6. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.1.5. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2013 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng
mua sơn chống thấm : 300.000.000 bằng tiền mặt Nợ TK 111: 300.000.000
Có TK 131: 300.000.000
Chứng từ sử dụng: phiếu thu
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/ 12 /2013 , Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng
cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu
thu,GBC)
Sổ chi tiết thanh
Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 131: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Phụ lục 01
Nghiệp vụ 3: Ngày 18 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách
San Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng chưa trả tiền, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, công ty xây dựng Hưng Đô trả
tiền lô hàng đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt số tiền 220.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 131: 220.000.000
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày13 đến Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn
chống thấm 111 131 300.000.000
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng
làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô 131 3331511 220.000.000 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai
dùng trang trí phòng khách 131
511
3331 132.000.000 Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng đã
mua ngày 18/12 bằng tiền mặt 111 131 220.000.000
Cộng X X 872.000.000 X Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Hà Thị Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Phải thu khách hàng Số hiệu: 131
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 20.895.804.477 ...
28/12 01 13/12 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm 111 300.000.000
28/12 01 18/12
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
511
3331 220.000.000
28/12 01 18/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
511
3331 132.000.000
28/12 01 20/12 Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàngđã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt 111 220.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 581.329.171.1842. 17.892.031.998 587.767.173.803 Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Thị Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Hằng
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa
BẢNG TỔNG HỢP SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Năm 2013
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Tài khoản ĐƯ Số tiền Chú giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
20.895.804.477 …………..
28/12 Nhận trước tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống thấm 111 300.000.000
28/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòadùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
511
3331 220.000.000
28/12 Công ty bán 8 cái tivi cho choKhách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
511
3331 132.000.000
28/12 Công ty xây dựng Hưng Đô trả tiềnlô hàng đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt 111 220.000.000 ... Tông cộng 581.329.171.1842 587.767.173.803 17.892.031.99 8 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Thị Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Hằng
2.2.2. Kế toán phải trả người bán
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Phiếu nhập kho Phiếu đặt hàng.
Hóa đơn bán hàng của bên bán. Hợp đồng kinh tế.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 “ phải trả cho người bán”..
2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
Chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 331.
2.2.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
2.2.3.2. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ
lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn
chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán
Chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu
chi,GBN)
Sổ chi tiết thanh toán người bán
Chứng từ
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 331: 165.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 3: Ngày 14 tháng 12, công ty ứng trước tiền hàng cho công ty
cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt số tiền 80.000.000
Nợ TK 331: 80.000.000
Có TK 111: 80.000.000
Chứng từ sử dụng : Phiếu chi – Phụ lục 01
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 , công ty thanh toán tiền hàng đã nhập
ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC bằng tiền mặt số tiền 110.000.000 Nợ TK 331: 110.000.000
Có TK 111: 110.000.000
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 10 đến Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghichú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia
đình ở siêu thị điện máy HC 156133 331
110.000.000
Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
156
133 331 165.000.000
Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas –
bếp Gas bằng tiền mặt 331 111
80.000.000 Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập
ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC
bằng tiền mặt 331 111 110.000.000 Cộng X X 465.000.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Phải trả người bán Số hiệu: 331
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 30.381.173.765 ...
25/12 02 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 156133 110.000.000
25/12 02 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống
thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
156
133 165.000.000
25/12 02 14/12 Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổphần Hương Hải về mặt hàng Gas – bếp Gas bằng tiền mặt
111 80.000.000
25/12 02 20/12 Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày10/12 cho siêu thị điện máy HC bằng tiền mặt 111 110.000.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 578.947.224.971 591.372.411.14638.604.468.446 Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Thị Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Hằng
Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ: P.Tân Sơn - TP Thanh Hóa SỔ TỔNG HỢP PHAI TRẢ CHO NGƯỜI BÁNNăm 2013 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-Mẫu số: S02a – DNN BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
chứng từ Diễn giải khoảnTài
ĐƯ
Số tiền Chú
giải
Thu Chi Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại
A B C D E 1 2 3 F
30.381.173.76 5 ………
25/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 152133 110.000.000 25/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơnchống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX 152133 165.000.000 25/12 Công ty ứng trước tiền hàng cho công tycổ phần Hương Hải về mặt hàng Gas –
bếp Gas bằng tiền mặt 111
80.000.000
25/12
Công ty thanh toán tiền hàng đã nhập ngày 10/12 cho siêu thị điện máy HC
bằng tiền mặt 111 110.000.000 ... Tổng cộng 578.947.224.971 591.372.411.146 38.604.468.44 6
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH
DUY TÂN 3.1. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG
Qua qua trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty Công ty TNHH Duy Tân tôi có một vài nhận xét chung về công tác kế toán của công ty như sau:
- Công tác hạch toán của công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và dùng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa và các loại tiền vốn. Do vậy khi kiểm tra, xử lý thông tin kinh tế của kế toán được tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo sự thống nhất về công tác kế toán.
- Các thành viên trong bộ phận kế toán nổ lực trong công việc hàng ngày và chấp hành mọi quy định mà phòng kế toán đề ra nói riêng và công ty nói chung.
- Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối ổn định từ khâu nhập, xuất đến khâu thanh toán, luân chuyển chứng từ…Nhưng bên cạnh đó còn có một vài hạn chế về mặt trình độ chuyên môn đối với các phần hành kế toán nhỏ khác chẳng hạn như thành thạo về kế toán trên máy vi tính…
3.1.2 . Ưu diểm
3.1.2.1. Bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chặt chẽ, khóa học và không ngừng đổi mới và hoàn thiện để kịp thời đáp ứng yêu cầu của Ban quản trị công ty, đáp ứng nhu cầu thị trường, cung cấp thông tin một cách kịp thời nhất.
Việc phân công, phân nhiệm vụ cho từng cá nhân trong công ty rõ ràng, cụ thể tạo sự nỗ lực trong công việc. Các nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ, năng lực, nhiệt tình, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được giao, góp phần tích cực vào hiệu quả công tác tài chính kế toán của công ty. công ty sử dụng Hình thức Chúng từ ghi sổ : Số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế cùng loại, vì vậy phải tập hợp
chứng từ cùng loại vào bảng kế, hoặc từ chứng từ cùng loại vào CTGS
Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, hệ thống kế toán trong công ty đã nhanh chóng ứng dụng máy vi tính cho quá trình lên sổ sách bằng phần mềm. Điều này giúp đơn giản hơn phần nào và mọi thông tin được xữ lý nhanh, kịp thời. Đó là điều kiện quan trọng giúp cho các cấp lãnh đạo nắm bắt nhanh tình hình của công ty và đưa ra những biện pháp khắc phục những mặt thiếu sót trên sổ sách chứng từ…Đồng thời tìm ra hướng giải quyết mới cho những thuận lợi hiện đang có.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, mọi nhân viên kế toán được sự quản lý và điều hành của kế toán trưởng. Do đó không xảy ra sự chồng chéo trong quản lý.
Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hình thức này không những mang tính chất khoa học trong công tác quản lý tài chính, mà nó làm giảm nhẹ công việc cho công tác kế toán vừa có tác dụng làm gọn nhẹ cho bộ máy kế toán, vừa nâng cao hiệu quả công tác quản lý, hạch toán kế toán.
Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn.
Tuy nhiên, công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả ở công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn tồn tại nhất định cần phải hoàn thiện.
3.1.2.2 Về chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ tại Công ty Công ty TNHH Duy Tân sử dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc theo quy định của bộ tài chính ban hành.các chúng từ trong quy trình sử dụng được kiểm tra liên tục , công việc luân chuyển chứng từ giữ kế toán và các bộ phận liên quan được phối hợp chặt chẽ,giúp cho công tác hạch toán được chính xác.
Về chứng từ kế toán , công ty đang sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ,do đó phù hợp với đặc điểm của công ty. Với hệ thống sổ sách đơn giản dễ kiểm
tra đối chiếu thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý. Phần hành sổ sách kế toán công nợ tại công ty tương đối tốt, kế toán đã theo dõi chi tiết các khoản công nợ theo từng đối tượng nên thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách.
Sổ sách nếu làm trên máy để in, vì mỗi sổ đều gói gọn trong trang A4. CTGS dùng để ghi các chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh quá nhiều, có thể lập bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu cộng ở CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều việc ghi chép vào sổ cái, vì vậy nhìn sổ cacis không bị rối.
3.1.2.3. Về kế toán các khoản phải thu khách hàng
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty Công ty TNHH Duy Tân đã đươc xây dựng khá khoa học và hợp lý từ khâu xuất kho đến thu tiền.công ty đã thưc hiện đươic những điếu sau:
Công ty phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa. Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản).
Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ.
- Công ty đã phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm
- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt