Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
LOGO “ Add your company slogan ” Hoạt động chuyển giá quốc tế của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam. www.themegallery.com NỘI DUNG Chuyển giá. 1 Nguyên nhân tồn tại chuyển giá ở Việt Nam. 2 Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam. 3 Biện Pháp 4 www.themegallery.com I. Chuyển giá 1. Khái niệm: Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công ty đa quốc gia (Multi Nations Company) trên toàn cầu. I. Chuyển giá 2. Nguyên nhân hình thành chuyển giá tại Việt Nam. • Thứ nhất, điều kiện cần đó là sự hình thành các công ty, tập đoàn đa quốc gia trên toàn cầu. • Thứ hai, điều kiện đủ đó là sự khác nhau về thuế suất và cấu trúc thuế suất giữa các quốc gia trên thế giới. • Thứ ba, do sự ưu đãi về thuế suất ở Việt Nam so với các quốc gia khác trong khu vực và quốc gia nhà đầu tư. • Thứ tư, do công tác quản lý và luật pháp ở Việt Nam còn chưa chặt chẽ, dần đến khó kiểm soát được việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài. www.themegallery.com I. Chuyển giá 3. Các hình thức chuyển giá: Thứ nhất, thông qua hình thức nâng giá trị TSCĐ trong góp vốn đầu tư, các doanh nghiệp sẽ tăng chi phí khấu hao làm giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và dần thôn tính hết các tài sản này. Ví dụ: Điển hình như dây chuyền sản xuất bia của liên doanh BGI ở Tiền Giang do BGI định giá là 30,85 triệu USD, nhưng Công ty SGS thẩm định lại chỉ còn 23,55 triệu USD. www.themegallery.com I. Chuyển giá Thứ hai, nâng giá nguyên vật liệu nhập khẩu nhằm tăng chi phí. Ví dụ: Chẳng hạn như Công ty TNHH nước giải khát Coca Cola Việt Nam, liên tục khai báo lỗ từ khi bắt đầu hoạt động đến nay, có năm số lỗ chiếm gần bằng 1/3 doanh thu. www.themegallery.com Doanh nghiệp Đơn vị (tỷ đồng) Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Coca-Cola Doanh thu 592 719 800 857 1132 1580 Số lỗ 110 108 250 202 127 72 I. Chuyển giá Thứ ba, hạ giá bán sản phẩm đầu ra cho một công ty liên kết trong nội bộ của tập đoàn. Trường hợp này thường xảy ra khi công ty mẹ hoặc công ty liên kết bao tiêu sản phẩm. Thứ tư, định giá để trốn thuế thông qua việc chuyển giao tài sản vô hình. Việc chuyển giao tài sản vô hình cho các doanh nghiệp FDI ở Việt Nam do công ty mẹ ở nước ngoài thực hiện, với định phí chuyển giao cao hơn so với thực tế nhiều lần www.themegallery.com I. Chuyển giá Thứ năm, thực hiện việc chuyển giá thông qua việc cung cấp các dịch vụ từ công ty mẹ với mức giá cao hơn thực tế. Ví dụ: như Công ty chế biến thực phẩm Interfood, năm 2005 đã góp vốn liên doanh bằng ôtô nhập khẩu để làm dịch vụ vận chuyển với chi phí công ty phải trả bằng 30% giá trị chiếc ôtô, cao hơn nhiều so với giá dịch vụ vận chuyển thuê ngoài tương đương. II. Lý do tại sao chuyển giá vẫn còn tồn tại? www.themegallery.com III. Thực trạng chuyển giá tại Việt Nam. - Từ 2005-2009 thanh tra 575 doanh nghiệp FDI lỗ, kết quả giảm lỗ hơn 4.000 tỷ đồng và truy thu thuế hơn 212 tỷ đồng. Trong đó, phát hiện 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế và phạt 27 tỷ đồng. - Theo Tổng cục Thuế, năm 2010, thanh kiểm tra thuế tại các DN sản xuất, lắp ráp ô tô và DN sản xuất, kinh doanh chè tại Lâm Đồng truy thu hơn 133 tỷ đồng, giảm lỗ hơn 1.400 tỷ đồng. - Năm 2011, thực hiện thanh tra chống chuyển giá tại 921 doanh nghiệp lỗ, có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỉ đồng, tăng 4,7 lần so với năm trước; truy thu thuế và phạt 1.669 tỉ đồng, tăng hơn 4 lần so với năm trước www.themegallery.com [...]... pháp đối với hiện tượng chuyển giá 3 2 1 Định giá chuyển giao với mỗi giao dịch theo các phương pháp Tổng cục thuế thành lập Tổ quản lý chuyên trách để thực hiện thanh, kiểm tra các doanh nghiệp Tổng cục thuế đưa cơ chế APA vào Luật Quản lý thuế, dự kiến sẽ được áp dụng vào đầu năm 2014 IV Biện pháp đối với hiện tượng chuyển giá 1 Định giá chuyển giao với mỗi giao dịch theo các phương pháp: www.themegallery.com... tượng chuyển giá 2 Tổng cục thuế thành lập Tổ quản lý chuyên trách để thực hiện thanh, kiểm tra các doanh nghiệp Trong năm 2012 Tổng cục Thuế sẽ thanh, kiểm tra khoảng 7.742 DN, tập trung vào các lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bất động sản, điện lực, dầu khí, khoáng sản, DN vốn đầu tư nước ngoài, DN kinh doanh lỗ, DN có số nợ thuế lớn www.themegallery.com IV Biện pháp đối với hiện tượng chuyển giá 3... Tổng cục thuế đưa cơ chế APA vào Luật Quản lý thuế, dự kiến sẽ được áp dụng vào đầu năm 2014 Một số điểm khái quát của cơ chế thỏa thuận xác định giá trước (APA): Theo cơ chế này, doanh nghiệp đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá hoặc mức giá mua - bán hàng hóa, dịch vụ giữa các thành viên trong tập đoàn, trước khi kê khai và nộp thuế www.themegallery.com “ Add your company slogan ” LOGO . slogan ” Hoạt động chuyển giá quốc tế của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam. www.themegallery.com NỘI DUNG Chuyển giá. 1 Nguyên nhân tồn tại chuyển giá ở Việt Nam. 2 Thực trạng chuyển giá tại. 108 250 202 127 72 I. Chuyển giá Thứ ba, hạ giá bán sản phẩm đầu ra cho một công ty liên kết trong nội bộ của tập đoàn. Trường hợp này thường xảy ra khi công ty mẹ hoặc công ty liên kết bao tiêu. www.themegallery.com I. Chuyển giá Thứ năm, thực hiện việc chuyển giá thông qua việc cung cấp các dịch vụ từ công ty mẹ với mức giá cao hơn thực tế. Ví dụ: như Công ty chế biến thực phẩm Interfood,