một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế gtgt đối với các công ty tnhh trên địa bàn huyện từ liêm

Là một sinh viên chuyên ngành thuế thuộc Học viện Tài chính Hà Nội, xuấtphát từ việc nhận thức tầm quan trọng của thuế GTGT và yêu cầu quản lý thuế đốivới các Công ty TNHH, trong thời gi

Lời mở đầu

Hiện nay, xu thế quốc tế hoá, toàn cầu hoá đã và đang diễn ra rất mạnh mẽ, nềnkinh tế Việt Nam không thể đứng ngoài xu thế đó Để đáp ứng thực tiễn quá trìnhhội nhập nền kinh tế nớc ta với nền kinh tế khu vực và thế giới đòi hỏi phải thay thếcác luật thuế không còn phù hợp với thực tiễn bởi các luật thuế mới ( luật thuếGTGT và luật thuế TNDN ) Luật thuế GTGT đã đợc Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ

11 (tháng 5/1997) thông qua đã chính thức đợc áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay thếcho luật thuế doanh thu và mới đây nhất Quốc hội khoá XII ban hành luật thuếGTGT mới 13/2008/QH12(ngày 3/6/2008) có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009.Sau hơn mời năm thực hiện luật thuế GTGT đã tỏ ra phù hợp với thực tiễn quản lýkinh tế mới và đã đạt đợc những kết quả nhất định Tuy nhiên, chúng ta nhận thấyrằng bên cạnh những u điểm của luật thuế mới, thì nó cũng đòi hỏi phải có phơngpháp quản lý thuế phù hợp để nó phát huy tác dụng và mang lại hiệu quả cao nhất.Với chính sách của Đảng và Nhà nớc là khuyến khích các thành phần kinh tếphát triển, điều này đã có tác động rất lớn đến sự hình thành của các loại hìnhdoanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong đó có mô hìnhCông ty TNHH Có thể nói từ năm 1995 trở lại đây mô hình Công ty TNHH đãphát triển một cách nhanh chóng cả về số lợng và ngành nghề kinh doanh Sự pháttriển này đã có tác động tốt đến nền kinh tế quốc dân, tuy nhiên nó cũng đòi hỏiyêu cầu quản lý của các cơ quan chức năng trên các phơng diện trong đó có yêucầu về quản lý thuế của cơ quan thuế

Là một sinh viên chuyên ngành thuế thuộc Học viện Tài chính Hà Nội, xuấtphát từ việc nhận thức tầm quan trọng của thuế GTGT và yêu cầu quản lý thuế đốivới các Công ty TNHH, trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế huyện Từ Liêm em

đã nghiên cứu, tìm hiểu công tác quản lý thu thuế đối với các Công ty TNHH trên

địa bàn huyện Từ Liêm, từ đó đa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện luật thuếGTGT và mong muốn đa các Công ty TNHH vào khuôn khổ pháp luật thuế với đềtài:

Một số giải pháp nhằm tăng c

“ Một số giải pháp nhằm tăng c ờng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm ” Nội dung đề tài gồm cácphần:

Phần I: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các công ty TNHH trên địa bàn Huyện Từ LIÊM.

Phần II: Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lýthu thuế GTGT đối với các Công ty TNHH trên địa bàn Huyện Từ LIÊM.

Chơng I Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các

công ty TNHH trên địa bàn Huyện Từ LIÊM.

1.1 Tình hình kinh tế – xã hội và tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuế xã hội và tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuế Huyện Từ Liêm.

1.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội và hoạt động của các công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm.

1.1.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội.

Từ Liêm là huyện nằm ở phía Tây thành phố Hà Nội,phía Bắc giáp huyện ĐôngAnh với ranh giới tự nhiên là sông Hồng,phía Đông giáp quận Tây Hồ,CầuGiấy,phía Nam giáp quận Thanh Xuân,thị xã Hà Đông,phía Tây giáp huyện Hoài

Đức và huyện Đan Phợng Huyện có 15 xã và 1 thị trấn ;với diện tích tự nhiên là75,32km2,dân số trên 50vạn ngời.Huyện có vị trí địa lý ở trung tâm thủ đô và đang

có tốc độ đô thị hoá rất nhanh ;nhiều cơ quan trung ơng,thành phố và nhiều côngtrình trọng điểm,nhiều sự kiện an ninh chính trị quốc gia và quốc tế đợc đầu t xâydựng trên địa bàn

Địa hình huyện Từ Liêm bằng phẳng,thấp,trớc kia là ruộng,hồ,đầm,mới đợc sanlấp và tôn cao trong khoảng 10 năm trở lại đây.Hiện nay,huyện Từ Liêm đợc xem

nh một trung tâm công nghiệp và văn hoá của thành phố

Các đơn vị hành chính của huyện bao gồm thị trấn Cầu Diễn và 15 xã CổNhuế,Đại Mỗ,Đông Ngạc,Liên Mạc,Mễ Trì,Minh Khai,Mỹ Đình,Phú Diễn,TâyMỗ,Tây Tựu,Thuỵ Phơng,Thợng Cát,Trung Văn,Xuân Đỉnh,Xuân Phơng

Huyện Từ Liêm là một huyện ngoại thành lâu đời của thành phố Hà Nội vớinhiều những thuận lợi để phát triển kinh tế.Trong những năm gần đây,huyện đã đầut,đổi mới công nghệ,tích cực ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật tiên tiến vàosản xuất,thu hút vốn đầu t của các doanh nghiệp trong và ngoài thành phố.Kết quảcủa quá trình đổi mới này là giá trị sản xuất công nghiệp trên địa bàn huyện hàngnăm tăng khoảng 15%.Hoạt động thơng mại toàn diện.Về sản xuất nông

nghiệp,huyện tập trung khôi phục lại diện tích cây trông truyền thống có giá trị kinh

tế cao nh các loại cây ăn quả đặc sản,hoa…

Năm 2009,dù ảnh hởng của suy thoái kinh tế nhng kinh tế của huyện vẫn giữ đợcmức ổn định và có bớc tăng trởng cao,tăng 14,6% so với cùng kì năm trớc.Cơ cấukinh tế vẫn chuyển dịch đúng hớng với việc phát triển đa dạng các thànhphần.Trong kế hoạch phát triển,huyện Từ Liêm đã đặt ra mục tiêu từ năm 2010-

2020 huyện sẽ trở thành vùng đô thị mới của thành phố Hà Nội với các công trìnhhiện đại,cơ sở hạ tầng hoàn chỉnh với chất lợng cao

Ngay từ đầu năm 2010,UBND huyện đã ban hành kế hoạch thi đua thực hiệnthắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2010,giữ vững quốc phòng an ninh

và lập nhiều thành tích thiết thực kỷ niệm 1000 năm Thăng Long-Hà Nội.Đợc sựquan tâm của lãnh đạo Thành uỷ – xã hội và tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuếHĐND-UBND Thành Phố và sự giúp đỡ của cácSở,Ban,Ngành,địa phơng trong Thành Phố ;với tinh thần quyết tâm cao,sự chỉ đạoquyết liệt có trọng tâm,trọng điểm của Huyện uỷ-HĐND-UBND huyện ,sự cố gắngphấn đấu nỗ lực tổ chức và tích cực thi đua yêu nớc của cán bộ nhân dân toànHuyện Từ Liêm đã đạt thành tích xuất sắc trong năm 2010

Bên cạnh tập trung phát triển kinh tế,huyện Từ Liêm cũng quan tâm đến các vấn

đề văn hoá-xã hội.Trong hơn 10 năm qua,huyện đã đầu t hơn 1000 tỷ đồng vào việcxây dựng,nâng cấp kết cấu hạ tầng.Trên 95% đờng giao thông của huyện đợc trảinhựa và bê tông hoá,hệ thống điện,nớc đáp ứng nhu cầu phục vụ nhân dân và sảnxuất.Sự nghiệp văn hoá thể thao,giáo dục và đào tạo,y tế không ngừng pháttriển,100% trạm y tế đợc nâng cấp và có bác sĩ chăm sóc sức khoẻ cho nhân dân

1.1.1.2.Tình hình hoạt động của các công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm Các Công ty TNHH ngày càng vận động mạnh mẽ Số lợng các công ty TNHH

ngày càng tăng, ngành nghề ngày một đa dạng hơn, cụ thể:

đã nhanh chóng phát triển sản xuất kinh doanh ở nhiều lĩnh vực ngành nghề khácnhau: nh sản xuất, giao thông, xây dựng, thơng mại, dịch vụ Đặc biệt các Công tyTNHH hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, thơng mại khá phát triển.

Nh vậy các Công ty TNHH phát triển mạnh, kinh doanh ngày càng hiệu quả,

đóng góp một phần đáng kể vào ngân sách Nhà nớc Qua các năm từ 2009 đến năm

2010, số thuế thu đợc từ các Công ty TNHH năm sau cao hơn năm trớc Điều nàycho thấy hoạt động kinh doanh của các Công ty TNHH ngày càng phát triển, đónggóp ngày càng nhiều cho ngân sách Nhà nớc, đồng thời phản ánh sự nỗ lực của chicục thuế huyện trong việc triển khai đồng bộ nhiều biện pháp tăng nguồn thu vàongân sách Nhà nớc Bảng số liệu sau có thể thấy điều đó:

Biểu 1: Tình hình quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

2009 2511 67,330,401,666 2236 96,568,013,051 244 23,323,585,283

2010 3380 108,909,035,987 3222 210,788,468,296 432 49,387,495,717

1.1.2 Tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Từ Liêm.

1.1.2 1 Cơ cấu tổ chức cán bộ và bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Từ Liêm

Toàn chi cục có 109 cán bộ,chia thành 12 đội thuế:

-Ban lãnh đạo Chi cục gồm 4 đồng chí:1 Chi cục trởng và 3 Chi cục phó

-Đội kiểm tra thuế :Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thực hiện công tác kiểmtra;giải quyết tố cáo liên quan đến ngời nộp thuế;chịu trách nhiệm thực hiện dự toánthu khối doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của chi cục thuế Từ Liêm.Bao gồm 2

đội kiểm tra:

+Đội kiểm tra thuế 1:Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý các doanhnghiệp thuộc thị trấn Cầu Diễn và các xã:Đại Mỗ,Mễ Trì,Mỹ Đình,Phú Diễn,TâyMỗ,Trung Văn,Xuân Phơng

+Đội kiểm tra thuế 2: Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế quản lý các doanhnghiệp thuộc các xã: Cổ Nhuế,Đông Ngạc,Liên Mạc,Minh Khai,Tây Tựu,Thuỵ Ph-

ơng,Thợng Cát,Xuân Đỉnh

-Đội trớc bạ,thu khác:11 đồng chí.Giúp Chi cục trởng Chi cục Thuế quản lý thu

lệ phí trớc bạ,thuế chuyển quyền sử dụng đất,các khoản thu đấu giá về đất,tàisản,tiền thuê đất,thuế tài sản,phí,lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bànthuộc phạm vi Chi cục thuế Từ Liêm quản lý

-Đội quản lý nợ và cỡng chế thuế:4 đồng chí Giúp Chi cục trởng Chi cục thuếthực hiên công tác quản lý nợ thuế,đôn đốc thu tiền nợ thuế đối với các đối tợng nộp

thuế và cỡng chế thu tiền thuế nợ,tiền phạt đối với ngời nộp thuế thuộc phạm viquản lý của chi cục thuế Từ Liêm.

-Đội kiểm tra nội bộ:5 đồng chí.Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thực hiệncông tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật,tính liêm chính của cơ quan thuế,côngchức thuế;giải quyết khiếu nại(bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuếcủa cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế,công chứcthuế),tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơquan thuế,công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trởng Chi cục thuế TừLiêm

-Đội tuyên truyền-ấn chỉ:9 đồng chí.Giúp chi cục trởng Chi cục Thuế thực hiệncông tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế vàquản lý ấn chỉ trong nội bộChi cục Thuế quản lý

-Đội tổng hợp-nghiệp vụ-dự toán-kê khai-kế toán thuế và tin học:17 đồngchí.Giúp chi cục trởng chi cục thuế Từ Liêm các nghiệp vụ sau:

+Hớng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế,chính sách,pháp luật thuế cho cán bộcông chức thuế trong Chi cục thuế;xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngânsách nhà nớc đợc giao của chi cục thuế

+Thực hiện công tác đăng ký thuế,xử lý hồ sơ khai thuế,kế toán thuế,thống kêthuế theo phân cấp quản lý;quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học;triểnkhai,cài đặt,hớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tácquản lý thuế

-Đội hành chính:15 đồng chí.Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế thực hiện côngtác hành chính,văn th,lu trữ;công tác quản lý tài chính,quản trị trong nội bộ Chi cụcthuế quản lý

-4 Đội thuế liên xã-thị trấn:Giúp Chi cục trởng Chi cục thuế Từ Liêm quản lýthu thuế các tổ chức,cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã,thị trấn đợc phân công(baogồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ,hộ nộp thuế nhà đất,thuế SDĐNN,thuế tàinguyên…)

+Xuân Đỉnh-Cổ Nhuế-Đông Ngạc-Thuỵ Phơng:7 đồng chí

+Liên Mạc-Thợng Cát-Tây Tựu-Minh Khai-Phú Diễn-Xuân Phơng:6 đồng chí +Cầu Diễn – xã hội và tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuếMỹ Đình:4 đồng chí.

+Trung Văn-Mễ Trì-Tây Mỗ-Đại Mỗ:6 đồng chí

Ban lãnh đạo chi cục phối hợp với các đội trởng,các nhóm công tác,cán bộ quản lýthu phân tích tình hình sản xuất kinh doanh theo từng ngành nghề,trên từng địa bàn

để đa ra các biện pháp quản lý thích hợp.Trong quá trình quản lý luôn có sự kếthợp,bàn bạc thống nhất lên kế hoạch chỉ đạo các công việc cần thực hiện đến từngnhóm công tác.Ngoài ra ban lãnh đạo luôn tạo điều kiện cho cán bộ trong cùng chicục học hỏi lẫn nhau,kết nối mạng để theo dõi kịp thời các doanh nghiệp mà đội

đang quản lý,phối hợp cùng các tổ đội liên quan để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao

1.1.2.2 Kết quả thu thuế trên địa bàn

Năm 2010 là năm có ý nghĩa đặc biệt quan trọng,năm cuối của kế hoạch pháttriển kinh tế-xã hội 5 năm(2006-2010) và là năm diễn ra nhiều sự kiện trọng đại đốivới Thủ đô nói chung và huyện Từ Liêm nói riêng.Chi cục thuế huyện Từ Liêm tổchức thực hiện nhiệm vụ trong bối cảnh nền kinh tế vẫn còn những diễn biến bất th-ờng về giá cả,thị trờng ;Chính Phủ cho phép các doanh nghiệp kinh doanh một sốngành nghề tiếp tục đợc gia hạn nộp thuế TNDN năm 2010 ;trong tình hình tốc độ

đô thị hoá nhanh của huyện Từ Liêm đang hình thành nhiều khu công nghiệp vừa vànhỏ,cùng với sự phát triển của nhiều công trình trọng điểm và các sự kiện diễn ratrên địa bàn Huyện…

Mặc dù có nhiều diễn biến phức tạp,khó khăn nhng đợc sự quan tâm chỉ đạo củaHuyện uỷ,HĐND,UBND huyện Từ Liêm và Cục thuế thành phố Hà Nội ;sự phốihợp của các phòng ban ngành,các xã,thị trấn cùng với sự cố gắng của tập thể CBCCnên Chi cục Thuế huyện Từ Liêm đã khắc phục đợc khó khăn ,nỗ lực thi đua hoànthành thăng lợi nhiệm vụ quản lý thu NSNN năm2010,tiếp tục đoàn kết,phấn đấunhằm thực hiện tốt nhiệm vụ năm 2011,năm mở đầu giai đoạn mới của kế hoạchphát triển kinh tế 5 năm(2011-2015)

Kết quả thu NSNN năm 2010 :

BiÓu2 : T×nh h×nh thùc hiÖn thu ng©n s¸ch n¨m 2010

đấu là 1068 tỷ đồng(không kể thu tiền SDĐ thì DTPL là 518 tỷ đồng,trong đóngoài quốc doanh là 275 tỷ đồng).

Luỹ kế đến hết ngày 31/12/2010,Chi cục thuế quản lý thu đợc 2337 tỷ 740 triệu

đồng,đạt 227% DTPL,đạt 219% DTPĐ năm 2010 và tăng 182% so với cùng kỳ năm2009

Không kể số thu tiền sử dụng đất thì số thu Chi cục thuế quản lý năm 2010 thu

đợc 833 tỷ 071 triệu đồng,đạt 174% DTPL,đạt 161% DTPĐ năm 2010 và tăng 69%

so với cùng kỳ năm 2009

Kết quả chi tiết thực hiện các khoản thu,sắc thuế chủ yếu nh sau :

1-Thuế CTN-DV-NQD :Thực hiện đợc 392 tỷ 708 triệu đồng,đạt 153%

*Nh vậy,hầu hết các khoản thu,sắc thuế năm 2010 đều hoàn thành vợt dự toánnăm và tăng trởng so với cùng kỳ năm trớc.Chỉ riêng khoản thuế nhà đất khônghoàn thành dự toán.Nguyên nhân chủ yếu :Các đội thuế phản ảnh không thu hồi đợc

Tổngsố (%)

Tđó :NQD

(%)

Tổngsố (%)

Tđó :NQD

Qua biểu số liệu trên cho thấy :

a/Kết quả thu so sánh với DTPL năm 2010 :

-Tổng số thu :20/20 đơn vị thực hiện hoàn thành DTPL

-Trong đó,chỉ tiêu NQD :18/18 đơn vị thực hiện hoàn thành DTPL.

b/Kết quả thu so với DTPĐ năm 2010 :

-Xét riêng chỉ tiêu Ngoài Quốc Doanh,toàn chi cục tăng 92% so với cùng kỳ năm2009.Trong đó :

+Khối doanh nghiệp tăng 97% :Kiểm tra 1 tăng 131%,Kiểm tra 2 tăng 46% ;

+Khối xã tổng thể tăng 38%.Nhng có 3 xã thu giảm so cùng kỳ năm trớc là MinhKhai(giảm 42%),Phú Diễn(giảm 15%),Tây Mỗ(giảm 12%)

Kết quả thu NSNS giai đoạn(2006-2009):

Tổng thu giai đoạn (2006-2009) là 4690 tỷ 681 triệu đồng,đạt 180% dự toán

đ-ợc giao.Không kể số thu tiền SDĐ thi số thu Chi cục quản lý thực hiện đđ-ợc 2291 tỷ

073 triệu đồng,đạt 152% dự toán đợc giao,trong đó ngoài quốc doanh là 884 tỷ 612triệu đồng,đạt 128% dự toán đợc giao

Chi tiết từng năm nh sau:

+Năm 2006:thực hiện đợc 309 tỷ 966 triệu đồng,đạt 401% dự toán năm,tăng170% so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì số thu Chi cục quản lý thựchiện đợc 112 tỷ 481 triệu đồng,đạt 159% dự toán năm,tăng 77% so với năm tr-ớc;trong đó ngoài quốc doanh là 51 tỷ 254 triệu đồng,đạt 121% dự toán năm vàtăng 69% so với năm trớc;

+Năm 2007:thực hiện đợc 419 tỷ 751 triệu đồng,đạt 300% dự toán năm,tăng35% so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì số thu Chi cục quản lý thực hiện

đợc 188 tỷ 419 triệu đồng,đạt 140% dự toán năm,tăng 68% so với năm trớc;trong

đó ngoài quốc doanh là 84 tỷ 990 triệu đồng,đạt 95% dự toán năm và tăng 66% sovới năm trớc;

+Năm 2008:thực hiện đợc 795 tỷ 179 triệu đồng,đạt 107% dự toán năm,tăng89% so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì số thu Chi cục quản lý thực hiện

đợc 665 tỷ 465 triệu đồng,đạt 130% dự toán năm,tăng 253% so với năm trớc;trong

đó ngoài quốc doanh là 150 tỷ 720 triệu đồng,đạt 103% dự toán năm và tăng 77%

so với năm trớc;

+Năm 2009:thực hiện đợc 828 tỷ 044 triệu đồng,đạt 134% dự toán năm,tăng4% so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì số thu Chi cục quản lý thực hiện

đợc 491 tỷ 638 triệu đồng,đạt 160% dự toán năm,giảm 26% so với năm trớc;trong

đó ngoài quốc doanh là 204 tỷ 941 triệu đồng,đạt 131% dự toán năm và tăng 36%

so với năm trớc;

+Năm 2010:thực hiện đợc 2337 tỷ 740 triệu đồng,đạt 227% dự toán năm,tăng182% so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì số thu Chi cục quản lý thựchiện đợc 833 tỷ 071 triệu đồng,đạt 174% dự toán năm,tăng 69% so với năm tr-ớc;trong đó ngoài quốc doanh là 392 tỷ 708 triệu đồng,đạt 153% dự toán năm vàtăng 92% so với năm trớc;

Nh vậy,tổng số thu Chi cục quản lý giai đoạn (2006-2010) liên tục 5 năm liềnChi cục thuế huyện Từ Liêm hoàn thành vợt mức dự toán giao hàng năm và tăng tr-ởng so với năm trớc.Không kể số thu tiền SDĐ thì chỉ có năm 2009 giảm so vớinăm trớc(do thực hiện chính sách miễn,giảm,gia hạn nộp thuế theo Nghị quyết 30của Chính phủ)nhng vẫn hoàn thành vợt mức dự toán giao

1.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các Công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm :

Trong 5 năm giai đoạn (2006-2010), ngành thuế Hà Nội đều hoàn thành vợt dự

toán đợc giao Đóng góp vào thành quả đó có một phần không nhỏ của bộ phậnquản lý thu thuế các công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm đã làm tốt côngtác quản lý thuế của mình

1.2.1 Công tác quản lý đối tợng nộp thuế.

Bất cứ một loại thuế nào hay một sắc thuế nào muốn thu đợc thì trớc hết phải xác

định đợc đối tợng nộp thuế (ĐTNT).Đối với thuế GTGT cũng phải xác định đối ợng nào thuộc diện quản lý của thuế GTGT

t-Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên của quá trình quản lý thu thuế, quản lý đối tợngnộp thuế tốt sẽ tạo tiền đề định hớng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp

lý, hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế

Đây là công tác có ý nghĩa quan trọng quyết định tới nhiệm vụ hoàn thành dự toánthu NSNN và đến công tác kiểm tra tình hình chấp hành đúng pháp luật nói chung,luật thuế GTGT nói riêng của các công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm

1.2.1.1.Công tác quản lý số lợng.

Để quản lý đợc các Công ty TNHH, trớc hết cơ quan thuế phải quản lý đợc

số lợng các Công ty TNHH đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn thôngqua việc cấp mã số thuế Chính vì vậy công tác cấp mã số thuế đã đợc chi cục thuế

Từ Liêm thực thi nhanh chóng, chính xác phục vụ cho quản lý thu thuế Tình hìnhquản lý các Công ty TNHH ở chi cục thuế Từ Liêm đợc thể hiện nh sau:

Biểu 4: Tình hình quản lý các Công ty TNHH trên địa bàn Huyện Từ Liêm.

