slide nghiên cứu về thuế

SLIDE NGHIÊN CỨU VỀ THUẾ 1 Nội dung  Tổng quan về thuế:  Sự ra đời và phát triển của thuế  Khái niệm và chức năng của thuế  Hệ thống thuế và các yếu tố cơ bản của 1 sắc thuế  Thuế trong các lý thuyết kinh tế 2 “In this world nothing is certain but death and taxes.” . . . Benjamin Franklin 3 0 2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1789 Taxes paid in Ben Franklin’s time accounted for 5 percent of the average American’s income. “In this world nothing is certain but death and taxes.” . . . Benjamin Franklin 4 0 2 0 4 0 6 0 8 0 1 0 0 1789 Today Today, taxes account for up to a third of the average American’s income. Sự ra đời & phát triển của thuế  Cơ sở:  Thuế ra đời, tồn tại và phát triển gắn liền với sự ra đời của nhà nước;  Là cơ sở kinh tế để nhà nước tồn tại và phát triển.  Quá trình phát triển chung của thuế trên thế giới: 3 giai đoạn:  Trước thế kỷ 16: thuế mang tính chất hiện vật, ngày công; nhà nước không trực tiếp thu thuế;  Thế kỷ 18 đến 19: Hình thành hệ thống thuế và tổ chức thu thuế ra đời;  Đầu thế kỷ 19 đến nay:Các luật thuế và bộ máy thu thuế dần được hoàn chỉnh. 5 Sự ra đời & phát triển của thuế (tt) Tại Việt Nam: 5 giai đoạn  Giai đoạn 1 (thời kỳ phong kiến): thuế bằng hiện vật, ngày công;  Giai đoạn 2 (thời kỳ thuộc địa nửa phong kiến): chế độ thuế rất nặng nề, kìm hãm sự phát triển kinh tế, nhân dân bị bần cùng hóa;  Giai đoạn 3 (1945- 1954): hệ thống thuế chưa hoàn chỉnh, chỉ đáp ứng được phần nhỏ chi tiêu của nhà nước, phần còn lại phải bù đắp bằng nguồn phát hành, giá trị đồng tiền bị giảm sút; 6 Sự ra đời & phát triển của thuế (tt) Tại Việt Nam: 5 giai đoạn (tt)  Giai đoạn 4 (1954-1975): miền Bắc chuyển sang hệ thống thuế nhiều mức thuế suất; miền Nam dựa vào viện trợ của Mỹ, thu từ thuế chỉ chiếm 20% ngân sách hàng năm;  Giai đoạn 5 (sau 30/4/1975): hệ thống thuế được dần hoàn chỉnh để đảm bảo tập trung các nguồn thu trong nền kinh tế và thực hiện cam kết dỡ bỏ hàng rào thuế quan. 7 Khái niệm thuế ’’Các công dân của mỗi nước phải đóng góp cho chính phủ theo tỷ lệ khả năng của mỗi người, nghĩa là tỷ lệ với lợi tức mà họ được thụ hưởng do sự bảo vệ của nhà nước’’ Adam Smith (1723-1770) ’’Khoản đóng góp nghĩa vụ cần thiết để nuôi dưỡng nhà nước pháp quyền, thuế là nguồn sống đối với nhà nước hành pháp. chính phủ mạnh và thuế cao là hai khái niệm đồng nhất’’Karl Marx (1818-1883) ’’Thuế là cái mà nhà nước thu của nhân dân mà không bù lại’’ V.Lenin (1870-1924). 8 Khái niệm thuế (tt) Thuế là hình thức đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân trong xã hội cho Nhà nước theo nghĩa vụ do luật định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm tập trung một bộ phận quyền lực, của cải xã hội vào ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thích ứng với sự phát triển của đời sống kinh tế xã hội. 9 Khái niệm thuế (tt) Thuế vs. Phí vs. Lệ phí  Phí: khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng không thuần túy theo quy định của pháp luật, khoản tiền phải trả khi sử dụng các dịch vụ công cộng  Lệ phí: Khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực tiếp các dịch vụ hành chính của nhà nước cho các thể nhân, pháp nhân nhằm phục vụ công việc quản lý hành chính nhà nước theo quy định của pháp luật 10 [...]... thống thuế (tt) 15 Hệ thống thuế (tt) 1) Theo phương thức đánh thuế  Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của đối tượng nộp thuế, thuế trực thu có đặc điểm là đối tượng nộp thuế theo luật định cũng là đối tượng chịu thuế  Thuế gián thu: Người nộp thuế và người chịu thuế không đồng nhất, Điều tiết gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ 16 Hệ thống thuế (tt) Thuế. .. động PHÁP LÝ của thuế  Nghiên cứu tác động pháp lý của thuế là tìm cách trả lời câu hỏi: Cá nhân hay pháp nhân nào có trách nhiệm khai báo, hoàn thành thủ tục và nộp thuế cho cơ quan thuế?  Liên quan đến đối tượng nộp thuế  Đối tượng nộp thuế có thể là cá nhân và/hoặc pháp nhân 30 Tác động KINH TẾ của thuế  Nghiên cứu tác động kinh tế của thuế là tìm cách phân tích gánh nặng của thuế cuối cùng đổ... từng phần: có nhiều bậc chịu thuế khác nhau, ứng với mỗi bậc thuế có quy định thuế suất tăng dần tương ứng.Số thuế phải nộp bằng tổng số thuế tính theo từng bậc thuế  Lũy tiến toàn phần: Số thuế phải nộp bằng số thuế tính theo bậc thuế với thuế suất tương ứng 26 Ví dụ: Biểu thuế TNCN 27 Thuế trong các lý thuyết kinh tế 28 Phân tích tác động của thuế     Tác động pháp lý Tác động kinh tế Tác động lên... thuế  Ưu đãi thuế  Quy trình khai báo và thủ tục thu nộp thuế 25 Các yếu tố cơ bản của 1 sắc thuế Các loại thuế suất: Thuế suất cố định tuyệt đối: mức thuế được tính bằng số tuyệt đối theo 1 đơn vị vật lý của đối tượng chịu thuế; Thuế suất tỉ lệ cố định:tính bằng tỉ lệ phần trăm trên 1 đơn vị giá trị của đối tượng chịu thuế; Thuế suất lũy tiến:  Lũy tiến từng phần: có nhiều bậc chịu thuế khác nhau,... 17 Hệ thống thuế (tt) Thuế trực thu vs Thuế gián thu: So sánh ưu và nhược điểm: Thuế trực thu Thuế gián thu Ưu Phù hợp nguyên tắc công bằng hợp lý về thuế a Thu nhanh, thu đủ b Không gây phản ứng tâm lý người tiêu dùng Nhược a Dễ gây phản ứng tâm lý cho người chịu thuế b Thu chậm, khó thu Không phân biệt giữa các tầng lớp xã hội, chưa đảm bảo nguyên tắc công bằng hợp lý về thuế 18 Ví dụ: Thuế tại Mỹ... 0,57%  Thu nhập càng cao, tỷ lệ thuế gián thu so với thu nhập càng có khuynh hướng giảm 22 Tỉ lệ thuế gián thu/thu nhập Ví dụ về tính lũy thoái so với thu nhập (tt) t1 t2 I1 I2 Thu nhập 23 Thuế / Thu nhập Tính lũy thoái của thuế gián thu và tính lũy tiến của thuế trực thu Thuế tổng hợp Thuế trực thu Thuế gián thu Thu nhập 24 Các yếu tố cơ bản của 1 sắc thuế  Tên gọi của thuế: Thể hiện đối tượng tác động... trực thu vs Thuế gián thu: Thuế trực thu:  Thu trực tiếp nơi người nộp thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân  Hành vi vi phạm: tội trốn thuế  phát mãi tài sản, khấu trừ trực tiếp trong lương hoặc lợi nhuận để trả nợ còn thiếu,… Thuế gián thu  Người chịu trách nhiệm là người tiêu dùng, nhưng số thuế được thu qua các cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu... incidence): xem xét tác động của thuế đến chi tiêu công, tức là tương quan giữa thuế và chi tiêu công: để tăng thêm 1đ chi tiêu công phải tăng thêm bao nhiêu đ thuế  Tác động thuế khác biệt (Differential tax incidence): xem xét tác động của hệ thống thuế lên nền kinh tế thay đổi như thế nào khi thay thuế này bằng thuế khác Ví dụ, thay thuế thu nhập bằng thuế tài sản  Tác động thuế tuyệt đối (Absolute tax... President, 2013 19 Hệ thống thuế (tt) 2) Theo đối tượng tính thuế  Thuế thu nhập: đánh vào thu nhập hình thành  Thuế tiêu dùng:đánh vào hàng hóa tiêu thụ và dịch vụ cung ứng  Thuế tài sản: đánh trên giá trị tài sản sở hữu 20 Hệ thống thuế (tt) 3) Theo mối tương quan giữa thuế phải nộp và thu nhập  Thuế có tính lũy tiến: lấy đi một phần thu nhập lớn hơn khi thu nhập tăng  Thuế theo tỷ lệ: chiếm một... Tác động KINH TẾ của thuế (tt) Tác động đến Nguồn thu nhập và Sử dụng thu nhập Ví dụ khác  Tác động của thuế đánh vào rượu nho:  Về phía sử dụng thu nhập: người uống rượu phải trả thuế thông qua việc mua hàng với giá cao hơn khi chưa có thuế  Về phía nguồn: người trồng nho và người làm rượu trả thuế thông qua việc doanh thu thấp hơn khi chưa có thuế 33 Tác động KINH TẾ của thuế (tt) Tác động đến . SLIDE NGHIÊN CỨU VỀ THUẾ 1 Nội dung  Tổng quan về thuế:  Sự ra đời và phát triển của thuế  Khái niệm và chức năng của thuế  Hệ thống thuế và các yếu tố cơ bản của 1 sắc thuế  Thuế trong. đổi 14 Hệ thống thuế (tt) 15 Hệ thống thuế (tt) 1) Theo phương thức đánh thuế  Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của đối tượng nộp thuế, thuế trực thu có. thống thuế (tt) Thuế trực thu vs. Thuế gián thu:  Thuế trực thu:  Thu trực tiếp nơi người nộp thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân  Hành vi vi phạm: tội trốn thuế  phát mãi