Cân đối ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam

Tiểu luận môn Ngân sách nhà nước

Tiểu luận môn Ngân sách Nhà nước

CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở

5 Đào Quý Kiên Tâm

6 Dương Thị Thu Thảo

7 Nguyễn Thị Thanh Thảo

8 Đỗ Đình Thi KHOA : Tài chính ngân hàng LỚP : Cao học khoá 10

ĐẠI HỌC KINH TẾ LUẬT KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Điểm số của tiểu luận cũng chính là điểm số của từng thành viên

Họ tên và chữ ký của từng thành viên:

Dương Thị Thu Thảo

1987

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

NSNN : Ngân sách nhà nước NSTW : Ngân sách trung Ương NSĐP : Ngân sách đại phương DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNTN : Doanh nghiệp tư nhân THUẾ TNDN : Thuế Thu nhậpp doanh nghiệp THUẾ TNCN : Thuế Thu nhập cá nhân

THUẾ TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập khẩu

GTGT : Giá trị gia tăng TP.HCM : thành phố Hồ Chí Minh

XDCB : Xây dựng cơ bản

Mục lục

MỞ ĐẦU 4

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 6

1.1 Khái quát về NSNN 6

1.1.1 Khái niệm NSNN 6

1.1.2 Bản chất và chức năng của NSNN 6

1.1.3 Vai trò của NSNN 8

1.2 Khái quát về Cân đối NSNN 9

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của Cân đối NSNN 9

1.2.2 Vai trò của Cân đối NSNN trong nền kinh tế thị trường 10

1.3 Các chỉ tiêu cấu thành Cân đối NSNN 13

1.3.1 Thu NSNN 13

1.3.2 Chi NSNN 15

1.3.3 Tình trạng ngân sách Nhà nước - Bội chi ngân sách 17

1.4 Các quan điểm về cân đối NSNN 19

1.4.1 Quan điểm ngân sách cân bằng 19

1.4.2 Quan điểm ngân sách chu kỳ 19

1.4.3 Quan điểm ngân sách thâm hụt 20

1.4.4 Quan điểm về ngân sách duy nhất và hai ngân sách 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2001-2010 22

2.1 Thực trạng Cân đối NSNN của VN trong giai đoạn 2001-2010 22

2.1.1 Thực trạng thu 22

2.1.2 Thực trạng chi 30

2.1.3 Thực trạng Cân bằng ngân sách trong giai đoạn 2001-2010 38

2.2 Nhận xét về ưu nhược điểm của cân đối NSNN Việt Nam giai đoạn 2001-2010 43

2.2.1 Ưu điểm: 43

2.2.2 Nhược điểm: 44

CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH GIAI ĐOẠN 2011-2015 VÀ MỘT SỐ NHẬN ĐỊNH VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 46

3.1 Định hướng cân đối ngân sách giai đoạn 2011-2015 46

3.2 Kiến nghị về cân đối NSNN trong giai đoạn 2011 – 2015 51

3.3 Hoàn thiện cân đối NSNN trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam 52

3.3.1 Trong điều kiện bình thường 52

3.3.2 Trong điều kiện lạm phát cao 59

MỞ ĐẦU

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Ngân sách nhà nước (NSNN) đóng một vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ như đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, bảo đảm an sinh xã hội góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển bền vững Đặc biệt trong xu thế kinh tế thị trường như hiện nay thì vấn đề thu chi NSNN cần có một cơ cấu thu chi hợp lý hơn Thu như thế nào để tận dụng được nguồn trong nước, không bị ảnh hưởng của các yếu tố bên ngoài bảo đảm nguồn thu ổn định Và chi như thế nào để vừa đáp ứng nhu cầu phát triển của xã hội, bảo đảm đời sống cho người dân, vừa không góp phần tăng lạm phát và đảm bảo chi trong giới hạn của thu Đây là một vấn đề quan trọng mà nhiều quốc gia, không chỉ riêng Việt Nam vẫn đang phải nghiên cứu và thực thi

Trong thời gian qua, thực trạng cân đối NSNN của Việt nam thường xuyên là bội chi với mức 6.9% GDP năm 2009 và 6.2% năm 2010 Điều này cũng tác động lại nền kinh tế làm cho lạm phát tăng, không đủ nguồn vốn đầu tư các hạng mục cơ bản, tăng nợ vay nước ngoài, làm cho chính sách tài khóa và chính sách tiền tệ xung đột lẫn nhau, … Nhưng quan trọng hơn cả, nó là chỉ tiêu phản ánh an ninh tài chính quốc gia, ảnh hướng đến uy tín của một quốc gia trên trường quốc tế Do vậy, để đảm bảo cân đối NSNN thì chính phủ các nước

đã có những biện pháp như kiểm soát chặt chẽ các khoản thu chi tránh tình trạng thất thoát, chi sai, định hướng và dự toán thu chi hợp lý theo từng năm và tùy theo điều kiện phát triển kinh tế xã hội tại từng thời điểm

Đối với việt Nam, trong thời kỳ kinh tế mở như hiện nay thì việc cân đối thu chi lại càng quan trọng hơn nữa Bởi có những khoản thu trong thời gian tới do hội nhập sẽ giảm thuế một số mặt hàng xuất nhập khẩu, do nguồn tài nguyên thiên nhiên là có hạn sẽ giảm dần Còn chi thì sẽ tăng lên do nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng để phát triển kinh tế xã hội, chi đảm bảo an sinh cho người dân Do vậy, nhóm chúng tôi đã chọn nghiên cứu về đề tài “Cân

đối Ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam” để hiểu rõ hơn về thực

trạng trong thời gian gần đây của cân đối ngân sách cũng như đưa ra một số nhận xét, kiến nghị về việc hoàn thiện cân đối NSNN của Việt nam

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

- Về lý luận: tìm hiểu sâu hơn những khái niệm, lý luận có liên quan đến Cân đối NSNN trong nền kinh tế thị trường

- Về thực tiễn: Tìm hiểu thực trạng và đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện Cân đối NSNN tại Việt Nam trong giai đoạn hiện nay

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thu chi ngân sách nhà nước, biện pháp cân đối NSNN

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong cân đối NSNN của Việt Nam trong giai đoạn

2006-2010 và định hướng cho giai đoạn 2011-2015

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Sử dụng phương pháp nghiên cứu tại bàn và phương pháp thảo luận nhóm Các số liệu được

sử dụng trong đề tài là nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ nhiều nguồn: các báo, tạp chí kinh tế, internet, các luận văn thạc sĩ…

6 KẾT CẤU ĐỀ TÀI

Kết cấu đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Một số lý luận chung về Ngân sách nhà nước

Chương 2: Thực trạng cân đối ngân sách nhà nước của Việt Nam trong giai đoạn 2006-2010

và định hướng cho giai đoạn 2011-2015

Chương 3: Một số nhận định và kiến nghị nhằm hoàn thiện Cân đối ngân sách nhà nước của Việt Nam trong nền kinh tế thị trường

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát về NSNN

1.1.1 Khái niệm NSNN

Theo Điều 1 luật ngân sách nhà nước 2002, ngân sách nhà nước được định nghĩa là: NSNN

là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

NSNN chính là một đạo luật tài chính do Quốc hội ban hành, dự toán về các khoản thu chi thực hiện trong một năm của một quốc gia, bên cạnh đó NSNN còn là một công cụ tài chính quan trọng để Nhà nước thực hiện và điều tiết hoạt động kinh tế- xã hội của đất nước

1.1.2 Bản chất và chức năng của NSNN

Bản chất của ngân sách nhà nước

Mọi hoạt động của NSNN phản ánh hoạt động phân phối các nguồn tài chính, vì vậy NSNN thể hiện các mối quan hệ kinh tế trong phân phối Đó là những mối quan hệ giữa một bên là nhà nước và một bên là xã hội Các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính để hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ của nhà nước bao gồm:

♦ Thứ nhất: Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh

Nhóm quan hệ kinh tế này phát sinh trong quá trình hình thành thu của quỹ NSNN bằng hình thức thuế của tất cả các doanh nghiệp Trong quá trình sử dụng quỹ NSNN, nhà nước còn cấp phát các khoản chi về phát triển kinh tế cho các doanh nghiệp nhà nước, tài trợ vốn cho các doanh nghiệp trong một số ngành hoạt động nếu xét thấy cần thiết Bằng các quan

hệ kinh tế giữa NSNN với các doanh nghiệp, nhà nước có thể tiến hành kiểm tra thường xuyên, toàn diện về mặt tài chính đối với doanh nghiệp theo chính sách và pháp luật tài chính

♦ Thứ hai: Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các đơn vị hành chính sự nghiệp Quan hệ

kinh tế giữa NSNN với những đơn vị này được phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập bằng việc ngân sách nhà nước cấp kinh phí cho các đơn vị quản lý nhà

nước theo các dự toán kinh phí Trong cơ chế kinh tế thị trường hiện nay các đơn vị thuộc lĩnh vực sự nghiệp văn hóa, giáo dục, y tế bằng hoạt động của mình họ có nguồn thu dưới hình thức phí, lệ phí Nguồn thu này một phần các đơn vị văn hóa, giáo dục, y tế làm nghĩa

vụ tài chính đối với ngân sách (thuế), một phần trang trải các khoản chi tiêu của mình để giảm bớt gánh nặng cho ngân sách

♦ Thứ ba: Quan hệ kinh tế giữa ngân sách nhà nước với hộ gia đình và dân cư Một bộ

phận dân cư làm nghĩa vụ tài chính với nhà nước thông qua các khoản thuế, phí, lệ phí Một

bộ phận dân cư khác nhận từ ngân sách nhà nước các khoản trợ cấp xã hội theo chính sách quy định

♦ Thứ tư: Quan hệ kinh tế giữa ngân sách nhà nước với thị trường tài chính Xuất phát

từ chính sách tài chính - tiền tệ, từ cung cầu về vốn trên thị trường, nhà nước có thể tham gia

trên thị trường tài chính bằng việc phát hành các loại chứng khoán của kho bạc nhà nước (tín

phiếu, trái phiếu, chứng từ đầu tư) nhằm huy động vốn của tất cả các chủ thể trong xã hội đáp ứng yêu cầu cân đối vốn của ngân sách nhà nước Nhà nước tham gia góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh hoặc cho các đơn vị kinh tế vay dưới hình thức tín dụng nhà nước

Như vậy, NSNN là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính của xã hội để tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của nhà nước

Chức năng của ngân sách nhà nước

Là một phạm trù kinh tế chứa đựng các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trinh phân phối, NSNN thực hiện hai chức năng: chức năng phân phối và chức năng giám đốc

 Chức năng phân phối

Chức năng phân phối của NSNN phản ánh sự phân chia tổng sản phẩm quốc dân theo những

tỷ lệ và xu hướng nhất định cho tiết kiệm và tiêu dùng nhằm tích tụ, tập trung vốn để đầu tư phát triển kinh tế và thỏa mãn các nhu cầu chung của nhà nước và xã hội Đối tượng phân phối của NSNN là các nguồn tài chính của xã hội

Trong quá trình phân phối ngân sách phải tác động tích cực đối với sự phát triển kinh tế xã hội Nếu phân phối hợp lý, phù hợp với quy luật kinh tế khách quan, đáp ứng được yêu cầu

thực tiễn ngân sách sẽ thúc đẩy tiến trình phát triển kinh tế xã hội Nếu phân phối của ngân sách không hợp lý, trái với quy luật kinh tế thì sẽ gây ra hậu quả to lớn đối với tốc độ phát triển kinh tế, kìm hãm tăng trưởng và gây rối loạn trong phân phối lưu thông

 Chức năng giám đốc

Chức năng giám đốc là hệ quả của chức năng phân phối, bắt nguồn từ tính tất yếu khách quan phải theo dõi, kiểm tra quá trình phân phối các nguồn tài chính để tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước

Giám đốc của NSNN được thực hiện trong quá trình huy động vốn cho ngân sách, trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ của nhà nước cho những mục đích xác định Chức năng giám đốc của ngân sách nhà nước được thực hiện bằng đồng tiền Ở đâu có sự vận động tiền vốn của NSNN thì ở đó đều thực hiện giám đốc bằng đồng tiền Giám đốc của NSNN có phạm vi rộng lớn, trên nhiều lĩnh vực và gắn với tính hiệu quả của toàn bộ nền kinh tê quốc dân

1.1.3 Vai trò của NSNN

 Vai trò huy động nguồn tài chính của NSNN để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà

nước Vai trò về mặt tài chính này của NSNN được xác định trên cơ sở bản chất kinh tế của

NSNN Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có các nguồn tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu của nhà nước phải được thoả mãn từ các nguồn thu bằng hình thức thuế và thu ngoài thuế Đây là vai trò lịch sử của NSNN được xuất phát từ nội tại của phạm trù tài chính mà trong bất kỳ chế độ xã hội và cơ chế kinh tế nào, NSNN đều phải thực hiện và phát huy

 Vai trò điều tiết, quản lý vĩ mô nền kinh tế xã hội của NSNN Đây là vai trò của NSNN

được xuất phát từ những điều kiện kinh tế - xã hội cụ thể trong một gian đoạn phát triển nhất định Thay đổi cơ chế kinh tế ở nước ta hiện nay đã tác động trực tiếp đến NSNN và được thể hiện ở hai mặt: thay đổi cơ cấu thu và chi của ngân sách nhà nước; thay đổi vai trò và nhiệm vụ của NSNN trong nền kinh tế, đặc biệt là thay đổi phương pháp cấp phát tài chính cho các nhu cầu của doanh nghiệp Nhà nước sử dụng NSNN là công cụ để điều tiết quản lý

vĩ mô nền kinh tế - xã hội theo ba nội dung cơ bản:

• Kích thích sự tăng trưởng kinh tế theo định hướng kinh tế xã hội

• Điều tiết thị trường giá cả, chống lạm phát

• Điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội

1.2 Khái quát về Cân đối NSNN

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của Cân đối NSNN

Khái niệm về cân đối Ngân sách Nhà nớc

Cân đối NSNN là tổng hợp các khoản thu và chi của NSNN trong một thời kỳ (thường là một năm) và nguồn bù đắp thiếu hụt hoặc sử dụng kết dư của NSNN Qua khái niệm nói trên, có thể hiểu cân đối NSNN theo các nội dung cơ bản sau:

• Cân đối NSNN là cân đối về mặt giá trị, nó phản ánh nguồn lực tài chính được tập trung dưới sự quản lý của Nhà nước và dùng để phân phối cho các nhu cầu chi tiêu theo những mục tiêu nhất định

• Cân đối thu chi NSNN được xác định trên cơ sở thực thu, thực chi ngân sách; thu chi NSNN bao gồm những yếu tố nào, khoản mục nào, đối tượng phạm vi ra sao thì đối với mỗi quốc gia cũng có sự khác biệt nhất định, song một nguyên tắc chung đó là trên cơ sở thực tế

có phát sinh

• Các khoản thu chi phản ánh trong cân đối NSNN được thực hiện trong năm tài chính; dẫu rằng có các khoản thu chi không thuộc thời kỳ này, nhưng thực tế có phát sinh trong nằm tài chính đều được phản ánh vào cân đối năm đó

• Cân đối thu chi NSNN bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương; phạm vi và mức độ ảnh hưởng của cân đối NSTW và ngân sách các cấp chính quyền địa phương cũng có sự khác nhau, tuỳ theo sự phân cấp quản lý kinh tế và phân cấp quản lý ngân sách của mỗi nước

Đặc điểm của cân đối Ngân sách Nhà nước

Cân đối NSNN là một bộ phận của cân đối thu chi tài chính Đặc điểm này thể hiện qua các nội dung cơ bản sau:

• Cân đối thu chi tài chính là cân đối nguồn lực tài chính theo nghĩa rộng mang tính chất toàn xã hội, nó bao gồm thu chi trong và ngoài ngân sách, thu chi tín dụng và thu chi

tiền tệ của các thành phần kinh tế; còn cân đối NSNN phản ánh nguồn lực tài chính mà

Nhà nước có thể chi phối trực tiếp

• Cân đối thu chi tài chính phản ánh sự tập trung và phân phối vốn tiền tệ toàn xã hội,

là sự cân đối tổng hợp nguồn lực tài chính ở tầm vĩ mô; còn cân đối NSNN thể hiện

nguồn lực tài chính được tập trung vào NSNN thông qua thuế và các công cụ tài chính khác; đồng thời phản ánh khâu then chốt của nền kinh tế có được cân đối về mặt tài chính hay không

• Cân đối thu chi tài chính mang đặc tính của kế hoạch có tính chỉ đạo; phản ánh quan

hệ cân đối, phân bổ nguồn lực tài chính toàn xã hội, chỉ đạo và điều hoà việc sử dụng phối

hợp các loại vốn; còn cân đối NSNN về thực chất thể hiện sự cân đối thu chi tài chính

trong khuôn khổ tài chính Nhà nước, có đặc tính của kế hoạch pháp lệnh

• Cân đối NSNN chiếm tỷ trọng khá lớn trong cân đối thu chi tài chính, đó là tụ điểm tài chính lớn của nền kinh tế Cân đối thu chi NSNN có ảnh hưởng trực tiếp đến sự

phát triển kinh tế của đất nước

Thông qua cân đối Ngân sách Nhà nước, Nhà nước đưa ra các chính sách tài chính trong từng thời kỳ và sử dụng quyền lực tài chính của mình để điều tiết thu nhập xã hội, phục hưng và phát triển kinh tế Đồng thời thông qua đó Nhà nước thực hiện việc kiểm kê, kiểm soát các hoạt động kinh tế – xã hội nhằm đảm bảo thực hiện đúng pháp luật và đảm bảo mục tiêu phát triển kinh tế ở tầm vĩ mô

1.2.2 Vai trò của Cân đối NSNN trong nền kinh tế thị trường

Cân đối NSNN được bắt đầu từ việc quyết định vai trò của nhà nước, và nó là công cụ để can thiệp vào hoạt động kinh tế – xã hội Trong nền kinh tế thị trường, cân đối NSNN có các vai trò sau đây:

Cân đối ngân sách nhà nước góp phần ổn định kinh tế vĩ mô

Kinh tế học vĩ mô chỉ ra rằng, cân đối NSNN là một trong ba cân đối quan trọng của nền kinh tế Để ổn định kinh tế vĩ mô, ba cân đối này phải đảm bảo:

(S-I) + (T-G) = (X-M)

=> (G - T) = (S-I) + (M-X) (1)

Trong đó: S là tiết kiệm của khu vực tư nhân; I là đầu tư của khu vực tư nhân; T là thu NSNN; G là chi tiêu NSNN; X là kim ngạch xuất khẩu và M là kim ngạch nhập khẩu Từ công thức (1) ta thấy một trong ba cân đối này không được kiểm soát tốt sẽ ảnh hưởng đến các cân đối còn lại Và, chính sách cân đối NSNN thông qua chính sách thuế, chính sách chi tiêu và quyết định mức bội chi NSNN hàng năm hoàn toàn có thể tác động đến tiết kiệm và đầu tư của khu vực tư cũng như cán cân thương mại quốc tế Từ đó, góp phần thực hiện được các mục tiêu của chính sách ổn định kinh tế vĩ mô như: tăng trưởng GDP thực ở tốc độ cao và ổn định; tỷ lệ thất nghiệp thực tế được giữ ở mức thất nghiệp tự nhiên; lạm phát được duy trì ở mức vừa phải và có thể dự đoán được; duy trì tỷ giá hối đoái ổn định tương đối; ổn định cán cân thương mại nhằm chủ động trong quản lý nợ nước ngoài và hạn chế những áp lực của phần còn lại của thế giới lên hoạt động xuất nhập khẩu của quốc gia

Cân đối ngân sách nhà nước góp phần điều chỉnh chu kỳ kinh tế

Do sự chi phối của quy luật kinh tế khách quan, nền kinh tế thị trường vận động theo tính chu kỳ của nó Thông qua cân đối NSNN, nhà nước có thể can thiệp để bằng phẳng hóa các chu kỳ kinh tế

Khi nền kinh tế rơi vào giai đoạn suy thoái, quy mô sản xuất thu hẹp, của cải vật chất tạo ra giảm, năng suất lao động xã hội thấp, thất nghiệp gia tăng…Trong bối cảnh này, với chính sách tài khóa mở rộng: giảm thuế và tăng chi tiêu, chính phủ có thể thực hiện chính sách kích cầu để phục hồi kinh tế Chính sách này có thể làm gia tăng chi phí của nền kinh tế, do việc gia tăng bội chi NSNN, gia tăng cung tiền và lạm phát… Bởi vậy, để tối thiểu hóa chi phí, yêu cầu chính sách kích cầu từ mở rộng chính sách tài khóa phải có hiệu quả Sự phục hồi kinh tế nhờ thực hiện chính sách này phải làm giảm nhẹ gánh nặng của NSNN đối với khoản chi trợ cấp xã hội, đem lại nguồn thu để NSNN trở về tình trạng cân bằng và đẩy lùi lạm phát

Khi nền kinh tế ở giai đoạn hưng thịnh, quy mô kinh tế mở rộng, của cải vật chất tạo ra nhiều, năng suất lao động xã hội cao, thất nghiệp giảm Trong giai đoạn này, chính phủ chủ động thực hiện chính sách tài khóa thận trọng, thắt chặt trong chi tiêu NSNN nhằm kìm hãm hiện tượng phát triển quá “nóng” của nền kinh tế Thặng dư NSNN trong giai đoạn hưng

thịnh được dành cho dự trữ, trả nợ – nhất là nợ nước ngoài, hoặc thực hiện những chương trình, dự án dài hạn, đảm bảo nền kinh tế tăng trưởng bền vững, ổn định

Kế đến là tạo lập ngân sách bổ sung Trong giai đoạn suy thoái của chu kỳ, bên cạnh việc sử dụng quỹ dự trữ, nhà nước có thể phát hành trái phiếu chính phủ để tạo nguồn thu bù đắp thiếu hụt ngân sách và tài trợ cho những chương trình, dự án lớn có tính hiệu quả và khả thi nhằm phục hồi nền kinh tế Tuy nhiên, việc phát hành trái phiếu chính phủ phải được đặt trong một khuôn khổ quản lý nợ công hợp lý để giảm thiểu những tác động tiêu cực của nó đến tiết kiệm và đầu tư của khu vực tư

Cân đối ngân sách nhà nước góp phần phân bổ, sử dụng nguồn lực tài chính có

hiệu quả

Thật ra, quan hệ giữa cân đối NSNN và phân bổ, sử dụng nguồn lực tài chính có hiệu quả là mối quan hệ nhân quả liên hoàn Cân đối NSNN góp phần phân bổ, sử dụng nguồn lực tài chính có hiệu quả Ngược lại, phân bổ, sử dụng nguồn lực tài chính hiệu quả sẽ giúp cho cân đối NSNN kỳ sau thuận lợi hơn Cân đối NSNN có thể góp phần phân bổ và sử dụng nguồn lực hiệu quả ngay từ khi lập dự toán NSNN bằng cách lựa chọn trình tự ưu tiên hợp lý trong phân bổ NSNN và sự gắn kết chặt chẽ giữa chiến lược phát triển kinh tế - xã hội với công tác lập kế hoạch ngân sách

Cân đối ngân sách nhà nước góp phần đảm bảo công bằng xã hội, giảm thiểu sự

bất bình đẳng giữa các địa phương

Nước ta với mỗi một vùng lại có một điều kiện kinh tế- xã hội khác nhau, có những vùng điều kiện kinh tế- xã hội rất khó khăn làm ảnh hưởng đến thu nhập và chất lượng cuộc sống của người dân, có những vùng điều kiện kinh tế- xã hội thuận lợi, phát triển làm cho thu nhập và cuộc sống của người dân được nâng lên Vì vậy cân đối NSNN sẽ đảm được sự công bằng, giảm thiểu sự bất bình đẳng giữa người dân và các vùng miền Nhà nước có thể huy động nguồn lực từ những người có thu nhập cao, những vùng có kinh tế phát triển để hỗ trợ, giúp đỡ những người nghèo có thu nhập thấp và những vùng kinh tế kém phát triển Bên cạnh đó, cân đối NSNN góp phần phát huy lợi thế của từng địa phương, tạo nên thế mạnh

kinh tế cho địa phương đó dựa trên tiềm năng có sẵn của địa phương

1.3 Các chỉ tiêu cấu thành Cân đối NSNN

1.3.1 Thu NSNN

Thu NSNN là biểu hiện bằng tiền phần giá trị tổng sản phẩm quốc dân được tập trung vào quỹ tiền tệ của Nhà nước để chi dùng cho sự tồn tại và phát triển của bộ máy Nhà nước và cho các nhu cầu phát triển chung của xã hội

Theo ý nghĩa đó thu NSNN là toàn bộ các khoản thực thu của NSNN trong thời gian một năm mà không làm phát sinh nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp Khoản thu quan trọng nhất của Ngân sách Nhà nước là thu trong nước bao gồm thu thuế, thu không có tính chất thuế, thu bán tài sản và các khoản thu khác từ nền kinh tế; khoản thu từ nước ngoài chủ yếu là thu viện trợ

Thu Ngân sách Nhà nước được phân loại thành thu thường xuyên và thu về vốn Thu thường xuyên bao gồm thu thuế và thu không có tính chất thuế như phí, lệ phí… thu về vốn bao gồm tiền thu bán tài sản, bán cổ phiếu và các khoản thu chuyển vốn khác Với quan niệm thu NSNN nói trên thì vay nợ không tính trong thu NSNN

 Thu từ thuế, phí và lệ phí

Thuế, phí và lệ phí đều là nguồn thu chủ yếu, thường xuyên của ngân sách nhà nước Các khoản thu này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn cho ngân sách nhà nước và là công cụ để Nhà nước điều hành, quản lý xã hội góp phần thực hiện công bằng xã hội Nguồn thu từ thuế, phí và lệ phí vừa đảm bảo để ngân sách nhà nước chi cho tiêu dùng, vừa hỗ trợ cho chi đầu tư phát triển và chi cho tiêu dùng

Thuế là khoản thu mang tính cưỡng chế của Nhà nước, nhằm động viên một bộ phận thu

nhập từ lao động, của cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hóa, dịch vụ và từ việc lưu giữ, chuyển dịch tài sản của các tổ chức và cá nhân tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu

của nhà nước Thu từ thuế là nguồn thu chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng thu NSNN

chiếm khoảng 90%, bởi vì thuế đánh vào tất cả các hoạt động tiêu dùng của xã hội như: hoạt

động sản xuất, chế tạo, sữa chữa, chế biến,… Còn đối với cá nhân, thuế đánh vào tất cả các thu nhập thường xuyên và bất thường của họ dựa vào những quy định cụ thể của luật thuế

Phí là khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng không thuần túy theo quy định của pháp luật và là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân phải trả khi sử dụng các dịch vụ công cộng đó Thu phí sẽ làm tăng thu nhập cho NSNN, từ đó làm

tăng khả năng đầu tư vào các lĩnh vực sản xuất hàng hóa và các dịch vụ công cộng, đảm bảo công bằng xã hội Các khoản thu từ phí cũng có thể là những khoản thu đưa vào NSNN, cũng có thể là những khoản thu để lại cho các đơn vị thu sử dụng Đối với các khoản thu về cho NSNN, đây là một trong những nguồn thu quan trọng của các cấp ngân sách và được đưa vào cân đối chung của ngân sách các cấp

Lệ phí là những khoản thu gắn liền với việc cung cấp các dịch vụ hành chính pháp lý của nhà nước cho các cá nhân và tổ chức nhằm phục vụ cho công việc quản lý hành chính nhà nước theo quy định của pháp luật Khoản tiền này không phải là giá dịch vụ mà là

khoản thu phục vụ cho yêu cầu quản lý của nhà nước Chỉ có một số cơ quan thuộc bộ máy nhà nước mới được phép thu lệ phí và phải được quy định cụ thể trong văn bản pháp luật hoặc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Lệ phí là nguồn thu nộp hoàn toàn vào ngân sách nhà nước và là nguồn thu thường xuyên của ngân sách các cấp.Vì vậy thu lệ phí được bố trí trong cân đối thu chi của ngân sách các cấp, đảm bảo cho nhu cầu chi bình thường của ngân sách cấp đó

 Các khoản thu ngoài thuế, phí và lệ phí

Ngoài nguồn thu cơ bản từ thuế, phí và lệ phí thì NSNN còn bao gồm những nguồn thu

khác bổ sung vào ngân sách nhà nước Những nguồn thu đó không mang tính chất thường xuyên, ổn định và chỉ là phần đóng góp khá nhỏ vào ngân sách nhà nước nhưng nó cũng đảm bảo cho Nhà nước có nguồn vốn để thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội đã đề ra, góp phần cân đối giữa hoạt động thu chi của ngân sách nhà nước

 Thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước: Bao gồm tiền thu hồi vốn của nhà nước tại các

cơ sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay của nhà nước đối với các tổ chức và cá nhân, thu nhập của nhà nước từ việc góp vốn vào các cơ sở kinh tế, kể cả thu từ lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ về thuế của tổ chức kinh tế có sự tham gia góp vốn của nhà nước

 Thu từ hoạt động viện trợ: Bao gồm các khoản thu từ viện trợ nhân dân, viện trợ không

hoàn lại của các quốc gia và các tổ chức quốc tế,…Đây là những nguồn quan trọng để bổ sung vào NSNN, giúp cho nhà nước thực hiện các khoản chi phát triển, cải cách kinh tế,

xã hội, nâng cao đời sống người dân

 Thu từ các khoản đóng góp tự nguyện của cá nhân và tổ chức: Đây là những khoản thu không mang tính ổn định vào NSNN, nhưng nó cũng góp một phần quan trọng cho NSNN khi nhà nước tiến hành chi cho các vấn đề xã hội của đất nước, các chương trình phát triển về giáo dục, kinh tế- xã hội,…góp phần bù đắp những khoản thiếu hụt NSNN

1.3.2 Chi NSNN

Chi NSNN là quá trình Nhà nước phân bổ và sử dụng quỹ ngân sách để đáp ứng cho các nhu cầu chi gắn liền với việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước. Chi NSNN là các khoản thực chi trong năm tài chính mà không phát sinh nghĩa vụ bồi hoàn trực tiếp Chi NSNN được phân loại theo chức năng của Chính phủ và theo tính chất kinh tế

Theo chức năng thì chi NSNN bao gồm chi cho các hoạt động công cộng chung như chi quốc phòng, an ninh, chi y tế, giáo dục, văn hoá, xã hội: chi cho các hoạt động kinh tế như công nghiệp, nông nghiệp, đánh cá, hầm mỏ, giao thông và các khoản chi kinh tế khác Theo tính chất kinh tế thì chi NSNN bao gồm chi về hàng hoá, dịch vụ, chi trả lãi tiền vay, chi hình thành tài sản cố định, mua cổ phiếu và các khoản chi chuyển vốn trong nước, nước ngoài khác

 Chi đầu tư phát triển

Chi đầu tư phát triển của NSNN là quá trình nhà nước sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tạo lập thông qua hoạt động thu của NSNN để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế,

xã hội, phát triển sản xuất và để dự trữ vật tư hàng hóa nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu ổn định và tăng trưởng của nền kinh tế

Chi đầu tư phát triển là khoản chi quan trọng nhưng không mang tính ổn định Khoản chi này tạo ra nguồn tài sản cố định, năng lực sản xuất mới cho nền kinh tế Chi đầu tư phát triển bao gồm những nội dung sau: Chi về đầu tư xây dựng cơ bản; chi để hình thành và bổ sung vốn lưu động của doanh nghiệp nhà nước; chi cho quỹ dự trữ tài chính; chi bổ sung một

phần vốn điều lệ của quỹ hổ trợ phát triển để thực hiện các hoạt động tín dụng đầu tư phát triển,…

 Chi thường xuyên

Chi thường xuyên của NSNN là quá trình phân phối, sử dụng vốn từ quỹ NSNN để đáp ứng

các nhu cầu chi gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của nhà nước về kinh

tế-xã hội Hiện nay sự phát triển kinh tế- tế-xã hội của đất nước đã làm cho các khoản chi thường xuyên tăng lên với nhiều nội dung chi khác nhau như: Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế,…các hoạt động sự nghiệp kinh tế; các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội theo quy định của chính phủ và các văn bản hướng dẫn thực hiện…; hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam; hoạt động của các tổ chức chính trị xã hội; hỗ trợ các tổ chức chính trị xã hội- nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp; phần chi thường xuyên trong các chương trình mục tiêu quốc gia; trợ giá theo chính sách của nhà nước Các khoản chi này thường mang tính ổn định

 Các khoản chi khác

Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính: Dự trữ tài chính là nguồn quỹ đặc biệt được dùng để tạm ứng cho NSNN thực hiện các nhiệm vụ chi khi nguồn thu chưa tập trung kịp cho ngân sách, dùng để xử lý cân đối NSNN trong trường hợp cần nguồn quỹ để thực hiện các nhiệm vụ cần thiết như: phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh,… Bên cạnh đó

dự trữ tài chính còn dùng để khắc phục tình trạng bội chi ngân sách nhà nước trong trường hợp các khoản vay để bù đắp bội chi không đạt mức dự toán đã được quy định thông qua

Chi trả gốc, lãi tiền huy động cho đầu tư: Trong quá trình chấp hành ngân sách, do thường xuyên phải đương đầu với tình trạng thu không đủ chi Chính phủ thường lựa chọn một biện pháp hữu hiệu là vay nợ trong và ngoài nước Việc sử dụng biện pháp này để cân đối thu, chi ngân sách đã dẫn đến tính tất yếu của khoản chi trả nợ trong kết cấu chi NSNN

Chi viện trợ: Là khoản chi nảy sinh trong quan hệ đối ngoại của Nhà nước, cho phép Chính phủ có thể giúp đỡ các quốc gia bị lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính do hậu quả của thiên tai để lại, hoặc do các biến cố về chính trị,…

Qua đó ta thấy có sự tương thích giữa cơ cấu thu và chi ngân sách nhà nước đã góp phần quan trọng cho ngân sách nhà nước được cân đối Nhà nước có thể điều phối hoạt động chi dựa trên nguồn thu vào của một tài khóa, phân định những nguồn thu nào quan trọng và cần thiết, từ đó có những chính sách chi tiêu hợp lý

1.3.3 Tình trạng ngân sách Nhà nước - Bội chi ngân sách

Bội thu hay bội chi NSNN là chỉ tiêu phản ánh sự chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi

NSNN Tổng thu NSNN bao gồm cả thu viện trợ, còn tổng chi NSNN bao gồm cả chỉ tiêu cho vay trừ đi thu nợ

Một trong những nguyên tắc quan trọng nhất trong quản lý NSNN là đảm bảo cân đối giữa thu và chi Tuy nhiên, do khả năng nguồn thu bị hạn chế và tăng chậm, còn các nhu cầu chi lại tăng rất nhanh, nên thường xuyên xảy ra tình trạng bội chi ngân sách ở hầu hết các nước trên thế giới

 Khái niệm bội chi ngân sách nhà nước

Bội chi NSNN được hiểu là chênh lệch giữa tổng số chi và tổng số thu (thu từ thuế và một số khoản không mang tính chất hoàn trả, không bao gồm các khoản vay) của NSNN

 Nguyên nhân dẫn đến bội chi ngân sách nhà nước

Một nguyên nhân mang tính phổ biến và nổi bật, không chỉ có ở các nước nghèo, các nước đang phát triển, mà nó còn tồn tại ở các nước có nền kinh tế phát triển, đó là: nhu cầu chi và

thực tế chi của nhà nước cho tiêu dùng không những không thể cắt giảm, mà ngày càng tăng lên Trong khi đó việc tăng thu bằng công cụ thuế gặp phải sự chống đối mạnh mẽ từ

mọi phía và hậu quả của tăng thuế lại kèm theo kìm hãm tốc độ tích tụ vốn cho sản xuất, hạn chế tiêu dùng, tức là dẫn tới khả năng suy thoái kinh tế

Đối với các nước đang phát triển, đặc biệt là các nước nghèo thì vấn đề bội chi NSNN dường như không thể tránh khỏi Điều này bắt nguồn từ: Tình trạnh thu nhập đầu người quá thấp và không cho phép các chính phủ tăng tỷ trọng động viên từ GDP vào NSNN Trong khi đó, các nhu cầu chi tiêu theo chức năng của chính phủ lại tăng lên Đặc biệt những dự án phát triển trong chiến lược phát triển kinh tế thường đòi hỏi nguồn vốn lớn để nhà nước thực hiện chương trình đầu tư nhằm cải thiện cơ cấu kinh tế và hướng tới sự tăng trưởng

Tuy nhiên, bội chi NSNN không phải hoàn toàn tiêu cực Theo kinh nghiệm thực tiễn kinh

tế thế giới cho thấy nếu bội NSNN ở mức độ nhất định (dưới 5% so với tổng chi ngân sách nhà nước/năm) là có tác dụng kích thích sản xuất Những nước có trình độ phát triển

cao người ta vẫn chỉ cố gắng thu hẹp bội chi NSNN chứ chưa loại trừ nó hoàn toàn Thực chất bội chi ngân sách là một hiện tượng kinh tế khách quan

 Nguyên tắc quản lý cân đối NSNN

Một nguyên tắc luôn luôn quán triệt trong việc quản lý cân đối NSNN ở các nước có nền kinh tế thị trường là phân biệt rạch ròi về ranh giới giữa thu thường xuyên (thu từ thuế và các khoản khác không mang tính hoàn trả) với chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển kinh tế Từ sự phân biệt này đã dẫn tới phương pháp cân đối ngân sách như sau:

• Lấy tổng số thu thường xuyên so với tổng chi thường xuyên, yêu cầu chung là chi thường xuyên không được vượt quá thu thường xuyên

• Số còn lại được so với dự toán chi đầu tư phát triển kinh tế để xác định số bội chi ngân sách và tìm biện pháp bù đắp

Toàn bộ số thâm hụt ngân sách được thể hiện ở nhu cầu chi đầu tư phát triển kinh tế và tìm biện pháp bù đắp Như vậy, toàn bộ số thâm hụt ngân sách được thể hiện ở nhu cầu chi đầu

tư phát triển kinh tế và việc tìm kiếm nguồn bù đắp thâm hụt ngân sách cũng chính là việc tìm kiếm vốn cho đầu tư phát triển kinh tế

Phương pháp cân đối ngân sách trên đây tạo ra thế chủ động rất lớn cho chính phủ để đối phó với tình hình diễn biến của nền kinh tế xã hội Việc ưu tiên chi thường xuyên cho các chính phủ giải quyết trước hết các yêu cầu cấp bách để ổn định đời sống và trật tự xã hội Hơn nữa, nó cũng vạch một ranh giới rõ ràng về phạm vi chi thường xuyên nằm trong nguồn thu từ thuế Các nguồn thu bù đắp (bổ sung) chỉ phục vụ cho chi đầu tư phát triển kinh tế

 Các biện pháp tạo nguồn bù đắp bội chi ngân sách

♦ Phát hành tiền: Xử lý bội chi NSNN thông qua phát hành tiền và đưa ra lưu thông sẽ

giúp cho chính phủ huy động nhanh nguồn vốn để cân đối NSNN Tuy nhiên, giải pháp này có thể gây ra lạm phát nếu nhà nước phát hành quá nhiều tiền để bù đắp bội chi NSNN, sẽ gây ra những vấn đề khó khăn cho nền kinh tế sau này như: Kinh tế tăng

trưởng nóng, không cân đối với khả năng tài chính hiện tại của đất nước,… Nhưng nếu phát hành tiền ở mức hợp lý, phù hợp với diễn biến của nền kinh tế và sử dụng tiền đó

có hiệu quả thì sẽ không làm tăng lạm phát, không gây tác động xấu đến nền kinh tế

mà sẽ góp phần khắc phục tình trạng bội chi ngân sách nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển và đảm bảo cân đối NSNN

♦ Biện pháp đi vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước: Là biện pháp được sử dụng ở

hầu hết các nước trên thế giới Nguồn vay không chỉ để bù đắp thiếu hụt ngân sách, mà

nó còn được sử dụng để cho vay lại hoặc giảm phát Thông thường đi vay bao gồm: vay ngân hàng, vay dân và các tổ chức trong xã hội và vay nước ngoài Ưu điểm của biện pháp này là đáp ứng được nhu cầu thiếu hụt của NSNN đồng thời góp phần rút bớt lượng tiền thừa trong lưu thông, trước mắt không có tác dụng làm bùng nổ lạm phát Tuy nhiên, vay trong nước hay vay nước ngoài đều phải trả nợ gốc và cả lãi, càng vay thì gánh nặng về nợ sẽ càng tăng Nếu về lâu dài sử dụng biện pháp vay nợ để bù đắp bội chi NSNN thì sẽ gây nhiều áp lực cho chính phủ về nợ và ảnh hưởng nghiêm trọng đến vấn đề cân đối NSNN, NSNN khó đạt mức cân bằng

Như vậy, biện pháp sử dụng nguồn vốn vay để bù đắp bội chi NSNN chỉ có tác dụng tích cực hữu hiệu khi nguồn vốn vay được sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển kinh

tế, tuyệt đối không sử dụng vốn vay để thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng

1.4 Các quan điểm về cân đối NSNN

1.4.1 Quan điểm ngân sách cân bằng

Theo trường phái kinh tế học cổ điển, ngân sách phải luôn được giữ cân bằng theo chu kỳ kinh tế, tức là mỗi năm số thu phải ngang bằng số chi Nếu số chi vượt số thu, nhà nước phải tăng thuế, vay nợ hoặc phát hành tiền để bù đắp thiếu hụt dẫn đến nguy cơ tình trạng nợ chồng chất, rơi vào lòng lẩn quẩn của lạm phát và suy thoái Nếu số thu vượt số chi, chứng

tỏ nhà nước đã thu quá mức, số tiền nhà nước thu về một chỗ và không sinh lời, điều đó kiềm hãm sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế

1.4.2 Quan điểm ngân sách chu kỳ

Theo quan điểm này, thì NSNN không nhất thiết phải cân bằng hàng năm mà nên cân bằng

theo chu kỳ, vì nền kinh tế phát triển theo chu kỳ, chịu sự tác động của quy luật tự nhiên có tăng trưởng thì có suy thoái Cân bằng ngân sách theo chu kỳ sẽ giúp nhà nước thực hiện các chính sách kinh tế phù hợp với từng giai đoạn Theo quan điểm này, các nhà kinh tế đưa ra các phương pháp sau:

+ Tạo lập quỹ dữ trữ khi nền kinh tế đang phồn thịnh nhằm dự phòng cho những năm thiếu hụt của thời kỳ suy thoái, với điều kiện quỹ này phải sinh lời và không được chi tiêu khi không cần thiết

+ Khi nền kinh tế suy thoái, thì nhà nước nên thực hiện chính sách thâm hụt dể kích thích cho nền kinh tế phục hồi và phát triển Khoản thâm hụt này sẽ được bù đắp lại bằng những khoản thặng dư của thời kỳ phồn thịnh

1.4.3 Quan điểm ngân sách thâm hụt

Vấn đền cân bằng ngân sách phải được giải quyết tùy thuộc vào thực trạng nền kinh tế và sự ảnh hưởng của chính sách thu, chi tài chính công tới nền kinh tế Theo quan điểm này, thì thâm hụt ngân sách, tức số chi vượt số thu ngân sách trong năm tài chính, sẽ được thực hiện nhằm thúc đẩy hoạt động kinh tế đang trong tình trạng trì trệ Tuy nhiên, thâm hụt ngân sách

cố ý sẽ có thể mang lại hậu quả nguy hại là gây ra lạm phát Nhưng những người ủng hộ

thuyết này cho rằng “sự phục hồi kinh tế sẽ đem lại nguồn để NSNN trở về tình trạng cân

bằng và đẩy lùi lạm phát”

1.4.4 Quan điểm về ngân sách duy nhất và hai ngân sách

Các nhà kinh tế học cổ điển rất tôn trọng nguyên tắc một ngân sách duy nhất để thuận tiện cho việc thiết lập, thi hành và kiểm soát ngân sách về sau

Trong khi đó, các nhà kinh tế học hiện đại lại cho rằng nên thực hiện hai ngân sách, có nghĩa

là NSNN nên chia thành 2 bộ phận: ngân sách điều hành để đảm bảo hoạt động của guồng máy nhà nước và ngân sách đầu tư để tham gia vào lĩnh vực sản xuất đặc biệt của nhà nước Ngân sách điều hành sẽ thực hiện theo nguyên tắc “nhất niên”, còn ngân sách đầu tư có thể thực hiện theo nguyên tắc “đa niên”

Về nguồn tài trợ, vì ngân sách điều hành không tạo ra thu nhập nên phải tài trợ bằng các khoản thu không hoàn lại Trong khi ngân sách đầu tư có tạo ra thu nhập thì nên có thể được tài trợ bằng các khoản vay trong hay ngoài nước

Nhận xét:

Mỗi quan điểm về cân đối ngân sách có những khía cạnh, góc độ và thời điểm khác nhau nhưng đều cùng hướng tới vấn đề là làm sao cho ngân sách được cân bằng và được quản lý một cách hiệu quả

Trong nền kinh tế thị trường ngày nay thì thuyết cổ điển về ngân sách cân bằng không còn phù hợp nữa vì quá tuyệt đối, chỉ đúng trong bối cảnh nền kinh tế hàng hóa còn sơ khai, hoặc trong điều kiện nền kinh tế phải rất giàu có, ngân sách có đủ nguồn tài chính đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu hàng năm của nhà nước hoặc trong môi trường kinh tế cạnh tranh hoàn hảo, không bị giới hạn bởi bất kỳ yếu tố nào như biên giới, hàng rào bảo hộ… Tuy nhiên, hiện nay thế giới vẫn chưa đạt tới cạnh tranh tự do hoàn hảo và bội chi ngân sách vẫn đang tồn tại như một hiện tượng bình thường ở nhiều nước trên thế giới Các thuyết hiện đại thì đưa ra những biện pháp mạnh hơn để đảm bảo cân đối ngân sách nhà nước

Trong điều kiện chuyển đổi và hội nhập như Việt Nam hiện nay, chúng ta cần phải lựa chọn

và vận dụng hợp lý các lý thuyết đó để đưa đất nước phát triển Đối với nền kinh tế đi lên từ nghèo nàn lạc hậu, cơ sở vật chất kỹ thuật còn thiếu thốn, trình độ kỹ thuật công nghệ còn thấp kém thì đòi hỏi nhà nước phải đứng ra cấp vốn quan trọng cho các chương trình đầu tư cấu thành sự nghiệp công nghiệp hóa- hiện đại hóa đất nước Điều này đồng nghĩa với việc triển khai chi tiêu nhiều hơn khả năng thu từ nội bộ nền kinh tế và thâm hụt ngân sách là điều khó tránh khỏi Do đó, việc ưu tiên chiến lược là tất yếu Hoặc là, nhà nước chọn giảm thâm hụt ngân sách, kiềm chế lạm phát là mục tiêu chiến lược bao trùm tất cả các mục tiêu khác, tiến tới cân bằng ngân sách thì sẽ duy trì được thế ổn định của nền tài chính nhưng con đường phát triển kinh tế bị chậm lại Hoặc là, lấy công nghiệp hóa- hiện đại hóa làm mục tiêu trọng yếu để phát triển kinh tế, thì mục tiêu kiềm chế thâm hụt ngân sách phải đặt xuống hàng thứ yếu cho đến khi năng suất lao động xã hội tăng lên đạt tới mức tiến tiến của thế giới thì phải chấp nhận quan điểm thâm hụt ngân sách

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA VIỆT NAM

GIAI ĐOẠN 2001-2010 2.1 Thực trạng Cân đối NSNN của VN trong giai đoạn 2001-2010

2.1.1 Thực trạng thu

Khai thác nguồn thu hợp lý là công việc quan trọng hàng đầu của cân đối NSNN Chính sách thu NSNN được coi là hợp lý khi đáp ứng được 4 yêu cầu: (i) giải quyết được nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, (ii) kích thích kinh tế tăng trưởng, (iii) điều tiết được thu nhập và (iv) phù hợp thông lệ quốc tế Để thõa mãn 4 điều kiện này, đầu tiên cần phải thiết lập kỷ luật tài khóa tổng thể, tiếp theo là phải thực hiện cải cách thuế theo hướng hoàn thiện chính sách thuế và cải tiến công tác quản lý hành thu Cho nên, việc tiến hành đánh giá thực trạng khai thác nguồn thu trong cân đối NSNN giai đoạn 2001- 2010 sẽ thông qua các nội dung trên

Về thiết lập kỷ luật tài khóa tổng thể

Dựa vào chiến lược phát triển kinh tế xã hội 5 năm, kỷ luật tài khóa tổng thể đã được chính phủ thiết lập cho từng thời kỳ bằng việc quyết định tỷ lệ động viên vào NSNN trên GDP (giai đoạn 2001-2005 là 20-21%GDP, giai đoạn 2006-2010 là 21- 22%GDP); từ đó đã gián tiếp qui định mức bội chi NSNN, mức vay nợ trong và ngoài nước để bù đắp bội chi NSNN

Về cải cách thuế

Hoàn thiện chính sách thuế:

+ Cải cách thuế bước hai: qua cải cách bước một 1990- 1995, bước đầu thuế đã phát huy vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN Đến giai đoạn 1996- 2002, cải cách

hệ thống chính sách thuế bước hai được thực hiện theo chiều sâu, mở rộng diện thu theo hướng bồi dưỡng và tạo nguồn thu mới, khắc phục tình trạng chồng chéo, trùng lắp và phức tạp, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển theo hướng CNH- HĐH, từng bước phù hợp với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho tiến trình hội nhập, hệ thống thuế phải đơn giản và minh bạch Trên tinh thần đó, Việt Nam đã đổi mới căn bản hệ thống thuế bằng việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng thay cho Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, bổ sung hoặc ban hành mới một

số loại thuế phí có tác đông mạnh mẽ đến các hoạt kinh tế như thuế thu nhập cá nhân, thuế

tài nguyên, thuế đất, thuế tài sản

+ Cải cách thuế bước ba: cải cách thuế bước hai tuy đã góp phần hoàn thiện chính sách thuế cho phù hợp với lộ trình hội nhập, song những nhược điểm cơ bản của hệ thống thuế được tổng kết thúc đẩy cải cách bước một vẫn chưa được giải quyết triệt để Cụ thể:

(i) Hệ thống thuế vẫn còn phân biệt đối xử giữa các đối tượng nộp thuế, giữa doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo hướng ưu đãi cho các nhà đầu tư nước ngoài, trong khi chính sách phát triển kinh tế là coi trọng nội lực; (ii) Hệ thống thuế vẫn phức tạp, chồng chéo;

(iii) Mức thuế suất cận biên tối đa của thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao còn khá cao so với các nước trong khu vực, ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư (xem phụ lục số 2.2.1);

(iv) Hệ thống nguồn thu lệ thuộc nhiều vào thuế XNK và bán dầu thô

Do vậy cải cách thuế bước ba được thực hiện và có hiệu lực từ ngày 1/1/2004 Trọng tâm

của cải cách thuế bước ba là hướng vào thực hiện ba mục tiêu: đơn giản, công bằng, hiệu quả của hệ thống chính sách thuế Theo đó, Chính phủ đã tiến hành triển khải bước đầu công việc cải cách thuế theo lộ trình đã hoạch định Để khuyến khích đầu tư trên cơ sở vẫn đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, Nhà nước đã giảm gánh nặng thuế qua việc giảm thuế suất, đơn giản hóa hệ thống thuế, mở rộng đối tượng chịu thuế Cụ thể:

(i) Đối với thuế thu nhập, thuế TNDN được áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế, không phân biệt doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với thuế suất 28% và các mức thuế suất ưu đãi là 20%, 15% và 10% Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN),Việt Nam cũng đã từng bước giảm dần mức thuế suất lũy tiến cao nhất trong biểu thuế, từ 50% xuống 40% và từ 10/10/2009 xuống còn 35% và giảm mức thuế suất khởi điểm từ 10% xuống 5%, áp dụng thống nhất với người Việt Nam và người nước ngoài Ngoài ra, bổ sung thu nhập từ chuyển quyến sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất vào thu nhập chịu thuế; thống nhất điều kiện ưu dãi thuế theo lĩnh vực và địa bàn phù hợp với luật khuyến khích đầu tư trong nước; mở rộng phạm vi ưu đãi đầu tư; các qui đinh về chi phí hợp lý, hợp lệ cũng được bổ sung, sửa đổi

(ii) Đối với thuế tiêu dùng: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% Bổ sung hàng hóa, dịch vụ và một số dịch vụ xuất khẩu vào diện chịu thuế GTGT Bãi bỏ qui định khấu trừ thuế GTGT đầu vào và theo tỷ lệ % qui định, điều kiện khấu trừ đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được qui định chặt chẽ hơn Bãi bở các chế độ ưu đãi qua thuế GTGT để tăng tính trung lập và năng cao tính hiệu quả, hiệu lực hành thu Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cũng được sửa đổi bổ sung theo hướng mở rộng diện chịu thuế (kinh doanh sổ xố, các hoạt động kinh doanh giải trí có đặt cược); tăng thu đối với rượu trên 40 độ, bài lá, vàng mã, kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke Ngoài ra, các quy định có tính chất phân biệt đối xử áp dụng trước đây theo hướng có lợi hơn cho các doanh nghiệp trong nước không phù hợp các quy định của thương mại quốc

tế đã được xóa bỏ hoàn toàn Một bước tiến nữa là, với việc ban hành Luật thuế tài nguyên năm 2009, danh mục hàng hóa chịu thuế tài nguyên đã được mở rộng hơn, đồng thời đã thực hiện điều chỉnh tăng khung thuế suất áp dụng đối với nhiều nhóm tài nguyên Những nội dung cải cách thuế qua 3 giai đoạn đã góp phần cải thiện tình trạng cân đối NSNN, và theo ý kiến các chuyên gia, những cải cách thuế thời gian qua đang tiến gần đến những chuẩn mực quốc tế

Về hoàn thiện công tác hành thu:

Từ năm 2000 đến nay đã thực hiện được một số nội dung quan trọng:

Luật quản lý thuế được ban hành tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong triển khai thực hiện công tác quản lý thuế Đây là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế tổ chức lại bộ máy quản lý, bảo đảm chế độ tự kê khai của người nộp, đồng thời khuyến khích

sự tuân thủ, tự nguyện trong thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Đồng thời, cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, cụ thể, rõ ràng để tiết kiệm thời gian và chi phí cho đối tượng nộp thuế như: Triển khai Luật Thuế TNCN, xây dựng quy chế một cửa thống nhất, thực hiện Đề án 30 của Chính phủ về đơn giản hóa các thủ tục hành chính, đã cắt giảm được 30% số thủ tục hành chính thuế hiện có

Ngoài ra, để đáp ứng được yêu cầu quản lý theo cơ chế mới và phù hợp với nguồn lực hiện

có, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin mới để phát huy hiệu quả tích cực cho ngành

thuế như ứng dụng phục vụ đăng ký và quản lý thuế TNCN, khai thuế qua mạng với các doanh nghiệp lớn, mở rộng hiện đại hóa và kết nối thông tin giữa cơ quan thuế, kho bạc và ngân hàng

Nhận xét, phân tích và đánh giá kết quả khai thác nguồn thu trong cân đối NSNN giai

2001-2005 Tốc độ tăng thu bình quân đạt 16.5%/năm Kết quả này đã góp vào đưa tỷ lệ

động viên vào NSNN đạt 27.9% GDP, vượt mục tiêu Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ X đề

ra (21-22%GDP)

Tính bình quân, giai đoạn 2001-2010, tỷ lệ động viên NSNN so với GDP (giá hiện hành) ước đạt 26.3%, trong đó, thu từ thuế, phí và lệ phí ước đạt xấp xỉ 24% GDP (bao gồm cả thuế đối với hoạt động khai thác dầu thô) Việt Nam là một trong những nước hiện có tỷ lệ động viên ngân sách khá cao

Biểu đồ1: Mức độ động viên NSNN của Việt Nam so với GDP

(tính theo tỉ lệ % theo giá hiện hành)

0 5 10 15 20 25 30 35

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Thu từ thuế, phí so với GDP Tổng thu cân đối NSNN so với GDP

Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thống kê

Đến năm 2010, có 15/15 khoản thu, sắc thuế ước đạt và vượt dự toán, có 8/15 khoản thu có mức tăng trưởng cao so với cùng kỳ, đặc biệt thu từ khu vực dân doanh đạt mức tăng trưởng cao nhất tăng 37.5%

Cũng tính đến năm 2010, hầu hết các địa phương điều hoàn thành nhiệm vụ thu, có 62/63 địa phương thu đạt và vượt so với dự toán pháp lệnh và tăng trưởng so với cùng kỳ

Quy mô thu NSNN cũng tăng khá đồng đều qua các năm Các địa phương có quy mô thu NSNN hơn 1.000 tỷ đồng/ năm tăng từ 21 tỉnh-thành phố (2006) lên tới 41 tỉnh – thành phố năm 2010, trong đó có 5/63 địa phương có số thu hơn 10.000 tỷ đồng/ năm: Hà Nội, TP HCM, Bà Rịa – Vũng Tàu, Bình Dương, Đồng Nai

Thứ hai, cơ cấu nguồn thu thay đổi theo chiều hướng tích cực, tỷ trọng thu từ các yếu tài

nguyên như đất đai, dầu thô ngày càng giảm, tỷ trọng thu từ nội lực nền kinh tế ngày càng tăng Cụ thể, thu từ dầu thô trong tổng thu đã giảm từ 29.8% năm 2006 xuống còn 13.4% năm 2010 Nguồn thu từ khu vực sản xuất kinh doanh (không tính dầu thô) tăng từ 62.4% (giai đoạn 2001- 2005) lên 67.1% (giai đoạn 2006-2010), tốc độ tăng trưởng bình quân là 22.5%/năm Nguồn thu từ khu vực sản xuất kinh doanh năm 2010 chiếm 72% trong tổng thu nội địa Nguồn thu nội địa tăng cao và trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, năm 2008 là 55.8%, năm 2009 là 61%, ước thực hiện năm 2010 là 64% tổng thu, qua đó

tăng tính ổn định và bền vững của NSNN (Xem Bảng Cơ cấu Thu NSNN – phụ lục 1)

Tính theo tỷ lệ động viên so với GDP (tính theo giá hiện hành) thì mức độ động viên từ những sắc thuế chủ đạo trong hệ thống thuế cũng đã có sự gia tăng đáng kể Trong giai đoạn 2001-2010, so với GDP thu từ thuế GTGT đã tăng từ mức 4.02% lên khoảng 7.51% và của thuế TTĐB (đối với hàng hóa sản xuất trong nước) tăng từ 1.29% lên 1.8% Mức tăng tương ứng trong cùng kỳ của thuế TNDN (không kể dầu thô) là từ 3.1% GDP lên 4.63% và của thuế TNCN là từ 0.43% GDP lên 1.18% GDP Điều này cho thấy sự mở rộng đáng kể về cơ

sở tính thuế trong các sắc thuế này Hay nói cách khác, việc giảm thuế suất trong nhiều sắc thuế mà Việt Nam đã thực hiện trong thời gian qua đã không dẫn đến sự thu hẹp về nguồn thu

Nhìn chung, có thể nói rằng, sự thành công của các lần cải cách chính sách thuế trong thời gian qua đã có tác dụng tích cực trong việc mở rộng và tập trung kịp thời nguồn thu cho NSNN Qua các năm số thu từ thuế không ngừng tăng lên và chiếm tỷ lệ đáng kể trong tổng thu NSNN, do vậy góp phần đưa ngân sách từ chỗ thu trong nước không đủ chi thường xuyên tiến tới không những đảm bảo đủ nhu cầu chi thường xuyên mà còn có phần tiết kiệm

để tạo nguồn vốn đầu tư phát triển của Nhà nước ngày một tăng lên

riêng ba khoản thu là thu từ dầu thô và từ giao quyền sử dụng đất và bán nhà thuộc sở hữu nhà nước đã chiếm khoảng 29% tổng thu NSNN Đây là các khoản thu được xem là không tái tạo Thực tế tỷ trọng thu từ giao quyền sử dụng đất trong tổng thu NSNN sau một số năm đầu 2001-2010 liên tục tăng nhanh thì những năm gần đây đã có xu hướng giảm dần Điều này gây áp lực về việc phải duy trì được mức độ động viên NSNN ở mức như giai đoạn vừa qua sẽ là tương đối lớn, nhất là trong bối cảnh các khoản thu từ dầu thô, thu từ giao quyền sử dụng đất có xu hướng giảm dần Thu NSNN ở mức cao đã tạo điều kiện mở rộng đáng kể nhu cầu chi cũng như phạm vi chi NSNN Do đó, vấn đề đặt ra trong thời gian tới là làm thế nào giữ được mức độ động viên NSNN ổn định và hợp lý để có thể duy trì được quy mô chi NSNN ở mức như thời gian qua, nhất là đối với các khoản chi cho phát triển kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội

Thứ hai, nguồn thu trong nước vẫn chưa tương xứng với tiềm nằng nền kinh tế, nguyên

nhân là do:

+ Thất thu thuế vẫn còn đang ở mức đáng báo động: trốn thuế và lậu thuế đang là vấn đề nan giải hiện nay ở Việt Nam Riêng trên địa bàn TP.HCM, theo số liệu Cục thuế thì tổng số thuế quyết định truy thu là phạt năm 2004 là 657.9 tỷ đồng đến năm 2010 con số này là 1,645 tỷ đồng tăng gấp 1.5 lần

+ Nhiều khoản thu thuế chưa đúng với tiềm năng Điển hình:

(i) Thuế TNCN có thu nhập cao chỉ đóng góp một tỷ trọng nhỏ trong tổng thu thuế là 5%, chỉ chiếm 1.18% GDP, trong khi thu nhập bình quân trên đầu người là tăng trưởng khá

Tỷ lệ này là rất thấp so với các nước khác như Thái Lan, Indonesia tỷ trọng này là 10%

trong tổng thu thuế, Parkistan và Ấn Độ là 20%

(ii) Thu từ thuế nhà, đất của Việt Nam so với GDP vẫn còn thấp Năm 2010, thu từ thuế nhà, đất của Việt Nam ước chỉ chiếm khoảng 0.26% tổng thu ngân sách từ thuế, phí và bằng khoảng 0.065% GDP (giá hiện hành), thấp hơn nhiều lần so với mặt bằng chung trên thế giới, chẳng hạn thu từ thuế tài sản ở Indonexia năm 2008 chiếm 3.85% tổng thu từ thuế (khoảng 0.51% GDP) và ở Trung Quốc, tỷ lệ này của năm 2008 là 1.51% (khoảng 0.26% GDP) Điều này có nghĩa, vai trò của chính sách thuế nhà, đất trong việc điều tiết, đảm bảo việc sử dụng nhà, đất có hiệu quả còn hạn chế

+ Nền tảng pháp luật nói chung và hệ thống luật thuế nói riêng còn nhiều bất cập, ý thức chấp hành luật pháp chưa được coi là một tiêu chuẩn đo lường giá trị đạo đức của xã hội, pháp luật kế toán đang trong quá trình hoàn thiện, do vậy chưa được chấp hành nghiêm và thống nhất trong nền kinh tế, hình thức thanh toán các giao dịch trong nền kinh tế vẫn sử dụng tiền mặt là phổ biến, do vậy cơ quan chức năng khó kiểm soát được quá trình thanh toán và thu nhập của đối tượng nộp thuế

+ Một phần là do cơ cấu kinh tế, một phần là do nguồn lực cán bộ quản lý thuế vẫn còn yếu kém so với các quốc gia tiên tiến, tiền lương thấp đã tạo ra rất nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập một hệ thống quản lý thu ngân sách tốt Năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của lực lượng cán bộ thuế còn nhiều hạn chế, kỹ thuật đánh thuế mặc dầu có được cải tiến nhưng còn nhiều khiếm khuyết

+ Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thu NSNN nói chung và thuế nói riêng Sự gia tăng của khu vực tư nhân trong phát triển kinh tế là đáng ghi nhận, nhưng do quy mô hoạt động của khu vực này còn nhỏ và phân tán cho nên những yêu cầu về báo cáo thống kê không được thiết lập một cách có hệ thống Hơn nữa do những hạn chế về tài chính, các cơ quan thuế và thống kê có gặp phải nhiều khó khăn trong việc tổng hợp và đưa ra những số liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy Thiếu số liệu tin cậy và cung cấp không kịp thời làm cho những người ra quyết định chính sách gặp phải nhiều khó khăn trong việc đánh giá sự ảnh hưởng tiềm năng của những thay đổi cơ bản đến hệ thống thuế hiện hành

2.1.2 Thực trạng chi

2.1.2.1 Giai đoạn 2001-2005

Đại hội IX của Đảng Cộng sản Việt Nam đã khẳng định mục tiêu tổng quát của Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2001 - 2010 của nước ta là: ″Đưa đất nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển, nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, văn hoá, tinh thần của nhân dân, tạo nền tảng để đến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại hoá″ ″Con đường công nghiệp hoá - hiện đại hoá của nước ta cần và có thể rút ngắn thời gian so với các nước đi trước, vừa có những bước tuần tự, vừa có những bước nhảy vọt " Kết quả triển khai kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 5 năm giai đoạn 2001-2005 như sau: Tổng chi NSNN năm 2005 đạt 258,470 tỷ VNĐ, tăng 12.5% so với dự toán và 23.7% so với năm 2004 Tổng chi NSNN lên tới 30.8% GDP và đây cũng là một tỷ lệ cao nhất kể từ năm

2001 Chi đầu tư phát triển năm 2005 đạt 83,300 tỷ VNĐ, tăng 6.1% so với dự toán và 11.3% so với thực hiện năm 2004, chiếm 32.2% tổng chi NSNN, là tỷ trọng đầu tư cao nhất

từ trước tới nay Điều này phần nào thể hiện quyết tâm của Chính phủ trong việc thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao trong năm 2005

Chi thường xuyên cho các hoạt động sự nghiệp đạt 145,595 tỷ VNĐ, tăng 23.5% so với năm 2004 Các khoản chi cho giáo dục, đào tạo, y tế, 20 văn hoá xã hội, đảm bảo quốc phòng an ninh, quản lý nhà nước, Đảng, đoàn thể và cải cách tiền lương đạt 134,595 tỷ VNĐ, tăng 10.3% so với dự toán Chi giáo dục, đào tạo đạt 18%, chi khoa học công nghệ đạt 2% tổng chi NSNN, chi cải cách tiền lương vào khoảng 24,100 tỷ VNĐ, tăng 17.6% so với

dự toán (thực hiện tăng lương tối thiểu 350,000 VNĐ/tháng từ tháng 10/2005) Chi trả nợ và viện trợ cả năm 2005 đạt 34,775 tỷ VNĐ, bằng dự toán, đảm bảo thanh toán đầy đủ, kịp thời các khoản nợ đến hạn theo cam kết, góp phần thực hiện cơ cấu lại nợ nước ngoài

Năm 2005, bội chi NSNN ước tính khoảng 40,750 tỷ VNĐ, tương đương 4.9% GDP của năm 2005, dưới mức Quốc hội cho phép (5%) Đây là mức bội chi tương đương mức bội chi trung bình trong giai đoạn 2001-2005 Bội chi NSNN được bù đắp bằng các khoản vay

trong nước và nước ngoài Năm 2005, các khoản vay trong nước tăng mạnh, bằng 5.8 lần so

với năm 2004, chủ yếu thông qua việc phát hành công trái giáo dục, trái phiếu chính phủ và tín phiếu kho bạc

Cân đối NSNN đã đảm bảo nguyên tắc cân đối bền vững, theo đó, tổng thu từ thuế, phí

và lệ phí phải lớn hơn tổng chi thường xuyên, dành phần tích luỹ cho đầu tư phát triển

và mức bội chi phải trong tầm kiểm soát được (thường là dưới 5% GDP) Năm 2005, tổng

thu từ thuế, phí và lệ phí (189,920 tỷ VNĐ) lớn hơn tổng chi thường xuyên (134,595 tỷ VNĐ) và phần tích luỹ 44,325 tỷ VNĐ đã được dành cho đầu tư phát triển

Trong nhiều năm qua, xét theo tỷ trọng giá trị tăng thêm trong GDP, cơ cấu kinh tế chủ yếu biến đổi theo sự chuyển dịch của hai nhóm ngành nông - lâm - thủy sản và công nghiệp - xây dựng Từ năm 2000 đến năm 2005 tỷ trọng khu vực nông - lâm - thủy sản giảm 3.8 điểm phần trăm, còn tỷ trọng khu vực công nghiệp - xây dựng tăng 3.7 điểm phần trăm Xét chung trong giai đoạn 2001-2005, sự chuyển dịch cơ cấu giữa 3 khu vực không mạnh như trong giai đoạn 5 năm 1996-2000 Mục tiêu đặt ra cho khu vực dịch vụ đến năm 2005 chiếm tỷ trọng khoảng 41-42% GDP đã không đạt được, trong khi đây là khu vực có rất nhiều cơ hội

và tiềm năng phát triển

- So với năm ngoái (%) 121.76% 125.79% 98.98% 109.84%

1 Chi Đầu tư Phát triển: 88,341 104,302 119,462 179,961 150,000

3 Chi thường xuyên: 161,852 204,746 252,375 347,381 428,210

Dự toán 160,670 199,650 237,250 305,900 371,050

- So với dự toán (%) 101% 103% 106% 114% 115%

- So với năm ngoái (%) 127% 123% 138% 123%

4 Chi bổ sung quỹ dự trữ tài

chính 135 192 159 - -

5 Chi bù lỗ giá xăng dầu: 9,539 13,334 22,380 - -

6 Chi chuyển nguồn 77,608 88,821 137,948 17,233 10,000

7 Chi khác 500

Chi cân đối ngân sách (Bội chi) 48,613 64,567 67,677 115,900 113,100

- So với GDP (%) 4.99 5.65 4.58 6.90 5.80

Nguồn: Bộ tài chính

Năm 2006: Tổng chi NSNN cả năm đạt 385,666 tỷ đồng, tăng 31% so với dự toán, đạt

được các kết quả sau:

Bội chi NSNN năm 2006 thực hiện là 48,613 tỷ đồng, bằng 4.99% GDP, được bù đắp bằng

nguồn vay trong nước 35,864 tỷ đồng và nguồn vay ngoài nước 12,749 tỷ đồng

Nhiệm vụ NSNN năm 2006 đã đạt được những kết quả quan trọng, tạo đà thuận lợi để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2006-2010 theo Nghị quyết của Quốc hội: cơ cấu thu có chuyển biến theo hướng tích cực, chi NSNN được điều hành chắc chắn, cơ cấu chi ngân sách được điều chỉnh theo hướng tích cực hơn; trên cơ sở dự toán, dự phòng và tăng thu NSNN trong năm đã bố trí tăng chi ngân sách cho đầu tư phát triển, bổ sung kinh phí thực hiện những nhiệm vụ quan trọng về quốc phòng, an ninh, phát triển sự nghiệp giáo dục, y tế, văn hoá, xã hội, tăng kinh phí khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, xoá đói giảm nghèo, đảm bảo kinh phí thực hiện cải cách tiền lương và chế độ đối với người

có công với cách mạng, gia đình chính sách; tiếp tục thực hiện bù lỗ kinh doanh các mặt hàng dầu góp phần ổn định giá cả sản xuất và tiêu dùng trong nước Bội chi NSNN bằng 4.99% GDP, đảm bảo an ninh tài chính quốc gia; dành nguồn gối đầu cho dự toán NSNN năm 2007 thực hiện chi cải cách tiền lương theo Nghị quyết Quốc hội

Năm 2007: Tổng chi NSNN cả năm đạt 469,606 tỷ đồng, tăng 31.4% so với dự toán,

tăng 21.76% so với thực hiện năm 2006 Bội chi NSNN năm 2007 thực hiện là 64,567 tỷ

đồng, bằng 5.65% GDP

Dù kinh tế năm 2007 tăng trưởng ở mức cao nhưng bên cạnh đó bội chi ngân sách cũng ở mức cao (lên đến 5.65% GDP) Điều này dẫn tới việc chính phủ phải bù đắp bội chi mạnh bằng nguồn nợ vay, đặc biệt là nợ vay trong nước (nợ vay trong nước tăng tới 43.8% so với 2006) Như vậy, nhìn vào con số bội chi năm 2007 cho thấy Việt Nam đã phải đánh đổi giữa

2 yếu tố: chấp nhận bội chi ở mức cao so với kế hoạch đề ra (5%) để đạt mức tăng trưởng kinh tế cao

Năm 2008: Tổng chi NSNN cả năm đạt 590,714 tỷ đồng, tăng 48.06% so với dự

toán, tăng 25.79% so với thực hiện năm 2007 Bội chi NSNN năm 2008 là 67,677 tỷ đồng, bằng 4.58% GDP Đến 31/12/2008, dư nợ Chính phủ (bao gồm cả nợ Trái phiếu Chính phủ) bằng 33.5% GDP, dư nợ ngoài nước của Quốc gia bằng 27.2% GDP, trong giới hạn đảm bảo

an ninh tài chính quốc gia và ổn định các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô

Để kịp thời triển khai các giải pháp nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo

an sinh xã hội và phát triển bền vững, Chính phủ đã tập trung chỉ đạo các Bộ, cơ quan trung ương và địa phương thực hiện điều hành chi NSNN năm 2008 theo đúng dự toán đã được Quốc hội quyết định, đồng thời thực hiện nghiêm ngặt chủ trương thắt chặt chi tiêu, rà soát, sắp xếp giảm chi đầu tư các dự án chưa thực sự cấp bách để tập trung vốn cho các dự án cần thiết, cấp bách, các dự án có khả năng hoàn thành và đưa vào sử dụng trong năm 2008; thực hiện tiết kiệm thêm 10% chi thường xuyên; sử dụng dự phòng ngân sách các cấp và nguồn tăng thu NSNN năm 2008 thực hiện các chính sách an sinh xã hội nhằm hỗ trợ người nghèo, đồng bào dân tộc, người lao động có thu nhập thấp vượt qua khó khăn do ảnh hưởng của lạm phát

Năm 2009: Năm 2009 là năm có nhiều khó khăn, thách thức lớn đối với nền kinh tế

nước ta Khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu đã tác động trực tiếp đến kinh

tế trong nước, làm cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và xuất khẩu giảm sút, ảnh hưởng đến việc làm và đời sống nhân dân Trong bối cảnh đó, Chính phủ đã đề ra những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội Cùng với sự nỗ lực của các ngành, các cấp, cộng đồng doanh nghiệp và toàn thể nhân

dân; các chính sách và giải pháp kích thích kinh tế đề ra đã được thực hiện khẩn trương, đồng bộ và phát huy hiệu quả, giúp thực hiện thành công mục tiêu ngăn chặn suy giảm kinh

tế Chính phủ đã báo cáo Quốc hội nguyên tắc điều hành NSNN năm 2009 là không thực hiện cắt giảm tổng mức chi NSNN, nhưng có yêu cầu sắp xếp điều chỉnh các nhiệm vụ chi, đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm, giảm những khoản chi chưa thực sự cấp thiết; đồng thời sử dụng gói kích thích kinh tế nhằm mục tiêu ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng hợp lý và bảo đảm an sinh xã hội

Tổng chi NSNN cả năm đạt 584,695 tỷ đồng, tăng 19% so với dự toán, bằng 98.98% so với

thực hiện năm 2008 Thực hiện bội chi NSNN năm 2009 ở mức 6.9% GDP, trong phạm vi

Quốc hội cho phép (7%), được sử dụng toàn bộ cho đầu tư phát triển theo đúng quy định của Luật Ngân sách nhà nước, tập trung cho các công trình, dự án kích thích kinh tế thực hiện trong năm 2009

Tình hình kinh tế - xã hội năm 2009 mặc dù gặp nhiều khó khăn, song thực hiện các Nghị quyết của Đảng và Quốc hội, có sự phối kết hợp và nỗ lực phấn đấu của cả hệ thống chính trị, nhiệm vụ tài chính - NSNN năm 2009 đã đạt được những kết quả quan trọng: thu cân đối NSNN vượt dự toán (20.23%); chi NSNN đảm bảo thực hiện được tổng mức dự toán chi Quốc hội đã quyết định, đồng thời sử dụng nguồn vượt thu và tăng bội chi NSNN để tăng nguồn lực cho đầu tư phát triển nhằm kích thích kinh tế, tăng kinh phí thực hiện các chính sách an sinh xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, góp phần tích cực, hạn chế các tác động tiêu cực của suy thoái kinh tế toàn cầu, tới suy giảm kinh tế trong nước, ổn định kinh tế vĩ

mô và đảm bảo an sinh xã hội

Năm 2010: Tại thời điểm này chưa quyết toán nên số liệu trình bày tạm lấy số liệu

ước thực hiện lần 1 năm 2010

Chi NSNN năm 2010 ước thực hiện là 642,200 tỷ đồng, bố trí như sau:

 Dự toán chi đầu tư phát triển: 150,000 tỷ đồng, bằng 83% so với năm 2009 Khoản

chi này tập trung ưu tiên thực hiện các nhiệm vụ quan trọng:

- Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ODA: 13,000 tỷ đồng, tăng 1,000 tỷ đồng so với dự toán năm 2009, phân bổ theo các dự án, hiệp định đã ký và tiến độ thực hiện