Luận văn: Đa dạng trong các loại hình thuế và biện pháp quản lý tránh những khó khăn cho hộ kinh doanh docx

Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hà

Luận văn: Đa dạng trong các loại hình thuế và biện pháp quản lý tránh những

khó khăn cho hộ kinh doanh

Lời mở đầu

Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế x•

hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, đưa đất nước

phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả Trong đó,

chính sách tài chính - thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập

trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho được sự

chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình

Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có

nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của

các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm năng

vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy có

giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính

thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính

cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho được các giải pháp nhằm tăng

cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai

Bà Trưng cũng nằm trong thực trạng chung đó Qua thực tập ở Chi cục Thuế Hai Bà

Trưng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Thuế sản xuất kinh doanh và Quản lý

thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế" Đề tài tập trung phân tích

thực trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế chỉ ra

nguyên nhân và đề xuất các giải pháp

Về kết cấu đề tài bao gồm 3 chương:

Chương I: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể

Chương II: thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại

chi cục thuế

Chương III: Thuế sản xuất kinh doanh và giải pháp tăng cường quản lý thu thuế

đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai

Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cùng các cô chú

trong Chi cục Thuế Hai Bà Trưng đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này

Chương I: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1 Vai trò của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế:

1.1.1 Quan điểm của Nhà nước về thành phần kinh tế cá thể:

Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến to lớn

của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đã được "khai sinh trở lại" từng bước phát

triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành

phần dưới sự quản lý của Nhà nước

Vào những năm trước khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá thể được coi là

"hàng ngày hàng giờ" đẻ ra tư bản chủ nghĩa, vì vậy luôn là đối tượng cải tạo của xã

hội chủ nghĩa và không được khuyến khích phát triển

Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đường lối đổi mới kinh

tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trường có

sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế - trong đó có thành phần kinh tế cá thể

Chủ trương này tiếp tục được khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt

Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá

độ ở nước ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư bản tư

nhân và kinh tế tư bản Nhà nước ." Các thành phần kinh tế tồn tại khách quan

tương ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai đoạn

hiện nay (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công lao động đang ở trình độ thấp) nên

quan hệ sản xuất được thiết lập từng bước từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình thức

sở hữu Trong đó kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sản xuất

kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu Nếu như thành

phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì

thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chung tuy

chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhưng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứng đáng

trong nền kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể không những tạo ra một lượng sản phẩm

không nhỏ trong tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào

Ngân sách Nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời còn thu hút

được một lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hội mà thành

phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bước góp phần

nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân

Như vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại như một tất yếu khách quan, bắt

nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động của

thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế quốc dân

trong hiện tại và tương lai

1.1.2 Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể

Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa

vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính Cùng với sự phát triển của nền

kinh tế, kinh tế cá thể phát triển rất nhanh trong cả nước, hoạt động trong mọi ngành

sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm của thành

phần kinh tế cá thể là dựa trên sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, người chủ kinh

doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản

phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn,

sức lao động Thành phần kinh tế này rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng

chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trường và nền

kinh tế

Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ở nông

thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình phát triển kinh tế -

xã hội của đất nước Những ưu thế của thành phần kinh tế cá thể là:

- Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, được phân

bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc Nhờ đó họ có thể phát huy được sáng kiến của mình

vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh

tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến

- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sản xuất

truyền thống được tích luỹ từ nhiều thế hệ Điều này cho phép phát huy những

ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội và

xuất khẩu Nó có ý nghĩa quan trọng trong điều kiện đất nước còn thiếu vốn như

hiện nay Thực tế những nước như Nhật Bản, Hàn Quốc đã biết vận dụng đúng đắn

tiềm năng này và đã thành công trong quá trình phát triển kinh tế

- Trong khi nguồn vốn của Nhà nước, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốn tiềm

năng trong dân lại rất lớn Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp lý sẽ mở đường

cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu

dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh

chóng

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút một lực

lượng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội ở nước ta

hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu người bổ sung vào lực lượng lao động, bao

gồm nhiều loại hình như công nhân, kỹ sư, cử nhân kinh tế nhưng khả năng thu

hút lao động của khu vực nhà nước lại rất hạn chế, thậm chí dư thừa một số lao

động hiện có do sắp xếp lại quá trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức lao

động nhưng chưa có việc làm và người có việc làm nhưng chưa sử dụng hết thời

gian lao động còn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngành

nghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năng

tận dụng lao động dôi thừa trong xã hội

- Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực kinh tế này cho phép

tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi nơi, mọi lúc, đáp ứng nhu cầu của

xã hội, đóng vai trò vệ tinh cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế Trên thực tế, có

những ngành nghề nếu tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nước đảm nhiệm với

quy mô lớn sẽ không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sản

xuất nhỏ ở các hộ gia đình

Bên cạnh những ưu thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn

chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìm mọi

cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái

phép, trốn lậu thuế Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất

dễ bị phân hoá

Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường,

nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát được nhu cầu thị trường

Để phát huy được những tiềm năng vốn có và khắc phục được những khiếm khuyết

trên, cần phải tăng cường sự quản lý của Nhà nước về kinh tế đối với thành phần

kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi

trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả

theo định hướng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu

quả kinh tế và xã hội cho đất nước

1.2 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh:

Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế

của nước ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ

kinh doanh

1.2.1.1 Thuế môn bài:

Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc

với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm, mức thuế được áp

dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá

thể, mức thuế môn bài được áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000

đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh

Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm,

của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinh doanh

thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì

nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh

Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm nhường so với số

thu các loại thuế khác nhưng đây lại là một tài nguyên tương đối vững chắc cho

ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngay từ đầu

mỗi năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng nhất của thuế

môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia

tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng

ký kinh doanh và nộp thuế môn bài Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm

soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có số thu cao

như thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm

hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ chịu thuế

- Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phương pháp tính thuế GTGT

là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT

+ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ

chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán được cả đầu vào,

đầu ra

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x Khối

lượng hàng hoá bán ra xThuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tương ứng

