IV/ Kế toán quá trình xác định kết quả
3)Hạch toán thuế
Trong kỳ sản xuất kinh doanh của hợp tác xã phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nớc các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế tính trên giá bán cho ngời tiêu dùng hợp tác xã áp dụng thuế giá trị gia tăng theo khấu trừ.
Số TGTGT phải nộp = TGTGT đầu vào – TGTGT đầu ra
TGTGT đầu ra = Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán ra phải chịu thuế x Thuế suất
Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc quy định khấu trừ chính là số thuế giá trị gia tăng đã ghi trên hóa đơn của DV mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của số hàng nhập.
Hợp tác xã phù nham phải nộp các loại thuế: Thuế VAT, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế tài nguyên.
Hợp tác xã phải nộp thuế theo căn cứ của bảng sao kê thuế đầu ra thời điểm quyết toán thuế vào cuối năm.
+ Phơng pháp hạch toán thuế đầu vào: Bảng kê khai tính thuế, tờ khai thuế biên lai nộp thuế và các chứng từ có liên quan.
Kế toán căn cứ vào biên lai tính thuế và các hóa đơn có liên quan để ghi thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng đã trình bầy ở phần nguyên vật liệu kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 1331.
Sổ kế toán chi tiết
TK 1331Tháng 1 năm 2004 Tháng 1 năm 2004
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có 2/11 15 2/11 TGTGT đầu vào 111 1800000 6/11 16 6/11 TGTGT đầu vào 111 400000 8/11 17 8/11 TGTGT đầu vào 111 600000 28/11 29 28/11 TGTGT đầu vào 112 1591000
30/11 30/11 Khấu trừ TGTGT đầu vào 3331 11800000
Cộng 11800000 11800000
Từ sổ kế toán chi tiết kế toán vào sổ cái TK133
Sổ cái
TK 133Tháng 1 năm 2004 Tháng 1 năm 2004
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có 2/11 15 2/11 TGTGT đầu vào 111 1800000 6/11 16 6/11 TGTGT đầu vào 111 400000 8/11 17 8/11 TGTGT đầu vào 111 600000 28/11 29 28/11 TGTGT đầu vào 112 1591000 30/11 30/11 Khấu trừ TGTGT đầu vào đ-
ợc khấu trừ 3331 11800000 Cộng 11800000 11800000 Kèm theo ……… chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Thuế giá trị gia tăng đầu ra mẫu hóa đơn đã trình bầy ở phần tiêu thụ ở trên căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng ở trên kế toán vào sổ chi tiết 3331
Sổ kế toán chi tiết
TK 3331Ngày 30 tháng 1 năm 2004 Ngày 30 tháng 1 năm 2004 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ 13400000 4/1 4/1 Bán gạch cho ông bốn 131 2000000
8/4 8/4 TGTGT đầu ra 131 1679000
9/1 9/1 TGTGT đầu ra 131 1534000
30/1 30/1 TGTGT đầu vào đợc khấu trừ
1331 11800000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 11800000 24000000
D cuối kỳ 25600000
Từ sổ kế toán chi tiết TK 3331 kế toán vào sổ cái TK 3331
Sổ Cái TK 3331 Ngày 1tháng 1 năm 2004 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có D đầu kỳ 13400000 4/1 4/1 Bán gạch cho ông bốn 131 2000000 8/4 8/4 TGTGT đầu ra 131 1679000 9/1 9/1 TGTGT đầu ra 131 1534000
30/1 30/1 TGTGT đầu vào đợc khấu trừ 1331 11800000
Cộng 11800000 24000000
D cuối kỳ 25600000
Kèm theo ……… chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng hợp tác xã lập bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ bán ra. Tờ khai thuế giá trị gia tăng gửi vào chi cục thuế. Sau khi xem xét hợp lệ chi cục thuế cho phép đợc khấu trừ.
+ Nếu thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng thuế giá trị gia tăng đầu vào kế toán đợc phép khấu trừ
Nợ 3333 Có 1331
+ Nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào nhỏ hơn thuế giá trị gia tăng ra thì hợp tác xã phải trích
Nợ 3333
Có 111,112 (Số thuế phải nộp) + Nếu thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra
Nợ 3333 Có 1331
Bảng kê hóa đơn
chứng từ hàng hóa mua vào
Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái
Chứng từ mua hàng
hóa dịch vụ Tên khách hàng TGTGT đầu vào Ghi chú
Số Ngày 15 2/1 Mua than cám 1800000 6/1 Mua công cụ dụng cụ 400000 8/1 Mua than 6000000 10/1 Mua than 3600000 Cộng 11800000
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái
Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày
20/1 Ông Hoàng Bốn 20000000 2000000
2/1 Ông Hoàng Bốn 142000000 14200000 4/1 Ông Hoàng Xuân 54000000 5400000 8/1 Ông trần Xuân 240000000 24000000
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ----o0o---- (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu: 01/GTGT
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
(Tháng 1 năm 2004) (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Mã số:………..
Tên cơ sở kinh doanh: Hợp tác xã Phù Nham Địa chỉ: Văn Chấn – Yên Bái
Đơn vị tính: VN đồng Số
TT Chỉ tiêu khai thuế Doanh thu (cha có TGTGT) Thuế GTGT
01 Hàng hóa dịnh vụ bán ra 240000000 240000000
02 Hàng hóa dịnh vụ chịu thuế GTGTA Hàng hóa xuất khẩu thuế suất 0%