Từ số liệu ở biểu 3 cho thấy trong năm 2010 số Công ty TNHH đang hoạt

động và không hoạt động đều tăng so với năm 2009 Cụ thể năm 2010 số công ty

đang hoạt động tăng 594 Công ty, số công ty không hoạt động tăng 275 công ty sovới năm 2009 Các công ty không hoạt động có thể ở trong tình trạng giải thể, phásản hoặc ngừng hoạt động

Hiện nay, các ĐTNT đợc quản lý trên hệ thống máy vi tính, toàn bộ các khâu

từ cấp mã số thuế, nhận từ khai, in thông báo thuế, chấm bộ, lu trữ dữ liệu, lập báocáo…đều theo đúng quy định quản lý theo Tổng cục hớng dẫn nên công tác nắmbắt thông tin về các ĐTNT đợc cập nhật chặt chẽ đáp ứng đợc yêu cầu quản lý thuếtrong tình hình mới Cụ thể: tính tuân thủ luật thuế của các ĐTNT đợc nâng caoqua việc tự kê khai, nộp tờ khai thuế và trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc hoặc Ngânhàng.Tuy nhiên,bên cạnh việc đã quản lý đựơcc khá tốt về mặt số lợng các công tyTNHH thì vẫn còn 1 số vấn đề còn tồn tại trong công tác quản lý công tyTNHH :có một số công ty bỏ trốn, giải thể phá sản hay tạm nghỉ kinh doanh khôngthông báo cho cơ quản thuế hoặc có đơn xin nghỉ nhng trên thực tế vẫn hoạt độngsản xuất kinh doanh gây thất thu thuế cho NSNN Nguyên nhân thì có nhiều nhngchủ yếu là do ý thức trách nhiệm của ĐTNT Các doanh nghiệp trên địa bàn huyệnphát triển đi lên từ hộ cá thể nên hoạt động vẫn mang tính tự phát, nhận thức vềcông tác thuế còn nhiều hạn chế, đặc biệt là nghiệp vụ kế toán, họ không ý thức đ-

ợc việc báo cáo cho cơ quan thuế quản lý về tình hình hoạt động của doanh nghiệpmình; mặt khác cán bộ thuế quản lý ít với số lợng doanh nghiệp hoạt đông khôngnhỏ và không có ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà Nớc

1.2.1.2.Công tác quản lý ngành nghề kinh doanh của các Công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm:

Trong công tác quản lý ĐTNT, chúng ta không chỉ dừng ở quản lý về mặt sốlợng ĐTNT mà chúng ta cần phải quan tâm đến lĩnh vực ngành nghề kinh doanh vì

đó là cơ sở quan trọng tạo lên nguồn thu cho NSNN

Thực hiện chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế, các doanh nghiệp nói chung,các Công ty TNHH nói riêng đợc quyền tự chủ kinh doanh theo những ngành nghề

đợc pháp luật cho phép Do đó, lĩnh vực hoạt động của các Công ty TNHH trên địabàn huyện Từ Liêm rất đa dạng, phong phú Tuy nhiên hiện nay việc nắm bắt đầy

đủ thông tin về ngành nghề kinh doanh của các Công ty cha đợc tốt, vẫn còn hiện ợng che dấu ngành nghề kinh doanh, điều này thờng đi đôi với việc dấu doanh thu

t-để trốn thuế.Thực trạng này diễn ra ở hầu hết các loại hình doanh nghiệp trên toànThành phố chứ không riêng gì ở huyện Từ Liêm

Nguyên nhân dẫn đến tình trạng trên:

- Hiện nay ngành nghề kinh doanh của các Công ty TNHH rất đa dạng trongkhi lực lợng cán bộ thuế quản lý còn mỏng Mặt khác, mọi sự liên hệ giữa cơ quanthuế và Công ty chỉ thực hiện qua điện thoại, cán bộ thuế ít có điều kiện xuống tậnnơi để kiểm tra ngành nghề kinh doanh của Công ty Sự phối kết hợp chặt chẽ giữacác ban ngành nh: Sở kế hoạch đầu t, Uỷ ban Nhân dân quận nơi Công ty đóng trụ

sở còn thiếu đồng bộ và chặt chẽ

- Theo quy định của luật doanh nghiệp hiện nay, các Công ty TNHH khôngthuộc cơ quan chủ quản nào Khi thành lập, Công ty đăng ký kinh doanh với UBNDThành phố và khi có sự thay đổi ngành nghề kinh doanh phải khai báo với UBNDThành phố, còn cơ quan thuế không có quyền trực tiếp quản lý ngành nghề kinhdoanh của Công ty Do vậy mọi thông tin về ngành nghề kinh doanh của Công tythờng chậm so với yêu cầu quản lý

Các Công ty TNHH trên địa bàn huyện Từ Liêm do 2 đội kiểm tra thuế quản

lý, thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế Theo phơng pháp này

số thuế phải nộp đợc xác định nh sau:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT vào

Theo phơng pháp trên, muốn tính số thuế GTGT phải nộp của ĐTNT đợc

đúng đắn và chính xác phải xác định đúng số thuế GTGT đầu vào Cơ sở để xác

định các yếu tố trên phải dựa trên hoá đơn chứng từ và số sách kế toán của đơn vị

- Tính lu hành của hoá đơn: Hoá đơn các Công ty TNHH sử dụng phải là hoá

đơn do Bộ tài chính phát hành,hoặc hoá đơn do các doanh nghiệp đủ điều kiện nhận

in hoá đơn in cho,và 1 vài trờng hợp đặc biệt là tự in hoá đơn

- Tính hợp pháp của hoá đơn: Hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký của kế toán vàthủ trởng đơn vị

- Tính đầy đủ của hoá đơn: Hoá đơn phải ghi đầy đủ và đúng các chỉ tiêutrên hoá đơn nh: mã số thuế ngời mua, tên ngời mua… để thuận lợi cho việc kiểmtra đối chiếu

Do lợng hoá đơn lu hành trên địa bàn nhiều,số lợng các công ty TNHHcũng tăng cao nên công tác kiểm tra, hớng dẫn luôn đợc thực hiện tăng cờng vàchặt chẽ hơn Tuy nhiên, hành vi gian lận trong việc lập và sử dụng hoá, chứng từluôn tồn tại Có thể nhận diện đợc ở tất cả các khâu lập và sử dụng hoá đơn đầu vàolẫn đầu ra Đối với các loại hoá đơn đầu vào: Các doanh nghiệp thờng lập hồ sơmua hàng hoá của nhiều gia đình, doanh nghiệp ở nhiều địa phơng khác nhau; muabán lòng vong qua nhiều khâu trung gian; móc nối với nhiều tổ chức, để hợp pháp

hoá việc kê khai không thuế GTGT đầu vào làm cho việc điều tra, xác minh gặpnhiều khó khăn, phức tạp; Mua hoặc xin hoá hợp pháp của đơn vị khác hoặc dùnghoá đơn thật của mình nhng thông báo mất hoặc hết thời gian sử dụng để hợp thứchoá các khoản chi phí và thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ không chịuthuế; Tẩy xoá hoá đã sử dụng để nâng giá mua từ đó nâng thuế GTGT đầu vào Vídụ: Công ty TNHH thơng mại tổng hợp và xây dựng Tiến Thành;Địa chỉ kinhdoanh:SN 52,khu TT trờng CĐKT In,xã Phú Diễn,huyện Từ Liêm,thành phố HàNội;Mã số thuế:0102147788.

Vi phạm: - Kê khai khấu trừ thuế đầu vào

- Các hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào không ghi rõ tên và mã số thuế của

đơn vị bán, tổng số thuế GTGT đầu vào đã kê khai:17 341 184 đồng

Chi cục thuế Từ Liêm đã truy thu thuế GTGT đầu vào:17 341 184 đ

Đối với hoá đơn đầu ra: Chủ yếu là bán hàng hóa mà không lập hoá đơn; ghigiá trị trên hoá đơn thấp hơn giá trị thực tế thanh toán để làm giảm thuế GTGT đầura; sử dụng hoá đơn không phải do Bộ Tài Chính phát hành hoặc hoá đơn tự in,đặt

in nhng cha đợc phép của cơ quan có thẩm quyền ban hành

Nhìn chungChi cục thuế Từ Liêm đã thực hiện tốt công tác quản lý hoá đơnchứng từ Các đối tợng mua mới phải đảm bảo đúng điều kiện, đồng thời cũng tiếnhành theo dõi quy trình hoạt động kinh doanh sau đó của họ để có biện pháp kịpthời Đối với các trờng hợp mua bán hoá đơn trớc đây, Chi cục đã rà soát lại các thủtục mau lần đầu và tiến hành bổ sung cho đúng theo quy định Chi cục công khaicác thủ tục mua hoá đơn lần đầu cũng nh các lần tiếp theo, đồng thời chỉ đạo các

bộ phận, phối hợp với nhau tạo điều kiện cho đối tợng mua hoá đơn một cách thuậntiện nhất nhng vẫn đảm bảo quản lý tốt các đối tợng Đối với các đối tợng mua hoá

đơn là ngời nơi khác đến kinh doanh trên địa bàn, Chi cục đã nắm bắt, quản lý phùhợp, tránh tình trạng lợi dụng để kinh doanh hoá đơn để có những thắng lợi trongcông tác quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ và kiểm tra sổ sách kế toán

1.2.2.2 Quản lý doanh thu.

Doanh thu là một trong các căn cứ quan trọng, quyết định đến số thuế phảinộp của các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế từ trớc

đến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn là không sát với tình hình sản xuất kinhdoanh, thậm chí đã đợc làm mọi cách để giảm doanh thu tính thuế.Việc quản lý

đúng doanh số tính thuế là một bớc công việc rất quan trọng để tính đúng, tính đủ

ơ

Việc quản lý đợc doanh thu, doanh thu tính thuế của các công ty TNHH đểtính đúng tính đủ số thuế phải nộp vào NSNN là rất khó khăn bởi công ty TNHH làmột trong những mô hình công ty có thủ đoạn trốn thuế rất tinh vi bằng các thủ

đoạn trốn doanh thu, ẩn doanh thu, khai sai doanh thu tính thuế, cụ thể nh sau:

- Một số Công ty, đặc biệt là các Công ty trong ngành xây dựng đã khai thấpdoanh thu chịu thuế để nhằm làm giảm số thuế phải nộp, các trờng hợp này thờngxảy ra khi các công ty này nhận xây dựng các công trình nh trờng học, trạm xá,đ-ờng sá, kênh mơng Thông thờng các công trình đó có một phần kinh phí đóng gópcủa nhân dân Theo luật thuế GTGT thì phần kinh phí của dân đóng góp không phảinộp thuế GTGT

- Một số Công ty có bán hàng hoá dịch vụ nhng không xuất hoá đơn GTGT,mặc dù luật thuế GTGT có quy định khi bán hàng hoá dịch vụ phải xuất hoá đơn,

đây là trờng hợp xảy ra khá phổ biến đối với Công ty TNHH khi bán hàng hoá chongời tiêu dùng trực tiếp hoặc với các cơ sở bán lẻ.

Trong năm 2010, Chi cục thuế Từ Liêm đã xử lý truy thu và phạt hành chính

về thuế số tiền là 1 083 434 601 đồng.Trong đó:truy thu thuế số tiên là 605 052 547

đồng,phạt hành chính về thuế số tiền là 478 382 054 đồng.Còn tồn 1 đơn vị – xã hội và tổ chức quản lý thuế của Chi cục thuếsốtiền là 232 172 995 đồng.Chi cục đã lập biên bản đôn đốc nhiều lần và gửi hồ sơsang Công An-PC46 để phối hợp giải quyết

1.2.2.3 Quản lý thuế suất thuế GTGT.

Trờng hợp xảy ra phổ biến đối với các Công ty TNHH trong việc áp dụngthuế suất thuế GTGT là áp dụng sai thuế suất GTGT đối với các nhóm hàng, mặthàng, làm sai lệch thuế GTGT đầu ra, từ đó làm giảm thuế GTGT phải nộp Chẳnghạn qua kiểm tra Chi cục thuế phát hiện Công ty TNHH Uy Lâm do chuyển mứcthuế suất của đồ gia dụng là 10% xuống 5% đã làm giảm số thuế đầu ra là 12 340

000 đồng Công ty TNHH Vạn Lộc do chuyển mức thuế của mặt hàng gỗ,mỹ nghệ

là 10% xuống 5% đã làm giảm số thuế đầu ra là 15 675 000 đồng

1.2.3.Công tác quản lý quá trình thu nộp thuế.

Quy trình quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp do Tổng cục thuế banhành kèm theo quyết định số 422/QĐ/TCCB, theo đó các ĐTNT là các công tyTNHH nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế phải tự tính, tự khai và nộp thuế vàoKho bạc Nhà nớc trên địa bàn nơi đối tợng có trụ sở chính Cụ thể các bớc côngviệc của quy trình này là:

Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT đơn vị gửi lên, cán bộ theo dõi, đôn đốc, hớngdẫn các Công ty TNHH trên địa bàn quận kiểm tra sơ bộ tờ khai, nếu phát hiện lỗi

tờ khai yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa, nếu tờ khai đúng nhân viên bộ phận mộtcửa sẽ đóng dấu đỏ xác nhận Căn cứ vào đó, ĐTNT nộp thuế vào Kho bạc hoặcngân hàng nơi đơn vị có tài khoản Kho bạc hoặc ngân hàng thu tiền thuế (hoặctrích chuyển tài khoản) ,sau đó in giấy nộp tiền vào NSNN xác nhận đã nộp ,trả 1liên cho ngời nộp thuế.Định kỳ hằng ngày truyền dữ liệu nộp thuế trên hệthống,đồng thời gửi bảng kê cho cơ quan thuế

Biểu 6: Kết quả thu thuế GTGT

Loại hình doanh

nghiệp

Thực hiện năm2009

Thực hiện năm2010

So sánh năm2010/2009(%)

Ước thực hiệnquý I năm 2011Công ty TNHH 46,875,266,350 74,821,806,540 159.62 32,688,929,050Công ty cổ phần 66,694,105,807 157,860,660,266 236.69 60,483,800,957

đồng tơng ứng 59,62%

1.2.4 Công tác hoàn thuế.

Hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp là vấn đề đặc biệt quan

trọng.Qua nhiều thực hiện đến nay, công tác hoàn thuế cho các doanh nghiệp đã có nhiều tiến bộ hơn và đợc tiến hành theo những quy định cụ thể, chi tiết và công

khai, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT thực hiện

Thời gian qua việc hoàn thuế GTGT đối với các Công ty TNHH đợc thể hiện nh sau:

Biểu 7: Tình hình hoàn thuế GTGT đối với các Công ty TNHH