Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đại hữu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc ung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm c

BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia

nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn Muốn tồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng được nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá thành phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chi phí về nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ chiếm tỷ

lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc ung cấp đồng bộ các loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng và mất mát Góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản

lý và sử dụng nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp

Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: ‘’Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp’’ tại Công ty Cổ Phần Đại Hữu Trong thời gian đi thực tập tại công ty CP Đại Hữu, với sự giúp đỡ tận tình của các phòng ban trong công ty cộng với sự hướng dẫn có trách nhiệm của Cô

giáo Trần Thị Thu Hà và sự cố gắng nỗ lực của bản thân đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Chương 1 : Tổng quát về công ty CP Đại Hữu.

Chương 2 : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ tại công ty Cổ phần Đại Hữu.

Chương 3 : Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện kế toán

nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Đại Hữu.

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CP ĐẠI HỮU

1 Tổng quan về công ty cổ phần Đại Hữu.

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Đại Hữu:

Công ty cổ phần Đại Hữu thành lập từ năm 2002 tại Thanh trì - Hà Nội, khởi đầu là Công ty cổ phần với mô hình hoạt động còn nhỏ, chuyên sản xuất các loại Bao Bì PP - PE - OPP, cung cấp cho các công ty phân bón, nông sản, thực phẩm tại Hà Nội và các khu vực phía Bắc.

Sau khi Việt Nam gia nhập WTO ngày 11/01/2007 và trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại lớn nhất toàn cầu này đã mở ra nhiều cơ hội và thách thức đối với các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Quota ( hạn nghạch) vào thị trường Mỹ được dỡ bỏ đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải tăng quy mô sản xuất, đổi mới công nghệ nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao về chất lượng của khách hàng đồng thời có nhiều cơ hội nhận được những đơn hàng lớn, tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp

Nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường năm 2008, Công ty đã đầu tư mở rộng giai đoạn 1 với công suất 30 triệu bao/năm và chính thức ra sản phẩm vào tháng 08 năm 2008 Năm 2009 công suất dây truyền đạt 35triệu bao/năm, doanh thu đạt 100 tỷ/năm

Để tiếp tục thực hiện mục tiêu phát triển đã đề ra năm 2009 Công ty đã tiến hành lập dự án, được thành phố duyệt cho thuê mặt bằng 20.000m2 tại Cụm

CN Quất Động – Thường Tín – Hà Nội để phát triển SX giai đoạn 2 nâng công suất lên 1,5 lần, đạt 50 đến 55 triệu bao/năm Công ty đã tiến hành xây dựng 03 khu nhà với 11.000 m2 cho 02 nhà xưởng, 600m2 sàn nhà điều hành Cho đến nay toàn bộ dây truyền SX mới nhập và ở xưởng cũ đã được chuyển về lắp đặt

và đi vào SX

Công ty đã xây dựng 1000m2 nhà nghỉ ca và nhà tập thể để tạo điều kiện thuận lợi cho CBCNV nhà ở xa và không có điều kiện mua nhà riêng có chỗ nghỉ ngơi, yên tâm công tác và cũng là thể hiện sự quan tâm chăm lo đến đời sống CNCNV của công ty CP Đại Hữu.

Sự phát triển không ngừng của công ty Cổ Phần Đại Hữu trong 10 năm qua được thể hiện không những ở năng lực sản xuất bao bì PP mà trong cả những lĩnh vực kinh doanh đầu từ khác Doanh thu hàng năm luôn đạt năm sau cao hơn năm trước

Sản phẩm bao bì PP của công ty luôn được khách hàng trong và ngoài nước tín nhiệm, đánh giá cao về chất lượng, có giá thành hợp lý, tính cạnh tranh cao

do luôn được áp dụng những công nghệ mới nhất trong ngành SX bao bì

Do có nhiều nỗ lực trong phát triển sản xuất, tạo ra nhiều việc làm cho người lao động và đồng thời đóng góp tốt cho ngân sách Nhà nước năm sau luôn cao hơn năm trước Năm 2009 Công ty được trao ‘’cúp vàng sản phẩm, dịch vụ xuất sắc’’, năm 2010 Công ty được trao ‘’Cúp vàng doanh nghiệp tiêu biểu 1000 năm Thăng Long Hà Nội’’ nên đã động viên và tạo đà để CBCNV và Công ty có sức bật vươn lên tầm cao mới cho năm 2011 cũng như các năm tiếp theo, khi nhà máy mới tại cụm CN Quất Động – Thường Tín – Hà Nội đi vào SX ổn định và các lĩnh vực đầu tư khác như: hạ tầng viễn thông, khai thác khoáng sản đi vào hoạt động

Hiện nay Công ty đã và đang có nhà máy trở thành loại nhà máy có tuy trình sản xuất khép kín, độc lập được các công ty sản xuất phân bón, nhà máy thức ăn chăn nuôi lớn nhất miền Bắc và miền Trung tin dùng Công ty đã tạo công ăn việc làm và thu nhập ổn định cho gần 400 lao động góp phần vào sự dịch chuyển

cơ cấu kinh tế, giải quyết việc làm cho lao động trên địa bàn huyện

Đến nay, Công ty Cổ Phần Đại Hữu là một doanh nghiệp có uy tín lớn trên thị trường cung cấp bao bì PP, sản phẩm của Công ty luôn được khách hàng đánh giá tốt và là công ty có quy mô sản xuất vừa và nhỏ với hệ thống dây truyền máy móc hiện đại

• Công ty cung cấp sản phẩm lâu dài với khối lượng lớn cho các nhà máy chế biến thức ăn gia súc, các công ty vật tư nông nghiệp, các công ty giống cây trồng và xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài.

• Hiện tại, Công ty luôn ở trong tình trạng nợ khách hàng mặc dù đã tổ chức sản xuất 3 ca/ngày liên tục và triển khai gia công dệt manh, mua bao bì tại các nhà máy khác Việc thuê gia công này vẫn đến sự không chủ động trong sản xuất kinh doanh và gia tăng các chi phí vận chuyển hàng của nhà máy

Dự kiến, trong những năm tới, nhu cầu của thị trường về các sản phẩm bao bì đóng gói thức ăn gia súc, đóng gói phân bón, giống cây trồng, chè, , và nhu cầu sản phẩm phục vụ xuất khẩu sẽ ngày càng tăng mạnh

Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường về các loại sản phẩm, Công ty nhận thấy sự cần thiết phải mở rộng hệ thống nhà máy và năng lực sản xuất của mình Để nâng công suất bao bì PP – PE – OPP lên 60 triệu bao/năm ( khoảng 5.000 tấn ), công ty đã quyết định đầu tư thêm và mới hệ thống dây truyền thiết bị gồm: máy tráng phức hợp màng BOPP, máy in cuộc và cắt phôi

tự động và máy in FLEXO 9 mầu có tính năng tự động cao với công nghệ hiện đại Với việc đầu tư này sẽ đảm bảo cho Công ty cung cấp được đầy đủ nhu cầu

về các loại bao bì trêm thị trường trong nước và xuất khẩu trong giai đoạn tới

Trong quá trình hoạt động, Công ty CP Đại Hữu luôn lấy tiêu chí chất lượng là hàng đầu, luôn cải tiến về công nghệ, dây chuyền máy móc mới hiện đại để đáp ứng yêu cầu của bạn hàng Sản phẩm của công ty Cổ Phần Đại Hữu

đã và đang xuất khẩu với số lượng lớn sang thị trường Châu Âu, Châu Mỹ, Châu Á

Năm 2011, Công ty Cổ phần Đại Hữu tiếp tục đầu tư mở rộng nhà máy tại Cụm công nghiệp Quất Động, Thường Tín, Hà Nội nâng công suất nhà máy lên 850 tấn sản phẩm/tháng với nhiều sản phẩm đa dạng hơn

Hiện nay với nhiều đơn vị thành viên và trực thuộc Đại Hữu đã và đang mở rộng kinh doanh, sản xuất và khai thác một số ngành nghề mới như:

Công ty cổ phần Hóa Chất Trường An được thành lập năm 2009 Với lĩnh

vực chuyên sản xuất và nhập khẩu các loại mực in phục vụ cho các nhà máy in

công nghiệp, bao bì Kinh doanh các loại hóa chất , thuốc thú y, phục vụ ngành chăn nuôi, dược phẩm.

