Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
2.3.1:Chứng từ sử dụng
-Chứng từ gốc:Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng..
-Chứng từ kèm theo:Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị TT, biên bản bù trừ công nợ
2.3.2:Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
2.3.3. Sơ đồ hạch toán. TK 131- Phải thu KH TK 131- Phải thu KH 511 111,112 (1) (2) 333 Ghi chú:
(1) Gía trị khối lƣợng công trình hoàn thành bàn giao, duyệt quyết toán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
(2) Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp. Chứng từ gốc Nhật ký chung Bảng CĐ số PS TK 112 Sổ quỹ (Trên máy) Sổ chi tiết TK 112 Sổ cái TK 112 Bảng tổng hợp TK112
2.3.4:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kế toán thanh toán công nợ sẽ lập bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên hợp đồng . Khi khách hàng trả tiền bằng tiền mặt hoặc ngân hàng gửi Giấy báo có về, kế toán thanh toán công nợ sẽ biết đƣợc hóa đơn nào đã thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ . Khi quyết toán , kế toán thanh toán công nợ sẽ lên chữ T cho TK 131.
-Những khách hàng có quan hệ giao dịch thƣờng xuyên hoặc có dƣ nợ lớn thì định kỳ cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản.
- Phải tiến hành phân loại nợ : loại nợ có thể trả đúng hạn, quá hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không vó khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng hoặc có biện pháp sử lý đối với khoản nợ phải thu khó đòi đƣợc.
Trƣờng hợp khách hàng đến hàng đến hạn chƣa thanh toán , kế toán phải thu
sẽ lập Giấy báo nợ gửi sang cho khách hàng.
Nghiệp vụ 1:Ngày 2/12/2013, công ty quyết toán công trình: “Cổng, tƣờng rào trƣờng mầm non Hoa Sen” theo HĐ 0004587. sau khi trừ số tiền tạm ứng, số tiền còn lại là 88. 000.000đ, Khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty( Thuế GTGT 10%). Nợ TK 131 96.800.000 Có TK 511 88.000.000 Có TK 33311 8.800.000 Chứng từ: - HĐ số 0004587 (Xem phụ lục 01)
Có TK 131: 50.000.000
Chứng từ:
- Giấy báo Có ( phụ lục 01)