tổ chức công tác nguyên liệu, vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tại công ty tnhh thi£n phóc

Lời nói đầu C ch th trng v quy lut khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao chất lượng sản phẩm có sức hút với người tiêu dung vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Là đơn vị sản xuất công nghiệp với chức tạo sản phẩm xây dựng, Cơng ty TNHH Thi£n khơng ngừng trưởng thành đạt thành tựu đáng kể, với lực lượng cán công nhân viên hậu, lành nghề, tâm huyết với nghề nghiệp có thành cơng ty phải trải qua nhiều khó khăn từ thành lập như: thiếu trang thiết bị thi công, phương tiện máy móc đại, đội ngũ cơng nhân lành nghề Để khắc phục khó khăn ngày thành lập, tồn đứng vững chế thị trường cơng ty nhanh chóng kiện tồn máy tổ chức mua sắm trang thiết bị thi công, đặc biệt có nhiều biện pháp đổi hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Với đơn vị sản xuất, yếu tố để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thường ngun liệu vật liệu cơng cụ, dụng cụ Cơ sở để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Bởi mà sau có dây truyền sản xuất đại, lực lượng lao động tốt vấn đề mà doanh nghiệp kinh doanh xây dựng phải quan tâm đến việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng mà kế tốn lại cơng cụ giữ vai trị quan trọng Xuất phát từ lý & thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thi£n cïng với giúp đỡ gi¸o NguyỄN THỊ Q vµ phịng kế tốn Công ty, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: ”Tổ chức công tác nguyên liệu, vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu Cơng ty TNHH Thi£n Đề Tài Gồm Chương: Chương 1: Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu, vật liệu & Công cụ dụng cụ Chương 2: Thực tế kế toán nguyên liệu, vật liệu & Cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Thi£n Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu & Cơng cụ dụng cụ Ch¬ng I MỘT Sè VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỊ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY XÂY DỰNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH XÂY DỰNG CƠ BẢN Xây dựng ngành sản xuất vật chất có vị trí quan trọng ngành kinh tế quốc dân Xây dựng trình xây dựng mới, xây dựng lại, cải tạo, đại hóa khơi phục cơng trình nhà máy, xí nghiệp, đường xá, cầu cống, nhà cửa … nhằm phục vụ cho sản xuất đời sống xã hội Đây ngành sản xuất vật chất đặc biệt chỗ có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân So với ngành kinh tế quốc dân khác xây dựng có đăc điểm kỹ thuật đặc trưng, thể rõ nét vật liệu xây dựng, sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Sản phẩm xây dựng tiến hành sản xuất cách liên tục từ khâu thăm dò, điều tra khảo sát đến thiết kế thi cơng quết tốn cơng trình hồn thành Sản phẩm XDCB cơng trình phục vụ cho sản xuất dân dụng, chúng gắn liền địa điểm định như: đất đai, mặt nước, mặt biển thềm lục địa tạo thành tù vật liệu xây dựng, nhân cơng máy móc thiết bị Đặc điểm sản phẩm xây dựng có quy mô, kết cấu phức tạp, thời gian thi công tương đối dài, có giá trị lớn, khối lượng cơng trình lớn Hơn sản phẩm XDCB mang tính cố định nơi sản xuất Sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đưa hoạt động Sản phẩm xây dựng đa dạng mang tính chất đơn chiếc, cơng trình xây dựng thiết kế kỹ thuật riêng thời điểm định Q trình khởi cơng xây dựng cơng trình bàn giao đưa sử dụng thường thời gian dài phụ thuộc vào quy mơ, tính chất phúc tạp vè kỹ thuật cơng trình Sản xuất diễn ngồi trời, chịu tác động trực tiếp điều kiện môi trường, thiên nhiên, thời tiết việc thi cơng xây lắp mức độ mang tính chất thời vụ Do đăc điểm này, trình thi công cần tổ chức quản lý lao động, vật tư chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh, tiến độ điều kiện môi trường thời tiết thuận lợi Trong điều kiện thời tiết không thuận lợi ảnh hưởng đến chất lượng thi cơng phát sinh khối lượng cơng trình phải phá làm lại thiết bị thiệt hại phát sinh ngừng sản suất Doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động cho phù hợp nhằm tiết kiệm để hạ giá thành Do đặc điểm cần phải xem xét yếu tố tham gia cấu thành nên sản phẩm xây dựng Trong thời gian sản xuất thi công xây dựng để tạo sản phẩm cần sử dụng nhiều yếu tố vật tư nhân lực Việc lập kế hoạch XDCB cần cân nhắc thận trọng, nêu rõ yêu cầu vật tư tiền vốn, nhân công thông thường cấu tạo sản phẩm xây dựng chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng q lớn nên yêu cầu đặt phải sử dụng vật liệu tiết kiệm có hiệu Một cơng cụ để giúp cho việc lập kế hoạch thỏa thuận xác để đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm đảm bảo chất lượng thi cơng cơng trình cơng tác kế toán mà cụ thể kế toán nguyên vật liệu phục vụ cho xây dựng KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU, VẬT LIỆU CCDC Ở CÔNG TY XÂY DỰNG 2.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu công cụ dụng cụ - Khái niệm nguyên liệu, vật liệu + Nguyên liệu, vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm sản xuất Trong doang nghiệp xây dựng vật liệu đối tượng lao động Nó ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm + CCDC tư liệu lao động không thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Ngồi tư liệu lao động khơng có tính bền vững đồ dùng sành sứ, thủy tinh, giầy dép quần áo làm việc … dù thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình coi CCDC - Đặc điểm : + Nguyên liệu, vật liệu: • Chỉ tham gia vào chu trình sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ • Chỉ tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh +CCDC • Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ • Khi tham gia vào q trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ CCDC thêng có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý vµ hạch tốn tài sản lưu động 2.2 Vai trò nguyên vật liệu CCDC trình sản xuất kinh doanh Nguyên liệu vật liệu CCDC chiếm vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất, xây dựng Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc vào chất lượng vật liệu Như đề cập trên, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên phải tập trung quản lývật liệu tốt khâu thu mua, dự trữ, bảo quản để sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm hiệu 2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập khẩu, liên doanh liên kết, đối lưu vật tư … Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý nguyên liệu là: - Ở tất khâu trình sản xuất từ khâu thu mua bảo quản, nhập kho, hay xuất kho phải sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý mặt số lượng, khối lượng, đơn giá chủng loại để đạt chi phí vật liệu mức thấp với sản lượng, chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản: cần phải đảm bảo đứng chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu khâu bảo quản không tốt - Đối với khâu dự trữ: đảm bảo dự trũ lượng định vừa đủ để trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa phải dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho trình sản xuất thường xuyên liên tục tránh tình trạng ngưng trệ sản xuất thiếu nguyên vật liệu - Đối với khâu sử dụng: cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu cao PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CCDC 3.1 Phân loại nguyên vật liệu Đối với doanh nghiệp, tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sủ dụng loai vât liệu khác Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà nguyên liệu có nét riêng Chẳng hạn doanh nghiêp công nghiệp nguyên vật liệu gồm: vật liệu vật liệu phụ … Đối với doanh nghệp xây lắp nguyên vật liệu gồm: xi măng, gạch, đá, vôi, cát, sỏi… * Phân loại nguyên liệu vật liệu theo vai trò, tác dụng nguyên liệu, vật liệu trình sản xuất -Nguyên liệu (bao gồm thành phẩm mua vào) Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu khác -Vật liệu phụ: loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm Nó có vai trị định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng, vật liệu phụ chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng nguyên liệu, vật liệu + Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện sản xuất -Nguyên liệu loại vật liêu phụ sủ dụng phục vụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, khí ga, tồn thể rắn, lỏng, khí - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết sử dụng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất phương tiện vận tải … - Thiết bị xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu … dùng cơng tác xây lắp xây dựng - Vật liệu khác: vật liệu không vào loại vật liệu kể trên, loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Cũng cần lưu ý cách phân loại có trường hợp vật liệu vật liệu phụ doanh nghiệp vật liệu doanh nghiệp khác *Phân lai nguyên vật liệu vào tác dụng - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: dùng quản lý, phục vụ cho nhu cầu xử lý thông tin 3.2 Phân loại CCDC *Phân loại CCDC theo yêu cầu quản lý, ghi chép kế toán - CCDC: CCDC phục vụ cho sản xuất kinh doanh đơn vị - Bao bì luân chuyển: CCDC xử dụng chuyên đựng vật liệu mua bán sản phẩm - Đồ dùng cho thuê: CCDC đơn vị dử dụng đế cho thuê với mục đích kiếm lời *Phân Loại CCDC theo nội dung kinh tế - Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất -CCDC dùng cho công tác quản lý - Quần, áo bảo hộ lao động - Khuôn mẫu đúc sẵn - Lán trại tạm thời -Các loại bao bì dùng để chứa đụng hàng hóa,vật liệu -Các loại CCDC khác Dựa cách phân loại để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu, người ta thường lập sổ danh điểm vật liệu vật liệu chia thành nhóm, thứ vật liệu Tùy theo số lượng số nhóm vật liệu để lập số hiệu tài khoản cấp 2, 4… 3.3 Đánh giá nguyên vật liệu CCDC: -Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu CCDC: Đánh giá nguyên vật liệu CCDC có ý nghĩa quan trọng việc hạch tốn dắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế tốn hàng tồn kho bao gồm nguyên liệu vật liệu CCDC phải ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý vật liệu phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ -Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi ghi chép cách thường xuyên theo q trình phát sinh -Phương pháp kiểm tốn định kỳ có đặc điểm kỳ, kế tốn theo dõi ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu giá trị vật liệu xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ Trị giá vật liệu xuất trongkỳ = giá trị vật liệu tồn đầu kỳ+ trị giá vật liệu nhập kỳ - Trị giá vật liệu cuối kỳ Đánh giá nguyên liệu, vật liệu CCDC Theo giá gốc - Giá gốc nguyên liệu , vật liệu CCDC mua nhập kho: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trị giá mua thực tế số tiền ghi hóa đơn khơng kể thuế GTGT trì khoản triết khấu hồn trả lại tiền có Như yêu cầu phương pháp là: lập hóa đơn phải giữ đầy đủ, yếu tố quy định ghi rõ giá bán chưa có thuế kẻ phụ thu phí ngồi giá bán có, thuế GTGT, tổng giá tốn Số thuế GTGT phải nộp tính theo công thức: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào Thuếu GTGT đầu = Giá hàng hóa dịch vụ chịu thuế * thuế suất thuế GTGT hàng hóa tương ứng Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua hóa đơn tổng toán (bao gồm thuế GTGT đàu vào) Trường hợp giá gốc nguyên liệu CCDC tự chế biến nhập kho: Giá gốc VL CCDC nhập kho = giá Thực tế VL, CCDC xuất chế biến + chi phí chế biến Trường hợp giá gốc nguyên liệu, vật liệu CCDC th ngồi gia cơng chế biến nhập kho: Giá gốc VL, CCDC nhập kho = giá thực tế VL, CCDC xuất th ngồi gia cơng chế biến + tiền th ngồi gia cơng chê biến + chi phí v/c bốc dỡ hàng hóa chi phí có liên quoan trực tiếp khác Trường hợp gíá gốc nguyên liệu, vật liệu CCDC nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp nhận Trường hợp Giá gốc nguyên liệu, vật liệu CCDC nhận biếu tặng: Giá gốc VL, CCDC nhập kho = giá hợp lý ban đầu vật liệu CCDC tương ứng + chi phí khác có liên quoan trực tiếp đến việc tiếp nhận Trường hợp Giá gốc nguyên liệu, vật liệu CCDC cấp: Giá gốc VL, CCDC nhập kho = giá ghi sổ đơn vị cấp đánh giá lại theo giá trị thuấn+ Chi phí v/c bốc dỡ, chi phí có liên quan trực tiếp khác 10 Cơng ty TNHH Thi£n Số 67, phố Hịa Bình, Thành phố Hải Dương PhiÕu nhËp kho Ngày 19 tháng 04 năm 2010 Số : 141 Họ tên ngời giao hàng : Anh Hùng Theo HĐ Số 0012563 ngày 19 tháng 06 năm 2006 Công ty TNHH SX & TM Đức Việt Nhập kho : 08 STT Tên quy ĐVT cách sản phẩm, hàng hoá Cát vàng M3 Số lợng Theo CTừ 885 Đơn giá Thực nhập 885 Cộng Thành tiền 32.000 28.320.000 28.320.000 Cộng thành tiền ( viết chữ ) : hai mơi tám triệu ba trăm hai mơi nghìn đồng chẵn / Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng 2.3.2.2 / Kế toán tổng hợp xuất vật liệu : Tại Cụng ty TNHH ThiÊn phúc nguyên vật liệu xuất kho sử dụng máy thi công (nh Đá) không phát sinh chi phí nguyên vật liƯu sư dơng cho s¶n xt chung Bëi Ëy kÕ toán tổng hợp xuất ật iệu phải phản ánh kịp thời theo đội Công ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu toàn chi phí sản xuất Hàng ngày vào phiếu xuất vật t, hoá đơn mua hàng, kế 71 toán ghi Nhật ký chung theo định khoản Nợ TK : 621, 623 …………… Cã TK : 152 ( Trêng hỵp xt từ kho ) Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để gi vào sổ tài khoản Ví dụ : Theo chứng tõ xt kho sè 52 ngµy 15/06/2006 xt vËt liƯu phục vụ thi công công trình cải tạo nhà nghỉ Quốc Phòng Nghiệp vụ đợc thể nhật ký chung sổ TK 152 kế toán ghi Nợ TK 621 : 7.930.000 Cã TK : 7.930.000 Ta cã phiÕu xuÊt kho nh sau : Công ty TNHH Thi£n phúc Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 04 năm 2010 Số : 170 Tên ngời nhận : Anh Dơng Nội dung công việc : Phục vụ thi công công trình nhà nghỉ Quốc Phòng Xuất kho : 08 STT Tên quy cách Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành sản phẩm, tính tiền hàng hoá Yêu cầu Thực nhập Đá m3 61 61 130.000 7.930.000 Cộng 7.930.000 72 Cộng thành tiền ( viết chữ ) : Bảy triệu chín trăm ba mơi nghìn đồng chẵn./ Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ví dô : Theo chøng tõ xuÊt kho sè 152 ngày 23/06/2006, xuất 885 m3 Cát vàng phục vụ cho công trình nhà nghỉ Quốc Phòng Nghiệp vụ đợc thể Nhật ký chung , sổ tk 152 Nỵ TK 621 : 28.320.000 Cã TK : 28.320.000 Cơng ty TNHH ThiÊn phúc Phiếu xuất kho Ngày 20 tháng 04 năm 2010 Số : 171 Tên ngời nhận : Anh Dơng Nội dung công việc : Phục vụ công trình nhà nghỉ Quốc Phòng Kho xuất : 08 STT Tên quy Đơn cách sản tính phẩm, hàng hoá Cát vàng m3 Cộng vị Số lợng Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền 885 32.000 28.320.000 885 28.320.000 Cộng thành tiền ( viết chữ ) : Hai mơi tám triệu ba trăm hai mơi nghìn đồng chẵn./ Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Cuối tháng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lên sổ kế toán liên quan Tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh th¸ng, kế toán tiến hành mhập vào 73 sổ Nhật ký chung, từ vào sổ TK 152 ên thẻ kho cho mặt hàng, mõi thứ nguyên vật liệu theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vơ N/ T Chøng tõ sh nt ghi sỉ 10/06 137 06/06 167 06/06 138 08/06 168 08/06 139 10/06 169 10/06 15/06 49 11/06 140 11/06 170 15/06 20/06 141 19/06 171 20/06 Sổ nhật ký chung Năm 2010 ĐVT: đồng Diễn Giải Số Số phát sinh Nợ Có hiệu TKĐƯ Số trang trớc chuyển sang Nhập kho NVL 152 6.630.000 111 6.630.000 XuÊt kho NVL 621 6.630.000 152 6.630.000 NhËp kho NVL 152 25.280.000 111 25.280.000 XuÊt kho NVL 621 25.280.000 152 25.280.000 NhËp kho 153 3.000.000 CCDC 111 3.000.000 Xu¸t kho CCDC 621 3.000.000 153 3.000.000 Mua NVL trả 152 8.723.000 111 8.723.000 Tiền mặt Nhập kho NVL 152 7.930.000 111 7.930.000 XuÊt kho NVL 621 7.930.000 152 7.930.000 NhËp kho NVL 152 28.320.000 111 28.320.000 XuÊt kho NVL 621 28.320.000 152 28.320.000 Céng ph¸t sinh x 151.123.000 151.123.000 74 Tõ NhËt ký chung kÕ to¸n tên sổ TK 152, 153, 621 Đơn vị: Cụng ty TNHH ThiÊn phúc Sổ Tháng 04 năm 2010 Tên tài khoản: Nguyên liệu vật liệu Số hiệu: 152 §VT: ®ång N/ T Chøng tõ Sè Sè tiỊn Ghi hiệu SH NT Diễn Giải sổ TKĐƯ Nợ Có Số d đầu tháng 06/06 Xuất kho NVL 621 08/06 Nhập kho NVL 111 168 08/06 XuÊt kho NVL 621 49 11/06 Mua NVL tr¶ 111 b»ng TM 8.723.000 140 11/06 NhËp kho NVL 111 7.930.000 170 15/06 XuÊt kho NVL 621 141 19/06 NhËp kho NVL 111 171 20/06 06/06 138 15/06 137 167 10/06 Sè ph¸t sinh th¸ng NhËp kho NVL 111 20/06 XuÊt kho NVL 621 6.630.000 6.630.000 25.280.000 25.280.000 7.930.000 28.320.000 7.930.000 Céng ph¸t sinh th¸ng Sè d ci kú Ngêi ghi sỉ ( Ký, họ tên ) dấu ) 76.883.000 47.770.000 29.113.000 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Ngày 30/04/2010 Giám đốc ( Ký Họ tên, đóng 75 Sổ Tháng 04 năm 2010 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiƯu: 153 N/ T ghi sỉ 10/06 Chøng tõ SH NT 139 169 10/06 10/06 Diễn Giải Số d đầu th¸ng Sè ph¸t sinh th¸ng NhËp kho NVL 111 Xuất kho NVL 621 Công phát sinh tháng Số d ci kú Ngêi ghi sỉ ( Ký, hä tªn ) N/ T ghi sổ Số hiệu TKĐƯ Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 Ngày 30/06/2006 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Sổ Tháng năm 2010 Tên TK: Chi phí Nguyên liệu vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: đồng Chứng từ Số Số phát sinh SH NT Nợ Diễn Gi¶i hiƯu Cã 76 10/06 15/06 20/06 167 168 169 170 171 06/06 08/06 10/06 15/06 20/06 Số d đầu th¸ng Sè ph¸t sinh th¸ng XuÊt kho NVL XuÊt kho NVL XuÊt kho CCDC XuÊt kho NVL XuÊt kho NVL Kết chuyển Công phát sinh tháng Số d cuối kỳ TKĐƯ 152 152 153 152 152 154 6.630.000 25.280.000 3.000.000 7.930.000 28.320.000 x 71.160.000 71.160.000 71.160.000 Chơng III: Một số nhận xét ý kiến nhằm hoàn thiện công tác nguyên vật liệu Cụng ty TNHH Thi£n 3.1 NhËn xÐt chung: Trong st qu¸ trình từ thành lập Cụng ty TNHH ThiÊn phúc có hớng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trờng Cụng ty TNHH Thi£n cã nh÷ng bíc tiÕn râ rƯt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nớc - Không ngừng tăng cờng đầu t vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ cho sản xất ngày hoàn chỉnh VD : Nh loại máy thi công máy văn phòng - Hoàn chỉnh bớc việc tổ chức xếp lực lợng sản xuất với mô hình thật có hiệu theo giai đoạn 77 - Đào tạo nhân lực đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Qua thời gian tìm hiểu thực tết công tác kế toán công ty em thấy có số u nhợc điểm sau: 3.11 Ưu điểm: Công tác kế toán công ty đợc tổ chức tốt, có kế hoạch, đợc xắp sếp từ xuống dới Việc tổ chức kế toán đợc tập trung phòng kế toán nên đảm bảo đợc tập chung thống đối víi c«ng ty, kiĨm tra, xư lý th«ng tin kÕ toán chặt chẽ giúp cho lÃnh đạo công ty kịp thời nắm bắt đợc thông tin kế toán đội để kiểm tra, đạo sát cao hoạt động công ty Công tác kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với chuyên môn nhân viên Cán kế toán tài vụ công ty động kinh nghiệm kế toán nhiều năm, họ thực tốt công việc đợc giao, điều góp phần vào việc đem lại hiệu kinh tế toàn công ty Hệ thống tài khoản đợc công ty áp dụng theo quy định Bộ tài Các chứng từ sử dụng hoạch toán ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế tinh chất pháp lý nghiệp vụ phất sinh, với mẫu biểu Bộ tài ban hành Về hình thức kế toán, công ty áp dụng hình thức nhật ký chung đà giảm đáng kể khối lợng ghi chép kế toán Thực tế cho thấy với tình hình kế toán này, công ty dễ dàng áp dụng kế toán máy vi tính Về phơng pháp hoạch toán, công ty áp dụng hoạch toán kê khai thờng xuyên phơng pháp có độ xác cao cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời cập nhật Theo phơng pháp thời điểm kế toán xác định đợc lợng hàng nhập, xuất, tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng Về việc kế toán chi tiết nghuyên liệu, công ty tổ chức công tác hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song phù hợp với tính đối chiếu kiểm tra đảm bảo cung cÊp th«ng tin vỊ vËt liƯu bÊt kú có nhu cầu sử dụng 3.1.2/ Nhợc điểm: Bêncạnh u điểm công tác kế toán công ty số nhợc điểm sau: 78 Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán áp dụng công ty - Về việc lập sổ danh điểm nguyên liệu Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng nhiều chủng loại, phức tạp, có giá trị mà công ty không lập sổ danh điểm để mà hoá phân loại chúng thành nhóm chia chúng cách chi tiết hơn, khoa học hợp lý hơn, theo quy cách phẩm chất nguyên vật liệu Điều đà kiến cho công tác quản lý nguyên vật liệu gặp nhiều khó khắn - Về lập bảng phân bố nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Hiện công ty cha lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên gây khó khăncho công tác kế toán Thứ hai: Về việc lập biên kiểm nhiệm vật t hàng hoá Hiện công tác kiểm nghiệm vật t hàng hoá công ty cha chăt chẽ hàng mua nhập kho biên kiểm nghiệm xác nhận hàng hoá có đủ số lợng chất lợng hay không Do dễ ảnh hởng đến chất lợng công trình, thiếu số lợng Thứ ba : Về hoạch toán vật t lại cuối kỳ Công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty cha đợc kiểm nghiệm cách chặt thể hai mặt: Hoá đơn, chứng từ mặt thực tế, đẫn đến sử dụng lÃng phí nguyên vật liệu Thứ t: Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Cty cha đợc kiểm kê cách chặt chẽ theo định kỳ, phát đợc số nguyên vật liệu thừa thiếu, hao hụt, mát làm ảnh hởng đến công tác kế toán quản lýnguyên vật liệu công ty Thứ năm: Về việc áp dụng kế toán máy phần mềm kế toán Ngày việc áp dụng kế toán máy dân dần đợc đa vào thay hình thức kế toán thu công Đa phần kế toán viên lại phòng vẵn sử dụng công tác thủ công nên vào cuối nhng kỳ kinh doanh công việc bận rộn, kế toán công ty không đáp ứng đợc mà ban, bộ, ngành liên quan yêu cầu 3.2/ Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liƯu t¹i Cơng ty TNHH Thi£n Qua thêi gian thực tập công ty sở lý luận ®· ®ỵc häc kÕt hỵp víi 79 thùc tÕ, em xin ®a mét sè ý kiÕn ®Ị xt nh»m góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế to¸n vËt liƯu ë Cơng ty TNHH Thi£n ý kiÕn thø nhÊt : VỊ hƯ thèng sỉ nhËt ký mua hàng, sổ danh điểm nguyên vật liệu bảng phân bổ NVL& CCDC * Sổ nhật ký mua hàng: Để đơn giản giảm bớt đợc khối lợng ghi sổ cái, công ty nên lập sổ nhật ký mua hàng theo mẫu sau: Ví dụ: Ngày 15/06/2006 Chị Vân mua 61 m3 Đá sở cán thép Toàn Thắng nhập kho theo phiếu nhập kho số 122 Kế toán ghi vào sổ nhật ký mua hàng nh sau: NhËt ký chung NTT Chøng tõ DiƠn gi¶i TK ghi nợ Thàng tiền số ngày HH NVL ghi sæ 15/10 122 15/10 số d đầu kỳ Nhập kho Đá 7.930.000 111 7.930.000 8.723.000 Sè d cuèi kú * ViÖc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu: Việc quản lý vật liệu muốn đợc xác thuận lợi vật liệu phải đợc phân loại cách khoa học hợp lý Công ty cần hoàn thiện việc phân loại vật liệu, việc phân loại vật liệu cần phải dựa vào vai trò vật liệu trình xây dựng Tất vật liệu công ty đợc chia thành: Vật liệu chính, vậtliệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay Trong loại vật liệu, vào tính chất hoá lý thứ vật liệu để xếp thành nhóm cho phù hợp, đồng thời phục vụ cho công tác quản lý tốt hơn, xác hơn, thuận lợi giảm đợc thời gian có công tác kiểm tra, mà tạo điều kiện thuận lợi cho việc vi tính hoá công tác kế toán, cung cấp thông tin 80 cách nhanh chóng, kịp thời phục vụ chung cho công tác quản lý NVL công ty Ký hiƯu Nhãm 152.1 152.2 152.3 Cơng ty TNHH Thi£n Sổ danh diểm nguyên vật liệu Tên nhÃn Đơn vị Đơn giá Ghi hiệu , quy tính hoạch toán Danh điểm cách VL VL NVL 152.1.01 Đá M3 152.101.01 Đá M3 152.101.02 152.2.01 152.202 152.3.01 152.3.02 152.3.03 152.4 Cát vàng Vật liệu phụ Que hàn ống cống Nhiên liệu Dầu diezen Xăng mogas 92 Xăng mogas 83 Phụ tïng thay thÕ M3 kg m lÝt lÝt lÝt - Về lấp bảng phân phối nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Công ty nên lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tháng theo giá trị thực tế theo hoạch toán , phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho đối tợng sử dụng hàng tháng ( ghi có TK 152, TK lien quan ) STT Bảng phân bổ vật liệu, công dơng TrÝnh dÉn sè liƯu th¸ng 04/2010 Ghi TK 152 153 (Ghi nợ HT TT HT TT 81 TK ) TK621 Phôc vô SX ASSP công trình Cty Bình An Phục vụ thi công nhà nghỉ Quốc Phòng TK623 TK642 Cộng 68.160.000 525.873.000 Ngày tháng Năm 2010 Ngời lập bảng ( ký ghi rõ họ tên ) Giám đốc ( ký ghi rõ họ tên ) Kế toán trởng ( ký ghi râ hä tªn ) - ý kiÕn thø hai: Về lập biên kiểm nghiệm vật t Để đảm bảo yâu cầu công tác quản lý vật t , mua vËt t vỊ nhËp kho, c«ng ty nên thầnh lập ban kiểm nghiệm vật t để kiªm tra vËt t thu mua Sauk hi kiĨm tra tính hợp lý, hợp lệ hoá đơn đối chiếu tiêu chủng loại, quy cách vật liệu, số lợng, chất lợng Ghi hoá đơn với thực tế lập biên kiểm nghiệm vật t, phiếu sau đà có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan nh: ngừơi giao hàng, phụ trách cung tiền đợc lập thành liên - Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho - Mét liªn gưi cho bé phËn cung øng - Một liên kế toán đội giữ để lên bảng kê nhập vật liệu gửi cho kế toán nguyên vật liệu Phòng tài vụ Cụng ty TNHH ThiÊn phúc 82 Biên kiểm nhiệm Vật t, công cụ, sản phẩn, hàng hoá Ngày 11 tháng 04 năm 2010 Căn HĐ số 66620 ngày 11 tháng 06 năm 2006 công ty TNHH Hoàng Long Bảng kiểm nghiệm gồm: + Ông: Nguyễn Văn Hùng chức vụ: trởng ban + Bà : Lê Thị Hạnh chức vụ : uỷ viên + Bà : Trần Huy Nam chức vụ: uỷ viên Đà kiểm nghiệm loại: STT Tên nhÃn Mà số Đơn vị Số lợng Kết kiểm nghiệm hiệu , vật tính theo CT SL SL không quy cách quy t , hàng cách hoá Đá Đá M3 51 130.000 6.630.000 Céng 6.630.000 ý kiÕn cđa Ban kiĨm nghiƯm: Số đá đà đợc kiểm tra quy cách số lợng Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban - ý kiến thứ ba: Về hoạch toán vật t lại cuối kỳ Việc quản lý nguyên vật liƯu cịng nh viƯc sư dơng l·ng phÝ nguyªn vËt liệu công ty thờng coi số vật t xuất cho công trình đề sử dụng hết Nhng trªn thùc tÕ sè vËt liƯu vÉn cha sư dơng hết mà lại Vì công ty nên lập phiếu báo vật t lại cuối kỳ loại vật t công trình Nếu làm đợc nh việc hoạch toán công trình công ty chinh xác đợc Cụng ty TNHH ThiÊn phúc 83 Phiếu báo vật t lại cuối kỳ Tháng 04 năm 2010 Số STT Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t Đá Cát vàng Đá Mà số Đơn tính 152.1.01.01 M3 152.1.02.02 M3 152.1.02.01 M3 Bộ phân s dụng : vị Số lợng Lý sử dụng hay trả lại Phụ trách bé phËn sư dơng - ý kiÕn thø t : Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu Công ty nên định kỳ kiểm kê NVL để đảm bảo vật t không bị hao hụt, mát.Theo thông t 80/2002 TT/BTC ngµy 09/10/2002 cđa Bé Tµi ChÝnh vỊ híng dÉn chuẩn mực kế toán hàng tồn kho, phơng pháp kế toán khoản hao hụt, mát nguyên vật liệu sau: Căn vào biên hao hụt, mát nguyên vật liệu, kế toán phẩn ánh giá trị nguyên vật liệu mát, hao hụt ghi: Nợ TK 138 tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 Căn vào biên xử lý nguyên vật liệu hao hụt, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334 (Phần tổ chức cá nhân phải bồi thờng) Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thờng tổ chức, cá nhân gây đợc phản ánh vào giá vốn hàng bán Có TK 138.1 tài sản thiếu chờ xử lý - ý kiến thứ năm: Về việc áp dụng kế toán máy phần mềm kế toán Việc sử dụng máy tính công ty đợc áp dụng phần nhỏ hai kế toán phần hành sử dụng Để giải vấn đề này, trớc hết công ty nên áp dụng phần mền kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tiếp hớng dẫn cách sử dụng công ty khối lợng công việc đợc giảm bớt Chỉ cần 2, ngời xử lý nhập liệu vào máy Các kế toán lại đợc chuyên tâm vào việc quản lý tài Từ dẫn đến hiệu công tác kế toán đợc nâng cao nhiều phơng diện nh quản lý tài chính, việc tính toán, lập bảng biểu, sổ sách đợc phần mền kế toán làm 84 thay Kết luận Để kế toán phát huy dợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lÃnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trờng kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi cần phẩi nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tợng hao hụt, mát, lÃng phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trên góc độ ngời cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận thực tiễn dới nhiều hình thức khác nhng phải đảm bảo phù hợp với nội dung mục dích công tác kế toán Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thiện chuyên đề cuối khoá, em đà nhận đợc giúp đỡ tận tình cô giáo NGUYN TH quý cô, chị công tác phòng kế toán Cụng ty TNHH ThiÊn phúc Kết hợp với kiến thức đà học hỏi trờng cố gắng thân em đà hoàn thành Báo Cáo , nhng trình độ chuyên môn han chế nên viết tránh khỏi thiếu xót Em kính mong nhận đợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo để Báo Cáo cuối khoá em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Học sinh thực Bùi Công Thắng 85 .. .TNHH Thi£n cïng với giúp đỡ giáo NguyN TH QUý cụ chỳ phũng k tốn Cơng ty, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: ? ?Tổ chức công tác nguyên liệu, vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu. .. ChƯƠNG ii : THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN LIệU VậT LIệU TạI CÔng ty TNHH ThiÊn phúc 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty tnhh thiên phúc 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty tnhh thiên phúc... toán nguyên liệu vật liệu Cụng ty TNHH ThiÊn phúc 2.2.1.Đặc ®iĨm cđa vËt liƯu Cơng ty TNHH Thi£n lµ công ty xây lắp nên vật liệu sử dụng công ty có đặc thù riêng Khi thực thi công công trình dù công