Công ty cổ phần Đại Hữu và phát triển Dầu Khí được thành lập năm 2010

Năm 2011 tiếp tục đầu tư khai thác khoáng sản, trong đó thực hiện thăm dò và đưa vào khai thác 63hecta Đá, Cát, Sỏi tại Thái Nguyên

Công ty TNHH một thành viên khoáng sản Pacta thăm dò khai thác quặng

quý hiếm tại Lai Châu

Đồng thời Đại Hữu mở rộng và phát triển kinh doanh Nguyên Liệu Nông sản, phục vụ cho các nhà máy sản xuất Thức Ăn Chăn Nuôi trong khu vực với tổng sản lượng khoảng 30.000tấn/năm

Với những lỗ lực đầu tư và phát triển không ngừng, hiện nay công ty đã và đang trở thành Doanh nghiệp có uy tín trên thị trường trong nước và quốc tế

Với tiêu chí Phát triển để cùng hội nhập, Đại Hữu sẽ là cầu nối để tôn vinh sản phẩm của các Doanh Nghiệp

NHỮNG THÀNH TÍCH ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC

Năm 2009:

Được cục sở hữu trí tuệ ra quyết định chứng nhận độc quyền cho Logo -

Thương hiệu của công ty cổ phần Đại Hữu

Được Bộ Công Thương và Hiệp Hội Doanh Nghiệp vừa và nhỏ trao tặng cúp vàng " Chất lượng sản phẩm xuất sắc năm 2009"

Năm 2010:

Được Ban Chỉ Đạo Quốc Gia kỷ niệm 1000 năm Thăng Long và Hội sở hữu trí tuệ Việt Nam trao tặng cúp vàng " Doanh nghiệp tiêu biểu 1000 năm Thăng Long - Hà Nội"

Được viện sở hữu trí tuệ và Hội sở hữu trí tuệ Việt Nam trao tặng cúp vàng " Sản phẩm vàng thời hội nhập

Năm 2011:

Được Hiệp hội doanh nghiệp Việt Nam (VINASME) trao giải "Doanh nhân Doanh nghiệp Việt Nam Vàng".

1.1.1 Tên Công ty : Công ty Cổ Phần Đại Hữu.

1.1.2 Địa chỉ trụ sở chính: Cụm CN Quất Động – Thường Tín – Hà Nội.

1.1.5 Vốn điều lệ: 45.000.000.000 ( Bốn mươi lăm tỷ đồng)

1.1.6 Giấy phép kinh doanh số: 0103000740 thay đổi lần thứ 5 ngày

30/07/2009 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư TP Hà Nội cấp

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh Công ty Cổ Phần Đại Hữu

1 Dthu bán hàng và cung cấp DV 1 VI.25 215,301,053,379 165,337,938,726 213,661,553,624

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

6 DT hoạt động Tài chính 21 VI.26 33,585,668 37,132,395 44,457,293

7 Chi phí Tài chính 22 VI.28 6,068,547,306 2,831,673,560 8,635,623,069

- Chi phí lãi vay 5,908,342,747 2,339,405,200 7,881,179,343

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý SXKD của công ty

CP Đại Hữu:

Ngành nghề đăng ký kinh doanh:

+ Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng;

+ Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa;

+ Sản xuất phân bón vi sinh, phân vi lượng;

+ Chế biến thực phẩm, in bao bì, sản xuất mực in và keo dán các loại;

+ Sản xuất và buôn bán vật tư nông nghiệp;

+ Sản xuất bao bì các loại;

+ Sản xuất phụ tùng, ô tô , xe máy;

+ Lắp ráp ô tô, xe máy;

+ Môi giới và dịch vụ hàng hải, kinh doanh cung ứng vận chuyển tàu biển;

+ Đại lý giao nhận vận tải hàng hóa dịch và dịch vụ khai thuế hải quan;

+ Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi;

+ Dịch vụ quản lý bất động sản;

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

- Hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký

- Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các nguồn vốn của công ty

- Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

- Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã kí kết

- Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, cũng như quản lý cán bộ công nhân viên Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công bằng xã hội, chăm lo cho đời sống người lao động, tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ

chuyên môn, năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý

- Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất,

Sự phát triển không ngừng của Công ty Cổ Phần Đại Hữu trong 10 năm qua được thể hiện không những ở năng lực sản xuất bao bì PP mà trong cả những lĩnh vực kinh doanh đầu tư khác Doanh thu hàng năm luôn đạt năm sau cao hơn năm trước

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Đại Hữu

 Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị công ty ( kiêm TGĐ)

Chủ Tịch HĐQT là người điều hành cao nhất, chịu trách nhiệm hoàn toàn mọi hoạt động và hoạch định chiến lược và định hướng kinh doanh của công ty

Chủ Tịch HĐQT là người quản lý và sử dụng số nhân viên được công ty tuyển

dụng trên cơ sở bố trí phù hợp để nhằm phát huy tốt đội ngũ nhân viên

- Chức năng : là một đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao nhất trong mọi hoạt động của công ty theo quyết định tại “điều lệ tổ chức và hoạt động của

công ty”

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT TRƯỜNG

AN

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU VÀ DẦU KHÍ THÁI NGUYÊN

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI NGUYÊN LIỆU

MỚI

CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN KHOÁNG SẢN PACTA

PHÒNG

TÀI

CHÍNH

PHÒNG NÔNG SẢN

PHÒNG

TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG XNK

BAN QUẢN ĐỐC

PHÒNG KCS

PHÒNG

KỸ THUẬT

- Nhiệm vụ

+ Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và nghị quyết của công

ty một cách có hiệu quả để bảo tồn và phát triển vốn cùng nguồn lực

+ Chỉ đạo trực tiếp các phòng ban trong công ty Chủ động xây dựng các

dự án đầu tư, mở rộng sản xuất cùng các dự án liên doanh liên kết

+ Duyệt hệ thống nội quy, quy chế hệ thống định mức kinh tế khoa học phù hợp với quy định của Nhà Nước và điều lệ công ty

+ Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo cung cấp mọi nguồn lực gồm: con người, thiết bị, thời gian,năng xuất để thực hiện các mục tiêu đề ra

 Phã Tổng Gi¸m §èc T i Ch à ính

Cơ quan quản lí có quyền nhân danh công ty về mặt tài chính để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền hạn của Công Ty

 Phã Tổng Gi¸m §èc Sản Xuất

Cơ quan quản lí có quyền nhân danh công ty về khâu sản xuất và chịu

trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ khâu sản xuất của Công Ty.

 Phòng kinh doanh

Tổng hợp và phân tích các báo cáo kinh doanh, lập kế hoạch cung ứng

vật liệu, tìm hiểu thị trường, đề ra hoạt động cho công ty, giúp ban giám đốc điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty

 Phòng tổ chức hành chính

Theo dõi ngày công thực tế của các bộ phận khai thác và sản xuất để kịp thời phân công hợp lý lực lượng lao động, điều động nhân lực cho tiến độ sản xuất hợp lý tránh những lãng phí không cần thiết

 Phòng kế toán

Ghi chép, tính toán, phản ánh số hịện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phí của công ty Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt

động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HỮU

2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đại Hữu

• Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán:

- Tham mưu cho lãnh đạo vế công tác nghiệp vụ tài chính kế toán và quản lý các nguồn vốn của công ty Đồng thời lập và quản lý các thủ tục chứng từ về công tác tài chính kế toán theo đúng kế toán của nhà nước

- Tổ chức ghi chép tính toán đầy đủ và phản ánh chính xác, kịp thời toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh Nghiên cứu, xây dựng kế hoạch chi tiêu tài chính để trình Giám đốc phê duyệt, triển khai và thực hiện

- Theo dõi và sử dụng vốn có hiệu quả Quản lý các quỹ tiền lương, quỹ khen thưởng, quỷ dự phòng Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước, kiểm kê các tài sản của công ty và lập báo cáo quyết toán

 Kế toán trưởng

- Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng

và BHXH

Thủ quỹ thực hiện quản lí tiền mặt tại Công Ty

- Bảo đảm cụng tỏc kế toỏn thực hiện theo đỳng chế độ, chớnh sỏch của Nhà nước và quy định của cụng ty.

- Đồng thời cung cấp đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời cỏc thụng tin kế toỏn cho ban lónh đạo cú liờn quan,

 Kế toỏn tổng hợp: Theo dừi tổng hợp số liệu, bỏo cỏo thu hồi vốn

cụng ty, cập nhật cụng tỏc nhật ký chung, bỏo cỏo quyết toỏn của cụng

ty

 Kế toỏn tiền lương: theo dừi cỏc nghiệp vụ liờn quan đến lương,

thưởng, cỏc khoản trớch theo lương, căn cứ bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương và trớch lập cỏc quỹ

 Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tạm ứng: theo dừi tỡnh hỡnh

thu chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, cỏc khoản tạm ứng cho cụng nhõn viờn

 Kế toỏn cụng nợ: làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thủ tục liờn quan

đến tạm ứng, cụng nợ, vào sổ chi tiết, và theo dừi, kờ khai cỏc khoản thuế phải nộp, như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giỏ trị gia tăng, thuế lợi tức

 Kế toỏn tiờu thụ: theo dừi và xỏc định kết quả tiờu thụ, theo dừi cụng

việc bỏn hàng và hạch toỏn lói lỗ

Thủ quỹ: Theo dõi tình hình tài chính của công ty, các nghiệp vụ phát

sinh thu chi tiền mặt nộp vào ngân hàng, theo dõi trên sổ quỹ cuối tháng đối chiếu với kế toán

2.2 Hỡnh thức tổ chức kế toỏn:

2.2.1 Sổ sỏch kế toỏn sử dụng tại Cụng ty.

Cụng Ty Cổ Phần Đại Hữu sử dụng phần mềm kế toỏn CYBERSOFT

- Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn: nhật ký chứng từ, hỡnh thức tổ chức kế toỏn tập trung Do đú, tất cả chứng từ về kế toỏn được tập trung về phũng kế toỏn doanh nghiệp Phũng kế toỏn cú nhiệm vụ tổng hợp chứng từ, ghi sổ kế

toán, thực hiện kế toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính và lưu giữ chứng từ.

- Hàng ngày nhân viên phụ trách sẽ căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

- Cuối tháng khóa sổ, tìm tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của từng tài khoản sổ cái từ đó để lập ra bảng cân đối tài khoản

- Công ty tiến hành phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh vào thời điểm cuối năm sau khi lập bao cáo tài chính

2.2.2 Sơ đồ và trình tự luân chuyển chứng từ:

Ghi chú:

Theo dõi hàng tháng Theo dõi hàng ngày

Đối chiếu

Nhật ký chứng từ

Chứng từ kế toán

Và các bảng phân bổ

Sổ cái tài khoản

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ, thẻ kế toán chi

tiết Bảng kê

2.3 Vận dụng các chế độ kế toán , các chính sách kế toán tại công ty.

- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định số 15 ngày 30 tháng 03 năm 2006

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho tại công ty: Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Đặc điểm phương pháp nộp thuế Gía trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.

- Đặc điểm phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo QĐ 206/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003,

- Đặc điểm phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho

theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo

phương pháp bình quân gia quyền

2.4 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, cung cụ dụng cụ tại công ty CP Đại Hữu.

2.4.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu sử dụng dùng cho sản xuất bao bì có vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất bao bì của Công ty CP Đại Hữu Nhất là trong điều kiện hiện nay, yêu cầu của thị trường rất cao đối với chất lượng và mẫu mã, vì mẫu

mã có đẹp thì mới hấp dẫn người tiêu dùng, chất lượng bao bì phải tốt và giá thành hạ thì các doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng mới đặt hàng Nguyên liệu túi dùng cho sản xuất bao bì có tính chất cơ lí không ổn định nhất là với

điều kiện khí hậu ở nước ta, đòi hỏi công ty phải có hệ thống nhà kho bảo quản,

có máy điều hòa nhiệt độ để đảm bảo tính cơ lí của túi, không bị co giãn, vì nếu không thì khi in sản phẩm sẽ ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng sản phẩm, cụ thể

là hình ảnh và mẫu mã bị nhòe Mặt khác, túi dùng cho sản xuất bao bì toàn là túi nhập khẩu, do vậy giá trị của túi tương đối lớn Vì vậy đòi hỏi Công ty phải quản lí tốt việc thu mua bảo quản túi nhằm đạt hiệu quả cao nhất, tránh lãng phí,

từ đó tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, làm cơ sở cho việc hạ giá thành sản phẩm để có thể cạnh tranh, đứng vững trên thị trường

2.4.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.

• Phân loại NVL:

Nguyên liệu dùng trong sản xuất bao gồm rất nhiều loại túi khác nhau, nhập của nhiều nước khác nhau Để giúp cho công tác hạch toán chính xác với từng nguyên liệu thì kế toán công ty CP Đại Hữu phải phân loại nguyên vật liệu theo từng loại của từng nước riêng để nhằm quản lí tốt tình hình kho và sự biến động của từng nguyên vật liệu Nhờ có sự phân loại này mà kế toán nguyên vật liệu có thể theo dõi tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu, do đó có thể cung cấp các thông tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu Căn cứ vào công dụng kế toán của nguyên vật liệu, Công ty đã phân loại nguyên vật liệu thành các loại chủ yếu như sau:

Nguyên vật liệu chủ yếu : Là các hạt nhựa nhập khẩu tại các nước: Thái Lan,

Singapore, Hàn Quốc, Đài Loan, Hoa ký, và một phần hạt nhựa tái sinh

Nguyên vật liệu Phụ: Mực, chỉ, bản in, mua trong nước.

- Điện là nguồn nhiên liệu chính để vận hành hoạt động máy móc Công ty

đã xây dựng trạm biến áp 250KV và trang bị một máy phát dự phòng với công suất khoảng 150KV, đảm bảo hoạt động khi lưới điện không ổn định

- Nước: Sản phẩm chủ yếu là bao sợi PP cho nên lượng nước sử dụng chỉ

để làm mát khi tạo màng còn chủ yếu là phục vụ nhu cầu sinh hoạt Công ty cho xây hồ chứ nước tuần hoàn và sẽ tự khoan giếng cung cấp nước bổ xung cho cơ

sở sản xuất và các nhu cầu khác

Phân loại công cụ dụng cụ:

• Kéo sợi:

- Sử dụng nguyên liệu: Tùy theo tính chất sử dụng và yêu cầu của khách hàng, bao bì OPP được sản xuất từ nhựa kéo sợi nguyên sinh và phối trộn them hạt Taical, hoặc sử dụng them hạt PP kéo sợi tái sinh, hạt tăng dai, hạt màu, hạt Ti02, chất tăng trắng OB-1, chất kháng tia cực tím UV, chất chống Oxy hóa, chất hỗ trợ phân hủy với những tỷ lệ thích hợp để tạo ra các loại sản phẩm theo ý muốn Sử dụng cân đĩa để cân nguyên liệu chính, cân điện tử 200gr sai số

là 0,2gr để cân loại phụ gia như hạt màu, chất tăng trắng

- Thiết bị : Sử dụng máy trộn cao tốc ( công suất 22KW tốc độ 1470v/ph) để trộn đều và xử lý độ ẩm của nguyên liệu bằng việc các gánh quạt quay va chạm với nguyên liệu ở tốc độ cao tự sinh nhiệt để làm bay hơi chất ẩm

có trong nguyên liệu Thời gian trộn: 40-45 phút cho một mẻ trộn 60-70kg

- Đặc tính kỹ thuật của máy kéo sợi: Công suất 200k/h/máy, miệng khuôn 2,2 mét, dàn thu 520 cọc sợi, kéo sợi từ 600-1500 denier

- Nguyên liệu phối trộn được hút vào máy đùn và được nung với nhiệt

độ chảy thích hợp qua cài đặt khống chế của hệ thống gia nhiệt Nhực được đẩy

ra miệng khuôn với tốc độ phù hợp để tạo thành màng mỏng đi qua bể nước làm mát định hình để khống chế độ dày phù hợp với từng loại sợi

- Màng mỏng được hệ thống lô chậm kéo tới trục gá dao chia sợi Bản rộng sợi được điều chỉnh theo ý muốn thông qua độ dày mỏng của các căn kẹp dao khi lắp dao Sợ đi qua bàn nhiệt được khống chế ở nhiệt độ phù hợp và được kéo dãn bởi hệ thống lô nhanh Tốc độ lô nhanh được thay đổi riêng biệt khi thay đổi các bánh nhong để tạo độ bền cao nhất, có độ dãn tiêu chuẩn cho sợi phù hợp với loại nguyên liệu và độ dày mỏng của sợi Sợi được kéo tiếp qua bàn nhiệu ủ sợi để ổn định độ dãn dài trước khi được thu thành cuộn trên đàn thu sợi

- Dụng cụ kiểm tra: Pan me đồng hồ: để kiểm tra độ dày và bản rộng của sợi; cân điện tử 200gr, sai số 0,2gr: để kiểm tra trọng lượng sợi; máy đo lực 15kg, sai số 0,01gr: để kiểm tra độ bền kéo đứt và hệ số dãn dài của sợi

• Dệt manh ống:

- Đặc điểm thiết bị: Máy dệt tròn 4 thoi và 6 thoi, tốc độ dệt tối đa

190v/phút, muốn giảm tốc độ thì thay Puly, khổ dệt tối thiểu – tối đa với máy 4 thoi là 35-80cm, máy 6 thoi 55-110cm

- Dệt manh: Sợi được lắp trên máy dệt thành hai phần Phần thứ nhất là sợi dọc, số lượng sợi dọc tùy theo khố manh, mật độ dệt và bản rộng sợi để phân bổ đều vào các khoang dây go, răng được định vị rồi đi qua khuôn dệt manh tới lô kéo và thu Sợi ngang được lắp vào thoi Khi máy dệt chạy cấc thoi mang theo cuộn sợi sẽ đan xen kẽ với các sợi dọc thành manh dệt Manh dệt được kéo lên

và thu lại thành cuộn Muốn thay đổi khổ dệt thì thay khuôn dệt và bổ sung hay giảm bớt sợi dọc tương ứng Muốn thay đổi mặt độ dệt thì chình tay thoi, thay đổi bánh răng truyền tải của lô kéo manh và chỉnh tốc độ cuộn thu manh tương ứng

- Dụng cụ kiểm tra:

+ Thước mét: Để kiểm tra khố rộng manh dệt

+ Kính lúp phân vách: Để kiểm tra mặt dộ dệt

+ Cân điện tử 200gr, sai số 0,2gr: để kiểm tra định lượng manh dệt, phôi bao, bao hoàn thiện

• Máy in Flexo: Loại in 1 mặt, loại in 2 mặt cùng 1 lúc, 2 loại này đều in

tờ rời

• Máy in cuộn Ofset in mực Flexo và cắt phôi tự động

Mỗi loại máy này đều có ưu điểm, nhược điểm riêng khác nhau:

- In Ofset: Là phương thức in gián tiếp, in qua lô trung gian vào sản phẩm, ưu điểm là sản phẩm in có độ nét cao, nếu dùng mực in offset thì chi phí vật tư in thấp và không gây độc hại vì dung môi là dầu hỏa Nhược điểm là mực

in offset khi in xong phải đem sản phẩm phơi trên giá khoảng 12h thì mực mới khô thì mới đưa vào công đoạn hoàn thiện tiếp theo được, độ bám dính mực lên bao PP cũng kém hơn mực Flexo

