanh toán Đối với các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từngđồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn,căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợthích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạtđộng đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyểntiền tệ

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu thu, hóađơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng cóliên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiếtcủa từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu

- Các khoản tiền vật tư đã tạm ứng cho

người lao động của doanh ngh

Số dư cuối kỳ: Số tạm ứng chưa thanh

toán

- Các khoản tạm ứng đã thanh toán

- Các khoản tạm ứng chi không hếthoặc trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại

1.3.2.1.2 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản tạm ứng – TK141

1.3.2.2 Kế toán phải thu của khách hàng

1.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng

TK 131- Phải thu của khách

SDĐK: Số tiền còn phải thu khách

- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng

-SDCK: Số tiền còn phải thu khách

hàng cuối kỳ

SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trướccòn ở đầu kỳ

- Doanh thu của hàng đã bán bị ngườimua trả lại

SDCK: Số tiền khách hàng ứng trướccòn ở cuối kỳ

1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, xác định hoa hồng đại

lý được hưởng,…nhưng chưa thu được ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá của lượng hàng đã bán cho kháchhàng không phù hợp với quy cách, số tiền chiết khâu thương mại,… được trừvào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 531,532,521,635Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu được

nợ phải xử lý xóa nợ, căn cứ quyết định xóa nợ của cấp có thẩm quyền, ghi:

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 131- Phải thu của khách hangĐồng thời ghi Nợ TK 004 – Theo dõi ở ngoài bảng cân đối kế toán

- Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khách hàngcho các công ty mua- bán nợ, ghi:

Nợ TK 111.,112- Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 139: Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thukhó đòi

Nợ các TK liên quan: Phần chênh lệch còn lại

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

1.3.2.3 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn

Tk sử dụng: TK 144 – Cầm cố , ký cựoc ký quỹ ngắn hạn

TK 244 – Ký quỹ , ký cược dài hạn

- Kết cấu TK 144

TK 144 -cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn

- Giá trị tài sản mang đi cầm cố

và giá trị tài sản hoặc số tiền đã ký

quỹ, ký cược ngắn hạn

- Giá trị tài sản hoặc số tiền đã kýquỹ, ký cược ngắn hạn đã nhận lạihoặc đã thanh toán

Số dư Nợ: - Giá trị tài sản đang cầm cố và giá trị tài sản hoặc số tiền đang

ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Kết cấu TK 244

TK 244- Ký quỹ, ký cược dài hạn

SD ĐK: Số tiền hoặc giá trị tài

sản đang ký quỹ, ký cược dài hạn

SPS: Số tiền hoặc giá trị tài sản

mang đi ký quỹ, ký cược dài hạn

SD ĐK: Số tiền hoặc giá trị tài

sản đang ký quỹ, ký cược dài hạn

SPS: - Khoản khấu trừ (phạt) vàotiền ký quỹ, ký cược dài hạn tính vàochi phí khác

- Số tiền hoặc giá trị tài sản kýquỹ, ký cược dài hạn giảm do rút về

* Phương pháp kế toán

- Dùng TSCĐ để cầm cố ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 14 4 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244 – Kýquỹ, ký cược dài hạn

Có TK 211 – TSCĐ hữu hìnhTrường hợp thế chấp tài sản bằng giấy tờ ( giấy chứng nhận nhà đất, tàisản) thì không phản ánh giá trị tài sản thế chấp trên tài khoản này, mà chỉ theodõi riêng trên sổ chi tiết

- Dùng tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá qý, tiền gửi ngân hàng để đi kýquỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK111,112

- Khi nhận lại tài sản cầm cố hoặc tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 211 – Nguyên giá khi đưa đi cầm cố

Có TK 144- Gía trị còn lại khi đưa đi cầm cố

Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ

- Khi nhận lại tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý đá quý, tiền gửi ngân hàng,

đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

- Trường hợp DN không thực hiện đúng cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồngtrừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (số tiền bị trừ)

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

- Trường hợp đơn vị không thanh toán tiền bán hàng cho người có hàng gửibán, người bán hàng đề nghị trừ vào số tiên đã ký quỹ Khi nhận được thông báocủa người có hàng gửi bán hoặc của người bán hàng, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

