thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại minh dũng

Chính vì vậy mà đòi hỏi các chủ doanh nghiệp và các cán bộ quản lý kinh doanh cần phải nhận thức và áp dụng các phương pháp quản lý doanh nghiệp trên cơ sở những số liệu thực tế đã hạch

Trang 1

Chúng em xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy và xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể quý thầy cô Trường dại học công nghiệp TP Hồ Chí Minh - Cơ

Sở Thanh Hóa Và hơn thế nữa chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Lê Thị Hồng Sơn, người đã tận tâm giảng dậy, truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm để chúng em hoàn thành bài chuyên đề này

Chúng em xin chân thành cảm ơn đến các ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh,chị đang công tác tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi trong suốt thời gian thực tập

Sinh Viên Thực Hiện

Trang 2

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 8

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH DŨNG 9

1.1 THÀNH LẬP 9

1.1.1 Tên công ty 9

1.1.2 Vốn điều lệ: 4.000.000.000 đồng 9

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 9

1.1.4 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triển của công ty .9

1.1.4.1 Mục tiêu .9

1.1.4.2 Nhiệm vụ .10

1.1.4.3 Định hướng phát triển .10

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 10

1.2.1 Cơ cấu chung .11

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán .12

1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong công ty .12

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY .14

1.3.1 Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty: 14

1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung .14

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho .15

1.3.4 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng .15

1.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ .15

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH DŨNG 18

2.1 :Kế toán tiền mặt 18

2.1.1 :Chứng từ sử dụng 18

2.1.2 :Tài khoản sử dụng 18

2.1.3 Sơ đồ hạch toán .18

2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19

2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 20

2.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 22

Trang 3

Lớp:CDKT13ATH Trang 3

2.2.1 Chứng từ sử dụng .22

2.2.2:Tài khoản sử dụng 23

2.2.3 Sơ đồ hạch toán TGNH: 23

2.2.4: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24

2.2.5 Ghi sổ kế toán 24

2.3 :Kế toán nợ phải thu khách hàng 28

2.3.1:Chứng từ sử dụng 28

2.3.4:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 29

2.3.5 Ghi Sổ kế toán 30

2.4: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 34

2.4.5:Tóm tắt quy trình kế toán 36

2.5.: Kế toán công nợ tạm ứng 37

2.5.5: Ghi Sổ kế toán 39

2.6:Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 42

2.6.4: Ghi Sổ kế toán 44

2.7: Kế toán hàng tồn kho 47

Trang 4

2.7.2: Tài khoản sử dụng 47

2.7.3 Sơ đồ hạch toán hàng tồn kho 48

2.7.4.1: Kế toán Nguyên vật liệu 48

2.7.4.2 Kế toán Công cụ dụng cụ 51

2.7.4.7 Kế toán Thành phẩm 57

2.7.5:Tóm tắt quy trình kế toán hàng tồn kho 60

2.8: Kế toán Tài sản cố định hữu hình 60

2.8.6: Tóm tắt quy trình kế toán 64

2.9: Kế toán vay ngắn hạn 64

2.9.3 Sơ đồ hạch toán 64

2.10: Kế toán phải trả người bán 68

2.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán .68

2.10.2.1 Tài khoản sử dụng .68

2.10.2.2 Sơ đồ hạch toán .68

2.10.5Tóm tắt quy trình kế toán 73

2.11.2:Kế toán thuế GTGT đầu ra 73

2.11.1 Chứng từ kế toán 73

2.11.2 Tài khoản sử dụng .73

Trang 5

2.11.4 Các nghiệp vụ phát sinh 74

2.12.6 Tóm tắt quy trình kế toán 85

2.13 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối 85

2.13.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán .85

2.13.2.1 Tài khoản sử dụng .85

2.13.2.2 Sơ đồ hạch toán .86

2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán .86

2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .86

2.13.3.2 Sổ kế toán sử dụng .87

2.14: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 89

2.14.2 Tài khoản sử dụng .89

2.16:Kế toán giá vốn hàng bán 101

Trang 6

2.17:Kế toán chi phí bán hàng 105

2.18: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 108

2.19:Kế toán xác định kết quả kinh doanh 113

2.20.1:Các chứng từ sử dụng 113

2.20.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán 114

2.21 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 117

2.21.1 Bảng cân đối số phát sinh 117

2.21.1.1 Quy trình: 117

2.21.1.2 Minh họa phương pháp lập BCDSPS tại công ty 117

2.21.2 Bảng cân đối kế toán 117

2.21.2.1 Quy trình lập 118

2.21.2.2.Minh họa phương pháp lập BCDKT tại công ty 118

2.21.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 122

2.21.3.2 Minh họa phương pháp lập BCKQHDKD của công ty ( Phụ lục 02) 122

2.21.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp 123

2.21.4.1 Quy trình lập 124

2.21.4.2.Báo cáo lưu huyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp của công ty (Phụ lục 02) 124

Trang 7

2.21.5 Thuyết minh báo cáo tài chính.( Phụ lục 02) 124

2.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN 124

2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 124

2.22.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 04) 125

CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 127

3.1 Nhận xét –Kiến nghị chung về kế toán của công ty 127

3.1.1.Ưu điểm 127

3.1.2.Nhược điểm 127

3.1.3.Kiến nghị 127

KẾT LUẬN 129

Trang 8

LỜI MỞ ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của loài người Một trong những ngành đó là ngành sản xuất nông nghiệp Mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là một đơn vị kinh tế cơ sở, một tế bào của nền kinh tế quốc dân, là nơi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiện cung cấp các lao vụ,dịch vụ đáp ứng các nhu cầu tiêu dùng của các đơn vị sản xuất

Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vì thế nước ta hiện nay đã và đang mở cửa cho các nhà kinh doanh nước ngoài vào đầu tư sản xuất tại Việt Nam với mối quan hệ đôi bên cùng có lợi Có sự quản lý, chỉ đạo của nhà nước sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát huy tối đa khả năng của mình trong môi trường cạnh tranh lành mạnh Cho nên một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đứng vững trên thị trường thì cần nắm bắt được thị hiếu người tiêu dùng, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, quan tâm tới tất cả các khâu trong sản xuất từ khi bỏ vốn ra để đầu tư một cách tiết kiệm nhưng vẫn mang lại hiệu qủa kinh tế cao nhất Chính vì vậy mà đòi hỏi các chủ doanh nghiệp và các cán bộ quản lý kinh doanh cần phải nhận thức và áp dụng các phương pháp quản lý doanh nghiệp trên cơ

sở những số liệu thực tế đã hạch toán để phân tích kinh tế và phân tích toàn cục quá trình sản xuất kinh doanh, tìm ra những ưu khuyết điểm của những hoạt động kinh tế

đã thực hiện và đưa ra biện pháp giải quyết chúng, đưa quá trình sản xuất kinh doanh phát triển không ngừng

Trong thời gian đi thực tập tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng dưới sự hướng dẫn và chỉ bảo tận tình của Giảng viên: Lê Thị Hồng Sơn và các cán bộ thuộc phòng kế toán công ty cũng như các phòng ban chức năng khác Em đã thực hiện bài báo cáo thực tập này nhằm tìm hiểu công tác kế toán thực tế, so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn Nội dung của bài viết sẽ đi sâu vào tìm hiểu một

số phần hành kế toán cơ bản, phương pháp

Chương 1: Khái quát chung về công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị

Trang 9

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ

THƯƠNG MẠI MINH DŨNG 1.1 THÀNH LẬP

1.1.1 Tên công ty

Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng thành lập và đi vào hoạt động theo Quyết định số 235 QĐ-TL ngày 04/03/2005 do UBND tỉnh Thanh Hóa cấp với giấy phép kinh doanh số 048176 ngày 12/12/2005 do Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp

- Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng

- Địa chỉ: Lô 106 - 107 – Nguyễn Trãi – P Ba Đình - TP.Thanh Hóa

Mẫu số điện thoại: 0373.820.126

Mẫu số hiệu tài khoản: 50110000252741 tại ngân hàng đầu tư và phát triển Thanh Hóa

- Mã số thuế: 2800765153

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

1.1.2 Vốn điều lệ: 4.000.000.000 đồng

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:

- Nhiệm vụ chủ yếu là xây dựng các công trình như:

+ Xây dựng các công trình giao thông bến cảng

+ Xây dựng các công trình thủy lợi, xây dựng dân dụng

+ Đầu tư xây dựng hạ tầng, khu công nghiệp

+ Kinh doanh thương mại dịch vụ

Công ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Minh Dũng là công ty cổ phần có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và vốn điều

lệ riêng của công ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao động

Trang 10

- Tận dụng nguồn nhân lực một cách hiệu quả để phục vụ tốt nhất cho các công trình Đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng

- Tạo điều kiện cho nhân viên đang làm việc trong công ty có cơ hội phát triển

và nâng cao năng lực của bản thân để đưa công ty ngày càng lớn mạnh

- Thực hiện đúng cam kết với khách hàng để giữ uy tín lâu dài

1.1.4.2 Nhiệm vụ

- Các kế hoạch và mục tiêu của công ty vạch ra đảm bảo hoàn thành đúng thời gian và đạt hiệu quả cao

- Luôn tuân thủ nghiêm chỉnh các chính sách kinh tế, pháp luật, thực hiện đầy

đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước Tuân thủ luật pháp kinh doanh, đảm bảo đầy đủ quyền lợi cho người lao động

- Đảm bảo vệ sinh môi trường, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội

1.1.4.3 Định hướng phát triển

- Luôn xem trọng việc xây dựng uy tín với khách hàng

- Không ngừng áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ mới vào xây dựng các công trình

- Thực hiện giảm chi phí tối đa nhưng vẫn đảm bảo chất lượng cho các công trình

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

Công ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Minh Dũng là công ty xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu xây dựng mới, tại tu sữa chữa nâng cấp và mở rộng

cơ sơ hạ tầng như: cầu đường sắt, cầu đường bộ, cầu bến cảng có quy mô vừa và nhỏ

Do đặc điểm của ngành nghề xây dựng, sản phẩm của ngành xây dựng có tính chất đơn chiếc kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài nên tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý có đặc điểm riêng Mô hình tổ chức của công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng Đứng đầu là lãnh đạo công ty tiếp đến là các phòng ban xí nghiệp, các đội

Trang 11

1.2.1 Cơ cấu chung

Nhìn vào sơ đồ bộ máy công ty ta thấy

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất của cty, tập trung những cổ đông

chiếm dữ số cổ phần lớn có quyền chi phối hoạt động của cty theo đều lệ cty và pháp luật quy đinh

- Ban quản lý: có chức năng giám sát, kiểm tra quá trình hoạt động, thực hiện

sản xuất kinh doanh của hội đồng quản trị và ban giám đốc theo đúng điều lệ của cty

và pháp luật hiện hành

- Ban giám đốc: điều hành chịu trách nhiệm chung, chuyên quản các phòng

ban, tổ chức hành chính, phụ trách một số đơn vị hành chính khi cần thiêt

Trang 12

+ thực hiện tốt quản lý hệ thống sổ sách kế toán, theo dõi phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo tài chính theo yêu cầu, chức năng của

cơ quan quản lý

- Phòng kế hoạch: xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của cty trên cơ sở

sử dụng tối ưu các nguồn lực hiện có Khai thác thị trường xây dựng cơ bản, lập kê hoạch sản xuất kinh doanh, hoàn thiện thủ tục ban đầu, giúp các đơn vị thiết lập hồ sơ, thông tin về các yêu cầu cảu dư án, phối hợp các phòng ban để làm thủ tục thanh quyết toán, nghiệm thu

- Phòng tổ chức hành chính: giúp ban quản trị xây dựng chiến lược cán bộ,

tuyển dụng lao động, đào tạo đội ngũ cán bộ và công nhân lành nghề, thực hiện tốt luật lao động và các chế độ khác, tổ chức việc thực hiện của các tổ chức chính trị, đoàn thể, thực hiện chế độ dân chủ trong cty

- Các xí nghiệp đội thi công trực thuộc: có chức năng hoạt đông theo cơ chế của cty ban hành, chủ động sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao theo cơ chế khoán, chủ động đề xuất các phương pháp linh doanh trình cty chấp nhận mới được thực thi, được cấp vật tư tài chính tùy theo từng công việc cụ thể đội thực hiện quy tắc thực thanh thực chi

1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán

1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán của công ty một cách phù hợp cần phải căn cú vào loại hình tổ chức công tác kế toán mà công ty đã vận dụng Đồng thời phải phù hợp với sự phân công quả lý tài chính của công ty

Trang 13

+ Kế toán trưởng: là người phụ trách chung của phòng, có trách nhiệm phân

công chỉ đạo các nhân viên trong phòng thực hioeenj nghiêm túc các phần việc Có trách nhiệm kiểm tra duyệt chi mọi chi phí hợp lệ liên quan theo quy định và chụi trách nhiệm trước pháp luật về những khoản chi phí đó Là người lập và ký duyệt các báo cáo tài chính trước khi gửi cho các cơ quan có thẩm quyền

+ Kế toán tổng hợp: là người chụi trách nhiệm trước kế toán trưởng, tập hợp

toàn bộ chứng từ hợp lệ để lên bảng kê lập chứng từ ghi sổ, vào sổ cái, cùng kế toán trưởng lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính theo quy định Mở sổ theo dỏi chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ, xuất NVL_CCDC, hoạch toán hành tồn kho Cuối kỳ lập bảng tính khấu hao TSCĐ và lập bảng chi tiết hàng tồn kho

+ Kế toán chi phí giá thành, tiền lương và các khoản trích theo lương:

 Trực tiếp tập hợp chi phí sản xuất Căn cứ chứng từ tập hợp cảu các đơn vị trực thuộc lên bảng giá thành tổng hợp của toàn công ty Mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thanh toán nội bộ một cách rỏ ràng, cụ thể theo từng đối tượng

 Theo dõi việc tính lương theo sản phẩm, tính và trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế Toán tổng hợp, kế toán TSCĐ, kế toán NVL_CCDC Thủ quỹ

Kế toán chi phí giá thành, tiền lương và BHXH

Kế toán các xí nghiệp, đội thi công

Trang 14

+ Thủ quỷ: là người chụi trách nhiệm giủ tiền mặt cho công ty Có trách nhiệm

xuất tiền khỏi quỷ và thu tiền mặt về nhập quỹ khi có đầy đủ các hóa đơn chứng từ và chữ ký theo quy định Đồng thời đối chiếu đầy đủ và chính xác

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.3.1 Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty: Kế toán theo QĐ 48 -

2006/QĐ-BTC

1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung

- Dựa vào tình hình thực tế tại công ty với khối lượng công việc kế toán, đồng thời căn cứ vào số lượng và trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, công ty cổ phần

cơ khí – xây dựng 306 đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với công ty là nhật ký chung

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần Minh Dũng

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Bàng tổng hợp Chi tiết

Trang 15

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi định kỳ:

Quan hệ đối chiếu:

Quy trình sơ đồ luân chuyển chứng từ được diễn ra như sau: Hàng ngày khi phát sinh bất kỳ một nghiệp vụ kinh tế nào thì kế toán chịu trách nhiệm về phần đó, sẽ căn cứ vào chứng từ gốc tổng hợp vào sổ Nhật ký chung, từ chứng từ gốc đó sẽ tập hợp vào sổ chi tiết Cuối tháng từ nhật ký chung sẽ tập hợp vào sổ cái tài khoản tương ứng, từ sổ chi tiết tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng từ sổ cái bảng tổng hợp sẽ phát sinh bảng tổng hợp chi tiết tổng hơp với báo cáo tài chính

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc định giá hàng tồn kho: Giá thực tế

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.3.4 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

1.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

1.3.6 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty trong các năm gần đây

Trang 16

Biểu 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 -2013

Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam

ST

T

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 561.756.413.927 314.612.711.926

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 426.050.395

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 6.652.009.854 242.362.998

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 36.270.564.019 14.002.384.759 -Trong đó : Chi phí lãi vay 23 33.557.598.955 14.002.384.759

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.547.851.419 2.508.051.550

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 371.316.506 274.519.448

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN

(60 = 50 - 51 -52)

60 9.028.003.502 1.169.595.849

Nhìn vào biểu 1 cho ta thấy chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 tăng mạnh so với năm 2012, cụ thể là tăng 213.224.243.737 đồng tương ứng với tốc độ tăng 37,29% Lợi nhuận sau thuế năm 2013 so với năm 2012 tăng

Trang 17

Cùng với các chỉ tiêu trên, chỉ tiêu chi phí QLDN qua 2 năm có xu hướng tăng lên là do doanh nghiệp đã và đang tạo dựng được niềm tin vào khách hàng cũng như toàn bộ CNV trong công ty nên những năm gần đây công ty đã nhận được nhiều hạng mục công trình, tạo công ăn việc làm cho toàn bộ công nhân viên trong công ty Nhằm thực hiện tốt tiến độ kế hoạch của các công trình, công ty đã bổ sung nhân lực, Điều này làm chi phí QLDN tăng lên Tuy nhiên, đây không phải là điều đáng ngại của công

ty, mà nó chứng tỏ công ty đang cố gắng chứng tỏ khả năng cạnh tranh của mình, quy

mô cũng như chiến lược kinh doanh đang được đẩy mạnh Công ty nên duy trì tốc độ phát triển hơn nữa trong những năm sau

Trang 18

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦNXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MINH DŨNG

-Phiếu thu, Phiếu chi

-Giấy đề nhị thanh toán, Giấy đề nghị tam ứng

-Bảng thanh toán tiền lương, Biên lai thu tiền…

Trang 19

(4) Thu được các khoản phải thu của khách hàng bằng tiền mặt

(5) Chi tiền mặt mua NVL, CCDC Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (6) Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng

(7) Trả nợ nhà cung cấp bằng tiền mặt

(8) Chi tiền mặt trả lương người lao động

2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12 UBND P.Đông Vệ thanh toán khối lượng xây lắp

công trình: “Nhà lớp học 2T-6P trường tiểu học Đông Vệ” HĐ GTGT số 0001457 số

tiền 16.000.000 VAT 10 %, đã thu bằng tiền mặt

-phiếu thu số 85 (Xem phụ lục 01 )

Nghiệp vụ 2: Ngày 19/12/2013.trường mầm non Hoa Sen trả nợ tiền ngày

2/12 theo HĐ 0004587

Nợ TK 111 96.800.000

Có TK 131 96.800.000

Chứng từ:

-Phiếu thu số 102 (Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại tháng

11 cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Số tiền 1.200.000đ, VAT 10%

Nợ TK 642: 1.200.000

Nợ TK 133: 120.000

Có TK 111: 1.320.000

Trang 20

Chứng từ:

-HĐ số 0004587 (Xem phụ lục 01)

-Phiếu chi 91 (Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4:Ngày 15/12/2013, Tạm ứng tiền cho anh Lê Văn Nga đi mua xi

Công ty Cổ phần XD và TM Minh Dũng Mẫu số 02b- DN

Lô 106 - 107 - Nguyễn Trãi - P.Ba Đình - TH (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PT 102 19/12 Thu tiền trường mầm non Hoa Sen 111 131 96.800.000

Trang 21

*Sổ chi tiết TK 111

Trang 22

*Sổ cái TK 111

2.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, , vàng bạc đá quý

2.2.1 Chứng từ sử dụng

*Chứng từ dùng

Trang 23

- Giấy lĩnh tiền, Giấy đề nghị chuyển tiền

- Giấy báo có, giấy báo nợ, phiếu tính lãi

*Chứng từ gốc kèm theo

-Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi

-Séc chuyển khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển tiền

2.2.2:Tài khoản sử dụng

- TK cấp 1 : 112 - Tiền gửi ngân hàng

- TK cấp 2: 1121 - Tiền Việt Nam

(1) Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng

(2) Khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng

(3) Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng chuyển khoản

(4) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(5) Chuyển TGNH để thanh toán các khoản phải trả, phải nộp

Chi TGNH mua NVL, CCDC, TSCĐ

Trang 24

2.2.4: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 1/12/2013 Công ty Quyết toán công trình “ Cải tạo, nâng

cấp đường Lê khắc Tháo” theo HĐ 0001455 Số tiền 450.000.000 đồng( VAT 10%) công ty đã thu bằng TGNH

- Giấy báo Có ( Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2013 Công ty Quyết toán công trình “ Đường Cốc

Hạ 1” theo HĐ 0001458 Số tiền 550.000.000 đồng( VAT 10%) công ty đã thu bằng TGNH

- Giấy báo Có ( Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3:Ngày 10/12/2013 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

để chi lương nhân viên số tiền 30.000.000 đồng

Nợ TK 111 70,000,000

Có TK 112 70,000,000

Chứng từ:

- Giấy báo nợ số 001( Xem phụ lục 01)

- phiếu thu ( Xem phụ lục 01)

2.2.5 Ghi sổ kế toán

* Sổ nhật ký chung

Trang 25

Trang 26

*Sổ chi tiết tài khoản 112

SỔ CHI TIẾT TK 112

Năm 2013

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Trang 27

*Sổ cái TK 112

Trang 28

2.2.5:Tóm tắt quy trình kế toán TGNH

Ghi chú: :Ghi hàng tháng(định kỳ)