Thuế GTGT đầu vào là số thuế được ghi trên hoá đơn mua hàng của hàng hoá, dịch

vụ mà hộ đó mua vào

+ Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này có ba hình thức khác nhau

Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy

định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT

tương ứng

GTGT của hàng hoá, dịch vụ = Doanh số bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá,

dịch vụ mua vào

Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện chế độ lập hoá đơn, chứng từ khi bán hàng hoá,

dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào

thì:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán ra x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế

GTGT tương ứng

Đối với hộ kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng

từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, những hộ loại này thường là

những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán có thể

không có hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao trong

doanh số) Những hộ này nộp thuế GTGT như sau:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế

GTGT

Bước sang năm 2003, luật thuế GTGT có một số sửa đổi:

- Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ 4 mức xuống còn 3 mức, bỏ mức thuế suất

20%

- áp dụng một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế Các đối tượng

nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì nộp thuế theo

một tỷ lệ % trên doanh thu

1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi

đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ

- Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các hộ cá thể có hoạt động sản xuất, kinh

doanh hàng hoá, dịch vụ

- Phương pháp tính thuế:

Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý +

Thu nhập khác

Các hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kế

toán, hoá đơn, chứng từ, cơ quan thuế sẽ ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế

TNDN

Sang năm 2003, thuế TNDN sẽ áp dụng thống nhất mức thuế suất chung cho mọi

đối tượng nộp thuế là 28%

1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB)

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất và nhập khẩu một số loại

hàng hoá và dịch vụ thuộc diện đặc biệt

- Đối tượng nộp thuế TTĐB là những hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ

mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB

- Phương pháp tính thuế:

Số thuế TTĐB phải nộp = Giá bán 1+ thuế suất x Lượng sản phẩm tiêu thụ x

Thuế suất thuế TTĐB

- Thuế TTĐB đầu vào (nếu có)

Đối với các hộ không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kế toán,

hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế TTĐB phải nộp

Bước sang năm 2003, một số hàng hoá, dịch vụ hiện đang chịu thuế GTGT ở mức

cao và một số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hướng dẫn tiêu dùng sẽ được bổ

sung vào diện chịu thuế TTĐB Các mức thuế suất sẽ được thu gọn lại, đồng thời

điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào

hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB

1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt được các mục đích cơ

bản sau:

- Tăng thu cho ngân sách Nhà nước

ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của

NSNN Số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong

tổng thu nhập ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy,

làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên, tăng

thu cho NSNN

- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế này

Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó

không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con

người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công

việc cụ thể của công tác quản lý thuế

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế

cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật

thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật" trong

mọi tầng lớp dân cư

Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể khái quát như

sau:

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế và các văn

bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu:

+ Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh

+ Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định có

cửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyên kiểm tra

sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ , rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định)

- Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra cho từng loại

đối tượng kinh doanh

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội và đối tượng

thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản lý thu thuế là:

Lãnh đạo Chi cục Thuế

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phường điều tra nắm chắc số hộ

có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ như: hộ

mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh, Đối với

hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cách kê

khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với cơ quan thuế

- ĐTNT kê khai đăng ký thuế: Có 2 trường hợp:

+ Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế để được cấp

mã số thuế

+ Hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó

lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế,

nhưng không cấp mã số thuế mới

- Nhận tờ khai đăng ký thuế:

Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và

trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi Qua kiểm tra

tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh

thì phải có biện pháp nhắc nhở hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý phạt

hành chính

Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập Bảng kê tờ khai

theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển Tổ

KH-NV soát xét lại trước khi gửi về Cục Thuế để cấp mã số thuế Đối với các tờ

khai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì Tổ KH-NV ghi bổ sung sổ danh bạ để đưa

vào danh sách lập bộ thuế

- Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:

Tổ KH-NV Chi cục Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, các tờ khai đăng ký

thuế và bản danh sách ĐTNT được cấp mã số thuế của Chi cục từ Cục Thuế gửi về

Căn cứ vào danh sách các ĐTNT được cấp mã số thuế từ Cục Thuế gửi về, Tổ

KH-NV lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định Sổ này luôn được cập nhật khi nhận

được danh sách mã số thuế từ Cục Thuế và thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các

Đội thuế Tổ KH-NV tổ chức lưu giữ các tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT theo

từng địa bàn và đội thuế Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ

huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm

Tổ KH-NV chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kê danh sách các

đối tượng được cấp mã số thuế cho các Đội thuế

- Gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:

Các Đội thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việc phát Giấy

chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD Sau đó, thực hiện phát Giấy chứng

nhận đăng ký thuế cho ĐTNT Khi phát, cán bộ đội thuế hướng dẫn ĐTNT các thủ

tục nộp thuế và việc sử dụng mã số thuế

1.2.3.2 Điều tra doanh số ấn định

- Giao chỉ tiêu phấn đấu:

Căn cứ vào dự toán thu được giao, doanh thu, mức thuế các tháng trước và mức độ

sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng Nghiệp vụ Cục thuế và Tổ KH-NV Chi cục

Thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộ kinh doanh, đối

chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trên từng địa bàn, từng

ngành nghề Trên cơ sở đó, Cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu tăng thu trong thời

gian tới cho Chi cục Tổ KH-NV căn cứ trên chỉ tiêu Cục giao để phân tích, tham

mưu cho Lãnh đạo Chi cục giao mức phấn đấu thu cho từng Đội thuế

- Phân loại ĐTNT:

Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai

đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh

doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và

theo phương pháp tính thuế

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế được

quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanh lớn

(có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6 tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổn định

thuế 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh trong các tháng khác tháng 6 và tháng

12 thì sẽ được tính thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số tháng tính từ tháng bắt đầu

kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kế cận Các thời hạn ổn định tiếp theo sẽ là 6

tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy mô kinh doanh

- Hướng dẫn ĐTNT kê khai thuế:

Đội thuế hướng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinh doanh nộp thuế

theo phương pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kê

khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn định thuế tới) Đối

với thuế GTGT sử dụng mẫu số 06/GTGT, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 10

của tháng trước tháng hết hạn ổn định Đối với thuế TNDN sử dụng mẫu số 1b, hạn

nộp tờ khai chậm nhất là ngày 5 của tháng trước tháng hết hạn ổn định thuế

- Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:

Trước tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ, một số hộ

điển hình trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường, xã tổ

chức điều tra xác định doanh số điển hình theo mẫu số 03/NQD để làm căn cứ tham

khảo khi xác định doanh số chung của các hộ Hàng tháng, đội thuế tổ chức điều tra

tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ mới ra kinh doanh Đầu tháng 6

và đầu tháng 12, tổ KH-NV cung cấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạn ổn định

thuế để các đội thuế tiến hành điều tra lại doanh số của các hộ này và dự kiến thời

hạn ổn định thuế tiếp theo Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dự kiến mức

doanh số ấn định của từng hộ theo mẫu số 04/NQD Việc điều tra doanh số của các

hộ có sự tham gia của tổ kiểm tra hoặc tổ KH-NV (không để một cán bộ thuế làm)

Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số ấn định dự kiến để

thực hiện công khai hoá và chuyển cho Hội đồng tư vấn thuế xem xét trước ngày 15

của tháng

- Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:

Đội thuế niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh

và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định thuế tại trụ sở UBND

phường, xã và các tổ ngành hàng Tiến hành thu thập ý kiến đóng góp và thắc mắc

của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xét lại mức doanh số dự kiến ấn định

của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn

định sát với thực tế kinh doanh

- Tham khảo ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế:

Hội đồng tư vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức doanh thu ấn định

Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều tra xác định doanh số và giải

thích các mức doanh số dự kiến của từng ngành hàng, từng hộ Sau khi thảo luận,

nếu thống nhất mức doanh thu ấn định cho từng hộ thì đội thuế chuyển kết quả dự

kiến doanh số ấn định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Những trường hợp

không thống nhất được, đội thuế tập hợp để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế quyết

định

- Duyệt mức doanh số ấn định:

Sau khi Hội đồng tư vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh số dự kiến

ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, Tổ KH-NV tập hợp, kiểm

tra lại kết quả ấn định Trong quá trình kiểm tra, Tổ KH-NV trao đổi lại với các đội

thuế hoặc phối hợp với tổ kiểm tra Chi cục điều tra lại doanh số của một số trường

hợp để điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các

địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục Kết quả điều chỉnh

mức dự kiến doanh số này sẽ được Tổ KH-NV sử dụng để làm căn cứ tính thuế và

lập sổ bộ thuế

1.2.3.3 Xét miễn, giảm thuế

- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Các hộ kinh doanh trong diện được miễn thuế (có mức thu nhập bình quân tháng

trong năm dưới 210.000 đồng) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phải viết

đơn đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế Đơn nghỉ kinh doanh phải gửi cơ

quan thuế trước ngày 5 của tháng dự kiến nghỉ Trường hợp gửi đơn chậm so với

thời hạn quy định vì các lý do khách quan sẽ được cơ quan thuế xem xét giảm thuế

trong kỳ thuế tiếp sau

Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển danh sách đơn cho

tổ kiểm tra của Chi cục Tổ kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra lại cơ sở trình lãnh đạo

duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở

- Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế

Tổ kiểm tra chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểm tra các hộ có

đơn nghỉ kinh doanh Sau khi kiểm tra, tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộ thực

nghỉ kinh doanh theo mẫu số 05/NQD gửi Tổ KH-NV trước ngày 10 của tháng để

tính thuế Trường hợp ĐTNT có đơn nghỉ kinh doanh trước ngày mùng 5 nhưng

thời gian nghỉ bắt đầu từ giữa hoặc cuối tháng, hoặc các hộ nghỉ vì các lý do đột

xuất ngoài dự kiến thì đội thuế lập danh sách thông báo cho Tổ KH-NV để tính

giảm thuế, đồng thời gửi danh sách cho Tổ kiểm tra để tiến hành kiểm tra sau Các

tháng trước hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều,

tổ kiểm tra không kiểm tra xong trước ngày 10 thì Tổ kiểm tra phải lập danh sách

các hộ đã kiểm tra và chưa kiểm tra cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế, sau đó tiếp

tục tiến hành kiểm tra sau và thông báo kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV

Tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt được

trong quá trình kinh doanh của đối tượng nộp thuế có đơn đề nghị miễn thuế Sau

đó, chuyển kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV Tổ KH-NV xem xét các trường hợp đề

nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra đối chiếu với các quy định trong chính sách, chế

độ về miễn thuế Nếu thủ tục hợp lệ và đúng diện được miễn thuế thì Tổ KH-NV

làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục quyết định Kết quả duyệt sẽ được chuyển về Tổ

KH-NV để điều chỉnh miễn thuế Đội thuế phải quản lý biến động về hoạt động

kinh doanh của các đối tượng trong thời gian miễn thuế để phát hiện kịp thời các

đối tượng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng vượt quá mức được miễn thuế để

yêu cầu đưa các đối tượng này vào diện nộp thuế

1.2.3.4 Tính thuế, lập sổ bộ thuế

- Tập hợp các căn cứ tính thuế:

Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh

doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thuế, hộ

nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục

ổn định thuế để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới

- Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:

+ Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực hiện chuyển sổ,

giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có) ngay từ đầu

tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế ngay Tổ KH-NV chịu trách nhiệm về độ

chính xác về việc tính nợ, phạt nộp chậm

+ Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV căn cứ vào

bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế

(nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất để

tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế và phạt nộp chậm (nếu có) đối

với các hộ hết hạn ổn định

Tính phạt: Tổ KH-NV và Tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế của các hộ

đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế Dự thảo quyết định phạt hành chính

thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt được duyệt sẽ chuyển tổ Hành

chính sao 3 bản: gửi ĐTNT 1 bản, lưu tại tổ Hành chính 1 bản, gửi Tổ KH-NV 1

bản để điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ lập bộ

Tổ KH-NV tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ nộp tiền thuế chậm theo đúng

chế độ quy định

- Tổ chức duyệt sổ bộ thuế

Tổ KH-NV lập sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình Lãnh đạo Chi cục

duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế sổ bộ thuế phải đưa ra

Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Nội dung duyệt bộ gồm các việc như: số

hộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh, hộ hết hạn ổn định thuế), mức doanh số và thuế

của từng hộ, xác định thời hạn ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trường hợp đề

nghị miễn thuế, nghỉ kinh doanh, kết quả kiểm tra hộ miễn thuế và nghỉ kinh doanh

Sau khi Hội đồng duyệt bộ thuế xem xét cho ý kiến, Tổ KH-NV điều chỉnh lại sổ

bộ thuế và trình Lãnh đạo Chi cục duyệt và chuyển trả Tổ KH-NV Việc duyệt sổ

bộ thuế phải xong trước ngày 17

- Công khai thuế:

Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yết công khai hoá

mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phường, các tổ ngành hàng để các ĐTNT

được biết

- Thông báo thuế:

Từ ngày 17 đến ngày 22, Tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đã được duyệt để tiến hành

in thông báo thuế trên máy tính

Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT, số thuế nợ tháng trước chuyển qua, số

thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ tiêu khác Thời hạn nộp thuế

ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuối tháng, thông báo thuế được gửi đến

ĐTNT chậm nhất trước 3 ngày so với thời hạn ghi trên thông báo

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục ký và chuyển Tổ Hành chính đóng dấu

Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đưa trực tiếp tới hộ kinh doanh

Liên 2 chuyển Tổ KH-NV lưu

- Công tác kiểm tra:

Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tính thuế,

lập bộ để kịp thời phát hiện các trường hợp có hiện tượng trốn lậu thuế để lập kế

hoạch kiểm tra tại cơ sở

1.2.3.5 Xử lý tờ khai

- ĐTNT lập tờ khai thuế:

+ Hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờ khai thuế

GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuế TNDN của năm

chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm

+ Hộ kê khai theo phương pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập và gửi tờ khai

thuế GTGT và TNDN theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là 10

ngày, thuế TNDN là ngày 5 hàng tháng

- Nhận và kiểm tra tờ khai:

Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việc nhận tờ khai

theo mẫu sổ số 06/NQD Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để phát hiện các lỗi như:

+ Ghi sai trên ĐTNT

+ Không ghi mã số thuế

+ Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai

+ áp thuế suất sai, tính toán sai

+ Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ chưa quy đổi ra tiền Việt

Nếu phát hiện lỗi, đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa lỗi

Thông qua kiểm tra tờ khai, bằng kinh nghiệm quản lý của mình, nếu cán bộ quản

lý thu còn phát hiện ra các nghi ngờ về việc kê khai thuế thì phải đánh dấu là tờ khai

có nghi ngờ cần kiểm tra sau

Sau khi kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm

tra

Đối với các trường hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế chuyển tổ kiểm tra

đề nghị kiểm tra thực tế Kết quả kiểm tra phải được lập biên bản và gửi Tổ KH-NV

làm căn cứ tính thuế ấn định

- ấn định thuế:

Tổ KH-NV qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê khai Chi cục đang

quản lý để lập danh sách các ĐTNT trong diện nộp thuế kê khai chưa nộp tờ khai

thuế hoặc nộp tờ khai nhưng phải kiểm tra lại do khai không đúng hoặc thiếu chỉ

tiêu, không đủ căn cứ tính thuế để thực hiện ấn định doanh số và thuế Việc ấn định

được xác định qua điều tra doanh số và số thuế tương đương với các ĐTNT khác có

cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh

Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai, thì cơ quan thuế

không sửa lại số liệu đã ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho Tổ

KH-NV Tổ KH-NV so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đã phát

hành Số thuế chênh lệch sẽ được tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế

tiếp sau

- Tính thuế, tính nợ, tính phạt và lập sổ bộ thuế:

Tổ KH-NV căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, các kết quả kiểm tra,

quyết định phạt hành chính… để tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trước chuyển sang

và tính phạt nộp chậm tiền thuế Sau đó lập sổ bộ thuế Tờ khai sau khi được xử lý

lưu tại Tổ KH-NV (3 năm)

- Thông báo thuế:

+ Thông báo thuế lần 1:

Tổ KH-NV tiến hành in thông báo thuế Hạn in thông báo thuế lần một là ngày 18

hàng tháng đối với thuế GTGT và ngày 15 tháng thứ ba của quý đối với thuế

TNDN Tính thuế ngày nào viết thông báo thuế ngay trong ngày đó Hạn nộp thuế

ghi trên thông báo thuế có thể sau ngày thông báo từ 4 đến 7 ngày

+ Thông báo thuế lần 2:

Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, Tổ KH-NV lựa chọn ĐTNT cần phát hành thông

báo thuế lần 2 Số tiền trong thông báo lần 2 gồm: số tiền thuế chưa hợp và số tiền

phạt của số thuế nộp chậm

+ Ký và gửi thông báo thuế:

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục thuế ký Sau đó chuyển Tổ Hành chính sao

2 bản, đóng dấu và gửi 1 bản cho ĐTNT, 1 bản chuyển Tổ KH-NV lưu (thời hạn 3

năm)

- Phạt hành chính thuế:

