chiến lược thâm nhập của các công ty đa quốc gia vào các nước đang phát triển và các hình thức thủ đoạn “chuyển giá” của các công ty đqg ở các nước nhận đầu tư

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG =========000========= TIỂU LUẬN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ Đề tài: Chiến lược thâm nhập công ty đa quốc gia vào nước phát triển hình thức thủ đoạn “chuyển giá” công ty ĐQG nước nhận đầu tư Giáo viên hướng dẫn: Ph.D Nguyễn Thị Lan Sinh viên thực – Mã SV - STT : + Đặng Thị Tình – 1211510067 - 121 (40%) + Lê Thị Ngọc Linh – 1211510036 75(30%) + Đỗ Thị Mĩ Hạnh – 1211510020 - (30%) Lớp: Anh - Kinh doanh quốc tế, K51 Hà Nội – 30.9.2013 Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, hoạt động công ty đa quốc gia ( MNCs - Multinational Corporations MNEs – Multinational Enterprises) lực lượng chủ đạo thúc đẩy q trình tồn cầu hố, tác động đến lĩnh vực đời sống kinh tế - xã hội phạm vi quốc tế Chúng lực lượng chủ chốt truyền tải khoa học, kỹ thuật công nghệ, cấu lại kinh tế giới mẫu hình thực kiểu tổ chức sản xuất hàng hố đại Vì vậy, MNCs thâm nhập mạnh mẽ vào tất quốc gia phát triển, đặc biệt quốc gia có kinh tế chuyển với chiến lược phong phú nhạy bén Khi quan hệ kinh tế thiết lập đa dạng, có liên kết, phối hợp chủ thể kinh doanh, việc xác định lợi lợi ích ích kinh tế vượt phạm vi chủ thể riêng lẻ, mà tính chung tập đồn hay nhóm liên kết Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, câu hỏi để lợi ích tổng thể đạt tối ưu đặt với chủ thể kinh doanh Chuyển giá xem lời giải cho tốn lợi ích mà nhà đầu tư khơng cần thêm vốn hay mở rộng sản xuất Đơn giản phương cách giúp họ giảm tổng nghĩa vụ thuế Từ lợi nhuận sau thuế gia tăng Trong xu mở rộng cửa chào đón tập đoàn kinh tế quốc tế, phát huy nội lực với công ty cha - mẹ - anh - chị - em , chuyển giá cơng cụ dễ chủ thể kinh doanh sử dụng nhằm thay đổi nghĩa vụ thuế phải thực với nhà nước Sự mẻ chứa đựng hấp dẫn lợi ích kinh tế chuyển giá điều nhà quản lý lưu tâm, chủ thể kinh doanh, người hoạch định chiến lược tài doanh nghiệp lên chương trình hành động cho Hiện tượng chuyển giá khơng gây thiệt hại cho phủ nước chủ nhà bị thất thu thuế, giảm phần lợi nhuận bên góp vốn nước chủ nhà giá trị góp vốn họ thấp mà ảnh hưởng tiêu cực đến thương mại quốc tế Do quy luật thị trường tự do, đặc biệt quy luật cung cầu không hoạt động tập đoàn đa quốc gia, nên gây nhiễu loạn q trình lưu thơng quốc tế Điều dẫn đến tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh Ngồi chuyển giá cịn tạo tiền đề cho doanh nghiệp nước ngồi bước thơn tính doanh nghiệp nước liên doanh, liên kết, tăng nhập siêu tiềm ẩn nhiều bất ổn xã hội Nhận thấy cần thiết tầm quan trọng vấn đề, chúng em lựa chọn định tìm hiểu, phân tích đề tài “Các thủ đoạn chuyển giá cơng ty đa quốc gia” Mục đích đề tài tìm hiểu, nghiên cứu phân tích tượng chuyển giá ngày phổ biến doanh nghiệp Thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu đề số biện pháp chống chuyển giá đảm bảo ổn định phát triển kinh tế Việt Nam, nước khu vực giới I, Sơ lược công ty đa quốc gia: 1, Nguồn gốc đời khái niệm: + Nguồn gốc: Trong trình phát triển lịch sử đời TNC giới gắn liền với đời phát triển sản xuất lớn tư chủ nghĩa Đó phát triển cao chế độ tư chủ nghĩa vận động sâu sắc quan hệ sản xuất tbcn.Khi mối quan hệ kinh tế vượt dần khỏi phạm vi quốc gia gia nhập vào guồng máy sản xuất kinh doanh quốc tế ngày phát triển.hai nhà nghiên cứu mác ăngghen nghiên cứu chủ nghĩa tư tự cạnh tranh dự đốn tích tụ tập trung thông qua hiệp tác giản đơn công trường thủ công với phân công lao động ngày hoàn thiện tất yếu dẫn đến đời xí nghiệp tư chủ nghĩa có quy mơ lớnvà cạnh tranh xí nghiệp trở nên gay gắt Sự cạnh tranh xí nghiệp tất yếu đưa đến kết xí nghiệp nhỏ vừa bị phá sản bị sát nhập với để trở thành xí nghiệp lớn Chế độ xí nghiệp chế độ điển hình sinh cách mạng cơng nghiệp lần thứ nhất.Khởi đầu xí nghiệp đời đương công trường thủ công nhờ kết hợp lao động lao động liên kết theo hình thức tạo điều kiện cho việc sáng tạo máy mócvà hợp thành hệ thống sản xuất máy móc chế độ xí nghiệp có sở vững kỹ thuật.Với chế độ tự cạnh tranh thị trường điều tiết phân công trao đổi xã hội xí nghiệp nhà máy nhanh chóng trở thành hình thức tổ chức sản xuất điển hình để tổ chức phân công lao động xã hội nhờ phát triểnmạnh mẽ lực lượng sản xuất chế độ xí nghiệp nhà máy mở rộng phạm vi lĩnh vực phân công xã hội từ nội quốc gia sang địa bàn quốc tế.Và phân công lao động trao đổi quốc tế nguyên vật liệu bán thành phẩm sản xuất nước ngày c14 ng phát triển + Khái niệm: Công ty đa quốc gia, thường viết tắt MNC (Multinational corporation) MNE (Multinational enterprises), khái niệm để công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ hai quốc gia; có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ quốc tế chúng có tác động kinh tế lớn đến vài khu vực với nguồn lực tài dồi dào, phục vụ cho quan hệ công chúng vận động hành lang trị Cơng ty đa quốc gia hoạt động có trụ sở nhiều nước khác (khác với Công ty quốc tế, tên gọi chung với cơng ty nước ngồi quốc gia đó) Các cơng ty đa quốc gia đóng vai trị quan trọng q trình tồn cầu hóa; dạng MNC hình thành tương ứng với q trình tồn cầu hóa – xí nghiệp liên hợp tồn cầu 2, Q trình phát triển chất: Tự cạnh tranh không làm cho q trình tích tụ tập trung sản xuất tăng lên mà nguyên nhân cho đời sản xuất dựa máy móc theo chế độ xí nghiệp tbcn xuất ngày hồn thiện.Chế độ xí nghiệp đời thúc đẩy phân công lao động mở rộng từ nội quốc gia sang địa bàn quốc tế làm cho tích tụ tập trung tư sản xuất tăng lên cao theo tổ chức độc quyền bắt đầu xuất hiện.C.MÁC PH.ĂNGGHEN khẳng định độc quyền sinh từ tự cạnh tranh khơng phủ định nó.Một nhân tố thúc đẩy q trình tập trung tư tín dụng C.MÁC nói:là sở chủ yếu việc chuyển hố xí nghiệp tư nhân tbcn thành công ty cổ phần tư chủ nghĩa chế độ tín dụng đồng thời phương tiện để mở rộng dần xí nghiệp hợp tác tới phạm vi tồn quốc nhiều rộng lớn.Một đặc trưng bật giai đoạn độc quyền tồn đan xen độc quyền quốc gia quốc tế.Cùng với phát triển quan hệ quốc tế làm cho công ty tư liên minh với sản xuất phân phối hàng hố thị trường giới hình thành nên công ty độc quyền quốc tế Khi nghiên cứu hình thành tổ chức độc quyền quốc tế nói chung tổ chức độc quyền quốc tế xuyên quốc gia nói riêng phải xuất phát từ tích tụvà tập trung sản xuất.Tích tụ tập trung sản xuất đạt đến mức độ định làm cho nhà độc quyền quốc gia vươn khỏi biên giới quốc gia hoạt động phạm vi quốc tế thực phân chia giới mặt kinh tế.Tập trung sản xuất có bước phát triển xuất tư đẩy mạnh trở thành sở kinh tế quan trọng mở rộng phạm vi hoạt động quốc tế công ty xuyên quốc gia.Một điểm đáng ý tiến trình phát triển cơng ty xun quốc gia phát triển mạnh mẽ kinh tế mỹ từ nửa sau kỷ XIX ngày trở thành trung tâm sức mạnh kinh tế giới.Cùng với phát triển xí nghiệp cơng thương đại chế độ xí nghiệp mỹ mở rộng sang tây âu nhật bản.Khi phạm vi địa lý phân cơng nội xí nghiệp cơng thương đại vượt biên giới quốc gia tnc hình thành.TNC cấu kinh doanh quốc tế dựa kết hợp q trình sản xuất quy mơ lớn nhiều thực thể kinh doanh quốc tế q trình phân phối quy mơ quốc tế vào cấu công ty đơn nhằm chiếm lĩnh khai thác thị trường quốc tế đạt hiệu tối ưu để thu lợi nhuận độ quyền cao.TNC hình thành trực tiếp sở xí nghiệp cơng thương đại,khi xí nghiệp cơng thương đại hưng thịnh chúng bắt đầu vào việc đầu tư nước để sản xuất tiêu thụ sản phẩm sản xuất tìm mua nguyên liệu.Từ thập kỷ 60 lại tác động bùng nổ cách mạng khoa học kỹ thuật khoa học cơng nghệ tnc phát triển nhanh chóng.TNC điều chỉnh hoạt động kinh doanh xây dựng hệ thống phân công quốc tế kết hợp liên kết theo chiều ngang dọc nội công tycơ cấu tổ chức toàn cầu tnc tương ứng đời Từ điều nêu ta có giai đoạn q trình phát triển cơng ty xun quốc gia từ tích tụ tập trung sản xuất hình thành cơng ty cơng ty cổ phần công ty kinh doanh ngành công thương Một q trình tích tụ tập trung sản xuất diễn song song với q trình tích tụ quyền lực kinh tế tích tụ tập trung sản xuất tạo cơng ty cực lớn bao gồm nhiều cơng ty người ta gọi tập đồn với cơng ty mẹ đứng đầu cơng ty con.Chúng cịn gọi công ty nhỏ vừa chúng phụ thuộc tài kỹ thuật vào cơng ty mẹ.Ở số nước tư chủ nghĩa số xí nghiệp nhỏ vừa chiếm đến70_80% tổng số xí nghiệp.sự thâu tóm xí nghiệp nhỏ vừa thực kiểm sốt tài kỹ thuật tạo điều kiện thuận lợi cho tư sinh lợi.Nhưng mặt tổ chức sản xuất hình thức tỏ tính hiệu cao giảm chi phí sản xuất tận dụng khả nguyên liệu phát huy tính động sáng tạo làm tăng quy mơ tỷ suất lợi nhuận.Hai q trình tích tụ sản xuất dẫn đến hình thành tổ chức độc quyền Độc quyền đại mang nhiều dấu ấn thời đại cách mạng khoa học kỹ thuật đại.Hoạt động R&D chuyển giao công nghệ mạnh công ty xuyên quốc gia với mạng lưới thị trường rộng khắp giới.ba q trình tích tụ sản xuất nông nghiệp ngày đẩy mạnh đưa đến việc xuất hình thức cơng ty liên hợp nơng cơng nghiệp nơng thương nghiệp.q trình tích tụ sản xuất nông nghiệpcùng với tác động cảu cách mạng khoa học kỹ thuật đại đưa đến tượng cấu tạo hữu tăng lên giảm ý nghĩa địa tô tuyệt đối tạo mối liên hệ ngày tăng công nông nghiệp đẩy mạng xu hướng giảm tỷ trọng nông nghiệp cấu lao động tổng sản phẩm quốc dân.điều cho thấy phát triển mạnh mẽ cơng nghiệp có tác động trở lại thúc đẩy nơng nghiệp phát triển.và để tồn kinh tế phát triển mạnh cạnh tranh nơng nghiệp phải có khả cạnh tranh cao.qua nhận xét cho thấy trình tích tụ tư tập trung sản xuất lâu dài dẫn đến hình thành cơng ty xun quốc gia + Bản chất: Q trình tích tụ tập trung sản xuất tư dẫn đến biến đổi quan trọng lượng chất mặt quan hệ sản xuất mà khâu quan trọng quan hệ sở hữu.khi nghiên cứu chất công ty xuyên quốc gia giới cần phải từ vấn đề này.Vì chất đặc trưng công ty xuyên quốc gia Cuối kỷ XIX đầu kỷ XX nước tư phát triển quan sát thấy sản xuất tbcn có phát triển 3, Đặc điểm hoạt động: Quyền sở hữu tập trung: chi nhánh, công ty con, đại lý khắp giới thuộc quyền sở hữu tập trung cơng ty mẹ, chúng có hoạt động cụ thể ngày khơng hẳn hồn tồn giống Thường xuyên theo đuổi chiến lược quản trị, điều hành kinh doanh có tính tồn cầu Tuy cơng ty đa quốc gia có nhiều chiến lược kỹ thuật hoạt động đặc trưng để phù hợp với địa phương nơi có chi nhánh 4, Mục đích phát triển: +Thứ nhất, nhu cầu quốc tế hóa ngành sản xuất thị trường nhằm tránh hạn chế thương mại, quota, thuế nhập nước mua hàng, sử dụng nguồn nguyên liệu thô, nhân công rẻ, khai thác tìêm chỗ +Thứ hai, nhu cầu sử dụng sức cạnh tranh lợi so sánh nước sở tại, thực việc chuyển giao ngành cơng nghệ bậc cao +Thứ ba, tìm kiếm lợi nhuận cao phân tán rủi ro Cũng tránh bất ổn ảnh hưởng chu kỳ kinh doanh sản xuất quốc gia đơn Ngồi ra, bảo vệ tính độc quyền cơng nghệ hay bí sản xuất ngành không muốn chuyển giao lý phải mở rộng địa phương để sản xuất Bên cạnh đó, tối ưu hóa chi phí mở rộng thị trường mục đích MNC Hoạt động MNC, thực mơi trường quốc tế, nên vấn đề thị trường đầu vào, đầu ra, vận chuyển phân phối, điều động vốn, tốn… có rủi ro định Rủi ro thường gặp MNC rơi vào nhóm sau: - Rủi ro mua bán hàng hóa như: thuế quan, vận chuyển, bảo hiểm, chu kỳ cung cầu, sách vĩ mơ khác… - Rủi ro chuyển dịch tài như: rủi ro sách quyền địa phương thay đổi, rủi ro tỷ giá, lạm phát, sách quản lý ngoại hối, thuế ,khủng hoảng nợ… II, Chiến lược thâm nhập công ti ĐQG vào nước phát triển: 1, Chiến lược quốc tế ( The international Strategy): Sản phẩm sản xuất thị trường nội địa bán thị trường quốc gia khác với điều chỉnh tối thiểu theo yêu cầu địa phương Từng SBU có quyền chủ động áp dụng chiến lược Chiến lược chịu sức ép giảm chi phí sức ép u cầu địa phương (vì hoạt động sản xuất chủ yếu diễn nước) Nhưng nhạy cảm cao rủi ro tỷ giá rủi ro trị Đặc trưng: - Khai thác lợi so sánh, vị trí nước để biến thành lợi cạnh tranh Đi vào thị trường thiếu kĩ MNC Giá trị tạo chuyển đưa cốt lõi cạnh tranh từ quốc nước ngồi – nơi mà đối thủ - cạnh tranh khơng có khả phát triển, đáp ứng, trì Thường theo kiểu mẫu giống mở rộng thị trường nước ngồi Tập trung hóa chức phát triển sản phẩm R&D quốc, sản - xuất sản phẩm theo chuwnr mực nhu cầu thị trường nội địa Thiết lập phận sản xuất, marketing khu vực, quốc gia trọng yếu, - nơi họ kinh doanh quốc tế Trụ sở kiểm sốt chặt chẽ chiến lược mark sản phẩm, thích ứng - địa phương thực giới hạn Hoạt động quốc tế xếp thứ sau thị trường quốc Hạn chế: bỏ sót hội thị trường địa phương 2, Chiến lược xuyên quốc gia ( The Transnational Strategy ) Là chiến lược mà MNC tìm cách đạt hiệu toàn cầu đáp ứng địa phương, có chia sẻ sứ mệnh chung MNC có hoạt động thay đổi theo yêu cầu địa phương ( chuẩn hóa nơi , thích ứng nơi bắt buộc ) Chọn địa điểm tối ưu đảm bảo chất lượng chi phí cho yếu tố đầu vào tối ưu Chuyển giao kinh nghiệm nguồn lực cốt lõi lợi cạnh tranh, kinh nghiệm tự động chuyển giao Đặc trưng: Năm 1976, người tiền nhiệm Glaxo SmithKline phát loại thuốc ranitidine(được lưu hành với tên gọi Zantac), sau phép kinh doanh Canada từ năm 1981 Nhà máy sản xuất ranitidine chủ yếu công ty liên kết Anh vài Singapore, sau bán cho Adechsa, công ty liên kết khác Thụy Sĩ nhằm mục đích kinh doanh ranitidine cho cơng ty không liên kết khác với mức giá định công ty mẹ Anh quốc Trong khoảng thời gian từ năm 1990 đến 1993, Glaxo Canada nhập ranitidine sử dụng cho việc sản xuất bán Zantac Canada, việc mua bán diễn theo thỏa thuận cung ứng (supply agreement) kí kết vào năm 1983 Glaxo Canada Adechsa Glaxo Canada mua ranitidine từ Adechsa với giá giao động từ 1512$ đến 1651$/ kg Trong đó, nhà sản xuất khác phải mua vào với giá thấp khoảng lần (từ 194$/kg đến 304$/kg) Glaxo Canada tiếp tục mua vào với mức giá cao theo thỏa thuận từ trước, dẫn đến báo cáo lợi nhuận thấp chí cịn dẫn đến thua lỗ Canada CRA (Canada revenue agency - Cơ quan thuế Canada) định đánh giá lại mức thuế Glaxo Canada khoảng thời gian từ năm 1990 đến 1993, mở loạt phiên tòa xét xử, 30/5/2008 với phiên tòa cuối ngày 18/10/2012 diễn tòa án tối cao Canada Hình thức chuyển giá phổ biến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam; CocaCola ví dụ điển hình CocaCola Chương Dương liên doanh hai đối tác Công ty nước giải khát Chương Dương Tập đoàn CocaCola Indochina PTE.LTD, cấp phép hoạt động thức vào ngày 27/9/1995, với số vốn đầu tư 48,7 triệu đồng Ở Cocacola, 40% chi phí cho ngun vật liệu nhập từ cơng ty mẹ, mà ngành sản xuất nước giải khát chi phí ngun vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí (khoảng 50%); điều đồng nghĩa với việc giá trị nguyên liệu nhập từ công ty mẹ, tiềm ẩn nguy doanh nghiệp tiến hành chuyển giá để tránh thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tế báo cáo kết sản xuất kinh doanh công ty cho thấy tỉ trọng chi phí nguyên vật liệu chiếm 60% tổng chi phí tồn doanh nghiệp, số cao, phù hợp với đặc điểm ngành Dưới Bảng so sánh tỉ lệ nguyên vật liệu giá vốn hàng bán công ty Coca cola Chương Dương hai công ty Coca cola Australia Canada: Năm Cocacola Chương Cocacola Amati Cocacola enterprises Dương (Australia) (Canada) 1997 81% 31.68% 35.23% 1998 86.67% 34.84% 36.94% Trong tỉ lệ nguyên vật liệu vốn CocaCola Chương Dương chiếm múc 80% hai năm 1997 1998, CocaCola Amati CocaCola enterprises dao động từ 31 đến 37% Qua phần khẳng định có hành vi chuyển giá hành vi mua nguyên vật liệu sản xuất từ cơng ty mẹ CocaCola Chương Dương kê khai nâng giá mua vào (so với giá thực tế), nhằm mục đích tạo thua lỗ giả tạo Việt Nam, lợi nhuận thực chất chuyển sang cho cơng ty mẹ Tình trạng chuyển giá diễn tương tự công ty CocaCola Việt Nam (nhà máy CocaCola Ngọc Hồi-Hà Nội, nhà máy CocaCola Non Nước; năm 2001 ba nhà máy sát nhập lại thành công ty Coca Cola Việt Nam) Theo cục thuế thành phố Hồ Chí Minh cho biết, CocaCola lỗ dài từ thức hoạt động Việt Nam 10 năm trước với số lỗ đạt mức 100 tỉ đồng năm, có năm số lỗ chiếm tới phần ba tổng doanh thu Trong năm 2006, CocaCola lỗ 228 tỉ đồng, năm 2007 có giảm mức 198 tỉ đồng Đặc biệt năm 2011, số lỗ giảm xuống cịn 39 tỉ đồng Nhưng tính đến 30/9/2011, CocaCola lỗ lũy kế 3768 tỉ đồng Bằng cách chuyển giá này, CocaCola trốn phải nộp số không lồ tiền thuế cho quan nhà nước 4, Chuyển giá thơng qua hỗ trợ tài chính: Đây hình thức chuyển giá cách cơng ty mẹ cho công ty vay vốn với lãi suất cao nhằm giảm lợi nhuận thu Có trường hợp công ty mẹ bảo lãnh cho công ty vay vốn với phí bảo lãnh cao Qua thực tế kiểm tra cho thấy, công ty đa quốc gia doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi hầu hết áp dụng hình thức Vay vốn với lãi suất hay phí bảo lãnh cao đồng nghĩa với việc chi phí sản xuất bị đẩy lên cao, lợi nhuận trước thuế giảm, qua giảm thuế phải nộp Một ví dụ điển hình cho hình thức cơng ty xi măng ChinFon Hải Phòng, liên doanh hợp tác ChinFon Investment Co., Ltd (Đài Loan) Tổng công ty xi măng Việt Nam xí nghiệp khai thác đá Minh Đức, Hải Phịng Cơng ty thành lập theo giấy phép đầu tư số 490/GP Uỷ Ban Nhà nước Hợp tác & Đầu tư (nay Bộ KH&ĐT) ngày 24/12/1992 Nhà máy sản xuất Tràng Kênh, Thuỷ Nguyên - TP.Hải Phịng, cơng suất 1,4 triệu xi măng/năm Cơng ty có tổng vốn đầu tư: 288,3 triệu USD; Sau hoàn thành dây chuyền tổng trị giá tốn 263.705.066 USD Vốn pháp định cơng ty: 90.000.000 USD, phía nước ngồi (Đài Loan) góp 70%, 63 triệu USD; phía Việt Nam: Tổng cơng ty Xi măng Việt Nam góp 14,44%, 13 triệu USD Xí nghiệp khai thác đá Minh Đức - Hải Phịng, góp 15,56%, 14 triệu USD Tuy nhiên, hàng năm cơng ty ChinFon phải trả chi phí bảo lãnh cho công ty mẹ lên tới 398.768 USD năm Thuế GTGT cho khoản phí cơng ty tính khấu trừ vào thuế GTGT chi phí đầu vào, từ gây thất thu cho nguồn thuế Trước tình hình đó, Cục thuế Thành phố Hải Phịng có cơng văn số 875/CT-ĐTNN ngày 18 tháng năm 2003 vấn đề khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) phí bảo lãnh trả lợi nhuận sau thuế gửi tới tổng cục Thuế Việt Nam Sau đó, tổng cục thuế có cơng văn số 3422 TCT/NV5 trả lời cục thuế Hải Phòng Trong công văn nêu rõ “trường hợp Công ty xi măng Chinfon Hải Phòng định sử dụng lợi nhuận sau thuế để trả phí bảo lãnh thuế GTGT khoản phí bảo lãnh khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cơng ty Tồn chi phí bảo lãnh bao gồm thuế GTGT sử dụng nguồn lợi nhuận sau thuế”, tức cơng ty ChinFon phải trả tồn chi phí bảo lãnh lợi nhuận sau thuế khơng cịn khấu trừ thuế GTGT vào thuế GTGT đầu vào Chính hành động kịp thời ngăn chặn kịp thời hành vi chuyển giá nhằm gian lận thuế cơng ty ChinFon 5, Một vài ví dụ điển hình chuyển giá cơng ty đa quốc gia giới: Apple Theo vài tính tốn chun gia tài chính, năm 2011 Apple trả có 1,9% thuế doanh nghiệp cho khoản lợi nhuận kếch xù từ nước ngoài, lên tới hàng chục tỷ USD Cụ thể, theo hồ sơ tài mà Apple đệ trình lên Ủy ban Chứng khoán Mỹ, Apple trả 713 triệu tiền thuế cho 36,8 tỷ USD tổng lợi nhuận trước thuế từ nước ngồi năm tài khóa kết thúc ngày 29/9 Apple phải đóng thuế lợi nhuận nhiều quốc gia mà họ bán sản phẩm, song hãng tối thiểu hóa khoản thuế phải nộp cách sử dụng nhiều phương pháp tính toán khác nhau, nhằm chuyển lợi nhuận sang nước có mức thuế thấp Hồi tháng năm nay, tờ New York Times đăng viết nói chiến lược né thuế tinh vi Apple Mỹ giới Theo báo này, năm 2006, cổ phiếu Apple bắt đầu tăng vọt, quan chức hãng lập chi nhánh mang tên Braeburn Capital thành phố Reno, Nevada Braeburn Capital, có chức quản lý đầu tư tiền mặt Apple có vài chục nhân viên Lý Apple chọn Reno làm nơi đặt chi nhánh bởi, mức thuế doanh nghiệp Nevada 0%, bang California, nơi Apple đặt trụ sở, 8,84% Theo đó, khách hàng Mỹ mua sản phẩm Apple, phần lợi nhuận từ thương vụ chuyển vào tài khoản Braeburn Capital quản lý Braeburn Capital sau dùng số tiền đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu cơng cụ tài khác Và khoản đầu tư sinh lợi nhuận cho Apple, quan thuế California thu thuế Apple địa Braeburn Capital Nevada Kể từ thành lập Braeburn Capital, Apple kiếm 2,5 tỷ USD từ tiền lãi cổ tức thu từ dự trữ tiền mặt khoản đầu tư tài tồn cầu Như vậy, theo tờ New York Times, văn phịng Apple Reno có chức giúp tập đoàn tránh thuế bang Mỹ Tuy nhiên, việc mở văn phòng Reno số nhiều thủ thuật hợp pháp mà công ty sử dụng để tránh hàng tỷ USD thuế thu nhập mà họ phải chịu năm toàn giới Tương tự Nevada, Apple mở nhiều văn phòng “thiên đường” thuế Ireland, Hà Lan, Luxembourg, British Virgin Islands… Thậm chí, biết thủ đoạn trốn thuế Apple phủ Luxembourg cịn cam kết đánh thuế Apple mức thấp hãng chuyển giao dịch qua nước Ngoài Luxembourg, từ thập niên 1980, Apple thành lập hai chi nhánh Ireland Apple Operations International Apple Sales International Chính phủ Ireland ưu đãi thuế cho Apple, lợi ích thật Apple chuyển tiền thu từ quyền phần mềm phát triển California sang Ireland Đây thao tác đơn giản nội Apple kết đem lại khoản lợi nhuận khổng lồ mức thuế suất Irenaldn xấp xỉ 12,5%, thay mức 35% Mỹ Chính từ năm 2004, Ireland nơi đóng góp phần ba doanh thu tồn cầu Apple Khơng có thế, qua chi nhánh Ireland, Apple chuyển lợi nhuận sang công ty không chịu thuế vùng Caribean, đặc biệt quần đảo "thiên đường thuế" Virgin Nhờ hiệp ước Ireland quốc gia châu Âu, Apple chuyển lợi nhuận qua Hà Lan mà không bị đánh thuế 6, Đề xuất giải pháp chống chuyển giá: Trong thời gian qua, xác định hoạt động chuyển giá công ty đa quốc gia không đem lại thiệt hại vật chất cho kinh tế, mà cịn tạo thói quen coi thường luật pháp, thói quen trốn thuế cơng ty đa quốc gia, nên quan thuế nước phát triển tích cực sử dụng biện pháp nhằm hạn chế tượng chuyển giá Cụ thể Đẩy mạnh việc hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá: Cần nhanh chóng xây dựng ban hành cá điều luật, quy định chống chuyển giá; đồng thời, bổ sung quy định chống chuyển giá vào Luật quản lý thuế Sớm hoàn thiện hệ thống sở liệu hoạt động doanh nghiệp: Đây sở để thống kê, kiểm sốt tình hình sản xuất, kinh doanh, lịch sử chấp hành luật thuế, thông tin bên liên kết, giá cả, chi phí mặt hàng ngành, lĩnh vực… giúp quan thuế có sở so sánh, phân tích, phát đấu tranh chống chuyển giá có hiệu Hiện nay, chưa xây dựng sở liệu giá hàng hóa giao dịch hai công ty độc lập hay công ty liên kết, vụ mua bán nội diễn ra, khó cho quan chức để tìm vụ mua bán tương tự hai công ty độc lập làm sở so sánh, đối chiếu để xác định xem có hành vi chuyển giá hay khơng Ngồi ra, việc xây dựng sở liệu nên tiến hành thống công khai phương tiện thông tin đại chúng để người tra cứu cần Trên sở hệ thống liệu doanh nghiệp, xây dựng định mức chi phí, giá đầu ra, đầu vào, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành nghề, địa bàn, giá thị trường nước với loại hình doanh nghiệp làm sở thực đấu tranh chống chuyển giá Kiện toàn máy nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế: Cần nghiên cứu thành lập phận chuyên trách phục vụ công tác quản lý thuế hoạt động chống chuyển giá Tổng cục thuế, đồng thời thành lập tổ chuyên trách phục vụ công tác quản lý thuế hoạt động chống chuyển giá số Cục thuế có nhiều doanh nghiệp, cơng ty có vốn nước ngồi Các cán phận đào tạo bản, chuyên sâu hoạt động chống chuyển giá, người thường xuyên kiểm tra hoạt động bên liên kết, phòng ngừa phát hiện, đấu tranh chống tượng chuyển giá Mặt khác, phải đưa vấn đề chuyển giá vào chương trình đào tạo phổ cập nâng cao kiến thức hàng năm cho toàn cán thuế, nhằm nâng cao ý thức khả phát hiện tượng chuyển giá doanh nghiệp liên kết từ sở Một điều quan trọng cần phải nâng cao ngoại ngữ cho cán thuế thực trạng cán nước ta chuyên môn giỏi ngoại ngữ, gây khó khăn làm việc với đối tác nước ngồi Ngồi MNC thường có trụ sở nước phát triển, nơi có trình độ quản lý tương đối cao, đội ngũ cán nước ta cần phải cập nhật kiến thức cách nhanh chóng kịp thời Cần có chế tài xử lý nghiêm khắc với tượng chuyển giá: Cần xác định hành vi chuyển giá hành vi trốn thuế, vi phạm pháp luật doanh nghiệp liên kết Cần phải đề hình phạt nghiêm khắc đủ sức răn đe để buộc doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ bên liên kết giao dịch liên kết từ đăng ký có nghĩa vụ xuất trình đầy đủ thơng tin, tài liệu, chứng từ để chứng minh việc lựa chọn áp dụng phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp với giá thị trường Khi phát trường hợp chuyển giá, cần có chế tài để truy thu số thuế trốn lậu, đồng thời với việc xử phạt nghiêm khắc tước bỏ ưu đãi thuế mà doanh nghiệp hưởng, truy cứu trách nhiệm hình hay cấm kinh doanh Việt Nam Chế tài hành vi chuyển giá số nước Úc: số tiền phạt 50% số thuế tránh công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng với mục đích nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp Phạt 25% số thuế tránh công ty trả thuế sử dụng giá chuyển nhượng nhằm mục đích khác Ấn Độ: phạt lên đến 300% số thuế tránh Các công ty trả thuế yêu cầu tính trước thu nhập chịu thuế năm có nghĩa vụ phải nộp thuế trước Trường hợp khơng hồn thành nghĩa vụ khoản chậm nộp phải chịu lãi suất 18%/năm Hàn Quốc: tiền phạt từ 10% đến 30% số số thuế tránh được, chịu lãi suất khoản nộp bổ sung (được coi chậm nộp) 18,25%/năm Nếu công ty trả thuế khơng trình tài liệu chứng minh theo u cầu, bị phạt đến 30 triệu Won (tương đương gần 600 triệu đồng theo thời giá) New Zealand: phạt 20% so với số thuế tránh Philippines: phạt tiền tương đương 25% - 50% số thuế tránh Ngoài ra, khoản phạt phải chịu lãi suất 20%/năm Cần xây dựng chế phối hợp quan quản lý nhà nước có liên quan: Cung cấp thơng tin phục vụ việc phát xử lý hành vi chuyển giá vi phạm pháp luật bên liên kết Đồng thời, cần đẩy mạnh hợp tác quốc tế, đẩy mạnh hợp tác cung cấp trao đổi thông tin quan thuế quan thuế quốc gia khu vực giới nhằm xác định giá thị trường mối quan hệ liên kết doanh nghiệp Hoạt động chuyển giá bên liên kết ngày trở nên tinh vi, phức tạp, hỗ trợ công cụ đại giao dịch bên liên kết thực qua khâu trung gian Hàng hoá thị trường ngày đa dạng giá bị chi phối nhiều yếu tố mặt thị trường mặt xã hội Các doanh nghiệp kinh doanh quốc tế có nhiều kinh nghiệm tổ chức sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm đặc thù, chi phí riêng biệt Việc đấu tranh hạn chế hoạt động chuyển giá bên liên kết hoạt động lâu dài, nhiều khó khăn khơng với ngành thuế mà cịn cần góp sức quan chức khác V, Chuyển giá Việt Nam: 1, Môi trường pháp lý: Hành vi chuyển giá bắt đầu manh nha xuất Việt Nam từ khoảng 15 năm trước, mà công ty đa quốc gia doanh nghiệp FDI đầu tư mạnh vào thị trường Việt Nam Điều đặt thách thức với nhà quản lý việc tạo khung pháp lý cho việc chống chuyển giá Việt Nam Có thể nói văn pháp lý có đề cập đến hành vi chuyển giá thông tư 74/1997/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn thuế với nhà đầu tư nước ngồi Trong đó, cụ thể chương IV, phần thứ ba thông tư đề cập đến số phương pháp cụ thể để xác định hành vi chuyển giá, là: • • • Phương pháp so sánh giá thị trường tự Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác định lợi tức chịu thuế Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam a) Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí đầu vào Đây hình thức phổ biến cơng ty đa quốc gia sử dụng Việt Nam nhằm nâng chi phí đầu vào, hạ chi phí đầu nhằm tối thiểu hóa lợi nhuận, qua giảm số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Thực tế ngành công nghiệp hỗ trợ Việt Nam chậm phát triển nên hầu hết nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty đa quốc gia đề phải nhập từ công ty mẹ đối tác công ty mẹ định, với giá cao giá thực tế Đây vấn đề nan giải Bộ tài khơng thể kiểm soát giá thành nguyên liệu nhập Do vậy, Việt Nam, công ty báo lỗ (tức khơng phải nộp thuế), cịn xứ, công ty mẹ ung dung hưởng lợi Thủ đoạn thường gặp công ty sản xuất tơ, rượu, bia, nước giải khát Một ví dụ điển hình nêu cơng ty TNHH nước giải khát CocaCola Việt Nam Công ty phải nhập nước cốt từ công ty liên kết Singapore để sản xuất CocaCola với mức giá cao, chiếm tới 1/3 tổng giá thành Trong đó, sản phẩm bán thị trường Việt Nam có giá tương đối rẻ Một phần nguyên nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam tương đối cao so với mặt giới (25%), Singapore, cao 17% Do với hình thức chuyển giá này, CocaCola âm thầm chuyển lợi nhuận nước với mức thuế dễ chịu Thực tế từ năm 2008 đến nay, CocaCola liên tục báo lỗ, nhiên việc kinh doanh công ty không bị gián đoạn, chí cơng ty cịn có kế hoạch mở rộng sản xuất Đà Nẵng! b) Chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ Đây hình thức phổ biến công ty đa quốc gia áp dụng Các công ty áp dụng hình thức thơng qua chuyển giao cơng nghệ thu phí tiền quyền Đây loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn khấu hao tài sản vơ hình Tài sản vơ hình thường cơng nghệ, bí kĩ thuật, quyền, nhãn mác, kĩ thuật quản lý điều hành… Thông thường, việc chuyển giao thông qua công ty mẹ nước ngồi chuyển giao cho cơng ty Việt Nam với giá cao hẳn giá thị trường, đơi gọi mức giá “trên trời” Ví dụ ban đầu liên doanh Mecedes-Benz Đức trước đàm phán địi chi phí quyền chuyển giao công nghệ 42 triệu USD, nhiên sau phía Việt Nam đàm phán giảm 9,6 triệu USD, tức giảm 77% so với chi phí ban đầu mà phía Đức đưa Chính xảy nhiều trường hợp cơng ty Việt Nam lỗ liên lục khơng phải nộp thuế chi phí quyền q cao, cịn cơng tư mẹ nước ngồi hưởng lợi từ phí quyền, chí có xu hướng đẩy chi phí quyền đến mức giá cao Tuy nhiên việc phát có biện pháp chế tài xử phạt hình thức khơng đơn giản, việc định giá quyền cơng nghệ nhập từ nước ngồi khơng phải điều dễ dàng c) Chuyển giá thông qua việc nâng giá tài sản cố định hữu hình Với hình thức này, doanh nghiệp tăng chi phí khấu hao nhằm giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp dần thơn tính hết tài sản Bởi tài sản cố định hữu hình khơng bền với thời gian mà dần giá trị thời gian sử dụng cọ sát, ăn mòn hay bị điều kiện thiên nhiên tác động Ngồi cịn có khấu hao vơ hình tiến khoa học kỹ thuật làm tài sản cố định bị giảm giá Chi phí khấu hao tài sản cố định tính trực tiếp vào chi phí sản xuất Ví dụ tài sản cố định có giá trị 10000 USD tính khấu hao 10 năm, tức khấu hao trung bình năm 1000 USD Tuy nhiên, doanh nghiệp lại kê khai giá trị tài sản lên tới 50000 USD, tức khấu hao trung bình năm 5000 USD, doanh nghiệp bớt khoản chịu thuế năm lên tới 4000 USD Một điều tra công thương cho thấy có 40 doanh nghiệp thuộc định giá tài sản cố định để góp vốn liên doanh cao thực tế đến 50 tỷ USD Cũng giống chi phí quyền, cơng nghệ việc định giá tài sản cố định hữu hình cơng ty đa quốc gia không đơn giản, định giá dây chuyền sản xuất, máy móc nhập từ nước ngồi d) Chuyển giá thơng qua việc hạ giá bán sản phẩm đầu cho công ty liên kết nội tập đoàn Giống việc nâng giá đầu vào, việc bán sản phẩm đầu với giá thấp giá thị trường với mục đích gây tình trạng lỗ cơng ty Việt Nam nhằm trốn thuế, cịn cơng ty mẹ hay cơng ty liên kết nước có thuế suất thấp bán sản phẩm giá thị trường Tất nhiên tổng thu nhập không đổi, có điều tổng số thuế phải nộp giảm đáng kể, qua tăng tổng lợi nhuận hệ thống công ty Trong thực tế, luật pháp Việt Nam quy định rõ ràng xác định giá giao dịch đơn vị có quan hệ liên kết (thông tư 66), nhiên, công ty lợi dụng cách thủ đoạn để lách luật việc quan chức phát xử phạt cơng ty vi phạm khơng phải lúc làm Ngồi ra, Việt Nam cịn xuất nhiều hình thức chuyển giá khác chuyển giá thơng qua việc cung cấp dịch vụ từ công ty mẹ với mức giá cao, chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất,… Tuy nhiên hình thức nêu phổ biến 2, Đề xuất giải pháp chống chuyển giá Việt Nam: Sau thông tư 117/2005/TT-BTC sau thơng tư 66/2010/TT-BTC đời, hàng loạt công ty, doanh nghiệp bị tra xử lý sai phạm Theo Tổng cục Thuế, kết tra 575 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước khai lỗ năm từ 2005-2009 giảm lỗ 4.000 tỷ đồng truy thu thuế 212 tỷ đồng, đó, phát 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, qua xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 27 tỷ đồng Công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng bắt đầu trọng triển khai từ năm 2010 đạt số kết bước đầu Đặc biệt, có tra giá chuyển nhượng điều chỉnh tăng doanh thu so với số báo cáo doanh nghiệp lên 250% Hiện nay, vấn đề chuyển giá bên liên kết bước kiểm sốt Tính đến ngày 31/12/2011, tồn ngành thuế rà sốt quản lý 3.144 doanh nghiệp phải kê khai thông tin giao dịch liên kết, 2.023 doanh nghiệp thực kê khai, chiếm khoảng 64% Trong năm 2011, ngành thuế tổ chức tra 921 doanh nghiệp kê khai lỗ có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng (tăng 2,5 lần), truy thu phạt 1.669 tỷ đồng (tăng lần so với năm 2010) Kết thu thuế từ doanh nghiệp FDI năm 2011 tăng 11,3% so với năm 2010 có phần đóng góp nỗ lực chống chuyển giá Nhìn vào số liệu doanh nghiệp kiểm tra, số doanh nghiệp xác định có chuyển giá, số giảm lỗ số thuế truy thu, số thuế xử phạt rõ ràng chưa thực tương xứng với hoạt động chuyển giá doanh nghiệp Vì thế, để hoạt động chống chuyển giá hiệu hơn, cần thực số biện pháp sau: Đẩy mạnh việc hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá: Sớm hoàn thiện hệ thống sở liệu hoạt động doanh nghiệp: Kiện toàn máy nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế: Cần có chế tài xử lý nghiêm khắc với tượng chuyển giá Chế tài hành vi chuyển giá số nước Cần xây dựng chế phối hợp quan quản lý nhà nước có liên quan: KẾT LUẬN Bất kì công ty hay tổ chức hoạt động mục tiêu mục đích lợi nhuận (chỉ trừ số tổ chức phi lợi nhuận) Chính từ mục đích cơng ty ln phải có đối sách phù hợp mang lại hiệu cao Tuy nhiên, bên cạnh ln tồn chiến lược chưa mang tính tích cực, ảnh hưởng mạnh đến nước nhận đầu tư, đặc biệt nước phát triển Đó quy luật tất yếu trình hình thành, hoạt động phát triển tổ chức hoạt động kinh tế Trong tiến trình phát triển kinh tế tồn cầu hóa, việc hội nhập vào kinh tế khu vực kinh tế giới đem lại cho quốc gia nhiều thuận lợi để phát triển kinh tế, song kèm theo có nhiều vấn đề khó khăn, phức tạp vấn đề nghiệp vụ kinh doanh công ty đa quốc gia hay vấn đề quan trọng, cần quan tâm mang tính quốc tế Và vấn đề vấn đề chuyển giá cơng ty đa quốc gia Với sách mở cửa, thu hút đầu tư, doanh nghiệp đầu tư nước trở thành phần tích cực thành phần kinh tế đóng góp cho tăng trưởng kinh tế quốc gia Tuy nhiên, số doanh nghiệp lợi dụng sách Nhà nước việc ưu đãi đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh xuất để thực hoạt động chuyển giá nhằm tránh thuế, trốn thuế gây khó khăn cho quan quản lý Hình thức hoạt động chuyển giá diễn đa dạng phức tạp như: thơng qua định giá tài sản vơ hình hữu hình, thơng qua mua bán ngun vật liệu sản xuất, thơng qua hỗ trợ tài chính… Trong tiểu luận, chúng em phân tích kỹchiến lược thâm nhập thị trường nước phát trienervaf số thủ đoạn chuyển giá vô tinh vi công ty đa quốc gia áp dụng nhằm trốn thuế, cạnh tranh khơng lành mạnh thơn tính đối phương, từ liên hệ với Việt Nam nêu số giải pháp để đẩy lùi vấn nạn “chuyển giá” Đây vấn đề xuất cịn mẻ nhiên có ảnh hướng lớn tới kinh tế Chính phủ ban ngành hay cụ thể quan thuế hải quan cần phải tập trung nghiên cứu tìm giải pháp để ngăn chặn giải vấn đề để tạo điều kiện môi trường tốt cho cơng ty tập đồn phát triển góp phần khiến cho kinh tế Việt Nam ngày tăng trưởng mạnh mẽ TÀI LIỆU THAM KHẢO Giá chuyển giao chi nhánh cơng ty đa quốc gia, Tạp chí Kinh tế Dự báo Sách tài tiền tệ, nxb Thống Kê Sách Công ty đa quốc gia đại, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Vietnamnet http://en.wikipedia.org/wiki/Transfer_pricing Một số nguồn khác từ website Internet ... vốn đầu tư ban đầu, MNC tiến hành đầu tư vào quốc gia họ dự đoán tư? ?ng lai đồng tiền quốc gia mạnh lên nghĩa số vốn đầu tư ban đầu họ bảo toàn phát triển, ngược lại họ rút đầu tư khỏi quốc gia họ... 5, Hình thức thâm nhập thị trường Công ty đa quốc gia Việt Nam: - Hình thức liên doanh chiếm ưu lớn năm đầu: Ở Việt Nam, năm đầu mở cửa hợp tác với nước ngồi (tính từ ban hành luật đầu tư nước. .. doanh công ty đa quốc gia hay vấn đề quan trọng, cần quan tâm mang tính quốc tế Và vấn đề vấn đề chuyển giá công ty đa quốc gia Với sách mở cửa, thu hút đầu tư, doanh nghiệp đầu tư nước trở thành