1.3.2.4 kế toán các khoản phải thu khác

- Phải thu của các nhân viên, tập

thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài

sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân

và có biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản

phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà

nước

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động đầu

tư tài chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếuvào các tài khoản liên quan theo quyếtđịnh ghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu

về cổ phần hoá công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được thuộc cáckhoản nợ phải thu khác

Số dư nợ: Các khoản nợ khác chưa thu được (cá biệt có thể có số dư bêncó: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)

* Phương pháp kế toán:

- Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư hàng hóa,…phát hiện thiếu khi kiểm

kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi

Nợ TK 138 (1381)- Phải thu khác

Có TK 111, 152, 155, 156

- Trường hợp TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động SXKD phát hiện thiếu

chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 334- Ghi số bồi thường trừ vào lương của người lao động

Nợ TK 138 – ghi số phải bắt bồi thường

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi thu được tiền của khoản nợ phải thu khác, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 138 – Phải thu khác (1388)

- Khi các DN hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu khác cho cáccông ty mua bán nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu được từ việc bán các khoản phải thu

Nợ TK 139- Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

Nợ các TK liên quan- ghi phần chênh lệch còn lại

Có TK 138(1388) – Phải thu khác

1.3.3.2 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

* TK sử dụng: TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi

Kết cấu:

TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu

+ Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn

số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa dùng hết phần chênh lệch được tínhvào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi+ Ngược lại phần chênh lệch được hoàn nhập, kế toán ghi:

Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 – Chi phí quản ký doanh nghiệp

- Trong niên độ kế toán, những khoản phải thu khó đòi trong nhiều năm,

DN đã cố gắng thu nhưng không thu được thì có thể xoá sổ những khoản nợphải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 139- Số đã lập dự phòng

Nợ TK 642 - Số chưa lập dự phòng

Có TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 138- Phải thu khác

Đồng thời ghi Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý Số nợ này được theo dõi

trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính chờ khả năng người mắc nợ ó điềukiện thanh toán

- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ nay lại thuđược, số tiền thu được sau khi đã trừ chi phí để thu hồi nợ, kế toán căn cứ vào

giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khácĐồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý

- Các khoản phải thu khó đòi có thể được bán cho các công ty mua, bán nợ.Khi hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên bảngCĐKT) cho công ty mua bán nợ và thu được tiền, ghi:

Nợ TK 111,112,…(số tiền thu được từ việc bán nợ)

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi (số đã lập dự phòng)

Nợ TK liên quan- ( Phần còn lại, căn cứ theo quyết định)

Có TK 131,138,…

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhậpkho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quannhư sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,…

Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cáicác tài khoản liên quan

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn

1.4.2.1.1 Vay ngắn hạn

TK sử dụng: TK 311

TK 311- Vay ngắn hạn

- Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn

hạn

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do

đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

- Khi vay tiền chuyển vào tài khoản tiền gởi ngân hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

(2a) Trả nợ vay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng

(2b) Thu hồi các khoản nợ hoặc chuyển nhượng chứng khoán để trả nợ vay(2c) Trả nợ đến hạn trả bằng tiền vay mới

(3) Cuối niên độ kế toán căn cứ vào tỷ giá bình quân liên ngân hàng để điềuchỉnh số dư nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ(3b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

- Cuối niên độ xác định số tiền

vay dài hạn đến hạn trả trong thời hạn

1 năm

- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh

giá số dư nợ vay dài hạn cuối kỳ

- Số tiền vay dài hạn phát sinhtrong kỳ

- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánhgiá lại số dư vay dài hạn bằng ngoại tệ

(1) Vay dài hạn mua TSCĐ, chi cho công tác đầu tư XDCB

(2) Vay dài hạn bằng việc phát hành trái phiếu

(3) Vay dài hạn để thanh toán cho đơn vị nhận thầu XDCB hay sửa chữalớn TSCĐ

(4) Vay dài hạn đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, ký cược, ký quỹdài hạn

(5) Trả nợ vay dài hạn trước hạn

(6) Cuối niên độ kế toán, xác định nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độtiếp theo

(7) Cuối niên độ đánh giá số dư nợ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế bìnhquân liên Ngân Hàng nhà nước Việt Nam công bố

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán

TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán

TK 331 – Phải trả người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư,

hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người

nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá,

dịch vụ

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

hàng bán, dịch vụ đã giao

- Chiết khấu thanh toán người bán chấp

nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải thanh toán,phải trả cho người bán, ngườinhận thầu

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ vàngười nhận thầu xây lắp

Số dư bên Nợ: Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ,người nhận thầu xây lắp hoặc số đã trả, nhiều hơn số phải trả

Phương pháp kế toán

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng tiền Việt nam

- Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhận cung cấp dịch vụ,…chưa trả tiềncho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,157,211,641,642,…

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khâú trừ

Có TK 331- Tổng giá thanh toán

- Khoản chiếtkhấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiềncho người bán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế

toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trảlại tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

- Các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm được chủ nợ và được xử

lý ghi tăng thu nhập khác, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 711- Thu nhập khác

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ

- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho ngườibán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế)

Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế)

- Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng ngoại tệ,

kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)

Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 144- Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 1112,1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi Có TK 007- Ngoại tệ các loại

- Cuối kỳ hạch toán, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản phả

trả người bán bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toánghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Có TK 331- Phải trả cho người bán+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toánghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 331-Phải trả cho người bán

Có TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuốikỳ

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước

TK sử dụng: TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Kết cấu:

TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Số thuế GTGT được khấu trừ

lại, bị giảm gía

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng nhậpkhẩu phải nộp

- Thuế, phí, lệ phí và các khoảnphải nộp nhà nước

Số dư bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp nhà nước

* Kế toán thuế GTGT đối với doanh nghiệp đăng ký tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào, kế toán phảnánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 151,152,153,156,211,627,641,642,…

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 133 – Thuế GTGt được khấu trừ

- Hằng ngày trong kỳ, căn cứ vào thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh thuếGTGT đầu ra phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 1381- Taì sản thiếu chờ xử lý (nếu chưa xác đinh được nguyênnhân)

Nợ TK 111,112,1388, (Thu do xác định nguyên nhân bắt bồi thường)

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

- Khi nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng hoá, căn cứ vào tờ khai tính thuế kếtoán phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Có Tk 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được nộp vào ngân sách thông qua hảiquan, cửa khẩu, khi nộp thuế kế toán ghi:

Nợ TK 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Có TK 111,112

- Cuối tháng, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuếGTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ Khi xác định thuếGTGT đầu vào được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra, kê toán ghi:

Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ + Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nước Khi nộp thuế GTGT vào ngân sáchnhà nước , kế toán ghi:

Nợ TK 33311-Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111,112+ Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,doanh nghiệp được chuyển chênh lệch sàng kỳ sau tiếp tục khấu trừ Trườnghợp doanh nghiêp thường xuyên có thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầuvào được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn thuế, khi nhận hoàn thuế GTGT

kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 133-Thuế GTGTđược khấu trừ

- Khi xác định số thuế GTGT được giảm, kế toán ghi:

+ Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kếtoán ghi:

Nợ Tk 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 711- Thu nhập khác+ Nếu số thuế GTGT được giảm, được ngân sách nhà nước trả lại bằngtiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khác

1.4.2.4 Kế toán phải trả người lao động

TK sử dụng: TK 334- Phải trả người lao động

Kết cấu:

TK 334- Phải trả người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền

thưởng, BHXH và các khoản khác đã

trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao

động

- Các khoản khấu trừ vào tiền

lương, tiền công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiềnthưởng, BHXH và các khoản khác cònphải trả người lao động

- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoảnkhác còn phải trả người lao động

*Phương pháp kế toán nợ phải trả người lao động

- Hàng kỳ khi tính lương và các khoản phụ cấp theo quy định phải trảngười lao động

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán ghi:

Nợ TK 622,627,641,642

Nợ TK 335- Chi phí phải trả (tiền lương CN nghỉ phép, đối với doanhnghiệp có trích trước tiền lương CN nghỉ phép)

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính thưởng phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 4311- Quỹ khen thưởng

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính trợ cấp BHXH phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 3383- BHXH

Có TK 334-Phải trả người lao động

- Các khoản khấu trừ vào lương vào thu nhập của người lao động (BHXH,BHYT, BHTN CNV phải nộp, tiền tạm ứng chi không hết, các khoản bồi

thường…), kế toán ghi:

Nợ TK 334- Phải trả CNV

Có TK 141,338,138,…

- Tính thuế thu nhập phải nộp của người lao động có thu nhập cao, kế toánghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân

- Khi ứng trước hoặc thanh toán lương, thưởng BHXH và các khoản kháccho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 334-Phải trả người lao động

và ghi giảm các khoản phải trả

Bên có: Các khoản phải trả khácphát sinh trong kỳ

Số dư bên có: Các khoản còn phải trả, phải nộp cuối kỳ

Số dư bên nợ: Số đã trả đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp

* Phương pháp kế toán :

a Kế toán tài sản thừa chờ xử lý

- Khi kiểm kê vật tư, hàng hóa mua vào, nếu phát hiện thừa, căn cứ vàoBiên bản xử lý tài sản thừa, Kế toán ghi giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Tính trợ cấp BHXH, phải trả cho người lao động , kế toán ghi

Nợ TK 3383- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi chi trả trợ cấp BHXH, BHTN cho người lao động, kế toán ghi

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 111, 112

- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi

Nợ TK 3382 – Kinh phí công đoàn

Có TK 111, 112

c Kế toán doanh thu chưa thực hiện

- Trường hợp nhận tiền của khách hàng trả trước về thuê TSCĐ và BĐSđầu tư nhiều năm, kế toán ghi:

Nợ TK 111 ,112

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)Cuối kỳ ghi nhận doanh thu trong kỳ, kế toán ghi

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Trường hợp, hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện, Doanhnghiệp trả lại tiền cho khách hàng, kế toán ghi

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112

- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, phần chênh lệch giữa giá bántrả góp và giá bán trả tiền ngay ghi vào bên có TK 3387 Số tiền lãi trả góp thựchiện trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

d Kế toán phải trả, phải nộp khác

- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác

1.4.3 Chứng từ sử dụng trong nợ phải thu khác hàng

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp

Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệptrong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)

1.4.3.1 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, hợp đồng, giấy báo có, biến bản đối chiếu cấntrừ công nợ

(3) 111,112

(4)

Ghi chú:

(1) Bán hàng chưa thu tiền (gồm thuế)

(2) Thu tiền bán hàng (gồm thuế)

(3) Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền

(4) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, TGNH

1.4.3.4 Sổ kế toán

Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

1.3.4.5 Quy trình kế toán phải thu khác

Chứng từ ghi sổ

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI

TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH DUY TÂN

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DUY TÂN

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

+ Tên công ty : Công ty TNHH Duy Tân

+ Địa chỉ trụ sở : P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa

+ Người đại diện : Nguyễn Thị Hằng Chức vụ : Giám đốc công ty

+ Tài khoản số : 3500211350073 tại Phòng giao dịch Môi Ngân hàng nôngnghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa

+ Mã số thuế : 2801933280

Vốn điều lệ : 4.500.000.000

Quyết định thành lập

Công ty TNHH Duy Tânđược thành lập theo giấy phép kinh doanh số :

2602000572 ngày 30 tháng 9 năm 2006 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh ThanhHóa cấp

2.1.2 Vốn điều lệ

Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)

2.1.3 Ngầnh nghề sản xuất kinh doanh

- Xây dựng các công trình dân dụng

- Buôn bán các loại vật liệu xây dựng

-

2.1.4 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC

2.1.4.1 Cơ cấu chung

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồsau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Duy Tân

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Công ty TNHH Duy Tân

ta thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm HĐQT,một giám đốc, haiphó giám đốc và các phòng ban trực thuộc Như vậy, người quản lý cao nhất làHĐQT Giám đốc là người sử dụng tất cả các phương pháp kinh tế, hành chính,

tổ chức để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặthoạt động của Công ty trước HĐQT Theo mô hình trên ta thấy:

+ Giám đốc Công ty: Là người điều hành quản lý chung, giữ vị trí quantrọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công tytrước pháp luật và HĐQT

- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 người, có chức năng thực hiện, giám sátbằng tiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư cơ sở vật chất,quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởngCông ty Giúp việc cho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toánviên có nhiệm vụ hoàn thành công việc được giao, đồng thời phối hợp với cácnhân viên kế toán dưới các trạm và các đơn vị kinh doanh

Ban Giám Đốc

Phòng Kế Hoạch Phòng Kế toán