Báo cáo tài chính của hợp tác xã bao gồm bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Thời điểm lập báo cáo là thời điểm cuối tháng trùng với thời điểm xây dựng kết quả.
1/Đối với bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá một cách tổng quát tình hình kết quả kinh doanh, khả năng sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của hợp tác xã. Vì vậy việc lập bảng cân đối kế toán đối với mỗi doanh nghiệp rất quan trọng. Hiểu đợc tầm quan trọng của việc lập bảng cân đối kế toán cho nên hàng tháng hợp tác xã tiến hành lập bảng cân đối kế toán một lần váo cuối tháng. Việc lập đó đợc dựa trên những nguyên tắc sau:
a)Nguyên tắc lập
Trớc tiên phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tiến hành khóa sổ kế toán tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, đối chiếu số liệu trên các sổ nh: Sổ cái với sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ xem các số liệu có khớp nhau không.
b)Căn c để lập
- Dựa vào bảng cân đối kế toán của ngày 31/12 năm trớc - Sổ cái tài khoản tổng hợp và phân tích
- Bảng cân đối tài khoản
- Các tài liệu khác nh: Sổ chi tiết, tổng hợp chi tiết chứng từ ghi sổ .…
c) Phơng pháp lập
Cột “sổ đầu năm” căn cứ váo số liệu ở cột cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán 31/12 năm trớc để ghi.
Cột “sổ cuối kỳ” Căn cứ vào số liệu trên sổ cái các tài khoản để phản ánh vào số cuối .
2/Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tòm lợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Báo cáo gồm 3 phần:
Phần I: Lãi, lỗ
Phần này phản ánh kết quả kinh doanh của hợp tác xã gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc
phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản khác
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm.
Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc hoàn lại và con đợc hoàn lại; số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đã miễn giảm và còn đợc miễn giảm.
Phơng pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phần I: lỗ, lãi
- Cột “kỳ trớc”: Căn cứ vào cột kỳ này của báo cáo này.
- Cột “lũy kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này: Căn cứ vào số liệu trên cùng cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột “kỳ này” của báo cáo kỳ này.
Cột “kỳ này” từng chỉ tiêu đợc lập nh sau:
+ Tổng doanh thu: Phản ánh tổng doanh thu bán hàng của hợp tác xã. Số liệu phản ánh vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào tổng số phát sinh bên có trong kỳ của TK 511,512.
+ Giá vốn hàng bán: Số liệu này căn cứ vào số phát sinh bên có TK 632 đối ứng với bên nợ 911.
+ Chi phí bán hàng: Số liệu này dựa vào phần phát sinh có TK 641 đối với bên nợ TK 911.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 đối ứng với bên nợ TK 911.
+ Lợi nhuận trớc thuế: là chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận thuần các hoạt động kinh doanh của hợp tác xã.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế. Số liệu căn cứ vào bên có TK 333 đối ứng với bên nợ 421.
+ Lợi nhuận sau thuế: Là phần lợi nhuận còn lại doanh nghiệp dau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.
Cột “số còn phải nộp đầu kỳ” Căn cứ vào cột 8 “số còn phải nộp cuối kỳ “ trên báo cáo kỳ trớc để ghi cột này phản ánh tổng số tiền phải nộp.
- “Cột lũy kế đầu năm”
+ “Số phải nộp”: Căn cứ vào cột trên báo cáo kỳ trớc cộng (+) với số liệu cột 4 của báo cáo kỳ này.
+ “Sổ đã nộp”: Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng (+) với số liệu cột 5 của báo cáo kỳ này.
- Cột “số còn phải nộp cuối kỳ” lấy cột 3 “số phải nộp đầu kỳ” cộng cột 4 “số phải nộp” phát sinh trong kỳ trừ đi cột 5 “số đã nộp trong kỳ”.
- Cột “phát sinh trong kỳ” cột 4 “số phải nộp” “số đã nộp” phản ánh tổng số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại trong kỳ Báo cáo. Số liệu dựa vào số phát sinh có trong quý báo cáo của tài khoản 3333.
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
- “Cột lũy kễ từ đầu năm” căn cứ vào số liệu của cột này trên báo cáo kỳ tr- ớc + số liệu ghi trên cột 3 “kỳ này” trên báo cáo kỳ này.
Sau đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã trong quí I Từ ngày 1/1/2004 đến 31/3/2004. Do đó không có số liệu kỳ trớc vì thế số lũy kế bằng số phát sinh trong kỳ.
Bộ, Tổng công ty Đơn vị
Mẫu số B02-DN
(Theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ Tài chính)
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quý . năm ..… …
Phần I- Lãi, Lỗ
Đơn vị tính………
Chỉ tiêu Mã
số Quý trớc Quý này
L.K từ đầu năm
1 2 3 4 5
- Tổng doanh thu 01 240.000.000
Trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu 02 - Các khoản giảm trừ (03=05+06+06) 03
+ Giảm giá hàng bán 05
+ Hàng bán bị trả lại 06
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
07
1. Doanh thu thuần (10=01-03) 10 240.000.000
2. Giá vốn hàng bán 11 187.429.908
3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 52.570.092
4. Chi phí bán hàng 21 17.829.000
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 20.300.000
6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 - (21 + 22) doanh [30 = 20 - (21 + 22)
30 14.441.029
7. Thu nhập hoạt động tài chính 318. Chi phí hoạt động tài chính 32 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40 = 31 - 32)
4010. Các khoản thu nhập bất thờng 41 10. Các khoản thu nhập bất thờng 41
11. Chi phí bất thờng 42
12. Lợi nhuận bất thờng (50 = 41- 42) 5013. Tổng lợi nhuận trớc thuế (60 = 30 + 13. Tổng lợi nhuận trớc thuế (60 = 30 +
40 + 50)
60 14.441.029
14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 4.621.12915. Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 - 70) 80 9.819.900 15. Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 - 70) 80 9.819.900
Phần II - Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc Đơn vị tính ……… Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải nộp cuối kỳ Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Số đã nộp 1 2 3 4 5 6 7 8 I. Thuế: (10 = 11 + 12 + 13 = 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) 10 2.000.000 12.321.129 8.000.000 6.621.129
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa 112. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 3. Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 4. Thuế xuất, nhập khẩu 14
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 4.621.129 4.621.129
6. Thu trên vốn 16 2.000.000 8.000.000 8.000.000 2.000.000
7. Thuế tài nguyên 17
8. Thuế nhà đất 18
9. Tiền thuê đất 19
10. Các loại thuế khác 20