Trong quá trình quản lý thu, nếu phát hiện ĐTNT vi phạm quy định về phạt vi phạm

hành chính về lĩnh vực thuế, đội thuế hoặc Tổ Kiểm tra Chi cục đề xuất và dự thảo

quyết định phạt hành chính thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt sao

3 bản: Gửi ĐTNT 1 bản, chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc thu nộp, Tổ

Hành chính lưu 1 bản

- Lập lệnh thu:

Tổ KH-NV phối hợp với đội thuế và Tổ Kiểm tra Chi cục lập danh sách ĐTNT hộ

thuế lớn, kéo dài nhiều tháng để đề nghị lập lệnh thu trình lãnh đạo duyệt

Tổ KH-NV lập lệnh thu trước ngày 5 hàng tháng theo danh sách lãnh đạo duyệt và

trình lãnh đạo ký lệnh thu, sau đó chuyển lệnh thu cho tổ hành chính sao 3 bản,

đóng dấu, gửi ĐTNT 1 bản, lưu hành chính 1 bản và chuyển Tổ KH-NV 1 bản để

theo dõi việc trích chuyển tài khoản của ĐTNT

Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt các tháng trước, không bao gồm số thuế phát

sinh phải nộp trong tháng phát hành lệnh thu Nếu đến kỳ thuế tháng sau, lệnh thu

vẫn chưa được thực hiện thì số nợ và phạt trên lệnh thu sẽ được đưa vào sổ bộ thuế

theo dõi tiếp và thông báo thuế sẽ bao gồm cả số nợ và phạt ghi trong lệnh thu

Trường hợp lệnh thu không được thực hiện và ĐTNT vi phạm Luật thuế với tình

tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển cơ quan Nhà nước có thẩm

quyền để truy tố theo pháp luật

- Công tác kiểm tra

Tổ Kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp thuế để lựa chọn các ĐTNT

trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở Lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt

và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh

- Quyết toán thuế:

Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cơ quan thuế chậm nhất là 60 ngày kể từ khi

kết thúc năm dương lịch Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ

quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế

phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem

xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo cho Tổ

Kiểm tra xác minh tại cơ sở Kết quả xác định sẽ được Tổ KH-NV điều chỉnh số

thuế trong kỳ thuế hiện tại

1.2.3.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế

- Nộp thuế:

ĐTNT căn cứ vào thông báo thuế để nộp thuế Có 2 trường hợp nộp thuế:

+ Đối với hộ kê khai và hộ kinh doanh không xa địa điểm nộp thuế thì khi

nhận được thông báo thuế, ĐTNT viết giấy nộp tiền và nộp tiền thuế vào Kho bạc

hoặc Ngân hàng nơi ĐTNT mở tài khoản Căn cứ vào thời hạn nộp thuế trên thông

báo, Chi cục Thuế thống nhất với Kho bạc tổ chức các điểm và lịch thu tiền

+ Đối với hộ kinh doanh ở xa địa điểm nộp thuế hoặc có hoàn cảnh đi lại khó

khăn thì cán bộ thuế trực tiếp thu thuế theo thông báo thuế và viết biên lai thu tiền

Sau khi thu tiền, cán bộ thuế thực hiện thanh toán biên lai, đồng thời, nhận giấy nộp

tiền và nộp tiền thuế vào kho bạc

- Thu thuế tại kho bạc:

Kho bạc thu tiền thuế của ĐTNT trực tiếp và của cán bộ thuế thu bằng biên lai thuế;

Ngân hàng thực hiện trích chuyển tài khoản của các ĐTNT nộp thuế qua Ngân

hàng Kho bạc ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp theo đúng chương loại, khoản mục,

xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một liên cho cơ quan thuế

- Theo dõi tình hình nộp thuế (chấm bộ thuế):

Tổ KH-NV hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ kho bạc Căn cứ vào số liệu trên giấy

nộp tiền để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế của các

ĐTNT

Cuối ngày, Tổ KH-NV lập báo cáo số thu trình Lãnh đạo Chi cục và cung cấp cho

các đội thuế và Tổ kiểm tra để thực hiện nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc hoặc kiểm tra

các ĐTNT chưa nộp hoặc nộp thiếu tiền thuế Hàng tháng Tổ KH-NV có trách

nhiệm đối chiếu số thuế thu trên sổ bộ với số thuế thanh toán trên biên lai thu để

phát hiện các trường hợp đã thanh toán biên lai, đã viết giấy nộp tiền nhưng chưa

nộp tiền thuế vào kho bạc

- Kiểm tra các ĐTNT nợ đọng thuế:

Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, Tổ Kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa

chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn lậu thuế để lập

kế hoạch kiểm tra

- Thẩm hạch biên lai:

Tổ KH-NV hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai theo phương pháp chọn điểm,

chọn địa bàn hoặc chọn ĐTNT … nhằm phát hiện biên lai giả, biên lai tẩy xoá, cạo

sửa, số tiền trên các liên của cùng một số biên lai không bằng nhau

- Lập báo cáo kế toán, thống kê:

Theo kỳ hạn quy định, Tổ KH-NV lập các báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để

gửi Lãnh đạo Chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể

Thành công của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố:

Nhân tố trước hết phải kể đến đó là hệ thống chính sách thuế Để cho các ĐTNT tự

giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải

tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp

của họ Do đó, mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính

phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và

quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học,

toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của

công tác quản lý thu thuế

Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế

quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số

thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển

nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểm

mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó

Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết quả

công tác quản lý thuế và họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ

Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũng là

những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế

Chương II Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi

cục thuế quận hai bà trưng

2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hai

bà trưng

Quận Hai Bà Trưng nằm ở phía Đông Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giáp quận

Hoàn Kiếm, phía Đông giáp sông Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận Đống Đa và

Thanh Xuân, phía Nam giáp huyện Thanh Trì Nằm trên vùng châu thổ sông Hồng,

địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sông, mương - đã từ lâu là hệ thống thoát nước

của thành phố, có cảng phà Đen cùng hệ thống đường bộ qua các cửa ô đã nối liền

Hà Nội với các tỉnh đồng bằng Bắc bộ và các tỉnh phía Nam của Tổ quốc

Quận Hai Bà Trưng có dân số khoảng 360,9 ngàn người, diện tích gần 15 km2 gồm

25 phường Toàn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước; 1453 công ty TNHH;

tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợ vừa và trên 20 chợ tạm, 3

trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng và 96 trường từ mầm

non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh

viện Đường sắt và 34 cơ sở của các trung tâm y tế; cùng nhiều khu trung tâm vui

chơi giải trí: Công viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều đó

cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khá sầm uất

Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể là đối

tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, trên toàn bộ quận có 13.600 hộ cá thể phân bố

rải rác trên khắp các phường, chợ Trong số 25 phường, Ngô Thì Nhậm là phường

có số hộ kinh doanh cao nhất 655 hộ, thấp nhất là phường Hoàng Văn Thụ có 174

hộ Trong 6 chợ lớn là: chợ Đồng Tâm, chợ Mai động, chợ Hôm, chợ Trương Đình,

chợ Mơ và chợ Hoà Bình thì chợ Mơ có số lượng tư thương cao nhất với 519 hộ

Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn

uống, tiểu thủ công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, đòi hỏi

vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ,

khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong

khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp

…), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ "vốn ít, lãi nhiều, quay vòng

nhanh, rủi ro thấp" Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thương

mại - dịch vụ đã góp phần đáp ứng được nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn

hoá của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất Với sự phát triển

mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã đóng góp một phần đáng

kể vào tổng thu Ngân sách Nhà trước trên địa bàn quận Hàng năm, số thu từ hộ

kinh doanh thường chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhà nước và

ngày một tăng qua các năm Song, với một số lượng lớn hộ kinh doanh đó đã khiến

cho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế hai bà trưng

Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng được thành lập theo Quyết định số 315 ngày

21/8/1990 của Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước

Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, chịu sự l•nh

đạo song trùng của Cục Thuế Hà Nội và UBND Quận Hai Bà Trưng, có chức năng

trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn quận với nhiệm vụ và quyền hạn cụ

thể là:

Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bàn quận Hai Bà

Trưng

Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đối tượng chịu

thuế theo đúng quy định của Nhà nước: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo số thuế

phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác, đôn đốc thực hiện nộp đầy đủ,

kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc Nhà nước, xem xét và đề nghị miễn giảm thuế

thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toán thuế

Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội

bộ ngành, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền

Thống kê, kế toán, thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế

Hiện nay toàn Chi cục có 238 cán bộ công chức (221 trong biên chế, 17 hợp đồng)

- Cán bộ công chức nam : 67 người

Cán bộ công chức nữ : 171 người

- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:

+ Đại học : 17 người

+ Trung học : 195 người

Ban lãnh đạo Chi cục gồm 5 người, trong đó:

Một Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ

trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ

Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụ và các

đội thuế ở đầu mối giao thông

2.2.2 Các tổ, đội thuế

2.2.2.1 Tổ Nghiệp vụ:

- Xây dựng chương trình, biện pháp triển khai quản lý thu thuế, hướng dẫn việc

thực hiện chính sách thuế và các biện pháp nghiệp vụ hành thu

- Hướng dẫn, giải thích những vướng mắc của ĐTNT trong quá trình thi hành luật

và các quy định về thuế của Nhà nước

- Điều tra tình hình sản xuất của các ĐTNT để có kế hoạch điều chỉnh doanh thu và

mức thuế của các hộ, đảm bảo cân đối giữa các địa bàn Rà soát các căn cứ tính thuế

của ĐTNT do các đội thuế gửi lên

- Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán để xây dựng dự toán thu

- Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT và các

đội thuế trong việc thực hiện quy trình thu

2.2.2.2 Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập bộ thuế và kế toán thu:

- Chủ trì trong việc lập dự toán thu, theo dõi tình hình thực hiện dự toán thu thuế

hàng tháng, quý, năm

- Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số ĐTNT từ các đội

thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thông báo mã ĐTNT được cấp

- Lập bộ thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát hoặc ấn định thuế,

phát hành thông báo thuế

- Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thuế

- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực

nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đưa vào thông báo thuế tiếp

theo

- Thẩm hạch biên lai thuế

- Cung cấp các thông tin cần thiết cho các Tổ nghiệp vụ, Thanh tra và các đội thuế

phục vụ cho công tác quản lý thu

2.2.2.3 Tổ Thanh tra - Kiểm tra:

- Thực hiện kiểm tra các ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra các tờ khai,

hồ sơ quyết toán thuế có nghi ngờ do đội thuế hoặc tổ kế hoạch chuyển đến

- Thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế trong việc thực thi chính sách thuế, các biện pháp

nghiệp vụ hành thu …

- Xử lý các trường hợp vi phạm về thuế, giải quyết các khiếu nại về thuế theo thẩm

quyền

2.2.2.4 Tổ Quản lý ấn chỉ:

- Tổ chức kế toán nhập, xuất tất cả các loại ấn chỉ thuế, cấp phát và bán hoá đơn, tờ

khai thuế cho ĐTNT

- Mở sổ sách theo dõi quản lý, thanh toán biên lai thuế với từng cán bộ thuế

- Theo dõi quản lý và kiểm tra các đối tượng sử dụng hoá đơn, chứng từ trên địa

bàn, phối hợp với các bộ phận chức năng để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hoá

đơn, chứng từ, phòng chống và ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng

từ giả, bất hợp pháp

- Hướng dẫn các đối tượng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực hiện

