235 Báo cáo thực tập tại Chi nhánh Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Báo cáo thực tập tại Hà Nội

235 Báo cáo thực tập tại Chi nhánh Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Báo cáo thực tập tại Hà Nội

Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam gia nhập WTO, chuyển động, thay đổi kinh tế có tác động mạnh lên tất ngành Hội nhập mở cửa đòi hỏi kinh doanh quản lý hiệu quả, điều mở cho ngành kiểm toán thị trường lớn đầy cạnh tranh Các Cơng ty Kiểm tốn thành lập ngày nhiều, cơng ty có uy tín thị trường nhiều năm vấp phải cạnh tranh lớn thị trường khách hàng, thu hút nhân viên giỏi,…Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) - cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam thành lập từ năm đầu phát triển kiểm toán Việt Nam - không ngoại lệ trước đổi thay thị trường Công ty A&C công ty kiểm toán thành lập tạo dựng vị định thị trường phải cố gắng để trì phát triển vị ngày vững Qua thời gian thực tập Chi nhánh cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội, tìm hiểu chung cơng ty, hoạt động kiểm toán thực Chi nhánh em ghi nhận lại Báo cáo tổng hợp nhận thấy hoạt động kinh doanh A&C thích ứng với thị trường Báo cáo gồm ba phần, giới thiệu tổng quan A&C chi nhánh Hà Nội trình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn này: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội Phần 2: Tổ chức thực kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội Phần 3: Một số nhận xét chung hoạt động Chi nhánh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội: 1.1 Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C biết đến 15 năm thị trường cung cấp dịch vụ Kiểm toán Tư vấn tổng hợp Khởi đầu từ doanh nghiệp nhà nước thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 Bộ trưởng Bộ tài với tư cách chi nhánh cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO Bắt đầu khởi nghiệp từ vai trò chi nhánh cơng ty kiểm tốn nhà nước lớn VACO A&C hoạt động dựa sở chương trình kiểm tốn VACO Hoạt động năm 1992 A&C thực trở thành cơng ty kiểm tốn nhà nước độc lập từ năm 1995 theo Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB tăng cao nhu cầu kiểm toán cho doanh nghiệp nhà nước Cùng với giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13/03/1995 Uỷ ban Kế hoạch TP.Hồ Chí Minh cấp, cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Nhà Nước với tên viết tắt A&C (Auditing and Consulting) thức vào hoạt động A&C tự hào bốn cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu ngành kiểm toán Việt Nam cơng ty Bộ Tài Chính thực thành cơng lần chuyển đổi hình thức sở hữu theo quy định Chính Phú Bộ Tài Chính - Năm 2003, theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/06/2003 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính việc cổ phần hố doanh nghiệp Nhà nước, cơng Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp ty A&C tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Kiểm toán Tư vấn A&C ( Tên giao dịch tiếng anh : Auditing and Consulting Joint Stock Company) Và Cơng ty cổ phần Kiểm tốn Tư vấn A&C thức hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103001964 sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp ngày 09/12/2003 - Năm 2007, theo Quy định Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/04/2004 Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 phủ kiểm tốn độc lập, Cơng ty A&C thực chuyển đổi hình thức sở hữu lần thứ từ cơng ty cổ phần thành công ty TNHH Và theo giấy phép kinh doanh số 4102047448 sở kế hoạch đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp ngày 06/02/2007, Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C ( Tên giao dịch tiếng anh: Auditing and Consulting Limited Company) thức vào hoạt động Với hiệu chung “tận tâm chất lượng”, A&C không ngừng cố gắng để nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên chất lượng dịch vụ cung cấp Từ chỗ chi nhánh nhỏ thực hợp đồng kiểm toán phụ cho VACO E&Y, A&C tìm cho đứng riêng, lượng khách hàng riêng phương thức hoạt động riêng Chính nhờ nỗ lực mình, A&C thực tự hào trước thành đạt được: - Hiện cơng ty có 2000 khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp thuộc nhiều ngành nghề khác nhau, có nhiều khách hàng thường xuyên công ty lớn thị trường - A&C ba công ty kiểm toán Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp nhận cho kiểm toán tổ chức phát hành kinh Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp doanh chứng khoán Thị trường chứng khoán Việt Nam năm 2005-2006 tiếp tục kiểm toán năm 2007-2008 - A&C cơng ty kiểm tốn độc lập Ngân hàng nhà nước Việt Nam cho phép kiểm toán tổ chức tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam - Về mặt doanh thu, thấy phát triển A&C qua số liệu doanh thu vài năm trở lại Bảng 1: Kết kinh doanh năm gần Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế 2005 28 tỷ 1.8 tỷ 2006 42.6 tỷ 1.6 tỷ 2007 57.2 tỷ 1.6 tỷ Dù năm 2006 2007 không đạt mức lợi nhuận sau thuế mong muốn doanh thu tăng nhiều so với năm 2005, năm 2006 doanh thu tăng 1.5 lần năm 2007 tăng lần năm 2005, 1.3 lần so với năm 2006 Có thể giải thích cho chênh lệch năm 2006 2007 cơng ty có nhiều khoản chi phí gia tăng khoản đầu tư cho máy móc thiết bị, nhân sự, … để chuẩn bị cho trình áp dụng chương trình kiểm toán vào đầu năm 2008 Một minh chứng cho phát triển A&C việc A&C thức trở thành thành viên đại diện thức tập đồn HLB International Việt Nam - tổ chức Kiểm toán Tư vấn Quốc tế với 12 000 nhân viên chuyên nghiệp, 15 tập đồn Kiểm tốn Tư vấn hàng đầu giới từ tháng 01/2004 Đây tổ chức quốc tế kế toán, Kiểm toán Tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp thành lập vào năm 1969 có trụ sở Anh Với hệ thống cơng ty thành viên 100 quốc gia, HLB tập hợp đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm hầu hết lĩnh vực kinh doanh hầu hết thị trường Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp giới Nhờ có quy mơ hoạt động rộng cung cấp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng quy mơ quốc gia, HLB thực liên lạc, phối hợp hoạt động văn phòng để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng hoạt động toàn cầu bị hạn chế Việc trở thành thành viên tổ chức quốc tế thực thuận lợi công ty kèm theo dặt nhiều thử thách, địi hỏi cơng ty phải kiểm sốt chất lượng hoạt động tốt hơn, vừa đáp ứng yêu cầu khách hàng vừa đáp ứng yêu cầu công ty mẹ nước ngồi Bên cạnh ngày 06/01/2008 vừa qua Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) vinh dự 108 doanh nghiệp tiêu biểu nhận giải "Thương mại dịch vụ - Top Trade Services 2007" Bộ Công Thương trao tặng dành cho doanh nghiệp hoạt động 11 lĩnh vực Thương mại Dịch vụ mà Việt Nam cam kết thực gia nhập WTO Đây thực sự khích lệ lớn lao A&C để tiếp tục phát triển hoạt động kinh doanh cống hiến cho kinh tế đất nước ngày phát triển 1.2 Chi nhánh A&C Hà Nội: Chi nhánh công ty Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội chi nhánh lớn công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C gồm chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ, chi nhánh Nha Trang – Khánh Hồ trụ sở đặt TP.Hồ Chí Minh cơng ty với tên gọi Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Đồng Khởi Chi nhánh Hà Nội thành lập hoạt động văn phịng đại diện cơng ty Kiểm tốn Tư vấn TP.Hồ Chí Minh đặt 41B Lý Thái Tổ - Q.Hoàn Kiếm - Hà Nội Văn phịng đại diện thức trở thành chi nhánh hoạt động độc lập từ năm 2001 theo Quyết định số 1144/QĐUB UBNN TP.Hà Nội hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp 312448 sở Kế hoạch đầu tư TP.Hà Nội cấp ngày 16/03/2001 Chi nhánh Hà Nội thức vào hoạt động thực mốc đánh dấu cho mở rộng quy mô hoạt động A&C, cơng tác kiểm tốn mở rộng phục vụ khách hàng Hà Nội tốt hơn, đồng thời giảm thiểu chi phí kiểm tốn Vào năm 2003, cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu thành công ty cổ phần, chi nhánh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0113003559 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hà Nội cấp ngày 15/01/2004 Và vào năm 2005, cơng ty tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ công ty cổ phần thành công ty TNHH nay, chi nhánh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0112030013 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hà Nội cấp ngày 14/02/2007 Hà Nội thị trường lớn, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp lớn, đống thời nơi có nhiều cơng ty chi nhánh cơng ty kiểm tốn nước Điều đặt cho thành viên chi nhánh gánh nặng, thách thức trước hội A&C có vị ổn định trước phát triển thị trường kiểm tốn chi nhánh Hà Nội phải đặt cho tiêu ngày cao Năm vừa qua riêng doanh thu chi nhánh Hà Nội 14,52 tỷ đồng chiếm gần 26% tổng doanh thu công ty, số chưa phải lớn so với chi nhánh lại hứa hẹn tăng cao thời gian tới Các nhân viên A&C ngày nỗ lực để đưa chi nhánh Hà Nội trở nên ngày lớn mạnh Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý: 2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh: Công ty A&C thực Kiểm toán Tư vấn với lĩnh vực chủ yếu Kiểm tốn Báo cáo tài chính, bên cạnh vơí xu chung đa dạng Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp hố thị trường cơng ty cung cấp thêm nhiều dịch vụ khác với chất lượng tốt Hiện cơng ty cung cấp dịch vụ chính, bao gồm: - Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính; - Dịch vụ Thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng bản; - Dịch vụ tư vấn; - Đào tạo; - Dịch vụ kế toán; - Quản lý dự án Tuỳ vào loại hình dịch vụ cụ thể cung cấp mà cơng ty xây dựng quy trình riêng phù hợp, tạo điều kiện chun mơn hố đa dạng hố dịch vụ Trong năm 2007 thành phần dịch vụ cung cấp mang lại doanh thu cao cho công ty vài năm trở lại Có thể thấy đóng góp loại hình dịch vụ cung cấp chi nhánh Hà Nội chi nhánh khác tồn cơng ty qua bảng tổng hợp doanh thu năm 2007 Bảng 2: Bảng tổng hợp doanh thu năm 2007 Doanh thu Kiểm toán BCTC Kiểm toán XDCB, xác định GTDN Đào tạo, tư vấn Dịch vụ khác Cộng Chi nhánh HN 12.583 1.713 VP công ty chi nhánh khác 30.559 7.030 Tổng doanh thu công ty 43.142 8.743 164 58 14.520 2.980 2.123 42.692 3.144 2.181 57.212 * Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính: Đây xem lĩnh vực kinh doanh đóng vai trị chủ chốt cơng ty Loại hình dịch vụ mang cho công ty 1000 khách hàng Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp nhiều loại hình, nhiều ngành nghề khác 50% doanh thu năm Đối với loại dịch vụ cơng ty có chương trình kiểm tốn cụ thể cơng ty xây dựng áp dụng, nhiên từ năm 2008 công ty thức hoạt động theo chương trình kiểm tốn thiết lập chương trình kiểm tốn Quốc tế HLB cung cấp sở phù hợp với chuẩn mực luật pháp Việt Nam Quốc tế Bên cạnh kiểm tốn Báo cáo tài chính, theo yêu cầu khách hàng, công ty thực dịch vụ kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội kiểm toán thơng tin tài Và với q trình kiểm tốn, cơng ty ln cố gắng hỗ trợ khách hàng tư vấn, cung cấp thơng tin góp phần hồn thiện Hệ thống kiểm sốt, cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài khách hàng Mỗi kiểm toán thực giúp cho khách hàng tìm hiểu, quản lý tơt mặt tài mình, đồng thời cịn giúp khách hàng tạo dựng niềm tin cho nhà đầu tư người quan tâm * Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng bản: Hoạt động thẩm định, kiểm toán vốn đầu tư tốn cơng trình xây dựng hoạt động trội A&C Hoạt động bao gồm số dịch vụ cụ thể như: Thẩm tra dự án, lập thẩm tra dự tốn cơng trình; tư vấn xây dựng; tư vấn mặt hoạt động, chuyển đổi, doanh nghiệp; định giá tài sản; kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư;… * Dịch vụ tư vấn: Bên cạnh thực tư vấn cho khách hàng kiểm toán nhằm cải thiện hoạt động kinh doanh, A&C thực thêm lĩnh vực tư vấn cho khách hàng có nhu cầu Đối với A&C hoạt động Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp khách hàng tín nhiệm, A&C có 15 năm hoạt động đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, kiến thức thực tế phong phú, điều thuận lợi lớn cho cơng ty khách hàng Hoạt động tư vấn A&C bao gồm mặt tư vấn chính: - Tư vấn thuế; - Tư vấn vấn đề liên quan đến kế toán; - Tư vấn tài quản trị doanh nghiệp; - Tư vấn dịch vụ pháp lý; - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; - Các hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu khách hàng vấn đề pháp luật, đầu tư, * Đào tạo: Kiểm tốn viên ln nguồn lực quan trọng cơng ty kiểm tốn nào, đội ngũ kiểm toán định đến chất lượng kiểm toán tồn phát triển cơng ty kiểm tốn Hiểu rõ điều A&C cố gắng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Với mạnh cơng ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam hoạt động lâu năm thị trường, A&C kết hợp với giáo viên, thạc sỹ, giáo sư, chuyên gia lĩnh vực Kiểm toán Tư vấn với ban lãnh đạo A&C tổ chức khoá học, chương trình huấn luyện nhằm đào tạo nâng cao kĩ nghề nghiệp cho nhân viên khoá học theo yêu cầu khác Hoạt động đào tạo A&C bao gồm mảng chính: - Đào tạo lớp kế toán trưởng; - Đào tạo chuyên đề Kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kinh doanh chứng khoán,…; Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp - Tổ chức sinh hoạt chuyên môn cung cấp thông tin văn Nhà nước ban hành; - Đào tạo nội * Dịch vụ kế toán: Với dịch vụ kế toán A&C cung cấp bao gồm: Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, sốt xét báo cáo tài chính, thiết kế, triển khai vận hành hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ,… Đây dịch vụ mang tính chất thiết thực, giúp cho khách hàng triển khai tốt hệ thống kế toán doanh nghiệp * Quản lý dự án: Đây lĩnh vực địi hỏi phải có lực lượng nhân viên có chuyên môn cao thẩm định giá, lực lượng kỹ sư giỏi Đáp ứng nhu cầu thị trường, A&C tổ chức dịch vụ quản lý dự án nhiều năm nhận tín nhiệm cao từ khách hàng Hoạt động quản lý dự án bao gồm: Quản lý chung; tổ chức công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, tổ chức thẩm định dự án vốn đầu tư, tổ chức công tác thẩm định thiết kế,… 2.2 Khách hàng A&C: Cùng với đa dạng hoá dịch vụ cung cấp, A&C mở cho lượng khách hàng lớn quen thuộc lĩnh vực Đặc biệt lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, cơng ty xây dựng cho mạng lưới lớn với 2.000 khách hàng năm trở lại hứa hẹn phát triển năm tới Khách hàng A&C bao gồm doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế từ ngành sản xuất thương mại, dịch vụ, du lịch, … Bên cạnh A&C cịn có thêm lượng khách hàng lớn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN II TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY A&C Tổ chức thực kiểm toán Để tổ chức thực hịên kỉêm toán, chi nhánh A&C Hà Nội thực theo quy trình bao gồm bước thực theo thứ tự (sơ đồ 3) Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn chi nhánh Hà Nội Khảo sát chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm tốn Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực kiểm toán khách hàng Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm tốn Quan hệ chuyển tiếp * Tìm hiểu khách hàng Trong tổ chức kiểm toán A&C, bước quan trọng để đánh giá tổng quan lên kế hoạch kiểm toán tổng quát Khi nhận u cấu từ phía khách hàng cơng ty cử cán người thuộc ban lãnh đạo công ty kiểm toán viên đến gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu sơ khách hàng như: ngành nghề kinh doanh, doanh thu Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp năm, kết kiểm tốn năm trước ( có ),… Q trình thu thập thơng tin ban đầu tiến nhành cách nhanh chóng cán cử phải lập Báo cáo khảo sát để báo cáo lại tình hình cho người phụ trách Cũng sở Báo cáo khảo sát lập, người khảo sát phải tính tốn đề xuất mức phí để trình lên Giám đốc duyệt Việc để người khảo sát lập báo cáo, đề xuất tính tốn mức phí tiết kiệm cơng sức tính tốn sát thực người khảo sát người hiểu tình hình tổng quan khách hàng Mức phí Báo cáo tổng quan trình lên giám đốc , Giám đốc xét thấy mức phí phù hợp trình tìm hiểu tổng quan tương đối phù hợp, xác phê duyệt định đồng ý thực kiểm tốn chuyển qua Phịng Quản trị tổng hợp Phòng quản trị tổng hợp tiếp nhận lập thư báo phí gửi khách hàng Sau chấp thuận khách hàng với mức phí đưa Phịng Quản trị tổng hợp tiến hành soạn thảo hợp đồng thực kí kết hợp đồng với khách hàng Hợp đồng sau ký kết Giám đốc phân phòng nghiệp vụ phù hợp trưởng phòng chịu trách nhiệm phân cơng kiểm tốn viên thực * Lập kế hoạch kiểm toán Các kiểm toán viên sau phân công liên hệ với khách hàng để tìm hiểu kĩ đặc điểm, hoạt động kinh doanh khách hàng Đồng thời kiểm toán viên chuẩn bị Bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm; lựa chọn đội ngũ trợ lý, thực thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu rủi ro, thẩm tra đánh giá hệ thống KSNB, … từ triển khai kế hoạch chương trình kiểm toán cụ thể cho khách hàng Đối với khách hàng thường niên cơng việc giảm nhẹ nhiều thường thu thập thơng tin Trần Phương Thảo Kiểm tốn 46A Báo cáo thực tập tổng hợp Kế hoạch kiểm toán lên xong, kiểm toán viên liên hệ với khách hàng thời gian kiểm kê, thời gian thực kiểm toán đồng thời phải gửi trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước nhằm giảm thiểu thời gian kiểm tốn từ giảm thiểu chi phí kiểm tốn * Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Kiểm kê cơng việc thực trước thức kiểm tốn, cơng việc thực kiểm toán viên nhận thấy cần tiến hành kiểm kê số phần hành cần thiết để bổ sung cho chứng kiểm tốn Qua trình chứng kiến kiểm kê thực thông qua nhiều bước nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê tin cậy khách quan Có bước thực kiểm kê: - Chuẩn bị kiểm kê: kiểm toán viên phải thu thập kế hoạch kiểm kê, phương thức kiểm kê khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu cần thiết sổ tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho TSCĐHH) chuẩn bị chứng từ cần thiết - Chứng kiến kiểm kê: để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán viên phải để khách hàng kiểm kê, đóng vai trị người quan sát q trình kiểm kê có xác khơng đặc biệt kiểm kê tiền Đối với kiểm kê hàng tồn kho kiểm tốn viên chọn mẫu để khách hàng kiểm kê - Kết thúc lập báo cáo kiểm kê: Kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm kê khách hàng, xem kết kiểm kê có đáng tin cậy hay khơng, nêu ý kiến kiểm kê, thu thập tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp * Thực kiểm toán khách hàng + Họp triển khai: Trước tiến hành đến kiểm tốn khách hàng, nhóm kiểm tốn Ban giám đốc, phịng kế tốn đại diện phịng ban chức tiến hành họp để thông qua mục tiêu, nội dung kiểm toán, trách nhiệm phận liên quan đến kiểm toán Cuộc họp tổ chức giúp cho Ban giám đốc nắm tình hình cách sát + Thực kiểm toán: Việc thực kiểm toán A&C chia theo phần hành Theo nhóm trưởng phân công công việc cho thành viên nhóm kiểm tốn Thực kiểm tốn q trình kiểm toán viên áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ để thu thập chứng tin cậy nhằm đưa kết luận Báo cáo tài khách hàng Mỗi thành viên theo phân cơng thực kiểm tốn phần hành mà thực bên cạnh liên hệ với thành viên khác đối chiếu, kiểm tra phần hành có liên quan với Một số cơng việc mà kiểm tốn viên tiến hành: - Tổng hợp số liệu sổ cái, Báo cáo tài đơn vị - Thu thập tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng,… - Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót - Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận - Phỏng vấn khách hàng - Thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận,quan sát, bút toán điều chỉnh … Mỗi thành viên nhóm kiểm tốn sau thực xong phần hành phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, sốt xét cần Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp phải thực thêm thủ tục cần thiết để hoàn thiện theo yêu cầu nhóm trưởng Vào ngày cuối đợt kiểm tốn, kiểm tốn viên điều hành (nếu có) xuống làm việc nhóm kiểm tốn để tổng hợp lại nội dung tồn tại, bút toán điều chỉnh đống thời sốt xét lại tồn kết kiểm toán trước báo cáo kết kiểm toán với khách hàng + Họp kết thúc: Cuối kiểm tốn, nhóm kiểm tốn kiểm tốn viên điều hành (nếu có) họp cơng bố kết kiểm tốn với khách hàng Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, phận kế toán đại diện phịng ban khách hàng Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết kiểm toán, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… khách hàng Kiểm toán viên phải thống với khách hàng bút toán điều chỉnh * Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước cuối thực hoàn toàn văn phịng cơng ty kiểm tốn Nhóm trưởng nhóm kiểm toán người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý Nhóm trưởng người lập Báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán sau lập kiểm toán viên điều hành soát xét lại Nếu phát thấy vấn đề cịn tồn tại, kiểm tốn viên điều hành chuyển trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm tốn để trả lời hồn thiện, khơng chuyển sang cho phận kiểm soát chất lượng Nếu Bộ phận kiểm sốt chất lượng xét thấy báo cáo chưa hồn thiện, cịn vấn đề tồn tiếp tục gửi trả lại cho trưởng nhóm kiểm tốn hồn thiện, không tiếp tục gửi lên Ban giám đốc xét duyệt lần cuối trước gửi cho khách hàng Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp Sau nhận đồng ý Ban giám đốc, nhóm trưởng lập phiếu lấy ý kiến khách hàng gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo phê duyệt Khi nhận đựơc phản hồi từ phía khách hàng, có ý kiến khách hàng việc sử đổi Báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng phải đệ trình lên kiểm tốn viên điều hành Ban giám đốc xem xét, cho ý kiến Còn trường hợp khách hàng đồng ý phát hành báo cáo, nhóm trưởng phải lập Phiếu yêu cầu phát hành trình giám đốc ký duyệt sau chuyển sang cho Phòng quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo Kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.1 Kiểm soát chung kiểm toán Tại chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm tốn Tại chi nhánh cơng ty có Bộ phận kiểm sốt chất lượng, nhiên phận khơng theo sát kiểm tốn mà cơng việc kiểm sốt chất lượng trực tiếp nhóm trưởng kiểm tốn viên điều hành thực Quy trình kiểm sốt chất lượng chi nhánh cơng ty Hà Nội khái quát: Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ 4: Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Nhóm trưởng (kiểm tốn viên phụ trách) Kiểm tốn viên điều hành (Trưởng, phó phịng) Bộ phận kiểm sốt chất lượng Partner ( Phó giám đốc, Giám đốc) Tại chi nhánh có tổ chức phận kiểm sốt chất lượng cịn nhằm hỗ trợ cho kiểm tốn viên điều hành khơng thể phụ trách Tuy nhiên tổng cơng ty TP.Hồ Chí Minh cơng ty khơng tổ chức phận kiểm sốt chất lượng riêng mà có Phó giám đốc chuyên làm cơng việc kiểm sốt cơng ty, phụ trách kiểm soát kết kiểm toán viên điều hành thực kiểm sốt trước 2.2 Kiểm sốt kiểm toán cụ thể Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn người chịu trách nhiệm kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Việc kiểm sốt chất lượng thể từ khâu lập chương trình tới quy định nhân sự, giấy tờ làm việc, thu thập chứng, lưu hồ sơ,… Từ khâu lập chương trình kiểm tốn, cơng ty trọng chi tiết hố bước cơng việc cần thực hiện, từ thu thập tài liệu liên quan đến kiểm tra đối chiếu chi tiết cụ thể hoá phần hành kiểm toán Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp Về giấy tờ làm việc, cơng ty có loại giấy làm việc phân rõ trường hợp sử dụng để dễ kiểm soát quản lý: - Working paper khổ A4: dùng cho tổng hợp số liệu,… - Working paper khổ A3: thường dùng cho kiểm tra chứng từ, tổng hợp số liệu,… - Note of account: dùng để ghi mơ tả, nhận xét kiểm tốn viên thực - Review note: dùng vấn khách hàng đặt vấn đề cần trả lời - Paje : dùng để thực bút toán điều chỉnh Về nhân viên, cơng ty ln trọng đào tạo trình độ cho nhân viên Trong kiểm tốn ln có xem xét lựa chọn kĩ lưỡng thành phần tham gia kiểm tốn Nhóm trưởng phải ln kiểm toán viên giỏi, nhiều kinh nghiệm thực tế, có đầy đủ đức tính kiểm tốn viên độc lập Trong q trình làm việc, nhóm trưởng người soát xét giấy tờ làm việc cách thức thực hiện, kết đạt thành viên nhóm kiểm tốn Q trình kiểm sốt giúp cơng việc kiểm tốn đạt kết xác hơn, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn cho cơng ty Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ CHI NHÁNH HÀ NỘI CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) Về tổ chức máy quản lý Tại cơng ty A&C có tổ chức quản lý phù hợp với hình thức cơng ty TNHH, thành viên hội đồng thành viên trực tiếp quản lý điều hành công ty hiệu quản lý cao Các thành viên Ban tổng giám đốc tham gia điều hành công ty, số phó tổng giám đốc Giám đốc chi nhánh kiểm toán viên có cấp cao, có uy tín lớn Điều cho thấy cơng ty kiểm sốt tốt hoạt động kinh doanh mục tiêu chung tồn cơng ty, đồng thời thành viên chủ chốt ban giám đốc kiểm toán viên giỏi có bằn cấp cao, có uy tín vừa giúp nâng cao uy tín cơng ty, vừa đảm bảo cho cơng ty chi nhánh mặt trình độ nhân viên, chất lượng kiểm toán Về tổ chức kiểm toán 2.1 Về tổ chức kiểm tốn Quy trình kiểm tốn áp dụng chi nhánh Hà Nội gồm bước, bước đáp ứng yêu cầu quy trình kiểm tốn chung có chuẩn bị kiểm tốn, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán đưa báo cáo Quy trình kiểm tốn áp dụng chi nhánh cho thấy, công ty tuân thủ chặt chẽ quy định kiểm toán, xác định cần thiết bước, không xem nhẹ bước từ tìm hiểu khách hàng tới thực kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Chúng xây dựng theo trình tự Trần Phương Thảo Kiểm tốn 46A Báo cáo thực tập tổng hợp hợp lý logic phù hợp cho kiểm toán viên áp dụng khơng q gây khó khăn cho kiểm tốn viên khách hàng 2.2 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán Để tạo niềm tin cho khách hàng tạo chỗ đứng vững thị trường dịch vụ kiểm tốn, chất lượng ln yếu tố hàng đầu Bởi hiểu rõ điều nên công ty tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán từ bắt đầu kiểm toán Tại chi nhánh Hà Nội có Bộ phận kiểm sốt chất lượng cịn cơng ty khơng có khơng có nghĩa thiếu sót, việc cử riêng Phó tổng giám đốc giỏi chun mơn chun thực sốt xét hồ sơ kiểm toán mang lại hiệu tổ chức phận kiểm soát chất lượng mà lại giảm thiểu chi phí, đem lại độ tin cậy cao Việc kiểm sốt chất lượng cơng ty trọng từ xây dựng chương trình kiểm tốn Từ năm 2008 cơng ty thức áp dụng chương trình kiểm tốn xây dựng chương trình kiểm tốn HLB, chương trình chi tiết hố chương trình cũ cơng ty xây dựng mang tính chuẩn mực quốc tế cao Tuy nhiên chương trình áp dụng nên chưa có tinh lọc cho phù hợp hoàn toàn với điều kiện doanh nghiệp Việt Nam, kiểm tốn viên khơng phải lúc thực tất bước chương trình kiểm tốn tuỳ thuộc yêu cầu kiểm toán Về đào tạo nhân viên A&C trọng đến công tác đào tạo chuyển đổi nhân viên Hàng năm cơng ty đếu tổ chức đợt tập huấn kiến thức cho nhân viên đào tạo cho nhân viên Để đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường, nhân viên A&C tăng cường trẻ hố đội hình, cập nhật kiến thức Thị trường nhân kiểm tốn ln biến đổi tất công ty kiểm Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp toán, đặc tính nghề nghiệp gây nên khó khăn cho kiểm toán viên sống thường ngày Hiểu