hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại công ty tnhh mai linh thanh hóa

Một số khái niệm liên quan đến kế toá toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 1.1.1.1.Khái niệm nợ phải thu Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI

THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Sơn đã hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của Công ty TNHH Mai Linh Đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày ….tháng ….năm 2014

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ phải thu phải trả trong doanh nghiệp 3

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kế toá toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp 3

1.1.1.1.Khái niệm nợ phải thu 3

1.1.1.2 Khái niệm nợ phải trả 3

1.1.2 Đặc điểm kế toán công nợ phải thu phải trả trong doanh nghiệp 4

1.1.2.1 Đặc điểm của kế toán phải thu 4

1.1.2.2 Đặc điểm của kế toán phải trả 5

1.1.3 Vai tr và nhiệm vụ của kế toán c ng nợ 5

1.1.3.1 Vai tr 5

1.1.3.2 Nhiệm vụ 5

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán c ng nợ 6

1.2 Kế toán các khoản phải thu phải trả theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 6

( QĐ 15/2006- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 6

1.3 Nội dung lế toán công nợ theo chế độ kế toán hiện hành 7

(QĐ 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 7

1.3.1.Chứng từ kế toán 7

1.3.2 Tài khoản sử dụng 7

1.3.3 Sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán 8

1.3.3.1.Kế toán phải thu khách hàn 8

1.3.3.2 Kế toán các khoản phải thu nội bộ 12

1.3.3.3 Kế toán các khoản phải thu khác 15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH 31

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Mai Linh 31

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 31

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 31

2.1.2.1 Chức năng 31

2.1.2.2 Nhiệm vụ 32

2.1.3 Tình hình tổ chức 32

2.1.3.1 Cơ cấu chung 32

2.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 33

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 35

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 35

2.1.4.2 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng 36

2.1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại áp dụng tại công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 36

2.2 Thực trạng kế toán công nợ phải thu,phải trả tại công ty TNHH Mai Linh 37

2.2.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu khách hàng 37

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 37

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 37

2.2.1.3 Tóm tắt sơ đồ hoạch toán 38

131 38

2.2.1.5 Quy trình kế toán phải thu 38

2.2.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 39

2.2.2 Kế toán phải trả nhà cung cấp 47

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 47

2.2.2.2 Sổ sách sử dụng 47

2.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47

2.2.3 Kế toán phải trả người lao động 51

2.2.3.1.Chứng từ sử dụng 51

2.2.3.2Tài khoản sử dụng 51

2.2.3.3Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV 51

2.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 51

CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN 54

CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MAI LINH THANH HÓA 54

3.1 Nhận xét về thực trạng kế toán công nợ phải thu, phải trả tại công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 54

3.1.1 Ưu diểm 54

3.1.2.1 Bộ máy kế toán 54

3.1.1.2 Về chứng từ kế toán 54

3.1.1.3 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 55

3.1.1.4 Về kế toán các khoản phải trả 56

3.1.2 Những mặt hạn chế 56

3.1.2.1 Công tác kế toán nợ phải thu 56

3.1.2.2 Kế toán công nợ phải trả 57

3.2 Các đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 57

3.2.1 Đối với nợ phải thu 57

3.2.1.3.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó đ i 60

3.2.2 Cơ sở và mẫu sổ và các phương pháp hoàn thiện nợ phải trả 62

3.2.2.1 Đối với các khoản vay 62

3.2.2.2 Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương 63

KẾT LUẬN 64

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đ i hỏi phải lu n tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình,

có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ c ng nhân viên, thanh toán trong nội

bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi

Để hiểu hơn về vấn đề này em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện

c ng tác kế toán c ng nợ phải thu phải trả tại c ng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa”

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về c ng tác kế toán C ng Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất

Chương 2: Thưc trạng c ng tác kế toán C ng Nợ Phải Trả và Phải Thu tại

Công ty TNHH Mai Linh

Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã nhận đƣợc sự giúp đỡ tận tình của c giáo và các anh chị ph ng kế toán của Công ty TNHH Mai Linh

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung về kế toán công nợ phải thu phải trả trong doanh nghiệp

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kế toá toán công nợ phải thu, phải trả trong doanh nghiệp

1.1.1.1.Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn

vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân khác trong quá trình kinh doanh

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng của phải thanh toán từ nguồn lực của mình

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêng trong một c ng ty, tổng c ng ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao động trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp tài sản

ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những mang

-Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ

1.1.1.2 Khái niệm nợ phải trả

phải thanh toán từ nguồn lực của mình

- Nợ phải trả người bán là khoản nợ doanh nghiệp cam kết trả cho người bán khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ hay nhận cung cấp dịch vụ

- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, trực thu; các khoản phí lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền c ng, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng hay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong v ng 1 năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các khoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho c ng tác đầu tư XDCB, cải tiến kỷ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn

1.1.2 Đặc điểm kế toán công nợ phải thu phải trả trong doanh nghiệp

1.1.2.1 Đặc điểm của kế toán phải thu

- Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu

là các khách hàng có quan hệ thanh toán với doanh nghiệp về sẳn phẩm hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ…

- Kh ng phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa nhận cung cấp

trong hạn, nợ khó đ i hoặc nợ kh ng có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định

số trích lập dự ph ng phải thu khó đ i hoặc có biện pháp xử lí đố với các khoản

nợ phải thu kh ng đ i được

1.1 2.2 Đặc điểm của kế toán phải trả

1.1.3 Vai tr v nhiệm vụ của kế toán công nợ

i tr

Đối với người bán: để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường thì mọi doanh nghiệp đều phải cố gắng tận dụng triệt để mọi khả năng, nguồn lực cũng như các c ng cụ mà doanh nghiệp hiện có Trong đó chính sách tín dụng là một vũ khí sắc bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu về doanh số vì khi C ng ty nới lỏng các biến số của bán tín dụng thì ngoài việc tăng số lượng bán hàngbán ra c n tiết kiệm dược định phí do phần sản lượng tăng thêm kh ng tốn định phí Tín dụng thương mại có thể làm cho C ng ty ngày càng có uy tín, tạo uy danh trên thi trường và làm cho khách hàng mua sản phẩm của mình thường xuyên hơn

- Bên cạnh những thuận lợi thì khi nới lỏng chính sách tín dụng có thể làm cho khoản phải thu tăng từ đó làm tăng vốn đầu tư nên dễ dẫn đến việc mất đi cơ hội kiếm lời từ các hoạt động khác Mặt khác khi mở rộng các điều kiện tín dụng

sẽ làm tăng khả năng mất mát, rủi ro kh ng đ i được nợ đ ng thời phải tốn chi phí quản lý nợ của khách hàng cũng như các chi phí thăm viếng, giao dịch…

Đối với người được chấp nhận: người được hưởng tín dụng hay người mua hàng sẽ được một phần lời nhuận trích từ nhà cung cấp đó là các khoản triết khấu hay thời hạn trả được kéo dài thêm hoặc khi khách hàng thiếu vốn kinh doanh hay muốn đầu tư vốn v a cơ hội khác thì tín dugj thương mại là biện pháp tài trợ vốn hữu hiệu

Nhiệm v

- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh trong kinh doanh chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, theo thời gian thanh

phần hành kế toán các khoản phải thu

- Thực hiện giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán c ng nợ và tình hình chấp hạnh các kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng

- Tổng hợp và xử lý nhanh th ng tin về tình hình c ng nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và c ng nợ có khả năng khó thu để quản lý tốt c ng nợ, góp phần cải thiện tốt tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.1.4 Ngu ên tắc h ch toán công nợ

Thứ nhất là phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo

từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đ n đốc việc thanh toán được kịp thời

Thứ hai là phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ

từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số c n phải thu, phải trả; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn

Thứ ba là đối với các khoản c ng nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả

về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế

Thứ tư là phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản

nợ bằng vàng, bạc, đã quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

Thứ năm là phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian

thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán

Thứ sáu là phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài

khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối kh ng được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau

1.2 Kế toán các khoản phải thu phải trả theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

( QĐ 15/2006- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)

Chuẩn mực số 15

Th ng tư số : 156/2013/TT-BTC

1.3 Nội dung lế toán công nợ theo chế độ kế toán hiện h nh

(QĐ 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)

1.3.1 ế toán công nợ phải thu

1.3.1.1.Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu chi, hóa đơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

- Biên bản kiểm kê quỹ

-Biển bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

TK 136: phải thu nội bộ

TK 1361: Vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc

TK 1385: Phải thu về cổ phần hóa

TK 1388: Phải thu khác

Sổ sách kế toán và phương pháp hạch toán

Kế toán phải thu khách hàn

Chứng từ sử d ng

-Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng

-Chứng từ kèm: theo:Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán,th ng báo

TK 131

TK …

TK 131

TK …

-Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng và khách hàng có khiếu nại

- doanh thu của số hàng đã bán

bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán

và chiết khấu thương mại cho người mua

SDCK: số tiền còn phải thu

của khách h ng v o cuối kỳ

Lưu ý: Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số

tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàngchi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Chiết khấu, giảm giá hàng bán bị trả lại

VAT tương ứng với chiết khấu giảm

Bù trừ công nợ

Số tiền đã thu (kể cả ứng

trước)

Nợ khó đòi Tiền thừa cho người mua ,Số

chi hộ hoặc trả lại

1.3.3.2 ế toán các khoản phải thu nội bộ

các đơn vị nội bộ lúc đầu kỳ

+ Số vốn đã giao lại cho đơn vị cấp

dưới phí thu về các khoản phải thu

trong nội bộ

+ Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về ,

các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

+ Số tiền cấp dưới phải thu về, các

khoản cấp trên phải giao xuống

+ Số tiền thu về bán sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp

dưới, giữa các đơn vị nội bộ

+ Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên + Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí, sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng + Các khoản phải chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới

+ Số tiền đã thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội

bộ của cùng một đối tượng

Phương pháp h ch toán phải thu nội bộ

TK 136

TK111, 112 TK111,112 (1a), (1d),(2a),(6) (7),(9),(10),(11)

(1) Các nghiệp vụ l m tăng khoản phải thu nội bộ

a Đối với đơn vị cấp trên

(1a) cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới bằng tiền

(1b) cấp hoặc giao v nc cho đơn vị cấp dưới bằng tài sản cố định

(1c) trường hợp các đơn vị tực thuộc nhận vốn doanh trực tiếp từ ngân sách nhà nước theo sự ủy quyền của đơn vị cấp trên

(1d) cấp kinh phí sự nghiệp cho đơn vị cấp dưới

(2a) khoản phải thu của đơn vị cấp dưới phải nộp cho đơn vị cấp trên về quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự ph ng tài chính, quỹ khen thưởng – phúc lợi

(2b)Xác định số phải thu về khoản chi trả hộ cho các đơn vị cáp dưới

(2c) Phải thu đơn vị cấp dưới về quản lý phải nộp cấp trên

(2d) Xác dịnh số phải thu bán hàng cho các đơn vị cấp dưới

(2e) Xác định số phải thu về lãi các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động khác ở đơn vị cấp dưới

(2f) Nộp lên vốn kinh doanh do mua sắm tài sản cố định bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc quỹ đầu tư phát triển

(2g) Kế toán đơn vị cấp trên ghi số vốn kinh doanh được bổ sung từ lợi nhuận hoạt đ ng kinh doanh trong kỳ của đơn vị trực thuộc

b Đối với đơn vị cấp dưới

(3)Số được chia từ các quỹ doanh nghiệp

(4) Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cần bù

(5) Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh thu bán hàng nội

bộ

(6) Khi chi hộ , trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác

(2).Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu nội bộ

a.Đối với đơn vị cấp trên

(7) Khi nhận được tiền do đơn vị trực thuộc nộp lên

(8)Số vốn kinh doan đơn vị trực thuộc đã nộp vào ngân sách nhà nước theo

sự ủy quyền của cấp trên

(9)Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp lên về tiền lãi kinh doanh, nộp về quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự ph ng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi, các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

(10)Khi thực hiện nhận được tiền của đơn vị cấp dưới chuyển trả về các khaonr đã chi hộ trả hộ

(11)Tổng hợp và duyệt quyết toán cho cấp dưới về các khoản chi sự nghiệp (12) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng

(13) Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu

(14) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng

1.3.3.3 ế toán các khoản phải thu khác

a, Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh củ tài khoản 8” phải thu khác”

TK 138 – Phải thu khác SDĐ : Số nợ phải thu khác còn phải

thu v o lúc đầu kỳ

+ Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý; (trong và

ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác

định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý

ngày

+ Số tiền phải thu phát sinh khi cổ phần

hóa c ng ty nhà nước

+ Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận

được chia từ các hoạt động đầu tư tài

chính

+ Có khoản nợ phải thu khác

+ Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản lien quan theo quy định ghi trong biên bản xử lý

+ Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa c ng ty nhà nước

+ Số tiền đã thu được về các khoản phải thu khác

Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khác

1.3.2.2.Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả

* Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do

đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ

(2a) Trả nợ vay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng

(2b) Thu hồi các khoản nợ hoặc chuyển nhƣợng chứng khoán để trả nợ vay (2c) Trả nợ đến hạn trả bằng tiền vay mới

(3) Cuối niên độ kế toán căn cứ vào tỷ giá bình quân liên ngân hàng để điều chỉnh số dƣ nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

c Vay dài hạn

TK sử dụng: TK 341- Vay dài hạn

Nợ TK 341- Vay dài h n Có

- Số tiền trả trước hạn của khoản

vay dài hạn

- Cuối niên độ xác định số tiền

vay dài hạn đến hạn trả trong thời hạn

1 năm

- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh

giá số dư nợ vay dài hạn cuối kỳ

- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ

- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư vay dài hạn bằng ngoại tệ

(3) Vay dài hạn để thanh toán cho đơn vị nhận thầu XDCB hay sửa chữa lớn TSCĐ

(4) Vay dài hạn đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, ký cược, ký quỹ dài hạn

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng

hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu

xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa

nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

hàng bán, dịch vụ đã giao

- Chiết khấu thanh toán người bán chấp

nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải thanh toán, phải trả cho người bán, người nhận thầu

Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ

v người nhận thầu xâ lắp

Số dư bên Nợ: Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch

Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ

- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế)

Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế)

- Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng ngoại tệ,

kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)

Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 144- Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 1112,1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi Có TK 007- Ngoại tệ các loại

- Cuối kỳ hạch toán, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản phả trả người bán bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Có TK 331- Phải trả cho người bán

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toán ghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 331-Phải trả cho người bán

Có TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối

lại, bị giảm gía

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp

- Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước

Số dư bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản c n phải nộp nhà nước

Phương pháp kế toán

Sơ dồ chữ T

f Kế toán phải trả người lao động

Chứng từ sử dụng

Chứng từ ghi sổ- Bảng chấm công Bảng lương, bảng thanh toán tiền lương

Chứng từ đi kèm - Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán, hợp động giao

khoán, phiếu khoán làm thêm giờ

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 334 : Phải trả người lao động

Quy trình hạch toán

T 334 “Phải trả người lao động”

SDĐ : số tiền còn phải trả người

trước cho người lao động

- các khoản khấu trừ vào tiền

lương, tiền công của người lao

động

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác, phải chi cho người

lao động.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

SDCK: các khoản tiền lương, tiền

công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động