các nghiệp vụ kế toán tại công ty tnhh một thành viên thương mại miền núi thanh hoá- chi nhánh thương mại ngọc lặc

Bên cạnh sự giúp đỡ chỉ bảo của thầy cô em không quên gửi lời cảm ơn chânthành nhất tới Ban giám đốc cùng các cô chú và các anh chị phòng kế toán công tyTNHH Một Thành Viên Thương Mại Mi

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Thanh Hóa ngày…… tháng…….năm 2012

NHẬN XÉT (Của GVHD)

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

NHẬN XÉT (Của GV phản biện)

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Thanh Hóa, ngày tháng năm 2012

Giáo viên phản biện

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học tập tại trường Đại Học Công Nghiệp TP HCM, tuythời gian không được nhiều nhưng vói sự chỉ bảo, giúp đỡ tận tình của thầy cô trongtrường, chúng em đã nắm được nhiều điều cơ bản mà một kế toán viên cần phải biết Học

đi đôi với hành, việc áp dụng lý thuyết vào thực tế là cả một vấn đề

Để có được kết quả này, chúng em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành nhất tất cảthầy cô giáo trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, nhờ sự giúp đỡ của các thầy cô em

dã có được kiến thức như ngày hôm nay Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy giáo

Phạm Văn Cư đã tận tình giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo này.

Bên cạnh sự giúp đỡ chỉ bảo của thầy cô em không quên gửi lời cảm ơn chânthành nhất tới Ban giám đốc cùng các cô chú và các anh chị phòng kế toán công tyTNHH Một Thành Viên Thương Mại Miền Núi Thanh Hoá – Chi Nhánh Thương MạiNgọc Lặc đã giúp đỡ chúng em trong suốt thời gian thực tập tại công ty

Việc áp dụng kiến thức đã học vào thực tế khiến chúng em không khỏi bỡ ngỡnhưng nhờ sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô và cô chú, anh, chị, em đã hoàn thành báocáo thực tập của mình

Cuối cùng em xin chúc quý thầy cô tại trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM và

cô chú, anh chị trong Công Ty TNHH Một Thành Viên thương Mại Miền Núi Thanh Hoá – Chi Nhánh Thương Mại Ngọc Lặ lời chúc sức khỏe, lời cảm ơn chân thành nhất

và ngày phát triển, thành đạt

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước ta đang trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá, xây dựng một xãhội ngày càng giàu đẹp và văn minh Nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước

đã mở đường cho các doanh nghiệp phát triển, dần dần hoà nhập vào nền kinh tế thế giới

và phần nào khẳng định được mình

Cùng với xu hướng đa phương hoá và quốc tế hoá nền kinh tế, nhu cầu thông tinngày càng đòi hỏi một cách cấp thiết Kế toán với tư cách là công cụ cung cấp thông tinhữu hiệu cho các nhà quản lý lại càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Kế toán làcông cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và xuất hiện cùng với sựhình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Kế toán cũng là công cụ quan trọng để tínhtoán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quản lý các hoạt động, tính toán và kiểm trabảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động trong sản xuất, kinhdoanh và chủ động tài chính cho tổ chức, xí nghiệp…

Qua quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập thực tế tại Công Ty TNHH Một Thành viên Thương mại Miền Núi Thanh hoá- chi Nhánh Thương Mại Ngọc Lặc, chúng em nhận thấy công tác kế toán tại công ty giữ vai trò quan trọng, nó cung cấp

toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản, các hoạt động tài chính trong công

ty, nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị Do đó trên cơ

sở lý luận trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, cùng với sự giúp đỡ tận tìnhcủa cán bộ nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác và sự hướng dẫn chu đáo của

cô Phạm Văn Cư chúng em đã đi sâu vào tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán tại Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Miền Núi Thanh Hoá- chi Nhánh Thương Mại Ngọc Lặc

Mục đích nghiên cứu của báo cáo:

Tìm hiểu chung về doanh nghiệp, về quá trình phát triển, cơ cấu tổ chức quản lý,đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh của công ty.Tìm hiểu công tác kế toán trong công

ty, tìm hiểu cụ thể các phần hành kế toán được sử dụng trong công ty

Kết hợp giữa lý luận và thực tiễn để củng cố phần lý thuyết đã được nghiên cứu và

xử lý các tình huống kế toán trong hoạt động kinh doanh đồng thời nắm vững và tuân thủchế độ tài chính kế toán hiện hành

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Báo cáo nghiên cứu công tác kế toán, nghiệp vụ kế toán cụ thể tại Công Ty TNHHMột Thành Viên Thương Mại Miền Núi Thanh Hoá- Chi Nhánh Thương Mại Ngọc Lặc

Báo cáo lấy số liệu tháng 12 năm 2011 của công ty để minh hoạ

Phương pháp nghiên cứu:

Báo cáo vận dụng các phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, tổng hợp lýluận và phương pháp kế toán

MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH

MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA CHI

1.1.5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của doanh nghiệp

1.3 Các hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA- CHI

NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

2.1 Kế toán tiền mặt:

2.1.1 Chứng từ sử dụng:

2.1.2 Tài khoản sử dụng:

2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán

2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

tồn kho 2.2.1 Chứng từ sử dụng:

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.2.4 Tóm tắt quy trình tiền gửi ngân hàng

2.3 Kế toán phải thu của khách hàng

2.3.1 Chứng từ sử dụng:

2.3.2 Tài khoản sử dụng:

2.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

2.4.2 Tài khoản sử dụng.

2.4.3 Quy trình kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước.

2.4.4 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ.

2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN

2.7.1 Chứng từ sử dụng:

-Chứng từ dùng ghi sổ :

2.7.2 Tài khoản sử dụng:

2.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

2.7.4 Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn

2.8 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN

2.8.1Chứng từ sử dụng:

2.8.2 Tài khoản sử dụng:

2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.9 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

2.9.1 Nguyên tắc phân phối:

2.9.6.1.Chứng từ sử dụng:

2.9.6.2 Tài khoản sử dụng

2.9.7 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.9.8 Tóm tắt quy trình kế toán tiền lương 

2.10 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

2.10.1 Chứng từ sử dụng

2.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

2.10.2.1 Tài khoản sử dụng:

2.10.2.2 Sơ đồ hạch toán

2.10.2.3 Hạch toán doanh thu

2.10.3.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 2.10.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.11 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.12.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.12.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.12.3.2 Sổ kế toán sử dụng

2.12.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

2.13 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.13.1 Chứng từ sử dụng

.13.2Tài khoản sử dụng

.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.13.3.2 Sổ kế toán sử dụng

2.13.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

4.1 Chứng từ sử dụng

2.14.2Tài khoản sử dụng

3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.14.4 Tóm tắt quy trình kế toán chi phí QLDN

2.15 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

2.15.1 Chứng từ sử dụng.

2.15.2 Doanh thu thuần

2.15.2 Xác định kết quả kinh doanh

2.16 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

2.16.1 Chứng từ sử dụng:

2.16.2 Tài khoản sử dụng:

2.17 Lập báo cáo tài chính:

2.17.1 Bảng cân đối kế toán:

2.18 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.18.1Bảng cân đối số phát sinh

2.18.1.1Quy trình lập

2.18.1.2 Minh họa phương pháp lập Báo cáo ĐSPS tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

2.18.1.2.1 Bảng cân đối kế toán

2.18.1.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH một thành viên Thương mại Miền núi Thanh

Hóa (Trước đây là Công ty Thương nghiệp Miền núi Thanh Hóa)

Địa chỉ : Trụ sở chính Công ty đóng tại số 100 phố Triệu Quốc Đạt - P Điện

Biên - TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa

Chi nhánh Thương Mại Ngọc Lặc đặt tại Thị trấn Ngọc Lặc - huyện Ngọc Lặc – tỉnh Thanh Hóa

Đại diện Chi nhánh: Ông Lê Bá Dũng - Giám đốc Chi nhánh Thương Mại

Chi nhánh Thương mại Ngọc Lặc được thành lập ngày 30/11/1990 theo Quyết định

số 1005/QĐ-UBND của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa với tên gọi là Công ty Thương nghiệp Miền núi - Cửa hàng Thương mại huyện Ngọc Lặc Công ty có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập theo Quyết định số 1240/TC-UBTH ngày 28/02/1992 của UBND

1.1.4 Quá trình hình thành và phát triển :

Trong thời kỳ chuyển dịch cơ cấu từ bao cấp sang cơ chế thị trường, cùng sựbiến động tình hình chính trị và kinh tế thế giới, nhất là chịu ảnh hưởng lớn khi Liên Xôsụp đổ và kéo theo đó là một loạt các nước XHCN ở Đông Âu, làm cho nền kinh tế nước

ta gặp không ít khó khăn Nhiều doanh nghiệp không trụ vững rơi vào tình trạng trên bờvực phá sản, giải thể Cán bộ - Công nhân viên mất việc làm đời sống gặp không ít khókhăn

Chi nhánh Thương mại huyện Ngọc Lặc là một đơn vị trực thuộc công ty, hoạtđộng kinh doanh mang tính đặc thù riêng, tổ chức kinh doanh hàng hóa tiêu thụ khácnhau theo cơ chế thị trường Chức năng, nhiệm vụ của Chi nhánh là cung ứng những mặthàng thiết yếu phục vụ đồng bào dân tộc miền nùi trong tỉnh theo Chính sách của Đảng

và Nhà nước, tổ chức thu mua, chế biến, tiêu thụ hàng nông sản, lâm sản của địa phương,góp phần chuyển dịch cơ cấu cây trồng, kích thích sản xuất miền núi phát triển

Chi nhánh tích cực mở rộng phát triển và xây dựng nguồn hàng đáp ứng mọinhu cầu tiêu dùng của nhân dân, tổ chức kinh doanh có hiệu quả nhằm tái đầu tư, mởrộng mạng lưới kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước và nộp BHXH,BHYT đảm bảo quyền lợi cho người lao động

Ngoài ra, Chi nhánh còn thực hiện tốt các Chủ trương, Đường lối của Đảng,Chính sách, Pháp luật của Nhà nước trong hợp đồng kinh tế cũng như quan

hệ với khách hàng, giữ uy tín đối với bạn hàng Thực hiện tốt chế độ quản lý tài chính,lao động, tiền lương, đảm bảo việc làm và đời sống cho lao động

Năm 1999 được đổi tên thành Công ty Thương mại và Đầu tư phát triển Miềnnúi Thanh Hóa theo Quyết định số 2148/QĐ-UBND ngày 29/10/1999

Để thích ứng với sự phát triển của ngành thương mại trong nền kinh tế thịtrường, từ năm 2010 được UBND tỉnh Thanh Hóa quyết định đổi tên Công ty thành Công

ty TNHH một thành viên Thương mại Miền nùi Thanh Hóa theo Quyết định số

Tình hình tài sản, nguồn vốn của đơn vị trong năm 2010 và 2011 như sau:

Chỉ tiêu

Số tiền

Tỷ trọng

%

Số tiền

Tỷ trọng

%

Tuyệt đối

Tươn

g đối (%) Tài sản 147 437 655 515 100 139 308 742 879 100 - 8 128 912 636 - 6

TSNH 100 833 863 570 68,39 83 990 853 938 60,29 - 16 843 009 632 - 16,71TSDH 46 603 791 945 31,61 55 317 888 941 39,71 8 714 096 996 18,69

Nguồn

vốn 147 437 655 515 100 139 308 742 879 100 - 8 128 912 636 - 6

Nợ phải

trả 96 715 341 399 65,59 88 004 950 013 63,17 - 8 710 391 386 - 9,01Vốn CSH 50 722 314 116 34,41 51 303 792 866 36,83 581 478 750 1,15 Qua số liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh nhận thấy:

Tổng số tài sản của Công ty năm 2011 so với năm 2010 giảm 8.128.912.636đồng tương ứng giảm 6% điều đó cho ta thấy được rằng quy mô về tài sản của Công ty đãđược thu hẹp Việc giảm quy mô tài sản phần lớn là do sự giảm của bộ phận Tài sản ngắnhạn (năm 2011 so với năm 2010 giảm 16.843.009.632 đồng tương ứng giảm 16,71%).Còn Tài sản dài hạn tăng nhẹ ( năm 2011 so với năm 2010 tăng 8.714.096.996 đồngtương ứng tăng 18,69%) phần tài sản này nhằm đổi mới kỹ thuật, công nghệ để tạo tiền

đề cho việc tăng năng lực sản xuất trong tương lai Công tác thu hồi nợ và lưu thông vốn

đã có những bước tiến triển tốt hơn năm 2010

Tổng nguồn vốn năm 2011 so với năm 2010 cũng giảm 8.128.912.636 đồngtương ứng giảm 6% do các khoản nợ phải trả giảm 8.710.391.386 đồng tương ứng giảm9,01% cho thấy việc chiếm dụng vốn của công ty tốt và Vốn chủ sở hữu tăng nhẹ581.478.750 đồng tương ứng tăng 1,15% điều này chứng tỏ Công ty phát triển vốn từ các

cổ đông để mở rộng sản xuất kinh doanh đảm bảo giảm những rủi ro về tài chính

1.1.5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.627.135.942

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 8.627.135.942

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 706.943.477

9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 3.765.010

13.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 12.107.186

Bảng phân tích lợi nhuận từ năm 2010 (Đơn vị tính :VN Đồng)

1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh, phục vụ phù hợp với chứcnăng nhiệm vụ của mình, Công ty đã lựa chọn bộ máy quản trị theo mô hình trực tuyếnchức năng với chức năng nhiệm vụ cụ thể như sau:

- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trên cơ sở chức năng nhiệm vụ đượcgiao, năng lực hiện có của đơn vị, và nhu cầu thị trường

- Tổ chức tiếp thị, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế thuộc chức năng,nhiệm vụ

- Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định, quy phạm kỹ thuật chuyên ngành, đảmbảo chất lượng sản phẩm, an toàn lao động và vệ sinh môi trường

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, chính sách đối với người lao động, chăm lo, bồidưỡng, nâng cao trình độ cán bộ, công nhân viên đảm bảo điều kiện làm việc cho ngườilao động

Với mạng lưới kinh doanh rộng, hiện nay Chi nhánh Thương mại Ngọc Lặc có

30 lao động, trong đó: 24 lao động trực tiếp và 06 lao động gián tiếp Chi nhánh đang tổchức mạng lưới kinh doanh theo hình thức phân tán gồm 03 tổ lẻ, 01 tổ kinh doanh và 20quầy hàng theo hướng chỉ đạo chung của 01 Giám đốc Chi nhánh, 01 Phó Giám đốc Chinhánh và 01 tổ Văn phòng

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hóa - Chi nhánh Thương mại Ngọc Lặc.

(Ghi chú: Quan hệ trực tiếp.

9 Quầy: Xã Lam Sơn

10 Quầy: Xã Nguyệt Ấn

11 Quầy: Xã Ngọc Liên

12 Quầy: Xã Xuân Châu (là xã tiếp giáp Ngọc Lặc thuộc H Thọ Xuân)

Bộ máy quản lý của Chi nhánh gồm:

- Giám đốc Chi nhánh: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổ chức quản lý và

điều hành trực tiếp hoạt động của Chi nhánh và nghe hướng dẫn chỉ đạo từ Công tyTNHH một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hóa

- Phó Giám đốc Chi nhánh: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc, đồng thời

phụ trách công tác phục vụ kinh doanh

- Tổ Kế toán: Chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của Chi nhánh,

hạch toán theo đúng quy định chế độ kế toán hiện hành, cung cấp thông tin và hoạt động

kế toán tài chính, sự chu chuyển của đồng vốn tại Chi nhánh cho Giám đốc Chi nhánh vàphòng Kế toán Tài vụ của Công ty TNHH một thành viên Thương mại Miền núi ThanhHóa

- Tổ Kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức bán hàng đại lý, cung cấp và chu

chuyển hàng hóa với quy mô lớn hơn các quầy bán lẻ

- Các Quầy bán hàng: Có nhiệm vụ nhận các mặt hàng được giao và bán lẻ các

mặt hàng cho nhân dân Đồng thời theo dõi doanh số bán hàng và tiền vốn thu được nộplên quỹ Chi nhánh

1.3 CÁC HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU CỦA DOANH NGHIỆP.

Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trên cơ sở chức năng và nhiệm vụ đượcgiao, năng lực hiện có của đơn vị và nhu cầu thị trường

Tổ chức tiếp thị, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế thuộc chức năng,nhiệm vụ

Thực hiện nghiêm chỉnh các quy trình quy phạm kỹ thuật chuyên ngành, đảmbảo chất lượng sản phẩm, an toàn lao động và vệ sinh môi trường

Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, chính sách đối với người lao động, chăm lo bồidưỡng, nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên đảm bảo điều kiện làm việc cho ngườilao động

Công ty TNHH một thành viên Thương mại Miền núi Thanh Hóa kinh doanhcác mặt hàng đáp ứng mọi nhu cầu sinh hoạt cho đồng bào miền núi tỉnh Thanh Hoá,ngoài các mặt hàng thiết yếu trên Công ty con kinh doanh các mặt hàng mang tính chiếnlược cho sự phát triển về lâu dài cụ thể như:

Danh mục các mặt hàng kinh doanh chủ yếu tại Công ty TNHH một thành viên thương mại miền núi Thanh Hóa - Chi nhánh TM Ngọc Lặc.

Hàng hóa thương mại chủ lực

1 Hàng xăng dầu và các sản phẩm dầu phụ

2 Nhóm hàng hóa Vật tư nông nghiệp

3 Nhóm hàng hóa tiêu dùng

4 Nhóm hàng Vật liệu xây dựng

5 Nhóm bao bì

6 Các mặt hàng Xe máy - Ôtô, các loại máy phục vụ

sản xuất nông nghiệp

Sản xuất phát triển

1 Sản xuất đũa công nghiệp

2 Xây dựng các công trình dân dựng, giao thông, thủy

lợi

Đáp ứng đầy đủ, kịp thời các mặt hàng cho thị trường Miền núi đang ngày càngkhởi sắc từng ngày theo nhiều phương thức bán hàng đa dạng như: Bán buôn, Bán lẻ,Bán hàng Đại lý v.v…

CHƯƠNG 2:THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT

THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HOÁ- CHI NHÁNH

THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC 2.1 Kế toán tiền mặt:

Khái niệm :tiền là tiền thu, chi của doanh nghiệp,người giữ thường là thủ quỹ và mọi

nghiệp vụ thu chi đều phải qua thủ quỹ Thủ quỹ sử dụng sổ quỹ để ghi chép tình hình

thu, chi và tồn quỹ tiền mặt

2.1.1 Chứng từ sử dụng:

-Chứng từ dùng để ghi số:

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

Mẫu thực tế tại công ty:

Mẫu số 01- Phiếu thu tại công ty

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HOÁ

– CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Địa chỉ:Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá Mẫu số 02TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Số:01 Nợ TK: 511

Có TK: 111 Phiếu chi Ngày tháng năm

Họ và tên người nhận tiền:

Địa chỉ:

Lý do chi:

Số tiền:

Bằng chữ:

Chứng từ gốc đi kèm:

+ Hóa đơn GTGT hàng bán ra

+ Hóa đơn GTGT hành mua vào

2.1.2 Tài kho n s d ng: ả ử ụ

Số hiệu Tên Tài khoản

111 Tiền mặt tại quỹ

1111 Tiền mặt VND

1112 Tiền mặt- ngoại tệ

1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HOÁ – CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Địa chỉ: Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá Mẫu số 02- TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày tháng năm

Giám đốc KT trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán

2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngày 03/12 theo phiếu thu 03 thu tiền bán hàng công ty TNHH Hồng Hà số tiền

3.504.600 đ

Nợ TK 111 : 3.504.600

Có TK 511 : 3.504.600

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HOÁ

– CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Địa chỉ: Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Thiên Thanh

Địachỉ: Cán bộ công ty

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3,504,600

SỔ CÁI

Năm 2011Tên tài khoản: tiền mặt

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

2.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Giấy Báo Nợ

 Giấy Báo Có

 Phiếu tính lãi

 Ủy Nhiệm Thu

 Ủy Nhiêm Chi

2.2.2 Tài kho n s d ng: ả ử ụ

Số hiệu Tên Tài

khoản

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền gửi ngân hàng – Tiền Việt Nam

1122 Tiền gửi ngân hàng – Tiền ngoại tệ

1123 Tiền gửi ngân hàng – Vàng bạc đã quý

Sổ quỹ tiền

mặt

2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

Nghiệp vụ : Ngày 03/12 rút tiên tại TKTG Ngân hàng NN nhập quỹ 32.000.000 đồng

Nợ TK 111 : 32.000.000

Có TK 112 : 32.000.000

Mẫu thực tế tại CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI

THANH HOÁ – CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

SỔ CÁI

Năm 2011Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Sổ hiệu: 112Ngày

tiền mặt

………

111

59,049,57832.000.000

Cộng số phát sinh 20,120,764,554 19,945,324,326

Số dư cuối năm 234,489,806

SỔ GỬI TIỀN NGÂN HÀNG (ĐVT:VNĐ)

hiệu

Ngàytháng

Thu(gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại

04/12 03/12

- Số dư đầu năm

Rút tiền TKTG Ngânhàng NN về nhập quỹ

tiền mặt-………

32.000.000

+ Cộng số phát sinh 20.120.764.554

19.945.324.326

2.2.4 Tóm tắt quy trình tiền gửi ngân hàng

2.3 Kế toán phải thu của khách hàng

Phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ cho khách hàng

2.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

THUẾ GTGT

131131

5113331

22.500.0002.250.000

SỔ CÁI

Năm 2011Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Sổ hiệu: 131Ngày

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Năm 2011Tài khoản: 131Đối tượng: Công ty Kim Anh

-2.250.000

-24.750.000

Cộng số phát sinh 24.750.000 24.750.000

-2.4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

2.4.1 Chứng từ sử dụng.

Tờ kê khai thuế

Thông báo nộp thuế

Số hiệu Tên tài khoản

3331 Thuế GTGT phải nộp

333311 Thuế GTGT đầu ra

3332 Thuế tiêu thụ đặ biệt

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3335 Thuế thu nhập cá nhân

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

2.4.3 Quy trình kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước.

2.4.4 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ.

Tính trị giá thuế GTGT được khấu trừ

- Nếu [SDDK Nợ TK 133(nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133] lớn hơn [SDĐK

Có TK 3331 (nếu có) + Tổng phát sinh Có TK 3331] thì giá trị giá thuế GTGTđược khấu trừ: [SDĐK Có TK 3331 (nếu có) + Tổng số phát sinh Có TK 3331]

- Nếu [SDDK Nợ TK 133(nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133] nhỏ hơn [SDĐK

Có TK 3331 (nếu có) + Tổng phát sinh Có TK 3331] thì giá trị giá thuế GTGT được khấutrừ: [SDDK Nợ TK 133(nếu có) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133]

- Khi nộp thuế GTGT, ghi

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có các TK 111, 112

2.4.5 Hoàn thuế:

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

- Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

- Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

- Bảng kê chứng minh xuất khẩu

- Tờ đề nghị

- Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)

- Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn

5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanhnghiệp bổ sung Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoàn thuếcho doanh nghiệp

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 1331 Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế toán

sẽ ghi

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

2.4.6 Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành

2.4.6.1 Phương pháp tính thuế.

Thuế thu nhập = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế thu nhập

doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp hiện hành

2.5 Kế toán hàng tồn kho

Công cụ, dụng cụ, hàng hoá đều là hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động có thời gian chu chuyển ngắn.Công cụ dụng cụ: là những tư liệu mà không có đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ (Giá trị thấp < 10 triệu, thời gian SD < 1 năm) -> mang đầy đủ các tính chất TSCĐ Công cụ, dụng cụ bao gồm: CCDC, bao bì luân chuyển, đồ dung cho thuê

+ Phiếu xuất kho (xem mẫu )

+ Phiếu chi (xem mẫu )

+ Phiếu nhập kho (xem mẫu )

Số hiệu Tài khoản

152 Nguyên liệu, vật liệu

153 Công cụ dụng cụ

154 Chi phí sản xuất ,kinh doanh dở dang

155 Thành phẩm

156 Hàng hóaCác TK liên quan: 111, 112, 131, 331, 632

2.5.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

Nghiệp vụ 1:Ngày 8/12 xuất kho hàng hóa bán cho công ty TM Hoa an theo hóa đơn

004356 số lương 500 mét vải cotton màu be với giá bán chưa thuế 9.500.000 thuế GTGT10% Đã thu bằng tiền mặt

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Địa chỉ: Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số 02- TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nợ TK: 131

Có TK:511,3331

Phiếu thu

Ngày 08 tháng 12 năm 2011

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Phương

Địa chỉ: Công ty TM Hòa an

Lý do thu: Nộp tiền mua hàng

Số tiền: 10.450.000 Bằng chữ: Mười triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng

Ngày tháng năm Giám đốc KT trưởng Thủ Quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI MIỀN NÚI THANH HÓA CHI NHÁNH THƯƠNG MẠI NGỌC LẶC

Địa chỉ :Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số 02- VT

(Ban hành theoQĐsố48/2006//QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO VẬT LIỆU

Ngày 08/12/2011

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Phương

Lý do xuất kho: xuất hàng bán cho công ty TM HOA AN

Đơngiá

Thànhtiền

Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12 mua hàng hóa của công ty TNHH AN THÁI theo hơn đơn

004357 với giá thanh toán là 16.500.000 Thuế GTGT 10% Đã thang toán băng tiền mặt