Bài giảng thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng Trình bày Nguyễn Đức Thanh Khái niệm  Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thu hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm  Thuế gián thu  Tính lũy thoái  Tính trung lập cao  Tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối cùng Vai trò  Điều tiết thu nhập của nền kinh tế (gián tiếp)  Khoản thu quan trọng của NSNN (20% - 30%)  Thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn tạo điều kiện thuận lợi chống thất thu thuế  Không trùng lắp nên khuyến khích đầu tư  Khuyến khích xuất khẩu Nguyên tắc thiết lập  Đối tượng chịu thuế  Cơ sở tính thuế  Tính liên hoàn  Số lượng thuế suất  Điểm đến Tổng quan thuế giá trị gia tăng Hàng hóa Dịch vụ Không chịu thuế GTGT Không tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Chịu thuế GTGT Tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Phương pháp tính thuế GTGT Trực tiếp Khấu trừ Hoàn thuế Căn cứ pháp lý  Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03.6.2008  Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18.12.2013  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31.12.2013 Đối tượng chịu thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu), trừ hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng nộp thuế  Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở Việt Nam (CSKD)  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ chịu thuế GTGT từ nước ngoài (người nhập khẩu) Đối tượng không chịu thuế GTGT  Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp  Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng  Hoạt động tài chính  Hàng hóa phục vụ an ninh quốc phòng  Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo [...]... động gia công Giá tính thuế  Xây dựng  Bao thầu nguyên vật liệu  Không có bao thầu nguyên vật liệu  Kinh doanh bất động sản Giá tính thuế  Hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn tem, vé, thẻ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT Giá tính thuế Giá thanh toán = 1 + Thuế suất Giá tính thuế  Du lịch lữ hành  Nội địa  Quốc tế Giá tính thuế  Dịch vụ vừa thực hiện ở Việt Nam vừa thực hiện ở nước ngoài Giá. .. hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Thuế suất 10%  Nguyên tắc loại trừ Phương pháp tính thuế  Phương pháp khấu trừ  Phương pháp trực tiếp Phương pháp trực tiếp  Đối tượng áp dụng  Số thuế phải nộp  Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất Giá trị gia tăng = Giá bán ra Giá mua vào -  Hộ, cá nhân kinh doanh; doanh... GTGT Căn cứ tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Giá tính thuế  Giá tính thuế là giá bán /giá nhập khẩu (CIF) chưa có thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) thuế bảo vệ môi trường (nếu có) cộng (+) phụ thu CSKD được hưởng (nếu có) trừ (-) các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại (nếu có) Giá tính thuế  Hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ,... nhà thầu = thuthuế GTGT phải nộp nước Doanh thu ngoài, khác Tỷ lệ 1% - 5% - 3% - 2% x Tỷ lệ % Phương pháp khấu trừ  Đối tượng áp dụng  Số thuế phải nộp Số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đầu ra = Số thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Giá tính thuế x Thuế suất Khấu trừ thuế  Số thuế GTGT đầu vào  Hóa đơn GTGT  Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu  Chứng từ nộp thuế GTGT thay... suất  Nguyên tắc áp dụng:  Các mức thuế suất áp dụng thống nhất cho từng hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại  Phế liệu, phế phẩm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng  CSKD phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất, nếu không theo từng mức thuế suất thì nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất Thuế suất 0%  Hàng hóa xuất khẩu ... Giá tính thuế  Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp CSKD có doanh thu bằng ngoại tệ thì quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu Thời điểm tính thuế GTGT  Hàng hóa  Dịch vụ  Kinh doanh bất động sản  Xây dựng, lắp đặt  Hàng hóa nhập khẩu Thuế suất 0% Thuế suất 5% 10% Thuế suất... GTGT thay nhà thầu nước ngoài  Hóa đơn tem, vé, thẻ Khấu trừ thuế  Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  3 nguyên tắc cơ bản  2 điều kiện Tthuế GTGT đầu vào Khấu trừ thuế Đầu ra chịu thuế Khấu trừ toàn bộ Đầu ra chịu và không chịu thuế, không tách riêng được Phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế và tổng doanh thu Đầu ra không chịu thuế Không khấu trừ ... chịu thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo  Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam  Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế, cấy ghép lâu dài trong cơ thể người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật Căn cứ tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế... tải quốc tế Thuế suất 0%  Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế được xuất khẩu, trừ:  Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;  Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;  Dịch vụ cấp tín dụng;  Chuyển nhượng vốn;  Dịch vụ tài chính phái sinh;  Dịch vụ bưu chính, viễn thông;  Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác Thuế suất... tượng không chịu thuế GTGT  Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập  Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan hoặc giữa các khu phi thuế quan với nhau  Hàng hóa, dịch vụ được kinh doanh bởi cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập thấp (doanh thu hằng năm từ 100 triệu đồng trở xuống)  Hàng hóa, dịch vụ khác Đối tượng không chịu thuế GTGT  Sản phẩm . tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Căn cứ tính thuế GTGT Giá tính thuế  Giá tính thuế là giá bán /giá nhập khẩu (CIF) chưa có thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế. đến Tổng quan thuế giá trị gia tăng Hàng hóa Dịch vụ Không chịu thuế GTGT Không tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Chịu thuế GTGT Tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Phương. tính thuế GTGT Trực tiếp Khấu trừ Hoàn thuế Căn cứ pháp lý  Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03.6.2008  Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng