KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;. . . Cổ tức lợi nhuận được chia; Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; Lãi tỷ giá hối đoái; Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

ĐỀ TÀI

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT

ĐỘNG TÀI CHÍNH

Nhóm 08

DANH SÁCH NHÓM 08

     HỌ VÀ TÊN      MSSV

 Nguyễn Thị Ngọc (nhóm trưởng) 09027093

 Vũ Thị Nghĩa 09014593

 Trần Trọng Nghĩa 09027683

 Trịnh Thị Nhung 09017103

  Lê Minh Ngọc 09016513

 Nguyễn Thị Oanh 09015833

 Trần Thị Oanh 09022253

 Lê Thị Phương 09022343

 Lê Thị Nguyệt 09015893

 Lê Thị Hồng Nhung 09020533       

      

      

I­ GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TÀI KHOẢN 515

- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

- Cổ tức lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

II- MỘT SỐ QUY ĐỊNH KHI HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 515

1. Doanh tài khhu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi , tiền bản quyền , cô tức , lợi nhuận được chia và doanh thu HĐTC khác được coi là thực hiện tong kì , không phân biệt các khoan DT đó thực tế đã thu được tiền trong kì hay sẽ thu được tiền

2. Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua , bán chứng khoán , ngoại tệ ,doanh

thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa bán lớn hơn giá gốc , số tiền lãi về trái

phiếu , cô phiếu

3. Đối với khoản thu nhập từ thu nhập từ hooatj đông mua , bán chứng khoán , ngoại tệ , doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ mua vào và ngoại tệ bán ra

4. Đối với khoản tiền lãi đầu tư đầu tư nhận được từ tài khoản đầu tư cô phiếu , trái

phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi

giảm giá gốc ,đầu tư trái phiếu , cổ phiếu đó

5. Đối với các khoản thu nhập nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết , doanh thu ghi nhận vào tài khoản 515 là chênh lệch giữa giá lớn hơn giá

gốc

III- CƠ SỞ VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD

 Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu HĐTC thuần (tổng doanh thu trừ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kì báo cáo của doanh nghiệp ) Số liệu để ghi vào chi tiêu này là lũy kế số phát sinh bên nợ của tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính “ đối ứng với bên có tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh “ trong kì báo cáo trên sổ cái hoặc nhật kí _ sổ cái

III- KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TK 515

 Bên nợ :

- Số thuế GTGT phai nộp tính theo phươnng pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

 Bên có :

- Tiền lãi , cổ tức và lợi nhuận được chia.

-Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên

doanh , công ty liên kết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi ti giá hối đoái phát sinh trong kì cua hoạt động kinh doanh.

- Lãi ti giá hối đoái doanh nghiệp đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động tài chính

- Lãi phát sinh khi bán ngoại tệ

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi ti giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính.

doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kì.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kì.

IV- PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

1 Phản ánh doanh thu cổ tức , lợi nhuận được chia phát sinh trong kì từ hoạt động góp vốn đầu tư:

Nợ 111,112,138

Nợ 221 : Đầu tư vào công ty con (nhận cô tức bằng cổ phiếu)

Nợ 222 : Góp vốn liên doanh

Nợ 223 : Đầu tư vào công ty liên kết

Có 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

3 Phương pháp hạch toán hoạt động đầu tư chứng khoán

Khi mua chưng khoán đầu tư ngắn hạn , dài hạn , căn cứ vào chi phí thực tế mua,ghi:

- Trường hợp dùng cổ tức và lợi nhuận được chia để bổ sung vốn góp:

Nợ 121:đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ 228:đầu tư dài hạn khác

Có 515:doanh thu hoạt động tài chính

- Trường hợp nếu nhận lãi đầu tư bao gồm có khoản laĩ đầu tư dồn tích trước khi

doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này,chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính,còn khoản lãi dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư trái phiếu,cổ phiếu đó:

Nợ 111,112(tổng tiền lãi được thu)

Có 121 đầu tư chứng khoán ngắn hạn(phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)

Có 223 đầu tư vào công ty liên kết (lãi dồn tích trước khi mua khoản đầu tư) Có 228 đầu tư dài hạn khác(lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiepj mua lại khoản đầu tư)

Có 515 doanh thu hddtc(phần tiền lãi của các kỳ mà dn mua khoản đầu

 Định kỳ nhận lãi cổ phiếu,trái phiếu (nếu có):

Nợ 111,112

Có 515:dthđtc

 Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn,dài hạn,căn cứ vào giá bán chứng khoán:

- Trường hợp lãi:

Nợ 111,112,…:theo giá thanh toán

Có 121:đầu tư chứng khoán ngắn hạn(trị giá vốn)

Có 228:đầu tư dài hạn khác(trị giá vốn)

Có 515:dthđtc(lãi bán chứng khoán)

- Trường hợp lỗ :

Nợ 111,112(tổng giá thanh toán)

Nợ 635: chi phí tài chính(lỗ bán chứng khoán)

Có 121 đầu tư chứng khoán ngắn hạn(trị giá vốn)

Có 228:đầu tư dài hạn khác(trị giá vốn)

tư chứng khoán ngắn hạn(tị giá vốn)

Có 515 DTHDTC(số tiền lãi)

3 Kế toán bán ngoại tệ (của hoạt động kinh doanh) nếu có lãi, ghi:

Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (Tổng giá thanh toán - Tỷ giá thực tế bán)

Có các TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)

4 Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ t heo khế ước vay, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

5 Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

6 Số tiền chiết khấu thanh toán:

Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

7 Khi bán các khoản đầu tư vào công ty con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công

ty liên kết, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào Tài khoản 515 là số

chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con (Giá vốn)

Có TK 222 - Vốn góp liên doanh (Giá vốn)

Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết (Giá vốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn)

8 Khi doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ

thanh toán bằng ngoại tệ:

- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn

tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,

(Theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng hoặc tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111, 112)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

9 Khi doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thanh toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ, .) bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giátrên sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá trên sổ kế toán TK 111, 112)

10 Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, .), nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138 (Tỷ giá trên sổ kế toán)

11 Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh vào doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi tỷ giá hối đoái), để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

12 Đối với doanh nghiệp mới thành lập chưa đi vào sản xuất, kinh doanh, khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng (Giai đoạn trước hoạt động), kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái (Theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có Tài khoản 4132) của hoạt động đầu tư (Giai đoạn trước hoạt động) trên TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK 4132) tính ngay vào doanh thu hoạt động tài chính (TK 515), hoặc kết chuyển sang TK 3387 (Nếu lãi tỷ giá) để phân bổ trong thời gian tối đa là 5 năm, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi tỷ giá hối đoái ghi ngay vào doanh thu hoạt động tài chính)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Nếu lãi tỷ giá hối đoái phân bổ dần)

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi tỷ giá hối đoái ghi ngay vào doanh thu hoạt động tài chính)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Nếu lãi tỷ giá hối đoái phân bổ dần) + Định kỳ, phân bổ chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái đã thực hiện phát sinh trong giai

đoạn đầu tư xây dựng vào doanh thu hoạt động tài chính của năm tài chính khi kết thúc giai đoạn đầu tư, xây dựng đưa TSCĐ vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

13 Khi bán sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay ghi vào Tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực

hiện”, ghi:

Nợ các TK 111, 112 , 131, .

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Theo giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp

và giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331 - Thuế GTGT phải nộp).

- Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

14 Hàng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

15 Cuối kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính (Nếu có), ghi:

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

V- SƠ ĐỒ : KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

TK515- DT hoạt động tài chính

911 định kì thu lãi hoặc xác định

lãi phải thu do đầu tư cổ phiếu,trái phiếu

111,112,131 lãi do nhượng bán giá bán

121,221

giá gốc 111(1111),112(1121)

lãi do bán ngoại tệ theo ti giá thực tế thu

111(1112),112(1121)

theo tỉ giá thực

112

thu tiền lãi cho vay định kì       

       

       

       

       

       

       

111,112,138,152,…

Sơ đồ thanh toán trái phiếu theo lãi định kì

515 111,112,131 lãi trái phiếu,cổ tức,lợi nhận về

nhuận được nhận định kì

228

bổ sung vốn góp

Sơ đồ thanh toán trái phiếu đến hạn

Bán hoặc thanh toán trái phiếu trước hạn

tiền lỗ

515 111,112,131

cổ tức hoặc lãi kinh doanh

được chia từ cty 221

tăng vốn đầu tư

vào cty con

515 223

chuyển nợ thành vốn cổ phần khi giá trị

khoản nợ hơn vốn cổ phần

128,228

chuyển nợ thành vốn cổ phần khi giá trị khoản

nợ lớn hơn vốn cổ phần

635

Nhận cổ tức lợi nhuận được chia từ công ty liên kết

515 131 111,112 chưa thanh toán được thanh toán

223

nhận bằng

cổ phiếu

Thanh toán khoản đầu tư

     515 111,112 chênh lệch (lãi)

       223

giá gốc giá bán

111,112 635 chênh lệch(lỗ)

chi phí thanh lí

  BÀI T P :  Ậ

 KÊ KHAI LÊN SỔ

CHÚNG EM XIN TRÂN THÀNH CÁM ƠN CÔ

VÀ CÁC BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE !!!