slike bài giảng tài chính công của đại học kinh tế quốc dân chương3 hệ thống thuế nhà nước

Khái niệm - đặc điểm thuế- Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước.. Thuế suất- Thuế suất cố định tuyệt đối - Thuế suất tỷ lệ

Bài 3

H Ệ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC

“Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít tiếng kêu nhất”

Trong đời có hai thứ mà bạn không thể tránh: chết

và thuế Có những người cho rằng thuế còn tệ hơn chết Tại sao chúng ta phải đóng thuế?

"Thuế là cái giá ta phải trả cho một xã hội văn

Khái niệm - đặc điểm thuế

- Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy

định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước.

- Là khoản hình thành trong quá trình phân phối

và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân.

- Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao

Vai tr ò của thuế

nhà nước

hội (dọc, ngang)

xuất kinh doanh.

Các yếu tố hình thành một loại

thuế

Thuế suất

- Thuế suất cố định (tuyệt đối)

- Thuế suất tỷ lệ

- Thuế suất luỹ tiến

- Thuế suất luỹ thoái

- Thuế suất biên (MTR)

- Thuế suất trung bình (ATR)

Thuế suất luỹ tiến

là thuế suất luỹ tiến nhưng điều tiết trên

từng phần (bậc) tăng thêm của cơ sở thuế

là thuế suất luỹ tiến, được áp dụng một

mức thuế suất duy nhất trên toàn bộ cơ sở thuế

Thuế suất thuế TNCN

Bậc thuế

Thu nhập chịu thuế (triệu đồng)

Thuế suất %

1 2 3 4 5 6 7

%1

>40 triệu

010203040

Phân loại thuế

 Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà

đất…

 Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK…

 Các cách phân chia khác (thuế suất,

phạm vi áp dụng….)

 Tỷ trọng thuế gián thu của Việt nam

luôn lớn hơn tỷ trọng thuế trực thu so với tổng thu Tại sao?

Nguyên tắc, căn cứ đánh thuế

→ Chọn cấu trúc thuế suất

Tính chất hệ thống thuế tối ưu

Tác động của thuế

Thuế

Cân bằng chung (Cạnh tranh)

Ðánh thuế là một nguyên nhân gây biến dạng

Tiêu thụ xăng dầu thường bị đánh thuế đơn vị, ví dụ 200 đồng/lít Mức thuế này tạo ra chênh lệch giữa giá mà người mua phải trả và giá mà người bán nhận được Nếu người sử dụng xe máy trả 3.500 đồng/lít xăng, thì người chủ cây xăng sẽ nhận được 3.500 - 200 = 3.300 đồng/lít

Trên đồ thị, cộng khoản thuế vào ta có đường cung mới nằm bên trên đường cung lúc không chịu thuế Lượng tiêu thụ xăng dầu giảm từ Q* xuống Q

Ta có thể thấy cả người mua và người bán xăng dầu cùng chia nhau gánh nặng

thuế Với người mua, mức giá Pd cao hơn làm cho họ bị thiệt vì thặng dư tiêu

dùng đã bị giảm một lượng bằng diện tích a + d Với người bán xăng, mức giá Ps thấp hơn cũng khiến họ bị thiệt do phải chịu mất mát thặng dư sản xuất bằng diện tích b + c Chính phủ thu được một khoản thuế tương đương diện tích a + b Phần diện tích còn lại c + d là chi phí xã hội ròng Theo quan điểm kinh tế thì đây là mất mát vô ích của khoản thuế

Trường hợp đặc biệt

Cung co giãn hoàn toàn Cầu co giãn hoàn toàn

Cung không đổi (cố định) Cầu không đổi (cố định)

Thuế nhập khẩu

Khi chưa có thuế NK thị trường P d s cân bằng tại q=70, p=20, Giả sử

thế giới giá =10 cung vô hạn thì

giá trong nước sẽ hạ xuống =10

cung trong nước chỉ còn 20, nhà 20 E

nước đánh thuế NK 60% giá 16 i h st

tăng =16 SX trong nứơc =50

thuế nhà nước thu = ixyh 10 k x y m sw

(giải thích chi tiết)

O 20 50 70 90 120 q

Khái quát hệ thống thuế Việt nam

Thuế tiêu dùng

 Thuế tiêu dùng là gì?

 Đặc điểm thuế tiêu dùng

- Là thuế gián thu

Thuế GTGT (VAT)

doanh thu?

- Tránh trùng thuế (trùng thuế là gì?)

- Khuyến khích xuất khẩu

- Tăng cường hạch toán kế toán

- Phù hợp với các nước trên thế giới

Tại sao áp dụng VAT?

Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại 1 Thương mại 2

Thuế doanh thu

Thuế TTĐB

 Thuế TTĐB là gì?

 Đặc điểm

- Thuế suất cao

- Danh mục hàng chịu thuế không nhiều

- Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng

- Chỉ đánh vào một công đoạn

- Doanh thu đã bao gồm thuế TTĐB

- Không khuyến khích tiêu dùng, sản xuất nhập khẩu

Nội dung thuế TTĐB

Thu nhập là gì?

 Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận

được thông qua quá trình phân phối, trong một

khoảng thời gian nhất định.

 Yếu tố chi phối thu nhập

- Mức độ phát triển kinh tế quốc gia

- Cơ chế phân phối

- Yếu tố xã hội, yếu tố khác

 Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao

Thuế thu nhập

 Khái niệm

 Tại sao cần thuế thu nhập

- Tái phân phối, đảm bảo công bằng

- Nhu cầu tài chính nhà nước

- Điều tiết hoạt động kinh tế

- Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng

 Nguyên tắc đánh thuế

- Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?)

- Đánh thuế luỹ tiến

- Lựa chọn thời gian xác định TNCT

 Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN)

Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài sản, thuế khác

Hiệp định thuế, chuyển giá, phá giá

 Hiệp định thuế

Là văn bản ký kết giữa các quốc gia nhằm phân định quyền

và nghĩa vụ mỗi bên đối với các loại thuế trực thu của

doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài