slike bài giảng tài chính công của đại học kinh tế quốc dân chương3 hệ thống thuế nhà nước

Bài HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC Bài 3- Tài cơng “Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông gây tiếng kêu nhất” Trong đời có hai thứ mà bạn khơng thể tránh: chết thuế Có người cho thuế tệ chết Tại phải đóng thuế? "Thuế giá ta phải trả cho xã hội văn minh" Bài 3- Tài cơng Khái niệm - đặc điểm thuế  Khái niệm - - Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước Là khoản hình thành trình phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân  Đặc điểm - Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao - Khơng hồn trả trực tiếp Bài 3- Tài cơng Vai trị thuế  Nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước  Điều tiết vĩ mô kinh tế  Tham gia thiết lập công xã hội (dọc, ngang)  Kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Bài 3- Tài cơng Các yếu tố hình thành loại thuế        Tên gọi thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn tính (cơ sở thuế) Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Yếu tố khác Bài 3- Tài cơng Thuế suất  Cấu trúc thuế suất - Thuế suất cố định (tuyệt đối) Thuế suất tỷ lệ Thuế suất luỹ tiến Thuế suất luỹ thối  Tính chất điều tiết - Thuế suất biên (MTR) - Thuế suất trung bình (ATR) Bài 3- Tài cơng Thuế suất Thuế suất% luỹ tiến toàn phần Luỹ tiến phần Thuế suất tỷ lệ Cơ sở thuế Bài 3- Tài cơng Thuế suất luỹ tiến  Luỹ tiến phần thuế suất luỹ tiến điều tiết phần (bậc) tăng thêm sở thuế  Luỹ tiến toàn phần thuế suất luỹ tiến, áp dụng mức thuế suất toàn sở thuế Bài 3- Tài cơng Thuế suất thuế TNCN Bậc thuế Thu nhập chịu thuế 0-5 triệu 5-15 triệu 15-25 triệu 25-40 triệu >40 triệu Bài 3- Tài cơng Thuế suất % 10 20 30 40 Bậc thuế Thu nhập chịu thuế (triệu đồng) Thuế suất % >0-5 >5-10 >10-18 >18-32 >32-52 >52-80 >80 10 15 20 25 30 35 Phân loại thuế  Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà đất…  Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK…  Các cách phân chia khác (thuế suất, phạm vi áp dụng….)  Tỷ trọng thuế gián thu Việt nam lớn tỷ trọng thuế trực thu so với tổng thu Tại sao? Bài 3- Tài cơng 10 Tính chất hệ thống thuế tối ưu      Tính Tính Tính Tính Tính hiệu kinh tế đơn giản công linh hoạt trách nhiệm Bài 3- Tài cơng 12 Tác động thuế Thuế Trực thu Gián thu Tuyệt đối Tương đối Cạnh tranh Độc quyền Vĩ mơ Vi mơ Bài 3- Tài cơng 13 Cân chung Bài 3- Tài cơng (Cạnh tranh) 14 Ðánh thuế nguyên nhân gây biến dạng Tiêu thụ xăng dầu thường bị đánh thuế đơn vị, ví dụ 200 đồng/lít Mức thuế tạo chênh lệch người mua phải trả người bán nhận Nếu người sử dụng xe máy trả 3.500 đồng/lít xăng, người chủ xăng nhận 3.500 - 200 = 3.300 đồng/lít Trên đồ thị, cộng khoản thuế vào ta có đường cung nằm bên đường cung lúc không chịu thuế Lượng tiêu thụ xăng dầu giảm từ Q* xuống Q Ta thấy người mua người bán xăng dầu chia gánh nặng thuế Với người mua, mức giá Pd cao làm cho họ bị thiệt thặng dư tiêu dùng bị giảm lượng diện tích a + d Với người bán xăng, mức giá Ps thấp khiến họ bị thiệt phải chịu mát thặng dư sản xuất diện tích b + c Chính phủ thu khoản thuế tương đương diện tích a + b Phần diện tích cịn lại c + d chi phí xã hội rịng Theo quan điểm kinh tế mát vơ ích khoản thuế Tuy nhiên, thuế lúc xấu Thực ra, thuế công cụ cần thiết số hoạt động sản xuất tiêu dùng không phản ánh chi phí xã hội Ta biết tiêu dùng xăng dầu gây ô nhiễm Thuế xăng dầu làm giảm lượng3- Tài chínhvà giúp giảm nhẹ vấn đề ô nhiễm môi trường Bài tiêu thụ công 15 Trường hợp đặc biệt Cung co giãn hoàn toàn Cung khơng đổi (cố định) Bài 3- Tài cơng Cầu co giãn hồn tồn Cầu khơng đổi (cố định) 16 Thuế nhập Khi ch­a cã thuÕ NK thÞ trường P cân q=70, p=20, Giả sử giới giá =10 cung vô hạn giá nước hạ xuống =10 cung nước 20, nhà 20 nước đánh thuế NK 60% giá 16 tăng =16 SX nứơc =50 thuế nhà nước thu = ixyh 10 (gi¶i thÝch chi tiÕt) d E i k O 20 Bài 3- Tài cơng s h x y 50 70 90 st m sw 120 q 17 Khái quát hệ thống thuế Việt nam  Hệ thống văn pháp luật (10 loại)  Cơ quan quản lý (3 cấp)  Cải cách thuế  Lịch sử hình thành - Trước 1990: Ko có luật, có quan thu độc lập - Cải cách bước (90-95) - Cải cách bước (96-nay) Bài 3- Tài cơng 18 Thuế tiêu dùng  Thuế tiêu dùng gì?  Đặc điểm thuế tiêu dùng - Là thuế gián thu Tác động nhay cảm đến giá Mang tính luỹ thối Có nguồn thu ổn định  Phương pháp đánh thuế - Theo tính chất (thuế thơng thường, đặc biệt) - Theo giai đoạn (một giai đoạn, nhiều giai đoạn) Bài 3- Tài cơng 19 Thuế GTGT (VAT)  VAT gì?  Tại hàng nhập chịu VAT?  Tại phải áp dung VAT thay thuế doanh thu? - Tránh trùng thuế (trùng thuế gì?) Khuyến khích xuất Tăng cường hạch toán kế toán Phù hợp với nước giới  Nội dung VAT Việt nam? Bài 3- Tài cơng 20 Tại áp dụng VAT? Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại Thương mại Thuế doanh thu Giá vốn Giá bán(ko thuế) Giá TT (có thuế) 100 104 104 110 114.4 114.4 120 124.8 100 110 100 106 116.6 106 111.6 122.76 Thuế GTGT Giá vốn Giá bán(ko thuế) Giá TT (có thuế) Bài 3- Tài cơng 21 Thuế TTĐB  Thuế TTĐB gì?  Đặc điểm Thuế suất cao - Danh mục hàng chịu thuế không nhiều - Giảm tính luỹ thối thuế tiêu dùng - Chỉ đánh vào công đoạn - Doanh thu bao gồm thuế TTĐB - Khơng khuyến khích tiêu dùng, sản xuất nhập - Nội dung thuế TTĐB Bài 3- Tài cơng 22 Thu nhập gì?  Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nhận thơng qua q trình phân phối, khoảng thời gian định  Yếu tố chi phối thu nhập - Mức độ phát triển kinh tế quốc gia - Cơ chế phân phối - Yếu tố xã hội, yếu tố khác  Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động, tài sản, kãnh thổ…) Bài 3- Tài cơng 23 Thuế thu nhập  Khái niệm  Tại cần thuế thu nhập - Tái phân phối, đảm bảo công - Nhu cầu tài nhà nước - Điều tiết hoạt động kinh tế - Giảm tính luỹ thối thuế tiêu dùng  Nguyên tắc đánh thuế - Trên sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) - Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) Bài 3- Tài cơng 24 Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài sản, thuế khác       Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế xuất khẩu, nhập tài nguyên chuyển quyền sử dụng đất nhà đất sử dụng đất nông nghiệp mơn Bài 3- Tài cơng 25 Hiệp định thuế, chuyển giá, phá giá  Hiệp định thuế Là văn ký kết quốc gia nhằm phân định quyền nghĩa vụ bên loại thuế trực thu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước  Chuyển giá Định giá cao hay thấp giá thực nhằm tối đa lợi nhuận tối thiểu nghĩa vụ thuế nhà nước (transferpricing.com)  Phá giá Bán hàng hố nước ngồi (xuất khẩu) với giá thấp giá bán hàng hoá nước (giá không bao gồm thuế gián thu) Biên độ phá giá = Giá nước – giá nước ngồi Bài 3- Tài cơng 26 ... Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) Bài 3- Tài công 24 Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài sản, thuế khác       Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế... đánh thuế hai lần Bài 3- Tài cơng 11 Tính chất hệ thống thuế tối ưu      Tính Tính Tính Tính Tính hiệu kinh tế đơn giản công linh hoạt trách nhiệm Bài 3- Tài cơng 12 Tác động thuế Thuế Trực... tính (cơ sở thuế) Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Yếu tố khác Bài 3- Tài cơng Thuế suất  Cấu trúc thuế suất - Thuế suất cố định (tuyệt đối) Thuế suất tỷ lệ Thuế suất luỹ tiến Thuế suất luỹ