171 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ

171 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ

Mục lục

Lời mở đầu 3

Chơng 1: Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại các Doanh nghiệp sản xuất 5

1.1 Khái niệm, phân loại và đánh giá cơ bản về nguyên vật liệu 5

1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 5

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 5

1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 6

1 3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 6

1.3.2 Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 9

1.2.1 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 9

1.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 11

1.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên .11 1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 11

1.3.1.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu 12

1.3.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 19

1.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 19

1.3.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật kiệu 20

1.3.2.3.Kiểm kê nguyên vật liệu 21

1.4 Các hình thức kế toán 21

1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ CáI 21

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung 22

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ` 24

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25

1.4.5.Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh 26

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty đóng tàu vận tải Hải Dơng 28

2.1 Đặc điểm chung về quá trình hình thành và phát triển của công ty 28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 28

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 31

2.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 33

2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 36

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán và bộ máy kế toán của công ty 37

2.2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 38

2.2.2 Hỡnh thức kế toán áp dụng tại công ty 40

2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng 42

2.2.4 Chứng từ kế toán áp dụng tại công ty 42

2.2.5 Sổ kế toán áp dụng tại công ty 43

2.2.6 Báo cáo kế toán áp dụng tại công ty 43

2.3 Thực trang tổ chức kế toán tại công ty đóng tàu vận tải Hải Dơng 44

2.3.1 Đặc điểm tình hình quản ly, cung cấp, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty 44

2.3.2 Phân loại nguyên vật liệu 45

2.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 47

2.4.1 Trỡnh tự nhập kho nguyên vật liêu vật liệu tại công ty 49

2.4.2 Trỡnh tự xuất kho nguyên vật liệu tại công ty 55

2.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 67

2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng 67

2.5.2Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho 67

2.5.3 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho 73

Chơng 3: Đánh giá chung và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty đóng tàu vận tải Hải Dơng 77

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 77

3.1.1 Nhận xét chung về công ty 77

3.1.2 Những u điểm 78

3.1.3 Một số hạn chế 80

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 81

Kết luận 86

Danh mục tài liệu tham khảo 88

Lời nói đầu

Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường và xu hướng sản xuất củacỏc doanh nghiệp là hạch toỏn kinh tế độc lập và tự khẳng định sự vững chắccủa mỡnh để cựng đất nước trờn con đường hội nhập tổ chức kinh tế thế giớiWTO.Vỡ thế một trong những mối quan tõm của cỏc doanh nghiệp hiện nay đểmuốn duy trỡ và phỏt triển trước sự cạnh tranh gay gắt trờn thương trường, sựbựng nổ của cỏc doanh nghiệp thương mại, sự phỏt triển rất mạnh của cỏc doanhnghiệp sản xuất, thỡ vấn đề cấp thiết để đỏp ứng và tồn tại được trờn thươngtrường ngày càng khốc liệt, đú là vấn đề giảm chi phớ, hạ giỏ thành sản xuất màvẫn tạo ra được những sản phẩm cú chất lượng tốt, mẫu mó đẹp để được thịtrường chấp nhận

Trong doanh nghiệp sản xuất thỡ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trongtoàn bộ sản phẩm của doanh nghiệp Một biến động nhỏ về nguyờn vật liệu cũnglàm ảnh hưởng đến giỏ thành sản phẩm Do đú một trong những mối quan tõm

và đặc biệt chỳ ý của doanh nghiệp là cụng tỏc tổ chức, ghi chộp, phản ỏnh chitiết, tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh thu mua,vận chuyển, nhập–xuất-tồn khonguyờn vật liệu, tớnh toỏn giỏ thành thực tế của vật liệu thu mua, tỡnh hỡnh thựchiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng, chất lượng mặt hàng.Vỡ vậyquản lý khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu là một bộ phận quan trọng khụng thểthiếu được trong bộ mỏy kế toỏn toàn doanh nghiệp.Vỡ khi quản lý tốt khõu này

sẽ gúp phần làm giảm được giỏ thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho cụng ty

Do đặc điểm cụng nghệ sản xuất của Cụng ty đóng tàu vận tải Hải Dơng

là đóng mới và sửa chữa cỏc loại tàu biển mang trọng tải lớn nờn tỷ lệ nguyờnvật liệu trong tổng giỏ thành tương đối lớn Một trong những biện phỏp tốt nhất

để hạ giỏ thành sản phẩm là giảm tối đa chi phớ nguyờn vật liệu.Để vừa giảm chiphớ nguyờn vật liệu lại vừa đảm bảo chất lượng sản phẩm thỡ cụng ty luụn thựchiện tốt khõu quản lý nguyờn vật liệu từ thu mua đến bảo quản sử dụng nguyờnvật liệu.Cụng cụ đắc lực nhất phục vụ cho quỏ trỡnh trờn là cụng tỏc tổ chức

khoa học, đưa ra những thụng tin kịp thời chớnh xỏc giỳp cho bộ phận quản lý cúnhững quyết định đỳng đắn, nhanh chúng phục vụ cho sản xuất hiệu quả cao.

Xuất phỏt từ lý luận và yờu cầu và thực tiễn đặt ra em chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dơng”

nhằm vận dụng lý luận lý thuyết để tỡm hiểu lý luận thực tế kế toỏn nguyờn vậtliệu trong đơn vị sản xuất, từ đú tỡm ra ưu nhược điểm trong cụng tỏc quản lý,cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu Vì vậy để rỳt ra kinh nghiệm học tập và đềxuất một số ý kiến với mong muốn làm hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toỏn

nguyờn vật liệu ở Cụng ty Đúng Tầu vận tải Hải Dơng.

Trong chuyờn đề của em được chia thành cỏc phần sau:

Chơng 1: Tổng quan về cụng ty Đúng Tàu vận tải Hải Dơng.

Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng Tầu vận tải Hải Dơng

Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng Tầu vận tải Hải Dơng

Chơng 1:

Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp sản xuất

1.1 Khái niệm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu.

1.1.1 Khái niệm cơ bản về nguyên vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tợng lao động muangoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, king doanh của doanhnghiệp

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu.

Nguyên liệu, vật liệu đợc phân loại nh sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi

tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chínhcủa sản phảm Vì vậy, khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từngdoanh nhgiệp sản xuất cụ thể

- Vật liệu phụ: Là nhữn loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhng có thể kết hợp với vật liệuchính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lợng củasản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm đợc thực hiện bìnhthờng, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản, đóng gói; phục

vụ cho quá trình lao động

- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình

sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bìnhthờng Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn hoặc khí

- Phụ tùng thay thế: Là những vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc,

thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…

-Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị đợc

sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản.Đối với thiết bị xây dựng cơ bản baogồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp

đặt vào công trình xây dựng cơ bản

1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu.

1.1.3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu

Các loại nguyên vật liệu thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp, do đó vềnguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồnkho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02”Hàng tồn kho”, hàng tồn kho củadoanh nghệp đợc đánh giá theo giá gốc( trị giá vốn thực tế)

Giá gốc nguyên vật liệu đợc xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: Chiphí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có kiên quan đến việc sở hữu cácloại nguyên vật liệu đó

Chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm giá mua, các loại thuế không đợchoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua nguyên vậtliệu trừ các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua

Chi phí chế biến nguyên vật liệu bao gồm các chi phí có liên quan trực tiếp đếnsản xuât, chế biến ra các loại nguyên vật liệu đó

1.1.3.2 Phương phỏp đỏnh giỏ NVL nhập kho: Được đỏnh giỏ theo trị giỏ vốn thực tế

Trị giá vốn thực tế đợc xác định theo từng nguồn nhập- Đối với nguyênvật liệu mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn( cảthuế nhập khẩu- nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tếgồm chi phí vận chuyển,bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tácphí của cán bộ mua hàng và các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộcquá trình mua nguyên vật liệu

+ Nếu nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu đợcphản ánh ở tài khoản 152- “nguyên vật liệu” theo giá mua cha có thuế GTGT, sốthuế GTGT đợc khấu trừ đợc phản ánh ở tài khoản 133- thuế GTGT đợc khấutrừ

+ Nếu nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì nguyên vật liệu mua vào

đợc phản ánh theo tổng giá thanh toán

- Đối với nguyên vật liệu tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giáthực

tế của nguyên vật liệu xuất chế biến cộng với các chi phí chế biến

- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế baogồm giá thực tế của nguyên vật liệu xuất thuê ngoài chế biến, chi phí vậnchuyển, chi phí thuê ngoài gia công

- đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần, trịgiá vốn thực tế là giá đợc các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận.

1.1.3.3 Phơng pháp tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho

Theo chuẩn mực kế toán số 02- “Hàng tồn kho” khi tính trị giá nguyên vậtliệu xuất kho đợc thực hiện theo các phơng pháp sau đây

*Phơng pháp thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, doanh nghiệp phải

quản lý nguyên vật liệu theo từng lô hàng Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực

tế của lô hàng đó

* Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này giá thực tế

nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo công thức:

Tổng giá trị thực tế vậtliệu nhập trong kỳ

Số lợng vật liệu

Số lợng vật liệunhập trong kỳ

Giá trị thực tế vật liệumột lần nhập

Số lọng vật liệu

Số lợng vật liệumột lần nhập

*Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp này, số vật liệu nhập

trớc sẽ làm căn cứ tính giá cho số hàng xuất trớc Hết số hàng nhập trớc mới đến

số hàng nhập sau

* Phơng pháp nhập sau xuất trớc:Theo phơng pháp này, số vật liệu nhập

sau sẽ làm căn cứ tính giá cho số hàng xuất trớc

Việc áp dụng phơng pháp nào để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho là

do doanh nghiệp tự quyết định Song, cần đảm bảo sự nhất quán trong niên độ kếtoán và phải thuyết minh trong Báo cáo tài chính

1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Hạch toỏn chi tiết NVL cú thể sử dụng một trong 3 phương phỏp sau:Phương phỏp thẻ song song

Phương phỏp Sổ đối chiếu luõn chuyển

Phương phỏp Sổ số dư

1.2.1.Phương phỏp thẻ song song

- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dừi tỡnh hỡnh Nhập- Xuất-Tồn

về mặt số lượng

-Tại phong kế toỏn: Kế toỏn sử dụng thẻ kho để theo dừi tỡnh hỡnh Xuất-Tồn về mặt số lượng và giỏ trị

Nhập Trỡnh tự hạch toỏn:

Được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toỏn theo phương phỏp ghi thẻ song song

Thẻ kho

-Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Sử dụng phương pháp này công việc đơn giản, chính xác, dễ

dang, dễ đối chiếu

+ Nhược điểm: Trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Do vậy khối lượn công

việc nhiều

1.2.2 Phương pháp Sổ đối chiếu lân chuyển.

- Tại kho: Thủ kho sử dụng the kho để theo dõi số lượng nhập- xuất- tồn.

- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi

số lượng và giá trị nhập- xuất- tồn của NV Mỗi tháng chỉ ghi một lần tên

cơ sở ghi chứng từ, mỗi loại NVL được ghi một dòng

- Trình tự hạch toán thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển

-Ưu , nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi chép do chỉ ghi một lần vào cuối tháng

+Nhược điểm: Trùng lặp về số lượng, công việc dồn về cuối tháng Do vậy hạn chế chức năng của kế toán

1.2.3 Phương pháp ghi Sổ số dư

- Tại kho: Thủ kho sử sụng the kho để ghi chép về mọi mặt số lượng, tình hình nhập- xuất- tồn Cuối thang, phải tính được số tồn kho trên thẻ kho để ghi vào cột số lượng trên Sổ số dư

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở Sổ số dư dùng cho cả năm, theo dõi tình hình tồn kho của từng nhóm, loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị

Trình tự hạch toán: Thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ số dư

Nhập-Xuất-Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng luỹ kế xuất

Sổ tổng hợp

Ưu nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi chộp do kế toỏn ghi chộptiến hành đều trong thỏng

+ Nhược điểm: Khú phỏt hiện sai sút do đũi hỏi trỡnh độ của thủkho và kế toỏn phải cao

1.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là việc nhập, xuất nguyên vật liệu đợcthực hiện thờng xuyên, liên tục căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất để ghi vào tàikhoản nguyên vật liệu(Tk 152)

1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng

* Tk 152: Nguyênliệu, vật liệu

Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyênliệu, vật liệ theo giá gốc

Kết cấu:

Bên nợ: - Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ

- Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại NVL

- Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê

Bên có: - Trị giá gốc của nguyên vật liệ xuất dùng

- Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu

- Trị giá nguyên vật liệ phát hiện thiếu khi kiểm kê

Số d Nợ: Phản ánh trị giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho

 TK 151: Hàng mua đang đi đờng

Tài khoản này phản ánh trị giá NVL đã mua, đã thanh toán tiềnhoặc đã chấp nhận thanh toán nhng cha nhập kho và số hàng đang về cuốitháng cha về đến kho của doanh nghiệp

Kết cấu:

Bên Nợ: - Trị giá NVL đang đi đờng đã thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp.

Bên có: - Trị giá NVL đang đi đờng cuối tháng trớc tháng này đã

về nhập kho hay đa vào sử dụng ngay

Số d Nợ: Phản ánh trị giá NVL đang đi đòng cuối tháng trớc

1.3.1.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL.

a Kế toán nguyên liệu, vật liệu.

(Phơng pháp kê khai thờng xuyên)

Trỡnh tự hạch toỏn:

(1) Khi mua NVL về nhập kho, căn cứ vào HĐ, PNK và cỏc chứng

từ cú liờn quan phản ỏnh giỏ trị NVL nhập kho-Đối với NVL mua vào dựng để SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chiu thuếGTGT theo phương phỏp khấu trừ

Cú TK 111,112,141,331: Tổng giỏ thanh toỏnĐối với NVL mua vào dựng để SXKD hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGTtheo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Cú TK 111,112,141,311,331: Tổng giỏ thanh toỏn(2) Trường hợp mua NVL được hưởng chiết khấu thương mai,ghi giảmgiỏ gốc NVL

Nợ TK 111,112,331: Tổng giỏ thanh toỏn

Cú TK 152: Nguyờn giỏ

Cú TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

(3)Trường hợp mua NVL về nhập kho nhưng thiếu quy cỏch, phẩm chấtphải trả lại người bỏn hoặc được giảm giỏ

Nợ TK 111,112,331: Tổng giỏ thanh toỏn

Cú TK 152: Giỏ mua chưa thuế

Cú Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

(4) Trường hợp doanh nghiệp đã nhận HĐ nhưng hàng chưa về nhập kho.(4.1) Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào HĐ,PXK để ghi vào TK152” Nguyên liêu, vật liêu”

(4.2) Nếu đến cuối tháng NVL vẫn chưa về thì căn cứ vào HĐ, kế toán ghi:

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 111,112,141Sang tháng sau, khi NVL về nhập kho, căn cứ vào HĐ và PNK, ghi:

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường(5) Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán,khoản chiết khấu được ghi nhận vào doanh thu

Nợ TK 152: Nguyên giá(đã có thuế nhập khẩu)

Có TK331: Phải trả người bán

Có TK333.3: Thuế XNKĐồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ

Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộpĐối với NVL nhập kho dùng cho hoạt động SXKD theo phương pháp trựctiếp nhưng không thựôc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 333.3: Thuế xuất, nhập khẩu

Có TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp-Nếu nguyên vật liệu chịu thế TTĐB, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu(đã có TTĐB)

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 333.2: Thuế TTĐB(7) Các chi phí về thu mua, bốc xếp vận chuyển NVL theo phương phápkhấu trừ

Nợ TK 152:

Nợ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ

Có TK 111,112,141,331…

(8) Đối với NVL nhập kho thuê ngoài gia công, chế biến

- Khi xuất NVL đưa đi gia công, chế biến, ghi:

Có TK 152: Nguyên vật liệu-Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi:

Có TK154: Chi phí SXKDDD(10) Đối với NVL phát hiện thừa khi kiểm kê đã xác định được nguyênnhânthì căn cứ vào nguyên nhân để ghi sổ Nếu chưa xác định đượcnguyên nhân,ghi:

Có TK 338: Phải trả,phải nộp khác-Khi có quyết định xử lý NVL thừa căn cứ quyết định, ghi:

(13) Đối với NVL đem đi góp vốn liên doanh, kiểm soát, ghi:

a Xuất NVL đi góp vốn liên doanh

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

b Khi cơ sở kinh doanh bán thành phẩm sản xuất bằng NVL nhận gópvốn.Bên góp vốn liên doanh kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện vào thunhập khác trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 711: Thu nhập khác(14) Khi xuất NVL đua đi góp vốn vào công ty liên kết, ghi:

Nợ TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 711: Thu nhập khác(15) Đối với NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê

Mọi trường hợp thiếu hụt NVL trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quảnphát hiện thiếu khi kiểm kê phải lập biên bản và tìm nguyên nhân, xác địnhngười phạm lỗi Căn cứ vào Biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp cóthẩm quyền để ghi vào Sổ kế toán

- N ếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điềuchỉnh lại theo số liệu trên Sổ kế toán

- Nếu giá trị NVL nằm trong phạm vi cho phép

Có TK 152: Nguyên vật liệu-Nếu số hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân chờ xử lý ghi:

811

133

Nếu đ ợc khấu trừ thuế GTGT

CL giữa giá đánh giá

lại lớn hơn GTGS của NVL t ơng ứng với phần lợi ích của mình trong LD

C/lệch giá đánh giá

lại lớn hơn GTGS của NVL t ơng ứng với phần lợi ích của các bên khác trong LD

223

C/ lệch

đánh giá lại nhỏ hơn GTGS của NVL

Xuất góp vốn vào C.ty liên kết bằng NVL

154 Xuất NVL thuê ngoài gia công, chế biến

111, 112, 331 Chiết khấu th ơng mại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng

b Kế toán hàng mua đang đi đờng.

1.3.2 Hạch toán NVL theo phơng pháp kiển kê định kỳ.

Phơng pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thờng xuyên, liên tục tình hình nhập- xuất NVL ở các tài khoản NVL(TK 151,152) Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Viếc nhâp- xuất NVL hàng

đầu kỳ

+

Trị giá NVL nhập trong kỳ

-Trị giá NVL tồn cuối kỳ

1.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

Thuế GTGT (nếu có)

Hàng mua đang đi đ ờng đã

N ợ TK611: Mua h àng

C ú TK 152: Nguy ờn v ật li ệu(2) Cu ối k ỳ c ăn c ứ v ào k ết qu ả ki ểm k ờ x ỏc đ ịnh tr ị gi ỏ NVL t ồn kho cu ối k ỳ, ghi:

N ợ TK 152: Nguy ờn v ật li ệu

C ú TK 611: Mua h àngSơ đồ trình tự nhập, xuất NVL theo phơng pháp KKĐK

1.3.2.3 Kiểm kê NVL

Định kỳ doanh nghiệp có thể tiến hành kiểm kê NVL tồn kho theo quy

định để so sanh, đối chiếu với số liệu tồn kho ghi trên sổ kế toán

Về nguyên tắc, số liệu này phải phù hợp với nhau Nếu có chênh lệch, phải tìm ngay nguyên nhân và ngời chịu trách nhiệm để có giải pháp xử lý kịp thời và điều chỉnh số liệu ghi sổ cho phù hợp với số liệu kiểm kê thực tế

Kết chuyển giá trị NVL tồn kho

đầu kỳ Kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

Mua nguyên liệu nhập kho

133

Thuế NK, TTĐB tính vào giá trị

NVL nhập khẩu Giá trị nguyên liệu, vật liệu tính vào chi phí SXKD

Giảm giá hàng mua, chiết khấu

th ơng mại, trả lại hàng cho ng

ời bán

133Thuế GTGT (nếu có

Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán trong một doanh nghiệp phụ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng trong doanh nghiệp đó Hiện nay, các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ở nớc ta thờng áp dụng một số hình thức kế toán sau:

1.4.1.Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái.

Đặc trng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp, duy nhất là Nhật ký- Sổ Cái

Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ Cái là các chứng từ kế toán trong bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái gồm các loại sổ sau:

+ Nhật ký Sổ Cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ1.1: Hình thức ghi sổ kế toán :NK-SC

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng

Kiểm tra đối chiếu

*Ưu và nhược điểm

- Ưu điểm: Dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, phự hợp với nghiệp cụ KT vútrỡnh độ thấp, ghi sổ bằng tay

- Nhược điểm: Ghi chộp, trựng lặp, khụng thuận tiện cho phõn cụng laođộng KT, khú ỏp dụng vào mỏy tớnh

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung.

Đặc trng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh đều phải đợc ghi vào Sổ Nhật ký mà trọng tâm là Sổ Nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Sau

đó, lấy số liệu trên các Sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán này gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

Chửựng tửứ keỏ toaựn(chửựng tửứ goỏc)Soồ quyừ

BAÙO CAÙO TAỉI CHÍNH

Baỷng toồnghụùp chửựng tửứkeỏ toaựn cuứngloaùi

Soồ , theỷ keỏtoaựn chitieỏt

hụùp chi tieỏt

+ Sổ Cái.

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.2 Hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức : NKC

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng

Kiểm tra đối chiếu

* Ưu điểm và nhược điểm:

- Ưu điểm: Là hệ thống sổ sỏch tương đối gọn nhẹ, việc ghi chộp đơn giản, bộmỏy kế toỏn đó biết vận dụng một cỏch linh hoạt sỏng tạo cú hiệu qủa, chế độ

KT trờn mỏy theo hình thức NKC nhằm nõng cao trỡnh độ cơ giới hoỏ cụng tỏc

kế toỏn, phỏt huy hơn nữa vai trũ của kế toỏn trong tỡnh hỡnh hiện nay

- Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu bỏo cỏo khụng kịp thời nếu sự phõn cụngcụng tỏc của cỏn bộ kế toỏn khụng hợp lý

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ.

Đặc trng cơ bản của hình thức này là:

+Tập hợp và hề thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoẻn đối ứng Nợ

Chửựng tửứ keỏ toaựn (chửựng tửứ goỏc)

Soồ nhaọt kyự ủaởc bieọt SOÅ NHAÄT KYÙ

CHUNG

Soồ, theỷ keỏ toaựn chi tieỏt

SOÅ CAÙI Baỷng toồng hụùp chi tieỏt

Baỷng caõn ủoỏisoỏ phaựt sinhBAÙO CAÙO TAỉICHÍNH

+ KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh

tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo näi dung kinh tÕ

+ KÕt hîp réng r·i viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn mét

sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp

Quan hệ đối chiếu

* Ưu điểm và nhược điểm:

- Ưu điểm: Các quy trình về trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nàyđược bộ tài chính quy định chặt chẽ và rất cụ thể Hơn nữa hình thức này cóphạm vi áp dụng rộng rãi, điều kiện kế toán thủ công

Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng ph©n bæ

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ c¸i

B¸o c¸o kÕ to¸n

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

- Nhược điểm: Hỡnh thức này đũi hỏi trỡnh độ kế toỏn viờn phải cao, bấttiện trong cụng việc kiểm tra vỡ khụng sử dụng được trờn mỏy, thủ cụng đụi khicũng làm cho độ chớnh xỏc khụng cao.

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.(CTGS)

Đặc trng cơ bản của hình thức này: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổnghợp là “ Chứng từ ghi sổ”

Việc ghi sổ kế oán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

+ CTGS do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán trong Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế

+ CTGS đợc đánh số hiệu liên tục theo rừng tháng hoặc cả năm và phải có chứng từ kế toán đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc jhi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán này gồm các loại sổ kế toán sau:

Sơ đồ 1.4 H×nh thøc sỉ kÕ to¸n : CTGS

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

* Ưu điểm và nhược điểm

- Ưu điểm: Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiệncho việc áp dụng máy tính

- Nhược điểm: Tuy nhiên nhược điểm lớn của hình thức này là việc ghichép bị trùng lặp nhiều nên việc báo cáo dễ bị chậm trễ

1.4.5 Hình thức kế tốn trên máy vi tính

1.4.5.1 Đặc trưng

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là cơng việc kế tốn được thực hiệntheo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính.Phần mềm kế tốnđược thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức hoặc kết hợp các hìnhthức kế tốn quy định trên đây

Chứng từ kế toán(chứng từ gốc)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinhBÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

1.4.5.2 Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

(1) Hàng ngày,kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,xácđịnh tài khoản nợ,có để nhập dữ liệu vào maý tính theo Bảng biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán

(2) Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ(cộng sổ) và lập BCTC.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết tự động và luôn đảm bảochính xác,trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.Người làm kế toán cóthể kiểm tra, đói chiếu số liệu giũa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp ly theo quy định

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

Chơng 2 thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu

tại công ty đóng tàu vận tải hải dơng 2.1.Đặc điểm chung về quá trình hình thành và phát triển của công ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dơng trực thuộc tập đoàn cụng nghiệp tàuthuỷ Việt Nam Ra đời vào thời kỳ chiến tranh phỏ hoại của giặc Mỹ, tiền thõn

là sự sỏt nhập của hai cơ sở sản xuất là phõn xưởn đúng Sàlan gỗ 19-5 thuộccụng ty vận tải đường sụng và xưởng đúng tàu Hoàng Văn Thụ đúng tại KinhMụng- Hải Dương.Nhiệm vụ đầu tiờn ở thời kỳ này là đúng cỏc phương tiện vỏthuyền gỗ, phà gỗ để đảm bảo cho việc giao thụng thụng suốt trước sự phỏ hoạicủa giặc Mỹ xõm lược

Thỏng 04 năm 1968 để đảm bảo an toàn giao thụng thời kỳ chiến tranh.Cụng ty đó mạnh dạn thay đổi trong sản xuất kinh doanh bằng cỏch chuyển việcsản xuất cỏc phương tiện vỏ gỗ sang sản xuất vỏ thộp và chuyển địa điểm vềCầu Cất và cảng Hải Dương ( Cầu Phỳ Lương)

Năm 1969 cụng ty lắp rỏp thành cụng Sàlan vận tải Rumani 150 tấn, cầukộo 150 tấn tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn thời kỳ này là 600 người, sản xuấttập trung tại 3 nơi: Cầu Cất, Cầu Phỳ Lương, Chợ Lớn

Năm 1979 thực hiện nghị quyết của tỉnh uỷ, UBND tỉnh Hải Dương cụng

ty sỏt nhập hai xớ nghiệp: Xớ nghiệp thuyền xi măng lưới thộp và xớ nghiệp đúngCanụ Salan 19-5 thành xớ nghiếp cơ khớ đường thuỷ Hải Dương Sau khi sỏtnhập cụng ty đó phỏt huy hết nội lực của mỡnh phấn đấu thự hiện kế hoạch sảnxuất được 2000 tấn phương tiện Đặc biệt năm 1992 cụng ty đó đúng mới thànhcụng hai tầu, phà, sụng ,biển 400T thể hiện sự trưởng thành của đội ngũ cỏn bộcụng nhõn viờn và năng lực của toàn cụng ty

Thỏng 4 năm 1997 thực hiện nghị quyết số 251/TT của Thủ tướng Chớnhphủ, cụng ty đó đổi tờn thành Cụng ty cụng nghiệp đúng tàu thuỷ Việt Nam

Đến tháng 5 năm 2000 để mở rộng ngành nghề kinh doanh phù hợp với

cơ chế thị trường công ty đổi thành Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương

Như vậy kể từ khi thành lập đến nay, Công ty đóng tầu và vận tải HảiDương luôn là một doanh nghiếp có nhiều cố gắng mạnh dạn trong sản xuấtkinh doanh thể hiệm quá trình phát triển đi lên Đến nay, công ty là một trongcác đơn vị thành viên của tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Địađiểm của công ty ở Khu 10 Phường Ngọc Châu- Thành Phố Hải Dương

Trong quá trình phát triển công ty phải phân tán ở ba địa điểm với tổng số

600 cán bộ công nhân viên, việc điều hành và sản xuất gặp nhiều khó khăn Mộtphần do điều kiện sản xuất phân tán, một phần do điều kiện chiến tranh Do vậy,thời kỳ này công ty gặp khó khăn về cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật thô

sơ Năm 1969 do thay đổi cơ bản về loại hình sản phẩm để đáp ứng với điềukiện sản xuất hiện tại, công ty đã đưa một số cán bộ ở công ty đi đào tạo tạiTrung Quốc

Song với sự cố gắng, công ty đã đạt được những thành tích đáng kể Đếnnăm 1989 trước sự chuyển đổi cơ chế từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trườngcùng với sự khó khăn chung của toàn ngành cơ khí Công ty gặp khó khăn vềviệc làm, đời sống cán bộ cong nhân viên gặp khó khăn, số lượng công nhânviên nghỉ chế độ nhiều, quy mô sản xuất bị thu hẹp

Từ năm 2000 đến nay, trước sự phát triển của nền kinh tế cùng với chínhsách ưu đãi phát triển của Nhà Nước với ngành cơ khí Để đảm bảo sự hội nhập,công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh, cơ sở vật chất dần được cải thiện,doanh thu sản xuất công nghiệp hàng năm tăng lên theo tỷ lệ cao Hiện nay,công ty có 4 tàu hàng trọng tải 500T, 2 tàu đa chức năng 650T, 1 tàu biển 2000Tlàm nhiệm vụ vận tải, một đội ngũ cán bộ công nhân viên làm dịch vụ vận tải, hệthống kho hàng, nhà xưởng đang được cải tiến và đảm bảo cho công việc đóngtàu 1000T, sửa chữa các tàu có trọng tải lớn Hệ thống thông tin liên lạc được

cụng ty đưa vào sử dụng từ năm 2000 đến nay toàn bộ cụng ty đó trang bị 25mỏy vi tớnh để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh.

Ngoài lĩnh vự kinh doanh chớnh hiện nay của cụng ty đó đúng mới và sửachữa phương tiện tàu thuỷ, cụng ty cũn tham gia dịch vụ kinh doanh vận tải,hàng xuất nhập khẩu Nú đó từng bước tạo thờm việc làm ổn đinhj cho cỏn bộcụng nhõn viờn Do vậy, cụng việc của cụng ty dần đi vào ổn định, đời sống củacỏn bộ cụng nhõn viờn ngày càng được nõng cao

Tờn gọi đầy đủ: Cụng ty đúng tầu và vận tải Hải Dương

Tờn giao dịch: Hai Duong Shipbuilding and Shipping Company.

Địa chỉ: Khu 10- Phường Ngọc Chõu- Thành Phố Hải Dương.

Số đăng ký kinh doanh: 11 2464 Cấp ngày 16/09/2005

Điện thoại: (0320) 3852.658 Fax: (0320)3841.465.

Cụng ty hiện cú tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn là 210 người Trong đú:

Số cỏn bộ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ Đại học là 32 người chiếm 15,23%

Số cỏn bộ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ Cao Đẳng, Trung Cấp là 11 người, chiếm 5,23%

Số cũn lại là cụng nhõn kỹ thuật chiếm 79,54%

Cụng ty cú diện tớch sử dụng đất là: 17.371.000 m2

Cơ sở vật chất kỹ thuật của cụng ty gồm: 1 dóy nhà điều hành 2 tầng gồmcỏc phũng ban được trang bị đầy đủ mỏy múc thiết bị như: Mỏy vi tớnh, mỏyin… Một dóy nhà phõn xưởng, một dóy nhà phõn xưởng cơ khớ Triền Đà, mộtdóy nhà nghỉ trưa cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, nhà ăn và nhà bếp Mỏy múc thiết

bị ở cỏc phõn xưởng như: Mỏy cắt tụn, mỏy đập, mỏy tời, mỏy hàn cỏc loại…

Đến nay, công ty đã có những trang thiết bị và quy trình công nghệ hiện

đại nhập từ nớc ngoài Ngoài ra, với đội ngũ kỹ s giỏi, thợ lành nghề có kinhnghiệm đã tạo ra những sản phẩm của công ty không ngừng đợc nâng cao về sốlợng, chất lợng và trọng tải.Từ những phương tiện chạy sụng loại nhỏ, nay cụng

ty vượt lờn đúng cỏc loại tàu chạy biển với trọng tải 6.500 tấn Thỏng 11/2007

Cụng ty nhận được đơn đặt hàng đúng con tàu 11.000 tấn Sản phẩm của Cụng

ty đó và đang được sử dụng ở nhiều tỉnh, cú những sản phẩm đó được khai thỏctrờn cỏc tuyến đường biển Đụng Nam Á và sản phẩm của Cụng ty đó được CụcĐăng kiểm Việt Nam (VIES) đỏnh giỏ cao gõy được uy tớn tốt với khỏch hàng

2.1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đóng tàu vận tải Hải Dơng.

Hiện nay,Cụng ty Đóng tàu vận tải Hải Dơng với ngành nghề kinh doanhchớnh là đúng mới và sửa chữa cỏc loại tàu biển từ nhỏ đến lớn Mặt khỏc để tậndụng bề diện tớch rộng và đội ngũ cụng nhõn, Cụng ty cũn tận dụng để kinhdoanh kho bói và gia cụng kết cấu thộp

Do thời gian thành lập cha lâu nờn nguồn vốn Cụng ty cũn hạn hẹp Bởithế mà khỏch hàng chủ yếu của Cụng ty là trong nước và vốn để làm sản phẩmthỡ khỏch hàng phải đặt cọc trước cũn cơ sở hạ tầng mỏy múc thiết bị của cụng

ty xõy dựng và mua sắm do nguồn vốn vay ngõn hàng

Dưới đõy là một số chỉ tiờu hoạt động kinh doanh của cụng ty trong 3 năm

2005, 2006, 2007:

BẢNG 1:

Đơn vị: Công ty Đóng tầu vËn t¶i H¶i D¬ng

Địa chỉ: Ngäc Ch©u- H¶i D¬ng

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh

Người lập biểu

Nguyễn Thị Toan

Kế toán trưởngNguyễn Đức Mạnh

Giám Đốc

Lê Huy HồngCòn thu nhập bình quân của người lao động là 1.500.000đồng/tháng

Với mức tiêu dùng như Việt Nam hiện nay thì mức thu nhập như vậyđược coi là ổn định Điều này làm cho người lao động yên tâm sản xuất, tâmhuyết với Công ty Trong tương lai Công ty sẽ phát triển và nâng cao hơn mứcthu nhập của người lao động dự định đặt ra khoảng từ 2000.000 đến 5.000.000đồng đến năm 2010

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D¬ng.

Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D¬ng được tổ chức theo kiểu trực tuyến có

tổ chức bộ máy quản lý được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Trong sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :.

+ Ban Giám đốc gồm

* Giám đốc: là người điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt

động của Công ty

Phòng thương mại vận tải

Phòng Quản

lý tàu

Phân xưởng vỏ

Phòng Vật tư thiết bị

Phòng

Kỹ thuật sản xuất

Phân xưởng

cơ khí Triền Đà

Tổ sản xuất

số 1

Tổ sản xuất

số 2

Tổ sản xuất

số 3

Tổ sản xuất

số 4

Tổ Hàn

Tổ Sơn

Là người giúp việc cho Giám Đốc ở lĩnh vự phân công đảm bảo hoànthành nhiệm vụ, điều hành trực tiếp Phòng kỹ thuật sản xuất, phòng vật tư thiết

bị, phân xưởng vỏ, phân xưởng cơ khí Triền Đà và phòng quản lý tầu

Phó Giám Đốc thứ hai điều hành trực tiếp phòng tổ chức hành chính,phòng tài chính kế toán, phòng thương mại vật tư, phòng kế hoạch đầu tư

Phòng tổ chức hành chính: Quản lý điều hành nhân sự phục vụ cho sản

xuất kinh doanh Đón khách đến công ty, quan hệ, cộng tác đồng thời tổ chứcdộng viên phong trào thi đua của toàn công ty

Phòng Tài chính- Kế toán: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc.

Phong Tài chính-Kế toán theo dõi, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh Xử lý, tổng hợp số liệu, lập Báo cáo kế toán theo đúng quy địnhđồng thời phân tích thông tin kế toán, tham mưu cho lãnh đạo để có biện pháp

xử lý kịp thời

Phòng Thương mại vật tư: Quản lý, thực hiện các hoạt động mua bán,

các dịch vụ vận tải hàng hoá

Phòng kế hoach đầu tư: Chịu trách nhiệm lập các kế hoạch để đầu tư

đúng vào các quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phòng kỹ thuật sản xuất: Chịu trách nhiệm đảm bảo các loại vật tư, thiết

bị Theo dõi thiết kế, thi công và sửa cữa tầu, đồng thời theo dõi quản lý địnhmức kỹ thuật máy móc thiết bị, đảm bảo an toàn cho công nhân sản xuất

Ban quản lý dự án: Quản lý, giám sat xây dựng các dự án được Tập

đoàn Công nhgiệp tầu thuỷ Việt Nam phê duyệt

Các tổ sản xuất: Trực tiếp làm việc dưới phân xưởng, chịu trách nhiệm

trong từng khâu sản xuất được giao

Công ty tổ chức quản lý khá chặt chẽ, chuyên môn đến từng khâu, tổ sảnxuất đảm bảo công tác tổ chức sản xuất được tiến hành thuận tiện và khoa học

2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh của Công ty

Do đặc điểm của công nghiệp đóng tầu của Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶iD¬ng là sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng các bộ phận cấu thành con tàu rấtphức tạp nên sản xuất phải theo các công đoạn sau và được thể hiện bằng sơ đồ:

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Đây là quy trình công nghệ có tính khái quát của toàn Công ty Trong mỗiphân xưởng có một dây chuyền công nghệ chế tạo chi tiết sản phẩm riêng, mà tên phân xưởng được gọi theo tên của quy trình công nghệ sảnxuất

Quá trình công nghệ sản xuất này rất phù hợp với đặc điểm sản xuất củaCông ty và mang tính khoa học thể hiện mối quan hệ chặt chẽ trong việc chế tạo

và lắp ráp sản phẩm tuân thủ nhịp nhàng cân đối đảm bảo dây chuyền sản xuấtđược liên tục

+ Phân xưởng 1: Tiền chế: trong thời gian phòng kỹ thuật Công ty kết

hợp với tổ dưỡng mẫu tiến hành triển khai hệ thống bản vẽ kỹ thuật trên thực tế(còn gọi là phóng dạng) phân xưởng tiền chế sẽ theo sơ đồ phóng dạng để lấycác nguyên vật liệu cần dùng

+Phân xưởng 2: Gia công: Phân xưởng này căn cứ vào các dưỡng mẫu

tiến hành pha cắt tôn tấm, thép hình và các loại nguyên vật liệu để sản xuất

PX 3: Lắp ráp

PX 4: Máy ống

PX5: Cơ khí điện

Hoàn chỉnh sản phẩm

+Phõn xưởng 3: Lắp rỏp: Cú nhiệm vụ lắp rỏp toàn bộ cỏc chi tiết mà bộ

phận gia cụng cắt gia để dựng lờn sản phẩm

+Phõn xưởng 4: Mỏy ống: Do mỏy thuỷ của tàu là loại mỏy phải nhập

ngoại( chưa cú phần trục chõn vịt) nờn phõn xưởng cú nhiệm vụ gia cụng – tiệntrục bạc tàu, tiến hành lắp rỏp căn chỉnh hệ trục chõn vịt với mỏy tàu để hoànchỉnh hệ mỏy ống

+Phõn xưởng 5: Cơ khớ điện: Cú nhiệm vụ lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống

điện tàu từ khõu điện hệ lỏi, hệ neo đến cỏc phần điện sinh hoạt đảm bảo chocon tàu hoạt động bỡnh thường

Do con tàu bao gồm nhiều phũng như: Phũng thuyền trưởng, Phũng vụtuyến điện, Phũng hải đồ đến cỏc phũng thuỷ thủ cần phải ốp gỗ bọc da Hơnnữa, phần vỏ tầu làm bằng tụn, thộp rất cần sơn cỏc loại nờn khõu hoàn chỉnhsản phẩm cú nhiệm vụ làm phần đú Mặt khỏc, khi con tầu sản xuất xong cầntiến hành chạy thử để cục đăng kiểm kiểm tra Trong quỏ trỡnh này phỏt sinh cỏcvấn đề về độ chớnh xỏc và cỏc thụng số kỹ thuật thỡ khõu hoàn thiện sản phẩmcần hoàn thiện cho phự hợp với quy phạm đăng kiểm Việt Nam

Trong những năm qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn do những nguyên nhânchủ quan và khách quan, nhng dới sự lãnh đạo thống nhất của các cấp uỷ Đảng,công đoàn và ban giám đốc, tập thể cán bộ công nhân viên đã không ngừng phấn

đấu, lao động sản xuất để đa Công ty từng bớc phát triển, khắc phục các khókhăn tạm thời, hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, Công tythờng xuyên kiện toàn bộ máy tổ chức sản xuất để đáp ứng đợc yêu cầu về tiến

bộ khoa học kỹ thuật, chất lợng ngày càng cao, tích luỹ và đầu t trang bị thêmmáy móc thiết bị cần phục vụ cho thi công để có thể cạnh tranh đợc với các nhàthầu lớn trong nớc

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán và bộ máy kế toán tại công ty

2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong Cụng ty

Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung, nghĩa

là toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty được tập trung trờn phũng kế toỏn Từ khõu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toỏn chi tiết, ghi sổ tổng hợp đến lập bỏo cỏo kế

toán và phân tích số liệu Tuy nhiên các phân xưởng có bố trí nhân viên có chức năng thống kê làm nhiệm vụ thống kê, tập hợp số liệu và ghi chép ban đầu gửi đến phòng kế toán

Để phù hợp với quy mô của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán được kháiquát qua sơ đồ:

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Với cơ cấu quản lý độc lập, nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chứcvới các chức năng:

+ Kế toán trưởng :

Phụ trách chung và điều hành mọi công việc trong phòng kế toán

Tham mưu cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và phụ trách kế hoạchtài chính có trách nhiệm tổng hợp lập báo cáo quý, năm xác định kết quả kinhdoanh đồng thời cũng là một kiểm soát viên của nhà nước tại công ty

+ Kế toán tổng hợp: Phụ trách tất cả các số liệu về tiền lương, TSCĐ,NVL,giá thành,TM,TGNH để có thể cung cấp số liệu chính xác nhất cho kế toántrưởng hay Ban Giám Đốc

SP phẩm

Thủ quỹ

Kế toán thuế

Kế toánTGNH Kế toán công nợ

+ Kế tóan tiền lương kiêm TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ, trích khấu hao theo từng quý Tổng hợp lương và BHXH đưa vàocác tài khoản liên quan.

+Kế toán NVL, giá thành sản phẩm: Theo dõi tình hình xuất nhâp NVL,theo dõi lượng hàng tồn kho để phân bổ cho riêng con tàu từ đó làm cơ sở chotính giá thành sản phẩm

Kế toán TGNH: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của số lượngtiền trong Ngân hàng của công ty

+ Kế toáncông nợ:Theo dõi các khoản nợ ngân hàng, khách hàng nội bộ

Có nhiệm vụ nhập chứng từ hàng ngày, đồng thời viết phiếu thu chi tiềnmặt, theo dõi các khoản thu chi, vào sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào nhật kýchứng từ, bảng kê cân đối, đối chiếu với thực tế kịp thời phát hiện những sai sót.Theo dõi những khoản công nợ cần thanh toán với khách hàng, tình hình tiêu thụsản phẩm

Cuối tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công

ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ và hạch toánnguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để hạch toán thuế giá trị giatăng

Công ty lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ hìnhthức ghi sổ này giúp cho công việc ghi chép của kế toán được giảm bớt dàn đềutrong tháng, việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành ngay trên sổ kế toán và hìnhthức kế toán còn thể hiện được trình độ nghiệp vụ thành thạo của đội ngũ kếtoán

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là từ việc ghi sổ kế toán tổng hợpđược căn cứ trực tiếp vào Nhật ký- Chứng từ

Nhật ký - chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ phátsinh bên có của các tài khoản tổng hợp Nhật ký – Chứng từ mở cho tất cả cáctài khoản có thể mở cho mỗi tài khoản một Nhật ký – Chứng từ hoặc mở mộtNhật ký – Chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản có nội dung kinh tếgiống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thông thường lànghiệp vụ kinh tế phát sinh có các tài khoản đó không nhiều

Dưới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng

từ :

Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng

Quan hệ đối chiếu

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra lấy

số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký- Chứng từ hoặc Bảng kê, Sổ chi tiết

có liên quan

Đối với các loại chi phí, sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lẩnhoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp vàphẩn loại trong các Bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảngphân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký- Chứng từ đợc ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổchi tiết thì căn cứ vào số liêu tổng cộng của Bảng kê, Sổ chi tiết, cuốitháng chuyển số liêu vào Nhật ký- Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật hý- Chứng từ,kiểm tra đối chiếu số kiệu tren các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế

Chứng từ kế toán vàcác bảng phân bổ

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợpchi tiết