:Đối chiếu, kiểm tra

2.3 :Kế toán nợ phải thu khách hàng

Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ cho khách hàng

2.3.1:Chứng từ sử dụng

-Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng

-Chứng từ kèm theo:Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị TT, biên bản bù trừ công nợ

Sổ chi tiết

TK 112

Sổ cái TK 112 Bảng tổng

hợp TK112

Trang 29

2.3.4:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kế toán thanh toán công nợ sẽ lập bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên hợp đồng Khi khách hàng trả tiền bằng tiền mặt hoặc ngân hàng gửi Giấy báo có về, kế toán thanh toán công nợ sẽ biết được hóa đơn nào đã thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán , kế toán thanh toán công nợ sẽ lên chữ T cho TK 131

-Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản

- Phải tiến hành phân loại nợ : loại nợ có thể trả đúng hạn, quá hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không vó khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng hoặc

có biện pháp sử lý đối với khoản nợ phải thu khó đòi được

Trường hợp khách hàng đến hàng đến hạn chưa thanh toán , kế toán phải thu

sẽ lập Giấy báo nợ gửi sang cho khách hàng

Nghiệp vụ 1:Ngày 2/12/2013, công ty quyết toán công trình: “Cổng, tường

rào trường mầm non Hoa Sen” theo HĐ 0004587 sau khi trừ số tiền tạm ứng, số tiền còn lại là 88 000.000đ, Khách hàng chưa thanh toán tiền cho công ty( Thuế GTGT 10%)

- Phiếu thu số 102 ( xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 20/12 trường tiểu học Điện Biên trả trước 20% giá trị hợp đồng

công trình “Cải tạo trường tiểu học Điện Biên” Số tiền 50.000.000 đồng, công ty đã nhận được báo Có

Nợ TK 112: 50.000.000

Trang 30

PXK 2/12/2013 Quyết toán công trình “ Cổng Tường

rào trường mầm non Hoa sen”

Trang 31

Tổng số phát sinh năm 589.804.653.547 588.992.263.294

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Kế toán lập Kế toán trưởng

Trang 32

*Sổ cái TK 131

19/12 PT102 Thu tiền nợ của trường

Trang 33

20/12 GBC 9

Trường tiểu học Điện Biên trả trước tiền công trình

Trang 34

2.3.6 Tóm tắt quy tình kế toán

Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ)

Đối chiếu, kiểm tra

2.4: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

- Phiếu chi tiền

- Biên lai nộp thuế

- Giấy nộp tiến

2.4.2:Tài khoản sử dụng

TK cấp 1 – 133: Thuế GTGT được khấn trừ

TK câp 2 – 1331: Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá

1332: Thuế VAT được khấu trừ của TSCĐ

1333: Thuế VAT được khấu trừ của HH nhập

Nghiệp vụ 1: Ngày 2/10/2013, công ty mua 1 máy trộn bê tông theo HĐ

0009510 của công ty TNHH Hùng Lan, nguyên giá là 30.000.000, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán Máy mua về được sử dụng ngay ở công trường thi công

Sổ nhật ký chung

Trang 35

Chứng từ:

- HĐ GTGT số 0009510 ( Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2:Ngày 19/12/2013, Công ty mua quần, áo, mũ bảo hộ lao động

cho công nhân theo HĐ 0002254 của công ty Bách Hợp, số tiền 7.000.000 chưa trả tiền cho người bán

- phiếu nhập kho ( xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3:Ngày 31/12/2013, công ty kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ

Trang 36

Sổ nhật ký chung

Trang 37

2.5.: Kế toán công nợ tạm ứng

Tạm ứng là khoản ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp

*Chứng từ dùng:

-Giấy đề nghị tạm ứng, Báo cáo thanh toán tạm ứng

-Phiếu thu, Phiếu chi

Trang 38

(4) Các khoản chi phí được chi bằng tiền tạm ứng

(5) Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ hoặc trừ vào lươnG

Nghiệp vụ 1:Ngày 15/12/2013, Tạm ứng tiền cho anh Lê Văn Nga đi mua xi

- phiếu chi 104 ( Xem phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2:Ngày 16/12/2013, anh Lê Văn Nga mua xi măng về nhập kho

công ty theo HĐ 0008798

Nợ TK 152: 10.000.000

Có TK 141: 10.000.000