KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NGOẠI TỆ VÀ VÀNG BẠC ppsx

03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB1 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NGOẠI TỆ VÀ VÀNG BẠC I. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc II. Kế toán các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ III. Kế toán nghiệp vụ TTQT 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB2 1. TK sử dụng - TK 1051 “Vàng” - TK 478 “Tiêu thụ vàng bạc, đá quý” - TK 632 “Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý” - TK 722 “Thu về kinh doanh vàng” - TK 822 “Chi về kinh doanh vàng” I. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB3 - TK 632 “Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý” Bên Có ghi: số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho. Bên Có ghi số tiền chênh lệch giảm 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB4 2. Phương pháp hạch toán - NH mua vàng nhập kho: Nợ 1051 Có 1011, 1113 - NH xuất kho vàng tiêu thụ: Nợ 4780 Có 1051 Đồng thời thu tiền bán vàng do người mua trả: Nợ 1011 Có 4780 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB5 - Kết quả kinh doanh vàng: + Lãi: Nợ 478 Có 722 + Lỗ: Nợ 822 Có 478 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB6 - Đánh giá lại: + Điều chỉnh tăng: Nợ 1051 Có 6320 + Điều chỉnh giảm: Nợ 6320 Có 1051 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB7 II. Kế toán các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 1. Tài khoản sử dụng - TK 1031 “Tiền mặt ngoại tệ tại quỹ” - TK 1123 “Tiền gửi thanh toán bằng NT tại NHNN” - TK 1321 “Tiền gửi không kỳ hạn bằng NT tại các TCTD trong nước” - TK 1331 “TGKKH bằng NT ở nước ngoài” 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB8 - TK 4261 “TGKKH bằng ngoại tệ của khách hàng nước ngoài” - TK 455 “Chuyển tiền phải trả bằng NT” - TK 4283 “Tiền ký quỹ đảm bảo thanh toán Thẻ bằng NT” - TK 4141 “TGKKH của các NH ở nước ngoài bằng NT” - TK 561 “Chuyển đổi NT thanh toán với các NH ở nuớc ngoài” 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB9 - TK 479 “Chuyển đổi NT thanh toán trong nước” - TK 4221 “TGKKH của KH trong nước bằng NT” - TK 424: TGTK bằng vàng & NT - TK 6311 “Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo” - TK 4711 “Mua bán ngoại tệ kinh doanh” - TK 4712 “Thanh toán mua bán NT kinh doanh” 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB10 * TK 473 “Giao dịch hoán đổi SWAP” - TK 4731: Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ. - TK 4732: Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ [...]... như nghiệp vụ mua bán ngoại tệ có kỳ hạn - Đánh giá lại giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra - Thực hiện mua và bán theo tỷ giá mua và bán tại thời điểm ký kết hợp đồng - Kết chuyển sang tài khoản mua bán ngoại tệ kinh doanh 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 35 4 Phương pháp kế toán hoán đổi tiền tệ (Swap) * Tại ngày ký kết HĐ - Hạch toán mua, bán ngoại tệ theo HĐ: + Hạch toán số ngoại tệ do cam kết... mua, bán ngoại tệ giao ngay: Nợ TK 4741 Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK 4742 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 32 * Nghiệp vụ bán: hạch toán ngược lại so với hạch toán hợp đồng mua kỳ hạn * Kế toán chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn + Tại thời điểm ký HĐ - Phản ánh số ngoại tệ cam kết mua vào và bán ra Nợ TK 4862 Có TK 4741: ngoại tệ cam kết mua Và ghi: Nợ TK 4741: ngoại tệ cam kết bán Có 4862... thu về (B) Có 4712 - Tiểu khoản NT bán ra (A) - Khi trả chi phí cho nước ngoài: Nợ 816, 812 – Chi hoa hồng môi giới, mạng viễn thông Có 1331, 4141 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 25 3 Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ có kỳ hạn (forward) * Nghiệp vụ mua + Ký HĐ mua ngoại tệ có kỳ hạn - TCTD hạch toán cam kết mua ngoại tệ: Nợ TK 4862 “Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn” Có TK 4741 “Cam kết... 4711: lượng ngoại tệ bán Có TK 1331 Hoặc: Nợ TK 1331 Nợ TK 4711: lượng ngoại tệ bán 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 23 * Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán kinh doanh trên thị trường quốc tế - NH chuyển đổi NT A lấy NT B: Nợ 4711 (A) Có 1331 (A) - Khi NH nước ngoài báo Có: Nợ 1331 (B) Có 4711 (B) 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 24 - Hạch toán bút toán đối ứng quy đổi VNĐ giữa 2 ngoại tệ: Nợ... chọn tiền tệ 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 13 * TK 486 “Thanh toán đối với công cụ tài chính phái sinh” - TK 4861: Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi - TK 4862: Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn - TK 4863: Thanh toán đối với giao dịch tương lai - TK 4864: Thanh toán đối với giao dịch quyền lựa chọn 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 14 2 Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ giao ngay... kết theo tỷ giá mua kỳ hạn: Nợ TK 1031, 422 Có TK 4862: Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Đồng thời: Nợ TK 4862 Có TK 1011, 421 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 30 - Đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá mua giao ngay: Nợ TK 6332 Có TK 4742 Hoặc: Nợ TK 4742 Có TK 6332 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 31 - Kết chuyển các tài khoản về giao dịch kỳ hạn sang các tài khoản mua, bán ngoại. .. 1331, 4141 Có 7110 “Thu dịch vụ thanh toán Có 4531 “Thuế GTGT phải nộp” 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 20 2.2 Mua bán ngoại tệ giao ngay với NH khác - NH mua NT: Nợ TK 4712 Có TK 1113 Đồng thời: Nợ TK 1123 Có TK 4711 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 21 - NH bán ngoại tệ: Nợ TK 4711 Có TK 1123 Đồng thời: Nợ TK 1113 Có TK 4712 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 22 2.3 Mua bán NT với... 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 26 - Hạch toán số VNĐ tương ứng: Nợ TK 4742 “Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Nợ TK 3962/ Có TK 4962 (Chênh lệch tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá giao ngay) Có TK 4862 “Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn” 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 27 + Trong thời gian hiệu lực: - Phân bổ lãi phải thu và phải trả vào thu nhập và chi phí: Nợ TK 823: Chi về các công cụ tài chính... KT các NV về NT và VB 33 Phản ánh giá trị VND giao dịch chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn: Nợ TK 4742 (TG mua giao ngay NT mua) Nợ TK 3962/ Có TK 4962 Có TK 4742 (TG bán giao ngay NT bán) + Trong thời gian hiệu lực HĐ Phân bỗ lãi phải thu vào chi phí và lãi phải trả vào thu nhập và đánh giá lại giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tương tự như nghiệp vụ mua bán có kỳ hạn 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và. .. TK 4741: Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ - TK 4742: Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 11 * TK 475 “Giao dịch tương lai FUTURES” - TK 4751: Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ - TK 4752: Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB 12 * TK 476 “Giao dịch quyền chọn OPTIONS” - TK 4761: Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ - TK 4732: . 201015 - KT các NV về NT và VB1 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ VỀ NGOẠI TỆ VÀ VÀNG BẠC I. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc II. Kế toán các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ III. Kế toán nghiệp vụ TTQT 03/15/11. doanh vàng I. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh vàng bạc 03/15/11 201015 - KT các NV về NT và VB3 - TK 632 “Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý” Bên Có ghi: số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng. KT các NV về NT và VB2 1. TK sử dụng - TK 1051 Vàng - TK 478 “Tiêu thụ vàng bạc, đá quý” - TK 632 “Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý” - TK 722 “Thu về kinh doanh vàng - TK 822 “Chi về