- In Flexo: Là phương thức in trực tiếp vào sản phẩm, ưu điểm là sử dụng mực flexo có dung môi như Toluen, IPA, sản phẩm khi in ra mực khô ngay nên không gây ra nhòe mực và có thể chuyển ngay đến công đoạn sản xuất tiếp theo Chất lượng bám dính của mực in trên phôi bao tốt nhưng chi phí cao do dung môi đắt và phải sử dụng dung môi nhiều để bổ sung thường xuyên trong quá trình in

- Máy in tờ rời: Phế liệu dệt được loại bỏ riết kiệm hơn, phù hợp với các mẫu in có số lượng nhỏ, in được các sản phẩm mỏng, nhược điểm là dễ phát sinh lỗi khi đưa bao bằng tay dẫn đến lệch phần tử in trên phôi bao khi chạy ở tốc độ cao

- Máy in cuộn mực Flexo: Ưu điểm là in được ở tốc độ cao phần tử in trên phôi bao không bị lệch, phối hợp được với các thiết bị hoàn thiện tự động khi ghép nối như gấp lệch sườn hoặc gấp tạo hông, cắt, may tự động Nhược điểm là không in được sản phẩm mỏng, phế liệu ở khâu dệt phát sinh lớn hơn thực tế

- Dụng cụ quản lý: Máy tính, giấy bút,

- Dụng cụ: Quần áo bảo hộ lao động, găng tay bảo hộ, mũ bảo hộ,

2.4.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Để phục vụ công tác quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, công

ty đã và đang thực hiện việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế:

- Gía thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho:

Tại công ty CP Đại Hữu áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Toàn bộ vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu được mua từ bên ngoài nên:

Đối với việc tính giá thực tế vật liệu nhập kho do mua ngoài được tính

Các chi phí

-Các khoản giảm trừ

+

Thuế Nhập khẩu ( nếu có)

- Gía thự tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Do đặc thù sản xuất của công ty, vật liệu, công cụ dụng cụ thường có tồn ở trong kho và lượng vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhập kho trong kỳ Nên giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho là:

Gía đơn vị

Gía thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Gía thực tế vật liệu nhập trong kỳ

Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ

Gía thực tế vật liệu xuất

Số liệu vật liệu xuất

Phương pháp này phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty Căn cứ vào kế

hoạch sản xuất từng loại sản phẩm, từng công trình đã được giao khoán vật liệu, công cụ trong kho sẽ được xuất ra đưa vào sản xuất

Ưu điểm của phương pháp này : Đơn giản dễ tính toán vật liệu mua về không

phát sinh làm nhiều lần nhập – xuất Điều này giúp cho công việc của người kế toán đơn giản hơn Tuy nhiên độ chính xác không cao công việc người kế toán

vật tư dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng tới công tác kế toán nói chung

2.4.4 Kế toán chi tiết vật tư tại công ty CP Đại Hữu:

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ công

ty CP Đại Hữu sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toàn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

• Nguyên tắc quản lý, hạch toán vật tư tại đơn vị như sau:

- Phải phản ánh theo giá thực tế nhập kho

- Xuất kho vật tư tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Định kỳ đánh giá lại vật tư tồn kho, điều chỉnh sổ kế toán

- Một số công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng kéo dài phải tiến hành phân bổ dần vào chi phí nhiều kỳ

Để tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng

cụ nói chung và kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán Tại công ty CP Đại Hữu, chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là :

• Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho, Hóa đơn mua NVL, CCDC

- Biên bản bàn giao

- Phiếu xuất kho, Lệnh xuất kho

- Phiếu báo công cụ, dụng cụ hỏng

• Sổ kế toán chi tiết sử dụng:

- Sổ chi tiết nhập – xuất – tồn từng loại NVL

- Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho NVL, CCDC

- Thẻ kho

• Quy trình chứng từ kế toán chi tiết:

Đơn vị hạch toán vật tư cuối kỳ theo phương pháp kê thai thường xuyên,

sử dụng phương pháp thẻ song song: