113 Công tác Kế toán tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham – Văn Chấn – Yên Bái (76tr)

113 Công tác Kế toán tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham – Văn Chấn – Yên Bái (76tr)

Lời nói đầu Trong quá trình phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, đất nớc ta những năm gần đây đang trên đà phát triển mạnh mẽ. Cả nớc các thành phần kinh tế đã xác định đây là một bớc đi đúng đắn của đảng và nhà nớc ta. Sự đổi mới của đất nớc đã thu hút vốn đầu t, phát triển kinh tế đa dạng, phù hợp với cơ chế thị trờng. Các thành phần kinh tế đã tìm ra cho mình những hớng đi thích hợp với từng vùng, từng miền, từng nơi, từng ngành nghề. Các công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã Cũng là những thành phần kinh tế cơ bản trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nớc. Các cơ quan, đơn vị, công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã Có các hoạt động riêng nhng đều liên quan đến kinh tế. Ngoài sự lãnh đạo của đảng, nhà nớc, lãnh đạo quản lý của cơ quan, công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã Vai trò của hạch toán kế toán là một trong những khâu quan trọng, then chốt. Cơ quan, công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã nào tồn tại và phát triển đợc đều phải hạch toán kế toán. Kết quả của hạch toán kế toán đó phải cần chính xác, đúng nguyên tắc. Giúp cho giam đốc, lãnh đạo công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã lắm bắt đợc các số liệu về kinh tế, vật t . Để điều hành sự hoạt động của công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã và tìm ra hớng đi mới cho kỳ tiếp theo. Sau khi học tập tại trờng trung học kinh tế kỹ thuật Bán Công, nay em xin thực tập tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham Văn Chấn Yên Bái để làm quen với công việc thực tế. Em đã đợc cơ sở tạo điều kiện tốt trong suốt quá trình thực tập, đợc học hỏi nhiều kinh nghiệm từ thực tế. Từ những kinh nghiệm thực tế đó và kiến những thức học tập ở trờng đã giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập này. Vì thời gian và chuyên môn còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập còn có những thiếu sót. Rất mong các thầy cô, các bạn thông cảm và giúp đỡ. Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của cơ sở thực tập, của các thầy cô giáo và các bạn đã giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập này. Yên bái, ngày 20 tháng 05 năm 2004 Mục lục Lời nói đầu Trang: 1 Phần I: Đặc điểm hoạt động của đơn vị 3 I/ Đặc điểm hoạt động của đơn vị 3 1/ Vị trí địa lý và cơ sở vật chất của HTX 3 2/ Tổ chức bộ máy quản lý 4 3/ Đặc điểm tổ chức sản xuất 5 4/ Hình thức hạch toán kế toán 6 Phần II: Công việc hạch toán 8 I/ Quá trình cung cấp NVL, CCDC 8 1/ Kế toán quá trình nhập NVL, CCDC 8 2/ Kế toán quá trình xuất NVL 14 II/ Kế toán quá trình sản xuất 16 III/ Kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm 25 IV/ Kế toán quá trình xác định kết quả 32 1/ Hạch toán chi phí bán hàng 33 2/ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 35 3/ Kế toán quá trình xác định kết quả 37 V Kế toán các nghiệp vụ khác 39 1/ Hạch toán tài sản cố định 39 2/ Kế toán vốn bằng tiền 41 3/ Hạch toán thuế 51 VI/ Lập báo cáo tài chính 60 1/ Bảng cân đối kế toán 60 2/ Báo các kết quả hoạt động kinh doanh 61 3/ Lập kế hoạch hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính 70 Phần III: Đánh giá và kết luận 75 Phần I đặc điểm hoạt động của đơn vị I/ Đặc điểm hoạt động của đơn vị 1/ Vị trí địa lí và cơ sở vật chất của hợp tác xã Hợp tác xã Phù Nham nằm ở phía đông vùng lòng chảo cánh đồng mờng lò huyện Văn Chấn tỉnh Yên Bái. Là một tỉnh miền núi, huyện miền núi giáp danh với các xã Ao Luông, suối Quyền, suối Giàng nằm dọc theo quốc lộ 32 chạy nối liền với thị xã Nghĩa Lộ cách trung tâm tỉnh 80km. Hợp tác xã Phù Nham đợc thành lập năm 1976 và chuyển đổi theo luật hợp tác xã từ tháng 4 năm 1997. Số đăng ký kinh doanh 16VC do ủy ban nhân dân huyện Văn Chấn cấp công nhận sự hoạt động của hợp tác xã Phù Nham , nghành nghề hoạt động của hợp tác xã là về sản xuất kinh doanh ở 3 khâu: 1. Dịch vụ cung ứng vận tải nông nghiệp 2. Xởng sản xuất gạch EG5 3. Kinh doanh xăng dầu Hợp tác xã đã đợc Đảng, Nhà nớc và các cấp chính quyền tạo điều kiện thuận lợi để hợp tác xã hoạt động sôi nổi, cùng với sự đổi mới của đất nớc, phát triển đúng hớng xã hội chủ nghĩa. Nhng bên cạnh đó hợp tác xã cũng gặp phải rất nhiều khó khăn trong việc vận chuyển vật t xăng dầu và trình độ dân trí còn cha cao. Mặc dù gặp khó khăn nhng Hợp tác xã vẫn chứng tỏ đợc sự cố gắng đi lên và khẳng định đợc mình. Khi thành lập hợp tác xã có vốn điều lệ là 504.000.000 số vốn đến nay tăng lên so với chuyển đổi là 1.796.000.000. - Những tài sản chủ yếu của hợp tác xã: + 3 trạm biến thế điện + 1 phân xởng sản xuất gạch + 4 cửa hàng dịch vụ + 1 cửa hàng xăng dầu + 1 xe vận tải + 1 giàn máy vi tính + 3 văn phòng làm việc. - Trình độ cán bộ công nhân viên nh sau: + Trình độ đại học chiếm 2% + Trình độ trung cấp chiếm 55% + Trình độ phổ thông trung học và phổ thông cơ sở 43% 2/ Tổ chức bộ máy quản lý của hợp tác xã Chủ nhiệm Phó chủ nhiệm P. Kế toán ủy viên Kho, quỹ Phân xưởng sx gạch Dvụ cung ứng VT nông nghiệp Kinh doanh xăng dầu * Chức năng của từng bộ phận - Chủ nhiệm: có chức năng lãnh đạo, phụ trách chung điều hành và quản lý sự hoạt động của hợp tác xã, phụ trách tài vụ đối nội, đối ngoại. - Phó chủ nhiệm: phụ trách công đoàn của hợp tác xã - ủy viên: phụ trách vận tải đầu vào đầu ra, tiêu thụ sản phẩm - Kế toán: trởng phòng kế toán thay mặt thực hiện chế độ thể lệ qui định của nhà nớc về lĩnh vực kế toán tài chính. - Thủ quĩ: chịu trách nhiệm về tiền mặt của công ty hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi, qua chứng từ gốc theo dõi sử dụng vốn theo đúng mục đích ghi sổ quĩ cuối ngày đối chiếu với kế toán quĩ nếu có sai sót sửa kịp thời. Khi có yêu cầu của cấp trên thì thủ quĩ và bộ phận có liên quan kiểm kê lại quĩ tiền mặt hiện có. Nếu thiếu hụt phải tìm ra nguyên nhân và đề ra phơng án xử lý. - Kế toán quĩ: giám sát việc thu chi qua các chứng từ gốc theo dõi và sử dụng vốn theo đúng mục đích, có hiệu quả đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với khách hành thanh toán tạm ứng lập chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ theo thời gian 5 ngày 1 lần ghi sổ tài khoản 111, 112, 131, 141, 331 - Thủ kho: chịu trách nhiệm quản lý kho, tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. - Dịch vụ cung ứng vận tải nông nghiệp: có chức năng cung ứng vận tải nông nghiệp cho dân nh thóc giống, các loại phân bón, thuốc trừ sâu cho cây trồng. - Xởng sản xuất gạch: có chức năng sản xuất ra những viên gạch đủ tiêu chuẩn đã định. - Kinh doanh xăng dầu và điện: có chức năng cung ứng xăng dầu, điện thắp sáng cho nhân dân. 3/ Đặc điểm tổ chức sản xuất Sơ đồ của phân xởng * Chức năng của từng bộ phận - Quản đốc: Là ngời có chức năng điều hành quản lý phân xởng chặt chẽ để báo lên trên - Bộ phận khai thác đất: có chức năng khai thác đất, nhào đất, đa đất vào máy nhào và cắt gạch sao cho đúng qui cách - Bộ phận nung sấy: có chức năng đa gạch vào lò nung làm sao cho đủ thời gian là 120 tiếng để khi ra lò gạch không bị non và vỡ với số lợng xuất lò mỗi lần 2 vạn viên. 4/ Hình thức hạch toán kế toán a/ Chế độ áp dụng Niên độ bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 /năm Đơn vị tiền tệ sử dụng đồng VN Hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ Quản đốc Bộ phận nhào đất đưa ra gạch Bộ phận nung sấyBộ phận khai thác đất Phơng pháp thanh toán: kiểm kê thờng xuyên Phơng pháp thuể GTGT: khấu trừ Phơng pháp nhập vật liệu xuất kho theo giá thực tế nguyên vật liệu b/ Hình thức ghi sổ hiện nay hợp tác xã đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hàng ngày định kỳ 5 ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ, sau đó dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái, thẻ kế toán chi tiết cuối tháng tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng phát sinh có và só d từng tài khoản trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu đúng khớp với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hơp chi tiết (đợc lập từ các sổ chi tiết) đợc dùng làm căn cứ lập báo cáo tài chính. C/ Sơ đồ chứng từ ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ của hợp tác xã. Sơ đồ chứng từ ghi sổ Diễn giải : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng , quý : Quan hệ đối chiếu Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kết toán Sổ kế toán chi tiếtSổ kho, quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ Bảng cân đối TK BC tài chính Phần II Công việc hạch toán I/ Phơng pháp kế toán quá trình cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm vì vậy việc theo dõi tăng giảm nguyên vật liệu phải chính xác - Khi có nhiệm vụ kế toán phát sinh làm tăng nguyên vật liệu kế toán ghi: + Trờng hợp nhập kho: Nợ 152 Nợ 1331 Có 111, 112, 331 + Trờng hợp xuất thẳng để sản xuất sản phẩm: Nợ 621 Nợ 1331 Có 111, 112, 331 - Khi có nhiệm vụ làm giảm nguyên vật liệu kế toán ghi: + Xuất nguyên vật liệu để sản xuấnt sản phẩm: Nợ 621 Có 152 + Trờng hợp kiểm kê thấy thiếu, hay bị hao hụt: Nợ 1381- phát hiện thiếu khi kiểm kê Nợ 642- hao hụt định mức Có 152 Tại hợp tác xã có 3 đơn vị sản xuất. 3 đơn vị này hạch toán độc lập do điều kiện không cho phép em chỉ nghiên cứu ở đơn vị sản xuất gạch EG5. Do vậy nguyên vật liệu chính để cấu thành lên sản phẩm là đất, còn nguyên vật liệu phụ nh than 1/ Kết toán quá trình nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Nguồn mua nguyên vật liệu chủ yếu của hợp tác xã là mua ngoài theo ph- ơng thức thanh toán tiền ngay. Chi phí vận chuyển do bên bán chịu. Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá mua không có thuế GTGT + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Chi phí vận chuyển bốc rỡ. - Khi nhận đợc hóa đơn bán hàng hay bảng kê mua than. Thủ kho tiến hành kiểm tra chất lợng hàng hóa, sau đó báo cáo cho kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập làm 3 liên: + Liên 1: kế toán lu tại phòng kế toán để kế toán quản lý về biến động nguyên vật liệu của hợp tác xã cả về số lợng và giá trị. + Liên 2: giao cho thủ kho để quản lý về số lợng. + Liên 3: giao cho ngời bán. Ví dụ: Ngày 02/ 1/ 2004, Hợp tác xã mua than cám núi hồng của Công ty than Tây Bắc theo hóa đơn GTGT số 15. Số lợng 90 tấn giá mua 200.000đ/tấn, thuế GTGT 10% đã chi bằng tiền mặt (phiếu chi 01), phiếu nhập kho 01. Giá thực tế mua = 90 x 200.000 = 18.000.000 Thuế GTGT 10% = 18.000.000 x 10%=1.800.000 Nợ 152 18.000.000đ Nợ1331 1.800.000 Có 111 19.800.000 Trớc khi nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nghiệm vật t, hàng hóa theo trình tự sau: Biên bản kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hóa Ngày 02 tháng 1 năm 2004 Số 01 Căn cứ vào hóa đơn kiểm phiếu xuất kho NVLcủa Công ty than Tây Bắc Ban kiểm phiếu gồm: Bà: Nguyễn Hồng Trởng ban Ông: Nguyễn Xuân Cờng ủy viên. Đã kiểm nhận STT Tên SP Mã số Phơng thức Đơn vị tính SL (theo Kết quả kiểm nghiệm SL đúng qui cách SL không đúng qui cách 01 Than Cân Tấn 90 90 ý kiến ban kiểm nghiệm: Toàn bộ số than trên đều đúng qui cách Công ty than Việt Nam Mã số:57001002561 Hóa đơn GTGT Ngày 02 Tháng 1 Năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty Than Tây Bắc Địa chỉ: Phờng Hồng Hà - Số Tài khoản: 431101000053 Điện thoại: 029.853.206 Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn Yên Bái Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Than Tấn 90 200.000 18.000.000 Cộng thành tiền 18.000.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 1.800.000 Tổng cộng thanh toán 19.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào ban kiểm nghiệm và hóa đơn bán hàng kế toán lập phiếu nhập kho nh sau: [...]... Hợp tác xã Phù Nham là một doanh nghiệp tự khai thác nguyên vật liệu để sản xuất trong kỳ hợp tác xã tính trích chi phí trích trớc cho công việc khai thác vào chi phí sản xuất Nợ 154 Có 142 Ví dụ: Ngày 22/1/2004 tính trích chi phí trả trớc 2900000 vào chi phí sản xuất Nợ 154: 1900000 Có 142: 1900000 6) Kế toán quá trình tính gía thành sản phẩm - Kế toán tập hợp các khoản chi phí: Nguyên vật liệu, công. .. quả IV/ Kế toán quá trình xác định kết quả Kế toán xác định kết quả đợc hạch toán nh sau Có 240.000.000 Từ sổ cái tài khoản 632, 641, 642, 511 Sổ chi tiết tài khoản 911 Chứng từ ghi sổ 911 Sổ cái tài khoản 911 Thời điểm xác định kết quả của Hợp tác xã là thời điểm cuối tháng để phản ánh chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Hợp tác xã sử dụng tài khoản 911 cuối tháng Hợp tác xã kết chuyển... ngời lao động và những khoản tiền mà hợp tác xã phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong đó: Có tiền lơng, tiền công, ngoài ra còn có: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ nhng hợp tác xã cha có đủ điều kiện để đóng cho xã viên chi phí công nhân trực tiếp của hợp tác xã căn cứ vào bảng chấm công và số lợng sản phẩm hoàn thành căn cứ vào bảng tính lơng kế toán định khoản: Nợ 154 Có 334 Ví dụ:... cho thủ kho Đơn vị: Hợp tác xã Phù Nham Phiếu xuất kho Ngày 27 tháng 1 năm 2004 Nợ 154 Có 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Anh Hải Lý do xuất : Xuất dùng sản xuất sản phẩm Xuất tại kho : Hợp tác xã STT 1 Tên nhãn hiệu qui Đơn vị tính Than Tấn Số lợng Yêu cầu Thực xuất 60 60 200000 12000000 Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết Đơn vị: HTX Phù Nham Bảng tổng hợp chi tiết Tháng... nguyên vật liệu, tiền lơng, khấu hao tài sản cố định CCDC chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí khác Vì hợp tác xã Phù Nham là một doanh nghiệp nhỏ, nên các chi phí để tính giá thành sản phẩm đợc tập hợp luôn về tài khoản 154 kế toán quá trình sản xuất căn cứ vào: Chứng từ, phiếu xuất kho, bảng tính lơng, bảng phân bổ khấu hao, phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan 1) Chi phí nguyên vật liệu, công. .. vật liệu, công cụ trực tiếp để tính giá thành sản phẩm của hợp tác xã là: Đất, than, củi, cuốc xẻng, máy cắt gạch Khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất kế toán ghi: Nợ 154 Có 152 Trờng hợp nguyên vật liệu mua đa thẳng vào phân xởng sản xuất kế toán ghi: Nợ 154 Nợ 1331 Có 111,112,331 Ví dụ: Ngày 27/1/2004 theo phiếu xuất kho số 20 hợp tác xã xuất 60 tấn than cám núi hồng giá xuất kho: 200000đ/Tấn... hàng của hợp tác xã Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT- 322 EG/01-B Liên 2 No: Ngày 30 tháng 1 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: 004651 HTX Phù Nham Huyện Văn Chấn - Yên Bái Điện thoại: Số tài khoản 029870384 Mã số: 4311010000114 Họ và tên ngời mua hàng: Ông Hoàng Bốn Địa chỉ: Đội 4 bản Chanh Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số: 01001069481 STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn gía 01 hóa dịch vụ Gạch EG5... tiến hành lập thẻ kho: Đơn vị: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn Yên Bái Thẻ kho Ngày lập thẻ Tờ số 01 Mẫu số: 06 VT Theo QĐ 1441 TC/QĐ/ CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính Số phiếu Diễn giải Số lợng Ngày Nhập Xuất Nhập 01/01/2004 Nhập than cám của Tồn Tồn kho đầu tháng 02/01/2004 Xuất 31 90 công ty than Tây Bắc Căn cứ vào Phiếu nhập kho hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết vật liệu... Mua công cụ dụng 153 111 03 06/01 cụ 152 111 Số tiền Nợ Có 18.000.000 18.000.000 400.000 400.000 23.000.000 23.000.000 Nhập than cám 65.700.000 65.700.000 2/ Kế toán quá trình xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trong tháng định kỳ doanh nghiệp tiến hành xuất nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm căn cứ vào hạn mức đặt ra kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho phiếu đợc lập làm 2 biên: Liên 1: kế toán. .. 18.000.000 4/1 02 4/1 Mua công cụ dụng cụ 111 400.000 6/1 03 6/1 Nhập than cám 111 23.000.000 5/1 05 5/1 Xuất nguyên vật liệu sản 152 12.000.000 152 34.000.000 xuất sản phẩm 12/1 06 12/1 Xuất nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm Cộng Tồn cuối kỳ 65.700.000 67.000.000 4.900.000 II/ Kế toán quá trình sản xuất Đối với hợp tác xã Phù Nham các khoản chi phí trong quá trình sản xuất đợc tập hợp về tài khoản 154 . tập tại trờng trung học kinh tế kỹ thuật Bán Công, nay em xin thực tập tại hợp tác xã nông nghiệp dịch vụ Phù Nham Văn Chấn Yên Bái để làm quen với công. huyện Văn Chấn cấp công nhận sự hoạt động của hợp tác xã Phù Nham , nghành nghề hoạt động của hợp tác xã là về sản xuất kinh doanh ở 3 khâu: 1. Dịch vụ cung