đúng việc ghi chép, quản lý sử dụng theo đúng quy định của Nhà nước

- Thanh huỷ ấn chỉ thuế hết hạn sử dụng theo quy định

2.2.2.5 Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ:

- Thực hiện công tác quản lý cán bộ

- Quản lý kinh phí chi tiêu của Chi cục

- Thực hiện các công tác khác có liên quan đến cán bộ công chức, hành chính và tài

vụ cơ quan

2.2.2.6 Các Đội thuế phường, chợ:

- Tổ chức quản lý thu thuế các đối tượng được phân công

- Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự toán thu thuế

Chi cục có 19 đội thuế phường, chợ Cụ thể:

Tư doanh 1 : Ngô Thì Nhậm

Tư doanh 2 : Nguyễn Du

Tư doanh 3 : Huế

Tư doanh 4 : Đồng Tâm + Giáp Bát

Tư doanh 5 : Đồng Nhân + Đông Mác

Tư doanh 6 : Bùi Thị Xuân

Tư doanh 7 : Tân Mai + Tương Mai

Tư doanh 8 : Vĩnh tuy + Mai Động

Tư doanh 9 : Trương Định

Tư doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn Thụ

Tư doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền

Tư doanh 12 : Chợ Hôm - Đức Viên

Tư doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trương Định

Tư doanh 14 : Phạm Đình Hổ

Tư doanh 15 : Thanh Lương + Bạch Đằng

Tư doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh Nhàn

Tư doanh 17 : Lê Đại Hành

Tư doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh Lôi

Tư doanh 19 : Chợ Hoà Bình

Công tác tổ chức và cán bộ có ý nghĩa quyết định đến kết quả triển khai nhiệm vụ

của Chi cục Vì vậy, trong những năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng luôn thực

hiện nghiêm túc thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về cơ cấu bộ máy Chi cục

Thuế Và đội ngũ cán bộ cũng ngày càng được củng cố và kiện toàn cho phù hợp

hơn với nhiệm vụ thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ

2.3 Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua

Các hộ kinh doanh cá thể là đối tượng quản lý chủ yếu cả về mặt số lượng lẫn giá trị

tiền thuế ở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Để đánh giá một cách toàn diện tình hình

quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận, ta đi sâu tìm hiểu các nội dung

sau:

Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế

Tình hình quản lý doanh thu

Tình hình đôn đốc thu nộp thuế

Tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh

2.3.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT)

Mục tiêu của công tác quản lý ĐTNT là phấn đấu đưa 100% đối tượng có thực tế

kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời

vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tình trạng thất thu về ĐTNT Mục tiêu

này tưởng chừng như đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, nhưng thực tế có

những vướng mắc nhất định

Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận được thể hiện trên

biểu số liệu sau:

Biểu 1: Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể

2000 13.532 11.779 10.836 7.941 1.671 300.085.000

2001 13.668 11.956 10.950 7.983 1.430 198.000.000

2002 13.606 11.970 11.054 8.120 1.067 636.565.000

(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2000-2001-2002)

Những số liệu trong biểu trên cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đã có nhiều

cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:

- Thông qua công tác cấp mã số thuế cho các hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đã

đưa thêm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế:

+ Năm 2000, Chi cục đưa thêm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng

+ Năm 2001, Chi cục đưa thêm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng

+ Năm 2002, có 1067 hộ được đưa thêm với số thuế 636.565.000 đồng

Do đó số hộ có sản xuất kinh doanh được đưa vào diện quản lý thu thuế đều đã tăng

qua các năm:

+ Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000

+ Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 và tăng 191 hộ so với năm 2000

- Số hộ kinh doanh đã quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT + TNDN) cũng

đều năm sau tăng hơn năm trước:

+ Số hộ thu thuế môn bài năm 2001 đã tăng 144 hộ so với năm 2000 và năm

2002 tăng 104 hộ so với năm 2001

+ Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng hơn năm 2000 là 42 hộ,

sang năm 2002 lại có 137 hộ tăng hơn năm 2001

- Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thường xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục

cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác như: thu cho thuê nhà,

thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục

đã thu của 2.136 lượt hộ có nhà cho thuê để ở với số thuế 11.803.728.000 đồng;

2412 lượt hộ kinh doanh vãng lai, vỉa hè với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xây

dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng …

Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn quận vẫn còn thất thu

lớn Nhìn vào số liệu trong biểu 1 ta thấy:

- Số hộ quản lý thu thuế môn bài chỉ bằng 80% - 81% số hộ thực tế kinh doanh, so

với số hộ được cấp mã số thuế cũng còn chênh lệch lớn:

+ Năm 2000 chênh lệch là 943 hộ

+ Năm 2001 chênh lệch tới 1006 hộ

+ Năm 2002 có chênh lệch là 916 hộ

- Số hộ quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN hàng tháng của Chi cục cũng chỉ đạt

72% - 73% so với hộ quản lý môn bài

- Trong khi đó, số hộ có thực tế kinh doanh nhưng chưa được cấp mã số thuế lại

tương đối cao:

+ Năm 2000, số hộ chưa được cấp mã số thuế là 1753 hộ

+ Năm 2001, còn 1712 hộ chưa được đưa vào diện quản lý thu thuế

+ Năm 2002, số này là 1636 hộ

Như vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập bộ quản lý thu thuế nhưng chưa

được lập bộ quản lý thu chiếm 13% - 14% tổng số hộ đã được lập bộ Việc bỏ sót

hộ này chủ yếu do một số nguyên nhân sau:

Hàng năm, khi xây dựng dự toán thu, Chi cục thường lập dự toán nhỏ hơn nguồn

thu nên đã để lại một số hộ dự phòng Những hộ này thường được giấu trong bộ

phụ Nó như một kênh điều tiết cho tiến độ hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu

thực hiện yếu, thì những hộ này sẽ được thu ráo riết như một nguồn bổ sung để

hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực hiện tốt thì số thuế của những hộ này

có thể được ghim lại ở người nộp thuế dưới dạng nợ thuế (thường thì không xử

phạt) Bộ phụ dùng để theo dõi các hộ mới ra kinh doanh, hoạt động kinh doanh

chưa ổn định, hoặc những hộ kinh doanh thời vụ như kinh doanh tết, trung thu …

Về nguyên tắc, những hộ đã ra kinh doanh được 3 tháng thì phải đưa vào bộ chính

không được theo dõi trên bộ phụ nữa Những hộ kinh doanh bán thời gian thường

xuyên như ăn sáng, ăn khuya, cơm trưa … đều phải theo dõi trên bộ chính Do việc

theo dõi kiểm soát bộ phụ có nhiều lỏng lẻo nên số hộ trên bộ phụ chậm được đưa

vào bộ chính

Cạnh đó có những hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp

thuế môn bài và thông qua việc xem xét của hội đồng tư vấn được cấp giấy miễn

thuế có thời hạn, song một phần những hộ này không được làm thủ tục miễn thuế

theo quy định mà được bàn giao về cho phường để thu thuế không xuất biên lai

Một số cán bộ quản lý địa bàn cũng ăn theo tách ra một số hộ coi như thuộc diện

phường quản lý nhưng tự thu bỏ túi hoặc để lập quỹ trái phép Một số cán bộ tài

chính phường cũng lạm dụng bỏ ngoài ngân sách phường dùng cho cá nhân Chi

cục Thuế hoàn toàn không nắm được nguồn thu này, hoặc có biết nhưng coi đây là

khoản hữu hảo cho việc xây dựng ngân sách phường và cũng là điều kiện vật chất

để chính quyền phường hỗ trợ cho công tác thu thuế trên địa bàn

Ngoài ra có một nguyên nhân khách quan là: số lượng hộ kinh doanh rất lớn, quy

mô kinh doanh đa số là nhỏ và trải rộng trên khắp địa bàn quận, trình độ văn hoá, ý

thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh còn yếu so với khu vực kinh tế Nhà

nước và khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nên đã có một số lượng lớn các

hộ ra kinh doanh nhưng không hề đăng ký thuế cũng như kê khai thuế

Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh không chỉ gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước

mà còn gây khó khăn trong việc quản lý mã số thuế của Nhà nước, tạo sự phiền hà,

tuỳ tiện trong hành xử của cán bộ thuế và các đối tượng nộp thuế

Trong công tác quản lý ĐTNT, quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh cũng được Chi

cục đặc biệt chú trọng Theo quy định hiện hành thì hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày

trở lên được xét giảm 50% thuế phải nộp của tháng, nếu nghỉ cả tháng thì được

miễn nộp thuế của tháng đó Nhìn chung, đây là một chủ trương phù hợp, tạo điều

kiện giải quyết một phần khó khăn cho các hộ kinh doanh trong trường hợp vì lý do

bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Tuy nhiên, nếu công tác này không được làm

tốt thì việc xét miễn, giảm này lại là một kẽ hở để các hộ kinh doanh lợi dụng để

trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực tế ở Chi cục cho thấy thời

gian qua các hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do như: nghỉ để chuyển hướng kinh

doanh khác; nghỉ để sát nhập hoặc chia tách, nghỉ để di chuyển địa điểm khác; nghỉ

do điều kiện kinh doanh gặp khó khăn và nghỉ vì những lý do khác Thời điểm có

nhiều hộ nghỉ nhất là dịp sau Tết nguyên đán do tình hình kinh doanh chững lại hay

các hộ đi lễ hội dài ngày Trung bình một tháng ở Chi cục có 411 hộ nghỉ kinh

doanh chiếm 3,72% số hộ quản lý Số hộ xin nghỉ này đã ảnh hưởng trực tiếp đến số

thuế thu được của Chi cục: trung bình giảm 106.387.000 đồng/tháng tiền thuế Công

tác kiểm tra hộ nghỉ được đội thanh tra phối hợp với các đội thuế phường tiến hành

thường xuyên Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục đều phát hiện được những hộ lợi

dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế Chi cục cũng đều đã kiên quyết xử lý

truy thu và phạt đối với các hộ vi phạm này

Bảng 2: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh

2001 1.425 49 15.852.000

2002 2.814 25 59.085.000

(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2001-2002)

Như vậy, số hộ "nghỉ giả" bằng 1,73% số hộ kiểm tra, tuy không đáng kể nhưng lại

gây ra thất thu thuế, không đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh

doanh, không thực hiện được yêu cầu công bằng trong chính sách động viên, làm

giảm tính nghiêm minh của pháp luật

Về việc miễn thuế TNDN và không thu thuế GTGT cho các hộ thuộc diện có thu

nhập thấp (dưới 210.000 đồng/tháng): Chi cục đã ra quyết định cho 2.489 hộ - bằng

21% so với hộ quản lý Đây là một tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thường xuyên rà

soát lại doanh thu để chuyển bớt các hộ có quy mô đã thay đổi sang diện phải quản

lý thu thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước

2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu:

Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lượng thu ngân sách, cơ quan

thuế không chỉ tập trung quản lý tốt ĐTNT mà còn cần quản lý tốt doanh thu kinh

doanh của các hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh Doanh

thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để xác định số thuế phải nộp Việc quản lý chặt

chẽ doanh thu của hộ kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định

đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình đẳng về thuế Tuỳ theo

phương pháp nộp thuế của các hộ cá thể, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý

doanh thu khác nhau Hiện nay, ở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, các hộ kinh doanh

nộp thuế theo 2 phương pháp là: khoán ổn định và kê khai Cụ thể:

Biểu 3: Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế

Phương pháp nộp thuế Số hộ quản lý Tỷ trọng

1 Khoán ổn định: 6119 75,36%

Trong đó: - Bộ chính: 5918

- Bộ phụ: 201

2 Kê khai: 2001 24,64%