225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

70 745 0
225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Lời mở đầu Những năm vừa qua với trình phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà không ngừng đợc hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý tài Nhà nớc, quản lý doanh nghiệp Ngày 1-11-1995 Bộ trởng Bộ Tài đà ký định số 1141/TC-QĐ-CĐKT ban hành hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành lần bao gồm bốn phận - Hệ thống báo cáo tài nội dung, phơng pháp lập báo cáo tài doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản kế toán nội dung, kết cấu, phơng pháp phản ánh tài khoản kế toán áp dơng cho doanh nghiƯp - ChÕ ®é chøng tõ kÕ toán - Chế độ sổ kế toán Tuy nhiên phải thấy rằng, để hệ thống kế toán áp dụng có hiệu quả, có chất lợng, thoả mÃn nhu cầu thông tin, phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu cầu quản trị kinh doanh doanh nghiệp Bộ Tài luôn có sửa đổi bổ sung hợp lý Cải cách hệ thống kế toán Việt Nam đòi hỏi phải cải cách xây dựng đồng chế độ chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, tài khoản báo cáo tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng thực tế công tác kế toán doanh nghiệp Bên cạnh việc quản lý doanh nghiệp hệ thống sổ sách, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống báo cáo tài chính, chế độ chứng từ kế toán Các kế toán trởng ban giám đốc phải nắm vững phân tích báo cáo tài Phải biết điều chỉnh kịp thời nguồn vốn, khoản nợ, vay cách hợp lý Vấn đề Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy quan trọng doanh nghiệp Nó yếu tố sống doanh nghiệp Sau phần trình bày việc phân tích tài xí nghiệp Nội dung gồm phần: Phần I: Những vấn đề chung lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phần II: Lập bảng tổng kết tài sản phân tích thực trạng tài doanh nghiệp theo số liệu đề tài Phần III: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phần IV: Kết luận ý kiến đề xuất Phần V : Giáo viên nhận xét đánh giá kết Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Phần I Những vấn đề chung lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, ý nghĩa báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Báo cáo kế toán tài báo cáo tổng kết tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp Nãi c¸ch kh¸c, b¸o cáo kế toán tài phơng tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho ngời quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng) 1.1.2 ý nghĩa: Báo cáo kế toán tài chính: cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua dự toán tơng lai Thông tin báo cáo tài quan trọng việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu t vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai doanh nghiệp 1.2 Bảng cân đối kế toán phơng pháp lập 1.2.1 Bảng cân đối kế toán a Khái niệm kết cấu a1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán (còn gọi Bảng tổng kết tài sản) báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp thời điểm Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy định theo tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) Về chất bảng cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả a2 Kết cấu: Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Kết cấu bảng gồm phần: * Phân 1: Phần phản ánh vốn dới góc độ biểu gọi "Tài sản" (ASS ets) * Phần 2: Phần phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thµnh gäi lµ "ngn vèn" hay ngn vèn chđ së hữu nợ phải trả (owner's Equity and liabilities) Hai phần "Tài sản" "nguồn vốn" đợc kết cấu làm hai bên (bên trái bên phải) bên (bên bên dới) Mỗi phần có số tổng cộng tổng cộng hai phần nhau, phản ánh lợng vốn tức là: Tài sản = Nguồn vốn Mẫu: Bảng cân đối kế toán Số A Tài sản lu động đầu đầu cuối năm Tài sản Số Số kỳ A Nợ phải trả t N.H I Tiền I Nợ ngắn hạn II Đầu t tài ngắn II Nợ dài hạn hạn III Các khoản phải thu III Nợ khác đầu cuối năm Nguồn vốn Số kỳ Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy IV Hàng tồn kho B Nguồn vốn chủ sở hữu V Tài sản lu động khác I Nguồn vốn - quỹ B Tài sản cố định đầu t II Nguồn kinh phí dài hạn I Tài sản cố định II Đầu t tài dài hạn III Chi phí XDCB dở dang IV Ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng Tổng cộng 1.2.2 Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán Việc tuân thủ nguyên tắc sau bảo đảm cho việc lập bảng cân đối kế toán đợc nhanh chóng, dễ dàng xác Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết; tiến hành khoá sổ kế toán; tính số d cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích; kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp, Kiểm tra lại số liệu ghi cột "số cuối kỳ" Bảng cân đối kế toán ngày 31-12 năm trớc Số liệu cột đợc chuyển vào cột "Số đầu năm" bảng cân đối kế toán năm Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên Nợ Có tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số chi tiết để ghi vào tiêu liên quan bảng cân đối kế toán Một tiêu bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào số d tài khoản (tài khoản tổng hợp, tài khoản phân tích) để phản ánh Số d bên Nợ tài khoản đợc ghi vào bên "Tài sản" số d bên có tài khoản đợc ghi vào bên "Nguồn vốn" trừ số trờng hợp ngoại lệ, để phản ánh xác quy mô tài sản có doanh nghiệp đợc quy định dới đây: + TK 214: "Hao mòn TSCĐ" Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy + TK 129: "Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn" + TK 139: "Dự phòng phải thu khó đòi" + TK 159: "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" + TK 229: "Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn" Các tài khoản có số d bên Có nhng đợc ghi đỏ bên "Tài sản" (giảm trừ) Một số tài khoản khác có số d bên Nợ bên Có nhng đợc ghi bên "Nguồn vốn" nh: + TK 412: "Chênh lệch đánh giá lại tài sản" + TK 413: "Chênh lệch tỷ giá" + TK 412: "Lợi nhuận cha phân phối" Nếu tài khoản d Có ghi đen bình thờng Ngợc lại TK có số d Nợ phải ghi đỏ để trừ Chỉ tiêu "Các khoản phải thu khác" đợc tính cách tổng cộng số d bên Nợ tài khoản 1388, 333, 334 tiêu "các khoản phải trả, phải nộp khác" đợc tính cách tổng cộng số d bên Có tài khoản toán liên quan nh TK 338 (trừ TK3381) - Đối với bảng cân đối toàn doanh nghiệp (bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc có bảng cân đối kế toán riêng nh Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp), Khi lập cần tiến hành bù trừ số tiêu sau: + Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: Lấy phần d Nợ tài khoản 1361 sổ đơn vị trừ phần d Có TK411 sổ đơn vị trực thuộc (chi tiết vốn cấp cấp) + Phải trả (hoặc phải thu) đơn vị nội bộ: lấy số d Có TK336 trừ d Nợ TK1368 bảng cân đối kế toán đơn vị đơn vị trực thuộc Nếu kết > phản ánh Khoản phải thu nội Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy + Nguån vèn kinh doanh: LÊy sè d Cã cña tài khoản 411 đơn vị cộng với d Có tài khoản 411 đơn vị trực thuộc (trừ vốn cấp cấp) Đối với bảng cân đối kế toán riêng đơn vị (chính trực thuộc) bù trừ * Cột "số đầu năm": vào số liệu cột "Số cuối kỳ" bảng cân đối kế toán ngày 31-12 năm trớc để ghi * Cột "số cuối kỳ" Phần "tài sản" A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn (mà số 100) Chỉ tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản lu động khoản đầu t ngắn hạn có đến thời điểm báo cáo, bao gồm vốn tiền, khoản đầu t ngắn hạn, khoản phải thu giá trị tài sản dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh Mà sè 100 = M· sè 110 + m· sè 111 + M· sè 112 + M· sè 113 + M· sè 114 + m· sè 115 + m· sè 116 + M· sè 117 + M· sè 118 + M· số 119 + Mà số 120 Tiền mặt quỹ (mà số 110) Phản ánh số tiền mặt thực tồn quỹ (bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ); giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đợc giữ quỹ Số liệu để ghi vào tiêu "Tiền mặt quỹ" số d nợ tài khoản 111 "Tiền mặt" Sổ Cái Tiền gửi ngân hàng (mà số 111) Phản ánh số tiền thực có gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ; giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng Trong trờng hợp doanh nghiệp có tiền gửi tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng khác số d tiền gửi có đế thời điểm báo cáo đợc phản ánh tiêu Số liệu để ghi vào tiêu "Tiền gửi ngân hàng" số d Nợ Tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" sổ Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Đầu t tài ngắn hạn (mà số 112) Phản ánh giá trị khoản đầu t tài ngắn hạn, bao gồm đầu t chứng khoán ngắn hạn, góp vốn liên kết kinh tế dới năm, cho vay ngắn hạn, gửi tiền tiết kiệm từ tháng đến năm đầu t ngắn hạn khác có thời hạn thu hồi vốn dới năm Số liệu để ghi vào tiêu số d nợ tài khoản 121 "Đầu t tài ngắn hạn" Sổ Cái Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn (mà số 113) Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn thời điểm báo cáo Số liệu tiêu đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu "Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn" số d có tài khoản 1591 "Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn" lấy từ sổ Cái Phải thu khách hàng (mà số 114) Phản ánh số tiền phải thu ngời mua khoản tiền trả trớc cho ngời bán doanh nghiệp thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu "phải thu khách hàng" vào tổng số d nợ tài khoản 131 "Phải thu khách hàng" mở theo khách hàng sổ kế toán chi tiết tài khoản 131 số d nợ tài khoản 331 "phải trả cho ngời bán" mở cho ngời bán sổ chi tiết tài khoản 331 Các khoản phải thu khác (mà số 115) Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Phản ánh khoản phải thu khác từ đối tợng có liên quan nh: cho vay tạm thời, khoản phải thu đợc phạt, đợc bồi thờng, khoản trả thừa cho ngời lao động, cho NSNN, khoản đa ký quý, ký cợc, cầm cố Số liệ để ghi vào tiêu "các khoản phải thu khác" số d nợ tài khoản 138 "phải thu khác", tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp nhà nớc" tài khoản 334 "phải trả ngời lao động", tài khoản 338 "phải trả, phải nộp khác" theo chi tiết đối tợng phải thu sổ kế toán chi tiết Dự phòng phải thu khó đòi (mà số 116) Phản ánh khoản dự phòng cho khoản phải thu ngắn hạn có khả khó đòi thời điểm báo cáo Số liệu tiêu đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn (***_ Số liệu để ghi vào chi tiêu "dự phòng phải thu khó đòi" số d có tài khoản 1592 "dự phòng phải thu khó đòi" lấy từ Sổ Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ (mà số 117) Chỉ tiêu "thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ" dùng để phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ số thuế GTGT đợc hoàn lại đến cuối năm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu "thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ" vào số d Nợ tài khoản 133 "Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ" sổ thời điểm cuối năm kế toán Hàng tồn kho (mà số 118) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn trị giá loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (bao gồm hàng tồn kho, hàng trình sản xuất dở dang hàng gửi bán dịch vụ hoàn thành cha đợc chấp nhận toán) thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tieu "Hàng tồn kho" số d Nợ tài khoản 152 "nguyên liệu, vật liệu"; Tài khoản 153 - "Công cụ, dụng cụ"; Tài khoản 154- "chi Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy phí sản xuất, kinh doanh dở dang"; Tài khoản 155 - "Thành phẩm"; Tài khoản 156 "Hàng hoá"; Tài khoản 157 - "Hàng gửi bán" Sổ Cái 10 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (mà số 119) Phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo Số liệu tiêu đợc ghi số âm dới hình thức ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào tiêu "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" số d Có Tài khoản 1593 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" lấy từ Sổ Cái 11 Tài sản lu động khác (mà số 120) Là tiêu phản ánh giá trị loại tài sản lu động khác cha đợc phản ánh tiêu trên, nh: Số tiền tạm ứng cho ngời lao động cha toán đến thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu "Tài sản lu động khác" số d Nợ tài khoản 141 "Tạm ứng" sổ Cái B Tài sản cố định đầu t dài hạn (mà số 200) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại tài sản cố định, giá trị khoản đầu t tài dài hạn Chi phí đầu t xây dựng dở dang doanh nghiệp thời điểm báo cáo Mà số 200 = M· sè 110 + M· sè 213 + M· sè 214 + M· sè 215 + M· sè 216 I Tài sản cố định (mà số 210) Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại (nguyên giá trị (-) giá trị hao mòn luỹ kế) loại tài sản cố định (gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình) thời điểm báo cáo Mà số 210 = Mà số 211 + Mà số 212 Nguyên giá (mà số 211) Phản ánh tổng nguyên giá loại tài sản cố định hữu hình, TSCĐ thuê tài chín, TSCĐ vô hình thời điểm báo cáo Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Chẳng hạn: Từ số liệu bảng cân đối kế toán xí nghiệp X, ta tiến hành lập bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn nh sau: Phân tích cấu biến động nguồn vốn ĐVT: đồng Đầu năm Cuối kỳ Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền (%) Tăng giảm trọng Tû träng Sè tiÒn (%) (%) 6=4-2 7=6/2*100 I Nợ phải trả 6.291.580.376 83,53 6.691.603.601 84,41 400.023.226 6,35 Nợ ngắn hạn 6.291.580.375 83,53 6.691.603.601 84,41 400.023.226 6,35 - Vay ngắn hạn 3.273.538.212 43,46 3.810.225.556 48,068 536.687.344 16,39 - Ph¶i tr¶ cho ngêi 1.988.380.357 26,40 2.118.470.963 26,72 130.090.606 6,54 117.515.108 1,56 51.988.978 0,65 -65.526.129 -55,77 652.736.052 8,66 513.712.857 6,48 -139.023.195 -21,29 73.029.000 0,96 16.721.800 0,21 -56.307.200 -77,10 186.381.646 2,47 180.843.446 2,27 -5.898.200 -3,16 IInợ khác 11.571.508 0,15 5.889.108 0,074 -5.582.400 -49,10 1chi phÝ ph¶i tr¶ 11.571.508 0,15 5.889.108 0,074 -5.568.400 -49,10 16,31 1.229.217.341 15,50 776,858 0,063 1.188.057.359 15,77 1.188.057.359 14,98 6.200.000 0,082 6.200.000 0,078 bán - Thuế khoản phải nộp cho nhà nớc Phải trả cho cán nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả,phải nộp kh¸c III Nguån vèn 1.228.440.483 CSH Nguån vèn KD Quỹ đầu t PT Đề án kế toán - phân tích Lợi nhuận cha Nguyễn Văn Duy 38.097.654 0,50 38.874.512 0,49 (3.914.530) (0,051) (3.914.530) 0,049 7.531.592.366 100.00 776.858 2,039 phân phối 4.Quỹkhen thởng, phúc lợi Cộng nguồn vốn 7.926.710.050 100.00 395.117.864 -175,018 (430 = 300 + 400) Sè liệu bảng cho thấy: Tổng nguồng vốn công ty kỳ tăng 395.117.684 đồng với tỷ lệ tăng Đó nguồn vốn chủ sở hữu tăng776.858 với tỷ lệ tăng 0,063% Còn nợ phải trả tăng 400.023.226 ®ång víi tû lƯ 6,35% Tû träng ngn vèn cđa chủ sở hữu đầu năm 16,31%, cuối kì 15,50% giảm 0,81% Điều cho thấy sách tài trợ công ty không sử dụng nguồng vốn tài trợ từ bên tình hình tài công ty không đợc cải thiện Số vay mợn tăng lên, nguồn vốn thân công ty giảm Nguồn vốn chủ sở hữutăng phận lợi nhuận cha phân phối, nguồn vốn kinh doanh không tăng phận khác không tăng Điều thể công ty không ý đến tổ chức, khai thác huy độn vốn giữ lại lợi nhuận để trả nợ bổ sung vốn Tuy nhiên thời kỳ lÃi suất kinh doanh cao lÃi suất vay mợn điều không khuếch đại tỷ suất lợi nhuận chủ sở hữu Nợ ngắn hạn tăng 400.023.226 đồng với tỷ lệ tăng 6,35% vay ngắn hạn tăng 536.687.344 đồng với tỷ lệ tăng 16,39%, phải trả cho ngời bán tăng 130.090.606 đồng với tỷ lệ tăng 6,54% Doanh nghiệp nên xem xét lại điều chỉnh cho hợp lý thuế khoản phải nộp Nhà nớc giảm65.526.129 đồng với tỷ lệ giảm55,75%, phải trả công nhân viên giảm 139.023.195 đồng với tỷ lẹ giảm 21,29%, phải trả đơn vị nội giảm56.307.200 đồng với tỷ lệ giảm 77,10%, khoản phải trả phải nộp khác giảm 5.682.400 đồng với tỷ lệ giảm 49,10% Nếu khoản nợ phải trả Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy hạn toán điều cho thấy công ty đà chấp hành tốt kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng, quan tâm đến việc giữ gìn uy tín 3.2.3 Phân tích cấu trúc tài tình hình đầu t: Phân tích cấu trúc tài tình hình đầu t doanh nghiệp cho phép trả lờicác câu hỏi dới đây: + Cấu trúc nguồn vôns doanh nghiệp nh nào? Có lợi mặt tài doanh nghiệp hay không? +Trong điều kiện doanh nghiệp sử dụng vốn vay mợn vào kinh doanh để đem lại lợi ích cho chủ sở hữu? +Vị trí tài sản cố định quan trọng đến mức nào? +Việc đầu t doanh nghiệp sao? có đảm bảo hiệu kinh doanh tơng lai hay không? Để giải vấn đề đặt ra, cần tính toán, phân tích tiêu sau: Chỉ tiêu Công thức tính ý nghĩa kinh tế Hệ số nợ Phản ánh mức độ phụ Hệ số tự tài trợ thuộc mặt tài Phản ánh đóng góp CSH tài sản sử Tỷ suất đầu t x100% dụng Phản ánh vị trí TSCĐ Tỷ suát tự tài trợ tổng tài sản Mức độ đóng góp CSH TSCĐ đầu tài sử dụng dài hạn hạn Ngoài ra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cổ phần, phân tích thêm tiêu: Tỷ suất vốn cổ phần Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Tỷ suất vốn cổ phần: tỷ lệ phần tài sản chủ sở hữu đóng góp so với toàn cổ phần tài sản doanh nghiệp sử dụng Tỷ suất vốn cổ phần tính bằng: = x 100% Chỉ tiêu cho thấy đảm bảo chủ nợ doanh nghiƯp Mét tû st vèn cỉ phÇn thÊp co thÊy phần lớn nguồn tài doanh nghiệp chủ nợ cung cấp Đối với chủ sở hữu thờng, tỷ số vốn cổ phần thấp đạm lại lợi nhuận tối đa nh nhà quản lý thu đợc tỷ suất lợi nhuận tài sản lớn mức lÃi suất trả cho chủ nợ Tuy nhiên, điều ngợc lại xảy Phơng pháp phân tích so sánh cuối kỳ với đầu năm theo tiêu, đồng thời xem nguyên nhân dẫn đến biến động tiêu, sở xem sét lợi nhuận kinh doanh đạt đợc có định cấu trúc tài đàu t phù hợp Bảng phân tích cấu trúc tài tình hình đầu t ĐVT: đồng Chỉ tiêu 1.hệ số nợ hệ số tự tài đầu năm = 0,836 = 0,163 trợ tỷ xuât x100%= 42,96% Cuối kỳ =0,845 Tăng giảm + 0,009 = 0,155 - 0,008 x100% =41,33% - 1,63% x100% =80,76% - 4,63% đầu t tổng quát 4.tỷ xuất tự tài trợ TSCĐ x100% =85,39% đầu t dài hạn Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Qua bảng phân tích cho ta thấy: đầu năm hệ số nợ 0,386 cuôí kỳ 0,845 tăng 0,009 ngợi lại hệ số tự củ tài đầu năm 0,163 cuối kỳ 0,155 giảm 0,00 điều cho thấy cấu trúc tài công ty sử dụng vốn phần nhiều nội công ty Mức độ tự chủ cao, không bị phụ thuộc vào cac đối tác bên Về tình hình đầu t: tỷ xuất đầu năm là: 42,96% kỳ 41,33% giảm 1,63% chứng tỏ công ty không quan tâm đến đầu t tăng lực sản xuất kinh doanh đà tăng chi phí xây dựng để mở rộng sản xuất tơng lai Nh nói công ty bớc đầu ý đến việc đầu t cha tận dụng triệt để hội lực đầu t 3.2.4 Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ vốn năm Để xem xét năm doanh nghiệp đà có khoản đâu t nào? làm cách doanh nghiệp mua sắm đợc tài sản? doanh nghiệp gặp khó khăn hay phát triển? Ngời ta tiến hành phân tích tình hình khai thác sử dụng nguồn tài trợ vốn năm Để phân tích , trớc hết cần liệt kê thay đổi tiêu bảng cân đối năm với năn kế trớc Sau lập bảng phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ vốn năm (bàng đợc kết cấu thành phần: Phần nguồn tài trợ vốn phần sử udnjg vốn, phần đợc chia thµnh cét “sè tiỊn” vµ “tû träng”) theo tiêu thức ã Nếu tăng phần tài sản, giảm phần nguồn vốn ghi vào phần sử dụng vốn ã Nếu tăng phần nguồn vốn, giảm phần tài sản ghi vào phần nguồn tài trợ vốn Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Bảng kê biến động tài sản nguồn vốn (năm 2002 so với năm 2001) Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Tài sản Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Các khoản phải thu Các khoản phải thu khác Thuế GTGT đợc khấu trừ Hàng tồn kho Tài sản lu động khác Giá trị hao mòn lũy kế 10 Chi phí XDCB dở dang Nguồn vốn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác Lợi nhuận chứa phân phối Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển 10 Quỹ khen thởng phúc lợi Số tiền tăng Số tiền giảm 17.981.707 73.308.171 486.577.600 287.186.229 443.330.267 123.184.768 31.422.902 74.743.386 536.687.344 130.090.606 65.526.129 139.023.195 56.307.200 5.898.2000 776.858 TiÕp theo lập bảng phân tình hình sử dụng nguồn bảng tài trợ vốn năm 2002 nh sau: Phân tích nguồn tài trợ vốn Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu I Nguồn tài trợ Giảm tiền mặt quỹ Giảm tiền ngân hàng Tăng khấu hao Tăng phải trả cho ngời bán Chiếm dụng thuế khoản phải nộp nhà nớc Tăng phải trả ngời lao động Tăng khoản phải trả ngắn hạn Số tiền Tỷ trọng (%) 73.308.171 98,98% Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Tăng thặng d vốn Tăng lợi nhuận tích lũy 10 Tăng quỹ doanh nghiệp 11 Tăng lợi nhuận cha phân phối Cộng II Sử dụng vốn Trả vay ngắn hạn Trả vay dài hạn Tăng đầu t tài ngắn hạn Tăng khoản phải thu Tăng khoản phải thu khác Tăng thuế GTGT đợc khấu trừ Tăng dự trữ hàng tồn kho Tăng TSLĐ khác Tăng chi phí XDCB dở dang Cộng 776.858 74.085.029 1,048% 100.00 536.687.344 36,63% 287.186.229 19,6% 443.330.267 123.184.768 74.743.386 1.465.131.994 30,25% 8,4% 5,1% 100.00 Bảng Bảng cho thấy năm doanh nghiệp đà mua sắm sử dụng 74.085.029 đồng cách giảm số d tiền gửi ngân hàng sử dụng lợi nhuận cha phân phối Trong giảm số d tiền gửi ngân hàng 73.308.171 đồng chiếm tỷ trọng 98,98% tổng nguồn vốn tài trợ cho sử dụng năm Việc giảm dự trữ số d tiền gửi ngân hàng hợp lý, lợng tiền lại doanh nghiệp hai khoản 19.043.900 đồng Và doanh nghiệp phải cẩn träng viƯc chi tiªu Tỉng céng ngn vèn huy động năm 74.085.029 đồng doanh nghiệp sử dụng vào mục đích nh trả vay ngắn hạn 536.687.344 đồng, tăng khoản phải thu khác: 287.186.229 đồng, tăng dự trữ hàng tồn kho: 443.330.267 đồng tăng tài sản lu động khác 123.184.768 đồng, tăng chi phí XDCB dở dang 74.743.386 đồng Tăng khoản phải thu thể doanh nghiƯp më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dơng để thu hút khách hàng, điều làm tăng rủi ro tài phát sinh khâu toán, nhng làm tốt công tác thu hồi nợ phân tích khả toán việc mở rộng sách tín dụng tạo điều kiện để tăng doanh thu Trong năm doanh nghiệp dự trữ hàng tồn kho 443.330.267 đồng, cần Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy xác định cụ thể hàng tồn kho doanh nghiệp đà lớn lại tăng cụ thể nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang hay thành phẩm hàng hoá tồn kho Nếu nguyên vật liệu dự trữ để chủ động sản xuất kinh doanh cần dự trữ cân nhu cầu sản xuất, tránh dự trữ thừa dẫn đến ứ đọng vốn Đặc biệt kỳ doanh nghiệp đà dùng 74.743.386 đồng huy động đợc để tăng chi phí xây dựng dở dang với mục tiêu nâng cao lực sản xuất kinh doanh tơng lai, cần tập trung xây dựng, thi công dứt điểm, tránh dây da kéo dài Việc phân tích cho thÊy: C«ng viƯc kinh doanh cđa doanh nghiƯp tiÕn triĨn chậm, tiềm lực tài thiếu hụt, khả toán chậm Doanh nghiệp quan tâm đến đầu t tăng lực sản xuất kinh doanh Điều cho thấy doanh nghiệp phát triển chậm 3.2.5 Đánh giá khái quát mức độ độc lập hay phụ thuộc tài doanh nghiệp Số liệu bảng cân đối kế toán cho phép thấy đợc mức độ độc lập hay phơ thc vỊ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp vµ điều cho phép đa định có sâu tìm hiểu tranh tài doanh nghiệp hay không Về nguyên tắc, cách thuế tài trợ đem lại ổn định an toàn mặt tài cho doanh nghiệp dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho sử dụng dài hạn (tài sản cố định đầu t tài dài hạn), sử dụng nguồn vốn ngắn hạn để hình thành nên tài sản lu động đầu t tài ngắn hạn Bảng cân đối kế toán thể tàon tài sản doanh nghiệp nguồn hình thành tài sản nên số liệu thể quan hệ cân đối định tiêu Xem xét quan hệ cân đối cho phép đánh giá khái quát thực trạng tài doanh nghiệp Những quan hệ cân đối cần xem xét là: Nguồn vốn dài hạn = Tài sản cố định đầu t dài hạn (MS 200) Trong đó: =+ TSLĐ đầu t ngắn hạn (MS 100) = Nợ ngăn shạn (MS 310) Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Điều cho thấy doanh nghiệp dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho sử dụng dài hạn, dùng nguồn vốn ngắn hạn tài trợ cho sử dụng ngắn hạn Cách tài trợ nh mang lại ổn định an toàn vê mặt tài Khi xem xết quan hệ cân đối tiêu, cần ý tất câu đối cỉh mang tính l ý thuyÕt Trong thùc tÕ thêng x¶y trờng hợp ã Trờng hợp 1: Vế trái > vế phải: điều cho thấy việc tài trợ doanh nghiệp từ nguồn vốn tốt, nguồn vốn dài hạn doanh nghiệp sử dụng lâu dài thừa để tài trợ cho tài sản cố định đầu t dài hạn Phần thừa doanh nghiệp giành cho sử dụng ngắn hạn Đồng thời tài sản lu động đầu t ngắn hạn lứon nợ ngắn hạn thể khả toán nợ ngắn hạn tốt ã Trờng hợp 2: Vế trái < phế phải: Cho thấy nguồn vốn sử dụng dài hạn nhỏ tài sản cố định đầu t dài hạn, tình hình tài doanh nghiệp không sánh sủa, trờng hợp thể khả toán doanh nghiệp yếu có tài sản lu động đầu t ngắn hạn chuyển đổi thành tiền thời gian ngắn để đảm bảo việc trả nợ Khi so so sánh vế tría với vế phải chênh lệch cân đối gọi vốn lu chuyển, cân đối gọi nh cầu vốn hút chuyển Ta xét xí nghiệp A thời điểm cuối kỳ (Đơn vị tính đồng) Tài sản lu động đầu t ngắn hạn (MS 100): 6.404.778.068đ Tài sản cố định đầu t dài hạn (MS 200): 1.521.931.982đ Nợ dài hạn (mà số 320) Nợ ngắn hạn (Mà số 310): 6.691.603.601đ Nguồn vốn chủ sở hữu: (Mà số 400): 1.229.217.341đ Nh vậy: Nguồn vốn dài hạn công ty cuối kỳ là: Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy 1.229.217.341 + = 1.229.217.341(®) → Vèn lu chun cđa công ty là: 1.229.217.341 - 1.521.931.982 = - 292.714.641 đ Nhu cầu vốn lu chuyển công ty là: Nhu cầu vốn lu chuyển = TSLĐ đầu t ngắn hạn - Nợ N.H = 6.404.778.068 - 6.691.603.601 = - 286.825.533 (đ) Điều chứng tỏ việc tài trợ cho sử dụng xí nghiệp A Đồng thời tài sản lu động đầu t ngắn hạn < Nợ ngắn hạn thể khả toán nợ ngắn hạn xí nghiệp A Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Phần iv Kết luận số ý kiÕn ®Ị xt 4.1 KÕt ln - VÊn ®Ị phân tích tài vấn đề quan trọng loại hình doanh nghiệp - Phân tích tài giúp cho ngời sử dụng vốn, ngời chủ doanh nghiệp thấy rõ đợc thực chất trình sản xuất kinh doanh, dự đoán đợc kết phát triển hay suy thoái để có giải pháp hữu hiệu - Căn vào số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán để thấy đợc quy mô tài sản (vốn) mà đơn vị sử dụng kỳ, nh khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp sở so sánh tổng số tài sản tổng số nguồn vốn số cuối kỳ với số đầu năm - Nh đà biết quy trình số liệu đa vào bảng cân đối kế toán tổng chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tơng đơng với thành phẩm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nhng thấy chi phí lớn thành phẩm Chênh lệch phải xem xét nguyên nhân đâu - Nhìn vào bảng cân đối kế toán thÊy doanh thu cđa doanh nghiƯp cã nhng t¹i lại không trích vào quỹ Quỹ nhng phát sinh khoản chi - Tình hình toán khả toán doanh nghiệp không đợc khả quan cho Các khoản phải thu nhiều mà khoản phải trả Cho nên doanh nghiệp cần phải xem xét kỹ khoản - Tình hình toán cho CBCNV phải trọng Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Oanh đà trực tiếp hớng dẫn em hoàn thành đề án Đồng thời em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Bắc, thầy Nguyễn Trờng Giang khoa kinh tế công nghiệp trờng đại học KTCNTN Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy 4.2 Đề xuất Xí nghiệp A cần xem xét có biện pháp phù hợp để ổn định tình hình tài Nên đầu t vào XDCBDD, huy động nguồn lực tài cần thiết nội bên doanh nghiệp Xí nghiệp A nên giảm khoản vay ngắn hạn không cần thiết, tăng nguồn vốn XDCB dở dang nhng cha đáng kể, tận dụng cha triệt để Đồng thời số lợng hàng tồn kho tơng đối lớn Xí nghiệp nên xem xét mặt hàng cần phải dự trữ lớn mặt hàng không cần thiết, nguồn vốn đầu t vào hữu ích Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Danh mục tài liệu tham khảo 1.Giáo trình : Tiến sĩ Nguyễn Văn Công , Kế toán tài , Nhà xuất Thống kê Giáo trình: Tiến sĩ Phạm Văn Dợc- Đặc Kim Cơng, Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê Giáo trình: Tiến sĩ Nguyễn Trọng Cơ - PGS.TS Ngô Thế Chi, Kế toán Phân tích tài , Nhà xuất thống kê -Hà nội Tạp chí Kế toán 5.Chế độ kế toán ban hành theo định số 1141 TC/ QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 thông t hớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài Thông t số 89/2002/TT - BTC ngµy 09/10/2002 cđa Bé tµi chÝnh vỊ viƯc "Híng dÉn kÕ to¸n thùc hiƯn chn mùc kế toán" ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngµy 31/12/2001 cđa Bé trëng BTC Vµ mét sè tài liệu khác có liên quan Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Đề án kế toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Phần V: Giáo viên nhận xét đánh giá kết ... toán - phân tích Nguyễn Văn Duy Phần III Phân tích tình hình tài doanh nghiệp 3.1 Phân tích chung 3.1.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán Phân tích bảng cân đối kế toán cần ý: - Bảng cân đối kế... lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phần II: Lập bảng tổng kết tài sản phân tích thực trạng tài doanh nghiệp theo số liệu đề tài Phần III: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phần... hình phân bổ vốn" (cơ cấu vốn) Khi phân tích cần kết hợp phân tích tình hình đầu t doanh nghiệp Căn vào Bảng cân đối kế toán xí nghiệp A lập ngày 01 tháng 04 năm 2002 trớc hết lập bảng phân tích

Ngày đăng: 22/03/2013, 17:28

Hình ảnh liên quan

định theo tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn). Về bản chất bảng cân đối kế toán là 1 bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu và công  nợ phải trả. - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

nh.

theo tài sản nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn). Về bản chất bảng cân đối kế toán là 1 bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả Xem tại trang 4 của tài liệu.
1.2.2. Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

1.2.2..

Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán Xem tại trang 5 của tài liệu.
1. TSCĐ hữu hình 211 - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

1..

TSCĐ hữu hình 211 Xem tại trang 15 của tài liệu.
3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

3..

Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 Xem tại trang 16 của tài liệu.
Bảng cân đối kế toán quý I/2003 - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng c.

ân đối kế toán quý I/2003 Xem tại trang 20 của tài liệu.
(1) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )… - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

1.

Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )… Xem tại trang 21 của tài liệu.
II. Bảng cân đối kế toán - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng c.

ân đối kế toán Xem tại trang 25 của tài liệu.
Bảng cân đối kế toán quý I/2003 - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng c.

ân đối kế toán quý I/2003 Xem tại trang 26 của tài liệu.
Ghi chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ) hoặc ghi đỏ.… - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

hi.

chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ) hoặc ghi đỏ.… Xem tại trang 28 của tài liệu.
Lập bảng tổng kết tài sản và phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp theo các số liệu của đề tài - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

p.

bảng tổng kết tài sản và phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp theo các số liệu của đề tài Xem tại trang 43 của tài liệu.
2.1.3. Bảng cân đối kế toán - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

2.1.3..

Bảng cân đối kế toán Xem tại trang 47 của tài liệu.
Bảng phân tích sự biến động và cơ cấu phân bổ vốn - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng ph.

ân tích sự biến động và cơ cấu phân bổ vốn Xem tại trang 52 của tài liệu.
Bảng 1 - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng 1.

Xem tại trang 53 của tài liệu.
Chẳng hạn: Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán của xí nghiệp X, ta tiến hành lập bảng phân tích cơ cấu và sự biến động của nguồn vốn nh sau: - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

h.

ẳng hạn: Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán của xí nghiệp X, ta tiến hành lập bảng phân tích cơ cấu và sự biến động của nguồn vốn nh sau: Xem tại trang 56 của tài liệu.
Số liệu bảng trên cho thấy: Tổng nguồng vốn của công ty trong kỳ tăng 395.117.684 đồng với tỷ lệ tăng - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

li.

ệu bảng trên cho thấy: Tổng nguồng vốn của công ty trong kỳ tăng 395.117.684 đồng với tỷ lệ tăng Xem tại trang 57 của tài liệu.
3.2.3. Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đầu t: - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

3.2.3..

Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đầu t: Xem tại trang 58 của tài liệu.
Bảng phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đầ ut - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng ph.

ân tích cấu trúc tài chính và tình hình đầ ut Xem tại trang 59 của tài liệu.
Tiếp theo lập bảng phân tình hình sử dụng nguồn bảng 4 tài trợ vốn trong năm 2002 nh sau: - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

i.

ếp theo lập bảng phân tình hình sử dụng nguồn bảng 4 tài trợ vốn trong năm 2002 nh sau: Xem tại trang 61 của tài liệu.
Bảng trên cho thấy trong năm doanh nghiệp đã mua sắm và sử dụng 74.085.029 đồng bằng cách giảm số d tiền gửi ngân hàng và sử dụng lợi nhuận cha  phân phối - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng tr.

ên cho thấy trong năm doanh nghiệp đã mua sắm và sử dụng 74.085.029 đồng bằng cách giảm số d tiền gửi ngân hàng và sử dụng lợi nhuận cha phân phối Xem tại trang 62 của tài liệu.
Bảng cân đối tài khoản - 225 Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp (80tr)

Bảng c.

ân đối tài khoản Xem tại trang 79 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan