Chương 4 thuế giá trị gia tăng

LOGO CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Giảng viên: TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh LOGO Nội dung: 4.1 Khái niệm và mục đích 4.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế 4.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 4.4 Hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa dịch vụ 4.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế 4.6 Hoàn thuế www.themegallery.com Company Logo Luật thi hành 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn - Luật số 13/2008/QH12 – 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. - Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 www.themegallery.com Company Logo 4.1 Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn 4.1.1 Khái niệm: - Là loại thuế gián thu. - Tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. www.themegallery.com Company Logo 4.1 Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn Ưu điểm của thuế GTGT: - So với thuế doanh thu thì không trùng lắp - Chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không tính vào giá vốn - Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa - Hạn chế thất thu thuế - Hạn chế sai sót, gian lận trong việc ghi chép hóa đơn - Góp phần giúp Việt Nam hội nhập với thế giới www.themegallery.com Company Logo 4.1 Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn 4.1.2 Mục đích: - Thu ngân sách Nhà nước. - Thuế GTGT được tập trung thu ngay từ khâu đầu, ở khâu sau kiểm tra được việc tính và nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế được thất thu thuế. - Là biện pháp kinh tế thúc đẩy thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ. - Góp phần hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường. - www.themegallery.com Company Logo 1 3 4 Website: http://hui.edu.vn i tng chu thu l cỏc hng húa v dch v tiờu dựng Vit Nam, tr cỏc hng húa, dch v sau: 1. Sn phm trng trt, cha qua s ch thụng thng. 2. Sn phm ging vt nuụi v cõy trng. 3. Ti tiờu, cy ba. Phc v nụng nghip. 4. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t nhiờn, mui tinh, mui i-t. 4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT: www.themegallery.com Company Logo 1 3 4 Website: http://hui.edu.vn 5. Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bỏn cho ngi ang thuờ. 6. Chuyn quyn s dng t 7. Bo him nhõn th, bo him ngi hc, bo him vt nuụi, bo him cõy trng v tỏi bo him 8. Dch v cp tớn dng; kinh doanh chng khoỏn; chuyn nhng vn; dch v ti chớnh phỏi sinh; bỏn n; kinh doanh ngoi t 4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT: www.themegallery.com Company Logo 1 3 4 Website: http://hui.edu.vn 9. Dch v y t bao gm c thuc cha bnh, dch v thỳ y. 10. Dch v bu chớnh, vin thụng cụng ớch. 11. Dch v phc v cụng cng. 12. Duy tu, sa cha, xõy dng bng ngun vn úng gúp ca nhõn dõn, vn vin tr nhõn o i vi cỏc cụng trỡnh vn húa, ngh thut, cụng trỡnh phc v cụng cng, c s h tng v nh cho i tng chớnh sỏch xó hi. 4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT: 4.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế GTGT 13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật. 14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. 15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, … bằng chữ dân tộc thiểu số và in tiền. [...]... và phương pháp tính thuế: 1 4. 3.1 Căn cứ tính thuế: là giá tính thuế và thuế suất 4. 3.1.1- Giá tính thuế: (1) HH, DV bán ra trong nước: là giá bán chưa có thuế GTGT, nhưng có thuế TTĐB và thuế BVMT (nếu có) 3 (2) 4 với HH NK: là giá tính thuế NK (+) thuế NK (+) Đối thuế TTĐB (+) thuế BVMT 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 (3) Đới với... đầu ra: Thuế GTGT đầu ra 3 Giá tính thuế của hàng = hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra Thuế suất thuế x GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó 4 Trường hợp hố đơn chỉ ghi giá thanh tốn, khơng ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT phải tính trên 3 thanh tốn ghi trên hố đơn giá Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: Th́ GTGT đầu vào: 1 - HH, DV... thuế Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 4. 3.2.1- Phương pháp khấu trừ thuế: 3 áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán4 hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp ḷt , Số thuế 3 GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Company Logo www.themegallery.com 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: Trong đó: 1 Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra 3 Giá. .. http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 (8) Đới với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đờng ký với khách hàng theo gia trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì gia trọn gói được xác định là gia đã có th́ GTGT 3 4 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 4. 3.1.2- Thuế suất thuế: 1 0% Gồm 5% 10% 3 a )Thuế suất... sinh sai sót 3 4 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 Trường hợp HH, DV mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh tốn -> được khấu trừ T.GTGT đầu vào 3 Giá tính thuế GTGT 4 (chưa T.GTGT) Giá có thuế GTGT (giá thanh toán) = 1 + %thuế suất T.GTGT 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và... tính thuế: 1 Ví dụ: Giá thanh tốn là 110.000 đồng (giá có thuế GTGT), thuế GTGT là 10% Vậy: Giá chưa có thuế GTGT là: 3 110.000 4 3 = 100.000 đồng 1 + 10% Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là: 100.000 đồng x 10% = 10.000 đồng Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: Điều kiện để được khấu trừ: 1 - Có hố đơn GTGT mua hàng hoặc chứng từ nộp thuế. .. thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu 4 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 b )Thuế suất 5%: HH, DV thiết yếu cho đời sống xã hội Chủ yếu: phục vụ cho nơng nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật Gồm: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, ) Phân bón, 3 Thiết bị, máy móc và dụng cụ chun dùng cho y tế, Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, Giáo... (hoặc gia th đất) thực tế tại thời điểm chủn nhượng Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 (6) Đới với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi gia thanh toán là gia đã có th́ GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xở sớ kiến thiết Giá thanh tốn (tem, vé…) 3 Giá chưa thuế GTGT = 1 + Thuế suất thuế. .. học 4 tập, sản phẩm in, Đồ chơi cho trẻ em 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: c )Thuế suất 10%: HH, DV thông thường và các HH, DVï 1 không thiết yếu, không nằm trong diện chòu các mức thuế suất 0% hoặc 5% 3 4 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 1 4. 3.2- Phương pháp tính thuế. .. hàng hố, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng; 4 - Trường hợp XK phải thêm: hợp đồng ngoại, chứng từ thanh tốn qua NH, tờ khai hải quan 3 Company Logo www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn 4. 3- Căn cứ và phương pháp tính thuế: 4. 3.2.2- Phương pháp tính trực tiếp th́ GTGT 1 Số thuế GTGT phải nộp 3 GTGT của HH, DV 4 = GTGT của HH, x Thuế suất thuế DV GTGT của HH, DV Doanh số . LOGO CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Giảng viên: TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh LOGO Nội dung: 4. 1 Khái niệm và mục đích 4. 2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế 4. 3 Căn cứ và phương pháp tính thuế 4. 4 Hóa. www.themegallery.com Company Logo 4. 1 Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn 4. 1.1 Khái niệm: - Là loại thuế gián thu. - Tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. thuộc diện nộp thuế GTGT thì không được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào. 4. 2- Đối tượng chòu thuế, nộp thuế GTGT: www.themegallery.com Company Logo 1 3 4 Website: http://hui.edu.vn 4. 2.2- i tng