rõ điều A&C ln có sách đặc biệt hỗ trợ cho nhân viên nhằm gìn giữ nhân lực thơng qua sách khen thưởng, ưu việc xếp phân công kiểm toán kiểm toán viên nữ đặc biệt người có nhỏ Chính điều giúp cho A&C gìn giữ đội ngũ nhân viên tương đối ổn định số lượng chuyên môn nghề nghiệp Những định hướng kinh doanh Đối mặt với thị trường đầy cạnh tranh, cơng ty ln có sách nhằm đối mặt với biến đổi thị trường khẳng định tên tuổi Ngồi việc tạo niềm tin cho khách hàng cũ chất lượng kiểm tốn, công ty tăng cường quảng bá thương hiệu công ty để thu hút thêm khách hàng Bên cạnh cơng ty có sách tham gia cơng tác từ thiện, đóng góp phần sức để giúp đỡ nhữngthành phần xã hội cịn gặp khó khăn Trong năm tới, cơng ty tiếp tục trì phát triển mở rộng thị trường, không lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài mà tiếp tục tăng cường doanh thu tất dịch vụ cung cấp, phát huy ưu điểm chương trình kiểm tốn Chi nhánh Hà Nội chi nhánh lớn đóng góp khơng nhỏ vào kết kinh doanh công ty bên cạnh Hà Nội thị trường cạnh tranh lớn Ban giám đốc công ty phải trì hoạt động tiếp tục phát triển lớn mạnh chung A&C Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Sự tồn phát triển công ty thị trường hồn tồn khơng may rủi mà dựa vào lĩnh kinh doanh thị trường, không loại trừ ngành Thị trường kiểm tốn phát triển, hội thách thức đặt cho tất cơng ty kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn phải khẳng định phải làm cho khách hàng tin kết hoạt động A&C tất cơng ty kiểm toán khác, nhận thức thuận lợi khó khăn ngành nghề theo đuổi có hoạt động tích cực thúc đẩy phát triển công ty Báo cáo thực tập tổng hợp thực thời gian tháng đầu thực tập Chi nhánh Công ty Kiểm toán Tư vấn (A&C) Hà Nội, với hạn chế kiến thức thực tế nên tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, điều chỉnh thầy để hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn - Th.S Phan Trung Kiên nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn Giáo trình Kiểm tốn tài Trang web Cơng ty Kiểm toán tư vấn A&C Tài liệu Chi nhánh Hà Nội Cơng ty Kiểm tốn tư vấn A&C cung cấp Các trang thông tin kinh tế tài Internet Trần Phương Thảo Kiểm tốn 46A Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C .2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội: 1.1 Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C: .2 1.2 Chi nhánh A&C Hà Nội: .5 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý: 2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh: 2.2 Khách hàng A&C: 10 2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 11 2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn: 16 2.5 Đội ngũ nhân viên: 16 PHẦN II 18 TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY A&C 18 Tổ chức thực kiểm toán 18 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 23 2.1 Kiểm soát chung kiểm toán 23 2.2 Kiểm soát kiểm toán cụ thể 24 PHẦN III 26 MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ CHI NHÁNH HÀ NỘI CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) 26 Về tổ chức máy quản lý 26 Về tổ chức kiểm toán .26 2.1 Về tổ chức kiểm toán 26 2.2 Về kiểm soát chất lượng kiểm toán .27 Về đào tạo nhân viên .27 Những định hướng kinh doanh 28 KẾT LUẬN .29 Trần Phương Thảo Kiểm toán 46A ... ngày phát triển 1.2 Chi nhánh A&C Hà Nội: Chi nhánh cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội chi nhánh lớn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C gồm chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ, chi nhánh Nha Trang.. .Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội: 1.1 Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn. .. tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ công ty - Các chi nhánh cơng ty có chi nhánh công ty quản lý trực tiếp Giám đốc chi nhánh, quản lý từ xa Ban tổng giám đốc * Về chi nhánh Hà Nội: Chi nhánh Hà