ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

MỤC LỤC PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY THỰC PHẨM MIỀN BẮC 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty thực phẩm miền Bắc : 1

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty thực phẩm miền Bắc : 3

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty : 3

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty : 5

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 7

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty : 11

PHẦN 2 : TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .12

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thực phẩm miền Bắc : 12

2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể : 14

2.2.1 KẾ TOÁN CHÍ PHÍ SẢN XUẤT 14

2.2.2 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 21

2.2.3 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 23

a Chứng từ sử dụng : 23

b Qui trình luân chuyển chứng từ 24

c Hạch toán chi tiết 24

2.2.4 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ 27

a Chứng từ sử dụng : 27

b Qui trình luân chuyển chứng từ 28

2.2.5 KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 29

a Chứng từ sử dụng : 29

b Sơ đồ luân chuyển chứng từ : 30

PHẦN 3 : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC

HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 33

3.1 Ưu điểm: 33

3.2.Hạn chế : 34

3.3.Một số kiến nghị hoàn thiên công tác kế toán 35

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THỰC PHẨM

MIỀN BẮC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty thực phẩm miền Bắc :

Công ty thực phẩm miền Bắc là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc

bộ Thương mại hoàn toàn tự chủ về tài chính, hạch toán độc lập, có tư cáchpháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng Côngthương Việt nam

Công ty thực phẩm miền Bắc có tên giao dịch quốc tế là NorthernFoodstuff company (FONEXIM) Điện thoại giao dịch là 6646975-224; 6646976-105 Trụ sở công ty đóng tại 203 Minh Khai – Hai Bà Trưng – HàNội

Công ty được thành lập theo quyết định số 699/TM- TCCB ngày13/8/1996 của Bộ thương mại trên cơ sở sáp nhập 6 đơn vị sau:

Công ty thực phẩm miền Bắc

Công ty bánh kẹo Hữu Nghị

Công ty thực phẩm xuất khẩu Nam Hà

Xí nghiệp thực phẩm Thăng Long

Trại chăn nuôi cấp 1 Thái Bình

Chi nhánh thực phẩm 210 Trần Quang Khải

Tháng 6 năm 2002 sáp nhập thêm công ty thực phẩm Tây Nam Bộ vàđến nay công ty thực phẩm miền Bắc có 7 phòng ban và 24 đơn vị trực thuộc

Trước đây, trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, cũng như tất cả cácdoanh nghiệp nhà nước khác, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công tythực phẩm miền Bắc đều được thực hiện theo kế hoạch của cấp trên đưaxuống Nhà nước bao đầu vào và bao luôn cả đâu ra Lúc đó, người ta khôngmấy quan tâm đến làm thế nào để tăng năng suất lao động cũng như làm thếnào để lợi nhuận của công ty đạt mức cao nhất Hoạt động kinh doanh co lãithì càng tốt còn lỗ thì đã có nhà nước chịu Kết quả của kiểu quản lý này dẫntới tình trạng hàng năm Công ty vẫn hoàn thành các chỉ tiêu đề ra và hoànthành vượt mức kế hoạch nhưng chưa phát huy được hết khả năng và tiềm lựccủa mình

Đại hội Đảng VI đã mở ra một thời kỳ mới, đánh dấu một bước chuyểnđối với nền kinh tế đất nước và tạo đà cho sư phát triển của các doanh nghiệptrong nước, trong đó có Công ty thực phẩm miền Bắc, đó là do sự chuyển đổi

tử cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường.Nhà nước kiểmsoát hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp ở tầm vĩ mô thông qua pháp luật.Các doanh nghiệp Nhà nước tự hạch toán độc lập, điều hành trực tiếp sản xuấtchịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình, thực hiện nghĩa vụđối với nhà nước thông qua cơ chế nộp thuế Cơ chế thị trường tạo ra tínhcạnh tranh cao giữa các doanh nghiệp trên mọi lĩnh vực : kỹ thuật công nghệ,chất lượng sản phẩm, thị phần….đòi hỏi thích ứng cao độ, nếu không sẽ bịloại ngay ra khỏi thương trường Nhận thức được cơ hội và những thách thức,khó khăn nên ngay từ đầu khi mới thành lập, công ty đã từng bước khắc phụcnhững khó khăn, đồng thời phát huy hết lợi thế của mình Nhờ đó công ty đãnhanh chóng hoà nhập, thích ứng với cơ chế mới, từng bước khẳng định vị trí

và vai trò của mình trên thị trường

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty thực phẩm miền Bắc :

Quyết định số 945/TM/TCCB ngày 23/10/1996 của Bộ thương mạiquy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty Công ty hoạt độngtheo luật pháp của nhà nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, luậtdoanh nghiệp và các điều lệ quy định của Bộ thương mại

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty :

Hiện nay công ty đang hoạt động trên cả 3 lĩnh vực chính đó là kinhdoanh hàng hóa, kinh doanh dịch vụ và kinh doanh sản xuất

Về hoạt động kinh doanh : mặt hàng chủ yếu của công ty là đường, sữa,dầu ăn, bột mì, bánh kẹo, các loại thuốc lá các loại công ty đã mở rộng mạnglưới tiêu thụ tăng điểm bán hàng từ hơn chục đầu mối với 700 điểm bán hàngkhi mới thành lập đến nay công ty đã có 21 đơn vị cơ sở bao gồm chi nhánhtrung tâm, cửa hàng, nhà máy, xí nghiệp, trạm kinh doanh ở khắp các tỉnh cảnước với hơn 15000 điểm bán hàng

Bên cạnh dó công ty đã mua sắm phương tiện vận tải, xây dựng kho bãi

từ 2 chiếc xe từ năm 1996 đến nay công ty đã có hơn sáu chục đầu xe vớinăng lực vận tải hàng trăm tấn hàng hoá khi mới thành lập công ty năm 1996chỉ mới 9000m2 kho chủ yếu tập trung tại hà nội đến nay diện tích kho đã lênđến 15000m2 ở tại các vùng trong nước

Trong hoạt động kinh doanh công tác mở rộng thị trường ngoài nướcluôn được công ty hết sức chú trọng trong những năm qua công ty đã tăngcường xuất khẩu ra nước ngoái với lượng hàng hoá lớn năm 1996 công ty chỉ

có quan hệ với 4 thị trường xuất khẩu chính đó là Trung Quốc, Nhật Bản, Ấn

Độ, Pháp với bốn năm mặt hàng xuát khẩu đến năm 2008 công ty đã có quan

hệ buôn bán với gần 20 nước và vùng lãnh thổ với số lượng vài chục mặthàng khác nhau.

Về hoạt động sản xuất : bánh quy các loại, bánh kem xốp, bánh lươngkhô, bánh trung thu, bánh tươi, mứt tết, rượu, bia, nước giải khát, chế biếnnông sản (ngô hạt, sắn lát, hạt tiêu ), chế biến thực phẩm tươi sống (giò, chả,xúc xích, patê )

Công ty đã cải tạo nâng cấp và đầu tư trang thiết bị mở rộng quy mô sẩnxuất khi mới thành lập doanh nghiệp mới chỉ có 5 xưởng sẩn xuất bia 1 xínghiệp chế biến mì sợi, một xí nghiệp sản xuất nông nghiệp và chăn nuôi giasúc 1 xưởng chế biến thực phẩm nguội, 1 xí nghiệp sản xuất bánh kẹo,nhưng các thiết bị sản xuất đều cũ kỹ, lạc hậu, năng suất thấp, sản phẩm sảnxuất ra không phù hợp với người tiêu dùng

Từ năm 1996 - 1998 đơn vị đã sát nhập các phân xưởng sản xuất bialàm một đồng thời đầu tư mới và nâng cấp mơí và nâng cấp các thiết bị sảnxuất nâng cao công suất lên 4 - 5 lần so với dây chuyền cũ đặc biệt từ năm

1997 công ty đã khánh thành nhà máy chuyên sản xuất bánh kẹo nương khovới dây chuyền thiết bị tiên tiến của liên bang Đức công suất 3000 nghìn tấn /năm, năm 1999 công ty đã đầu tư dây truyền sản xuất rượu vang cao cấp vớicông suất 5 triệu lít / năm dầu tư máy móc thiết bị hiện đại cho sản xuất thựcphẩm nguội

Bên cạnh đó công tác thị trường với các phương pháp linh hoạt, quảngcáo, tiếp thị, khuyến mại để tăng sức canh tranh với hấp dẩn của sản phẩmđồng thời thường xuyên cải tiến mẩu mã các sản phẩm nâng cao chất lượngphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng để tăng khả năng tiêu thụ và năng lựcvới sản xuất các mặt hàng hiện có

Về hoạt động dịch vụ : Bên cạnh hoạt động kinh doanh và hoạt động sảnxuất, hoạt động dịch vụ cũng được công ty hết sức chú trọng Công ty đã đầu

tư xây dựng mới, nâng cao thiết bị phòng ở khách sạn số lượng phòng kháchsạn tăng từ 40 phòng 1996 lên 80 phòng, năm 2001 mở dịch vụ ăn uống Năm 2001 doanh thu của công ty trong hoạt động dịch vụ đạt 6 tỷ đồng

Năm 2001 nền kinh tế thế giới chịu ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tàichính, tốc độ tăng trưởng giảm nhưng những đặc điểm nổi bật của nền kinh

tế nước ta Kinh tế vĩ mô vẩn ổn định, nền sản xuất trong nước phát triển các

cơ chế chính sách đang vận hành phát huy tác dụng Tuy nhiên ở một số lĩnhvực của nền kinh tế tốc độ tăng trưởng đã chửng lại, chỉ số giá hàng hoá nôngsản thực phẩm giảm chỉ số lảm phát thấp đã gây ảnh hưởng không nhỏ đếncác hoạt động sản suất kinh doanh của nền kinh tế và của đơn vị nói riêng.Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng bao gồm nhiều đầu mối ởkhắp các tỉnh trong cả nước, đồng thời năm 2001 Bộ thương mại đã sát nhậpcông ty thực phẩm Tây Nam Bộ của công ty thực phẩm miền Bắc, do đó cóthể thấy rõ là khối lượng công việc mà công ty đảm nhận tương đối lớn Ởmột số lĩnh vực trình độ quản lý chưa đồng đều do đó ảnh hưởng đến kết quảchung của công ty

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty :

Quy trình sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng đểchất lượng sản phẩm của mình cạnh tranh với đối thủ cạnh tranh với đối thủkinh doanh chiếm được cảm tình của khách hàng nâng cao chất lượng uy tíncủa khách hàng nâng cao uy tín thơưng hiệu của sản phẩm để thực hiện tốtcông tác tổ chức lao động cần thiết phải nắm và hiêụ kỹ quy trình công trìnhsản xuất sản phẩm

Trong lĩnh vực sản xuất: bánh kẹo rượu bia thực phẩm nguội mỗi sảnphẩm tương ứng với một quy trình công nghệ sản xuất khác nhau trong đóquy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty là tiêu biểu nhất, với sảnphẩm rượu vang mang thương hiệu Hữu Nghị đã có uy tín trên thị trườngtrong và ngoài nước được người tiêu dùng tín dụng.

Sau đây là quy trình công nghệ sản xuất rượu vang của công ty:

Các nguyên liệu sản xuất rượu vang:

- Quả mơ tươi

Quy trình sản xuất rượu vang:

Qủa mơ tươi được rửa sạch, sau đó ngâm cồn trong một thời gian nhấtđịnh (khoảng 30 ngày) để tạo ra dịch quả Kết hợp với đường kính trắng,nước mềm axit cicic kết hợp để pha chế rượu, rượu được pha chế được tàntrữ để lên men, sau đó được lọc trong và đóng chai trên dây truyền hiện đạisau đó chuyển qua bộ phận KCS để kiẻm tra chất lượng sản phẩm đạt chấtlượng được đóng gói nhập kho thành phẩm

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty bao gồm :

Giám đốc : Là người đứng đầu của công ty do bộ trưởng bộ thương mại bổnhiệm Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ một thủ trưởng và chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật, trước bộ thương mại vàtập thể cán bộ công nhân viên của công ty về sự tồn tại và phát triển của công

ty cũng như các hoạt động ký kết hợp đồng, thế chấp vay vốn, tuyển dụngnhân sự, bố trí sắp xếp lao động Giám đốc công ty tổ chức sắp xếp bộ máy,mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp với nhiệm vụ của công ty và quy địnhcủa pháp luật

Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc ( một phó giám đốc phụtrách kinh doanh, một phó giám đốc phụ trách sản xuất ) và 7 phòng ban chứcnăng

Sơ đồ bộ máy quản lý công ty như sau :

Phòng tổ chức lao động tiền lương : có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhnhân sự toàn công ty, tham mưu cho ban giám đốc trong việc sử dụng cán bộ

và năng lực của từng người, tuyển dụng lao động ngắn hạn và dài hạn, làmthủ tục giải quyết chế độ cho người lao động, xây dựng kế hoạch lao động,quỹ tiền lương , cấc quy định lao động

Phòng hành chính quản trị : có nhiệm vụ tổ chức giải quyết các côngviệc liên quan đến thủ tục hành chính của công ty

Phòng kế hoạch tổng hợp

Phòng kỹ thuật sản xuất

Phòng

kế toán

tài chính

Phòng thị trường

Phòng kinh doanh

Ban thanh tra

Các đơn

vị trực thực

Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh thị trường trongnước, kinh doanh xuất nhập khẩu, xem xét các phương án kinh doanh có tínhkhả thi đối với việc tiêu thụ, mua bán hàng hoá

Phòng kế hoạch tổng hợp : Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuấtkinh doanh hàng năm trên cơ sở kế hoạch của các đơn vị cơ sở, điều tiết kếhoạch sản xuất doanh kinh doanh hàng quý, năm theo nhu cầu của thị trường Phòng thị trường : làm nhiệm vụ tiếp xúc khách hàng, nghiên cứu thăm

dò thu thập thông tin, đánh giá thị trường, đề xuất chính sách thị trường tiêuthụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting

Phòng kế toán tài chính : quản lý toàn bộ nguồn vốn, các tài liệu, số liệu về

kế toán tài chính, quyết toán, tổng kiểm kê tài sản hàng năm theo định kỳ báocáo về tài chính lên cơ quan cấp trên Phòng kế toán tài chính còn làm nhiệm

vụ theo dõi, kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộccông ty thông qua báo cáo tài chính

Phòng kỹ thuật sản xuất : chịu trách nhiệm về máy móc, kỹ thuật bao bì,chất lượng sản phẩm, kế hoạch cung ứng nguyên liệu sản xuất hàng hoá Ngoài ra, công ty còn thành lập ban thanh tra thi đua nhằm giúp cho côngtác kiêm tra, giám sát toàn công ty

Công ty thực phẩm miền bắc có 21 đơn vị trực thuộc nằm ở khắp cáctỉnh thành phố trên cả nước :

- Nhà máy bánh quy cao cấp Hữu Nghị

- Nhà máy bia cao cấp

-xí nghiệp thực phẩm

- Xí nghiệp chế biến thực phẩm 23 Lạc trung – Hà Nội

- Trung tâm nông sản 203 Minh Khai – Hà Nội

- Trung tâm thực phẩm Hạ Long

- Trung tâm lương thực thành phố Hồ Chí Minh

- Chi nhánh thực phẩm thành phố Hồ Chí Minh

- Chi nhánh thực phẩm Việt Trì

- Chi nhánh thực phẩm Vinh

- Chi nhánh thực phẩm Lào Cai

- Trung tâm thuốc lá 210 Trần Quang Khải

- Cửa hàng số 2 Minh Khai

- Của hàng số 203 Minh khai

- Khách sạn Phương Nam ( Hà Nội )

- Khách sạn Việt Trì ( Hà Nội )

- Các trạm Ninh Bình, Bắc giang, Nam Định, Quảng Ninh

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty :

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Vốn chủ sở hữu 98968259 101962402 147119434 Tổng tài sản 946380217 1809453717 2700050500 Tổng doanh thu 4368317542 7489833942 7582960000 Tổng lợi nhuận 9881438 13191096 25000000 Các khoản nộp nhà nước 46453000 26938391 82075000 Tổng số cán bộ công nhân

viên

Căn cứ vào bảng số liệu trên ta thấy: Tổng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệpnăm 2009 tăng so với năm 2008 là: 45157032, năm 2008 tăng so với năm

2007 là: 2994143 Tổng tài sản của doanh nghiệp năm 2009 tăng so với năm

2008 là: 890596783, năm 2008 tăng so với năm 2007 là: 863073500 Ta thấytổng tài sản và tổng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp qua các năm tăng lênchứng tỏ doanh nghiệp đang mở rộng quy mô sản xuất và tiêu thụ

Các chỉ tiêu khác như tổng doanh thu, tổng lợi nhuận và tổng số cán bộ côngnhân viên đều tăng qua các năm cho thấy Ban giám đốc đã có quyết địnhđúng đắn trong sự phát triển của công ty

PHẦN 2 : TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thực phẩm miền Bắc :

Tại phòng kế toán công ty bao gồm : 1 đồng chí kế toán trưởng, 2 đồng chíphó phòng kế toán và 12 đồng chí kế toán viên Tại mỗi đơn vị cơ sở trựcthuộc hạch toán đầy đủ đều có bộ phận hach toán riêng tại đơn vị

Kế toán trưởng : chỉ đạo toàn diện công tác kế toán thống kê, thông tin

kinh tế và hệ thống kinh tế trong công ty Kế toán trưởng phải chịu tráchnhiêm trước giám đốc và công ty về hoạt động tài chính

Một phó phòng phụ trách công tác đầu tư : Theo dõi , quyết toán xây

dựng cơ bản, đi thị trường nắm bắt tình hình bán hàng của công ty với cáckhách hàng và đôn đốc việc thu hồi nợ

Một phó phòng tổng hợp số liệu kê khai thuế : của các đơn vị đóng trên

địa bàn thành phố Hà nội và phần kinh doanh của bộ phận văn phòng cáccông ty Ngoài ra, phó phòng kế toán còn kiểm tra số liệu báo cáo quyết toáncủa các đơn vị cơ sở, lập báo cáo quyết toán toàn công ty, theo dõi kịp thời

về số lượng, giá trị tái sản cố định hiện có tại công ty

Kế toán tổng hợp : kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ về các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà các nhân viên hoàn ứng để đưa vào sổ sách,tập hợp các bảng kê để lên các báo cáo quyêt toán của bộ phận văn phòngcông ty, tổng hợp các bảng kê để lên báo cáo quyết toán của bộ phận vănphòng công ty, tổng hợp chi phí và phân bổ chi phí cho các ngành hàng

Kế toán bán hàng : Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng đẻ ghi báo cáo

bán hàng, kê khai thuế, vào sổ chi tiết công nợ

Kế toán công nợ : theo dõi và phân tích các khoản công nợ phát sinh

thường xuyên báo cáo cho kế toán trưởng vể tiến độ thu hồi công nợ của công

ty

Kế toán ngân hàng : hệ thống các chứng từ thu chi, tiền gửi, tiền vay

ngân hàng, đúng cam kết trên khế ước vay vốn của ngân hàng

Kế toán kho : có nhiêm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình nhập

xuất, tồn của từng loại hàng hoá, vật tư, trên cơ sở đó giám sát tình hình thựchiện kế hoạch mua hàng

Kế toán thanh toán : vừa theo dõi việc thanh toán với bên ngoài, vừa

theo dõi việc thanh toán trong nôi bộ của công ty

Kế toán thanh toán với các đơn vị nội bộ : theo dõi việc mua và bán

hàng hoá, đối chiếu với các đơn vị cơ sở trực thuộc vể tình hình vay vốn,hoàn trả vốn vay và phân bổ chi phí cho các đơn vị trực thuộc

Kế toán tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ : tổng hợp chí phí tiền

lương và các khoản phải trích theo lương của toàn công ty và phân bổ chi phícho các ngành hàng

Bộ phận kiểm tra kế toán: kiểm tra tính hợp pháp của hệ thống chứng

từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ phận này hoạt động như bộ phânkiểm toán nội bộ, có nhiêm vụ chấn chỉnh công tác kế toán

Công ty thưc phẩm miền Bắc là một đơn vị hạch toán độc lập và chịu sựchỉ đạo trực tiếp của bộ thương mại và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.Phòng kế toán công ty đã tích cực tổ chức công tác kế toán với tư cách là mộtcông cụ quản lý hoạt động kinh doanh Phòng kế toán của công ty luôn cốgắng bám sát tình hình kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịpthời phục vụ cho công tác quản lý

Sơ đồ bộ máy kế toán được khái quát như sau :

kế toán than h

Kế toán công

nợ

Bộ phân kiểm tra

KT thanh toán vói

Các tổ

kế toán trực

KT theo dõi bán

- Bảng kê số 4 “ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng ”

- Bảng kê số 5 : Tâp hơp chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp, chi phí đầu tư XDCB,

Lấy số liệu từ 2 bảng kê đó để vào NKCT số 7 : Tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp

b Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếpvào các NKCT hoặc bảng kê, sổ chi tiêt :

Từ bảng tổng hợp xuất CCDC, NVL trong kỳ hạch toán kế toán tiếnhành lập bảng phân bổ NVL, ccdc vào cuối tháng

Từ bảng phân bổ NVL, CCDC ; bảng phân bổ tiền lương ; bảng khấuhao TSCĐ kế toán lập bảng kê sô 4, số 5

Khi các nghiệp vụ chi phí phát sinh liên quan đén kế toán tiền mặt,TGNH, căn cứ vào các chứng từ như phiếu chi tiền mặt, GBN của ngân hàng

….tồi tiến hành định khoản trên phiếu chi và tập hợp chúng vào NKCT sô1,NKCT số 2, NKCT số 5

Cuối tháng căn cư vào bảng kê sô 4, 5 ;

vào bảng NKCT số 7

Từ số liệu của các bảng NKCT lên sổ cái các tài khoản 621, 622, 627

Từ NKCT số 7, bảng kê số 4, 5 ; sổ cái các tài khoản 621, 622, 627 kế toán lập báo cáo tài chính

c Hạch toán tổng hợp và chi tiết

Hạch toán tổng hợp

Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành tập hợp theo 3 khoản mục :

+ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : là toànbộ giá trị NVL tham gia trựctiếp cấu thành nên sản phẩm như vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụtùng thay thế, các chi phí đựơc tập hợp từ chi phí phát sinh trực tiếp sản xuất + chi phí nhân công trực tiếp : gồm tiền lương của công nhân trực tiếpsản xuất sản phẩm , các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của côngnhân sản xuất đực tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định của nhà nước

+ Chi phí sản xuất chung gồm :

- Chi phí nhân viên phân xưởng

- Chi phí vật liệu

- Chi phí công cụ dụng cụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dich vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Công ty thực phẩm miền bắc tập hợp chi phí theo nguyên tắc

- Những chi phí liên quan đến 1 sản phẩm thì được tập hợp cho sản xuấtđó

Những chi phí liên quan đến nhiều sản phẩm thì tập trung sau đó phân bổcho các sản phẩm theo tiêu thức “ Chi phí NVL trực tiêp ”

Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Giá thành xuất kho xác định theo phương pháp đơn giá binh quân gia quyền

Công thức :

Giá TT bình quân = Giá thưc tế tồn đầu kỳ

1 đơn vị NVL số lượng ĐK + số lượng

giá TT NVL xuất = Giá TT bình quân 1 đơn vị x Số lượng xuất dùng

Giá trị NVL xuất kho trong tháng theo giá thành TT và theo từng đôitượng phân xưởng sử dụng được làm căn cứ để ghi vào bên có TK 152, 153.Đồng thời số liệu của bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán tổng hợp ghi trênbảng kê 4, 5 theo định khoản

Căn cứ vào kết qủa lao động sản phẩm nhập kho để xác định quỹ lươngcho phân xương theo công thức :

Quỹ lương phân xưởng = sản phẩm hoàn thành x đơn giá khoán

Ngoài ra để đảm bảo tái sản xuất sức lao động còn có 1 khoản chiphí được tinh vào giá thành đó là chi phí BHXH Công ty thực phẩm miềnBắc áp dụng chế độ hiện hành : trích quỹ BHXH 20%, tính vào giá thành 15%theo quỹ lương cấp bậc doanh nghiệp 5% cá nhân đóng và trừ vào tiền lươngcăn cứ theo : Bảng chấm công, bảng kê sản phẩm hoàn thành, bảng kê làmthêm giờ

Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuât chung

Từ bảng phân bổ tiên lương, bảng khấu hao TSCĐ, bảng tập hợpNVL , CCDC trong tháng này xuất dùng cho sản xuất chung được tiến hànhghi vào bảng kê 4, 5 và nhật ký chứng từ sổ 7

Sau khi toàn bộ chi phí sản xuất chung được kế toán tập hợp căn cứtrên bảng phân bổ, bảng kê, kế toán tiến hành lập bảng tập hợp chiphí sảnxuất chung đẻ tiện theo dõi và được ghi vao nhật ký chứng từ số 7

Chi phí sản xuất chung liên quan đến 1 sp thì tập hợp cho 1 sp

Chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều sp thì được tập hợp vàphân bổ theo tiêu thức tiêu hao NVL chính sxsp, do chi phí NVL chính chiếm

tỷ trọng lớn nên ta chọn công thức phân bổ sau :

Tổng chi phí sản xuất chung Chi phí nvlChi phí sản xuất cần phân bổ cho các sản phẩm x chính của

Chung phân bổ = tổng chi phí nguyên vật liệu sản phẩm a

Cho sản phẩm chính của các sản phẩm

d Hạch toán chi tiết

* kế toán chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp

Trên cơ sở số liệu trong bảng phân bổ số 2 Phân bổ NVL – CCDCxuất dùng tháng 10/2004 do bộ phận kế toán NVL lập chuyển sang

Kế toán tập hợp chi phí định khoản :

Căn cứ vao bảng thanh toán lương từ phòng tổ chức lao động tiền lương

Kế toán tập hợp chi phí phân bổ tiên lương đinh khoản

- bút toán phản ánh lương phái trả nhân công trực tiếp

Cuối tháng sau khi tập hợp CP NCTT kế toán lên sổ cái TK 622

- Kế toán chi phí sản xuât chung

Căn cứ vào bảng phân bổ NVL – CCDC dùng tháng 10 biểu sổ 01 kếtoán tập hợp chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm

Nợ Tk 627